導(dǎo)語：藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國藥房連鎖企業(yè)起步于20世紀中期，此后，在國家政策的大力支持和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化下，藥房連鎖企業(yè)獲得了空前的發(fā)展。但在那一時期內(nèi)，我國的藥房連鎖企業(yè)主要是以國有藥房連鎖企業(yè)為主的，其前身是國有藥店，具有深厚的根基，這給私有藥房連鎖企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的壓力，加之中國經(jīng)濟在受到全球經(jīng)濟危機的影響后，經(jīng)濟增速下降，使得私有藥房連鎖企業(yè)的經(jīng)營壓力越來越大。在新一輪的經(jīng)濟形勢與市場環(huán)境下，藥房連鎖企業(yè)想要獲得更高效益與長遠發(fā)展，就必須不斷加強并優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)。首先闡述了我國藥房連鎖企業(yè)的特征，并分析了當前其內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了一些解決對策。

關(guān)鍵詞：藥房連鎖企業(yè);內(nèi)部控制

一、引言

當前，我國的私有藥房連鎖企業(yè)在面對國有藥房連鎖強盛背景的壓力下，還要面對國家經(jīng)濟增速的放緩，在雙重重壓下，藥房連鎖企業(yè)想要獲得長遠發(fā)展，就要在經(jīng)營活動中不斷尋找自身優(yōu)勢，同時不斷加強企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營效率，通過不斷的實踐與創(chuàng)新，進一步提高企業(yè)的核心競爭力。

二、藥房連鎖企業(yè)行業(yè)特征

連鎖經(jīng)營是指通過對一定數(shù)量的零售企業(yè)實行集中采購、分散銷售、規(guī)范化經(jīng)營，進而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效益的一種現(xiàn)代流通方式，可以分為直營連鎖、特許連鎖、自由連鎖幾種類型，藥房連鎖企業(yè)主要屬于直營連鎖，即各連鎖店同屬于一個投資主體，經(jīng)營同類商品，其進貨、價格、配送、管理、形象等方面都比較統(tǒng)一。當前，我國規(guī)定了藥房連鎖企業(yè)必須嚴格執(zhí)行藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范，即GSP，這一規(guī)范的強制執(zhí)行和推進，一定程度了加快了我國藥房連鎖企業(yè)的質(zhì)量管理進程，也提高了質(zhì)量管理水平。但與此同時，也對我國的藥房連鎖企業(yè)經(jīng)營提出了更高的要求，藥房連鎖企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時，必須符合GSP的要求。此外，我國的藥房連鎖企業(yè)在經(jīng)過幾十年的發(fā)展，目前下屬門店的經(jīng)營已處于一種十分松散的狀態(tài)，這也給藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)增加了難度。

三、當前我國藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)控不到位、內(nèi)部控制意識薄弱。當前，我國大多數(shù)藥房連鎖企業(yè)還未能建立起一套切實可行的內(nèi)部控制體系，究其原因，是大多數(shù)企業(yè)的管理者乃至員工并不重視內(nèi)控制制度對企業(yè)的作用，內(nèi)部控制意識淡薄。雖然有部分藥房連鎖企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但缺乏明確的控制程序和標準，并不能發(fā)揮真正效用。部分企業(yè)為了加強內(nèi)部管理制定了大量的制度和審批程序，但復(fù)雜繁瑣的程序反而降低了企業(yè)的運行效率。2.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。藥房連鎖企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象頻發(fā)，缺乏必要的約束力。許多藥房連鎖企業(yè)家是結(jié)果導(dǎo)向型，往往更注重營銷結(jié)果而輕視管理，且目前中國大型的藥房連鎖企業(yè)多由以前的國營藥房轉(zhuǎn)化而來，家族化現(xiàn)象嚴重，歷史遺留問題復(fù)雜，管理基礎(chǔ)又相對薄弱，給內(nèi)控制度的設(shè)計和實施造成巨大阻礙。3.內(nèi)部審計未能發(fā)揮真正效用。許多藥房連鎖企業(yè)雖然有設(shè)立良好的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，但由于執(zhí)行不到位，且市場環(huán)境日新月異，未能發(fā)揮出真正的效用。這就需要內(nèi)部審計發(fā)揮其監(jiān)督作用，然而，當前，許多藥房連鎖企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部審計的作用，或因部分領(lǐng)導(dǎo)層觀念的偏差，使得藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部審計工作難以開展，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏專業(yè)人才，甚至部分企業(yè)直接將內(nèi)部審計工作交由財務(wù)部門負責(zé)，內(nèi)部審計制度不健全、專業(yè)人才的缺失等，都使得內(nèi)部審計無法發(fā)揮出真正效用，無法為藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制服務(wù)。

四、加強藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的可行對策

1.強化內(nèi)部控制意識。藥房連鎖企業(yè)想要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，首先必須要加強企業(yè)管理者和全體員工的內(nèi)控意識。良好的內(nèi)部控制體系規(guī)劃與設(shè)計是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但內(nèi)部控制體系能否有效實施，與企業(yè)管理者和員工的內(nèi)部控制意識息息相關(guān)。一方面，企業(yè)管理者要有較強的內(nèi)部控制意識，才能保證內(nèi)部控制體系的建設(shè)合理、有用，同時，管理層的表率作用，能對員工產(chǎn)生影響。另一方面，要加強員工的內(nèi)部控制意識，要確保企業(yè)的各個崗位及員工，每項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度進行，將內(nèi)部控制制度真正落到實處。此外，還有注重提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)。2.規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。規(guī)范和完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)主要包含兩方面的內(nèi)容：一方面，要優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，強化所有者對經(jīng)營者的有效約束。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)是健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，是保證企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在。當前，我國藥房連鎖企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)存在的主要問題是“一股獨大”引發(fā)的所有者缺位。基于此，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)的主要措施應(yīng)該是增加投資主體，使投資主體多元化，同時，要調(diào)整平衡好個人持股、法人持股和國家持股的比重，從而強化所有者對經(jīng)營者的約束。另一方面，要設(shè)置合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍?，F(xiàn)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)一般由董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理構(gòu)成，其中，董事會和監(jiān)事會由企業(yè)自主建立，總經(jīng)理聘任，但就當前藥房連鎖企業(yè)的情形來看，其企業(yè)組織結(jié)構(gòu)并不合理，且董事會的監(jiān)控作用已被嚴重弱化，針對這一情況藥房連鎖企業(yè)可以建立董事會會議后的辦事機構(gòu)，推行職務(wù)不兼容制度，盡可能的避免企業(yè)高層身兼多職的現(xiàn)象。此外，要規(guī)范企業(yè)董事會的職能與職責(zé)，推進獨立董事制度。3.加強日常經(jīng)營活動的監(jiān)控。一方面，要強化授權(quán)批準控制。企業(yè)要規(guī)范各層管理人員及會計財務(wù)人員的職權(quán)，明確其授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序等，對嚴格控制越權(quán)批準行為，授權(quán)批準控制的強化，能夠杜絕濫用職權(quán)的行為，也能促進企業(yè)既定方針的執(zhí)行。另一方面，要貫徹落實不相容職務(wù)相互分離的原則，即涉及企業(yè)經(jīng)濟活動的五個步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄，應(yīng)該由不同的部門或人員來完成，以確保內(nèi)控制度的真正落實。此外，要加強會計業(yè)務(wù)記錄控制，其主要涉及會計憑證控制、會計賬簿控制和會計報表控制等內(nèi)容。4.完善內(nèi)控監(jiān)督體制，加強內(nèi)審部門的建設(shè)。藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制體系涉及與實施過程中，需要有合理的內(nèi)部監(jiān)督體制作為保障。它能對內(nèi)部控制體系的建立過程和實施過程進行實時的監(jiān)控與分析，及時發(fā)現(xiàn)問題與風(fēng)險，并采取有效的方法進行解決和規(guī)避。藥房連鎖企業(yè)完善內(nèi)部控制體制，加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度一方面需要有一套有效的問責(zé)制度作為基礎(chǔ)。企業(yè)問責(zé)制度的建立，能夠明確企業(yè)職工的職權(quán)，將責(zé)任落實到具體的部門和個人，在企業(yè)經(jīng)營活動中，如果某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可以根據(jù)問責(zé)制度找到具體的負責(zé)人。并且，問責(zé)制度會對相關(guān)負責(zé)人進行考核，形成內(nèi)部控制實施效果的評價反饋，最終形成一套硬性的約束，確保內(nèi)部控制制度的正常運行。另一方面，企業(yè)要加強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)審管理部門是企業(yè)的重要部門，對企業(yè)內(nèi)部控制制度能否有效實施具有關(guān)鍵性影響，當前，隨著藥房連鎖企業(yè)規(guī)模的擴大和發(fā)展環(huán)境的改變，企業(yè)的內(nèi)部審計范圍也由財務(wù)領(lǐng)域逐漸擴大到經(jīng)營、管理領(lǐng)域，因此，對內(nèi)審部門的要求也越來越高，企業(yè)要保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，就要不斷加強審計人才的專業(yè)素質(zhì)，同時，要注意審計部門人員構(gòu)成的多元化，除了專業(yè)的財務(wù)審計人員，也應(yīng)配備精通藥房連鎖企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，以便于通過對內(nèi)審部門的建設(shè)，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，不同的社會經(jīng)濟條件和市場環(huán)境會給內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部控制提出不同的要求，藥房連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制是一個不斷探索、實踐并完善的過程，它需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和經(jīng)營規(guī)模而調(diào)整，在當前的市場環(huán)境下，我國的藥房連鎖企業(yè)內(nèi)部控制制度仍存在著不小的問題，因此，如何解決問題并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，是藥房連鎖企業(yè)一直要面對的問題。給出的幾點建議，希望能給藥房連鎖企業(yè)有所啟發(fā)。

作者:黃鶯 單位:遼寧人民康泰大藥房連鎖有限公司

參考文獻：

[1]管麗娜.A醫(yī)藥連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制案例分析[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2013.

[2]姚麗.醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控要點和普遍問題北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2011.

[3]吳素文.關(guān)于當前醫(yī)藥零售連鎖企業(yè)內(nèi)控策略分析[J].經(jīng)濟視野,2012(8).