導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制不僅可以為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供具有約束性的指導(dǎo)，為企業(yè)的規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)與方向提供方向，還能夠確保企業(yè)內(nèi)部運行合法，對推動企業(yè)的發(fā)展具有深遠的意義。當(dāng)前，企業(yè)在社會發(fā)展中，經(jīng)濟影響的比重較高，因此，需要通過對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，確保在企業(yè)順利運營的過程中提高社會經(jīng)濟的創(chuàng)造能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

只有提升內(nèi)部審計的質(zhì)量水平，才可以更順利的開展內(nèi)部的審計工作，提高企業(yè)違法違規(guī)的免疫能力，讓內(nèi)審工作促使企業(yè)依法經(jīng)營，依法治企起到有效的監(jiān)督作用。能為企業(yè)在經(jīng)營過程中降低風(fēng)險，提高經(jīng)營效率為企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生變化做出正確評價和分析、是建立合理企業(yè)制度、改進企業(yè)管理、防范風(fēng)險、讓企業(yè)健康發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有力保障。

一、內(nèi)審在企業(yè)發(fā)展中的意義

內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)是內(nèi)部審計的作用所在。企業(yè)管理離不開內(nèi)部審計，并且發(fā)揮著重要作用，是其行使審計職能、完成審計任務(wù)、實現(xiàn)審計目標(biāo)的過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀表現(xiàn)。

(一)約束作用

企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理制度由內(nèi)部審計進行監(jiān)督檢查，按照國家的相關(guān)的法律和法規(guī)以及對照企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，經(jīng)審計工作相關(guān)規(guī)范，揭示企業(yè)的違紀(jì)行為，從而維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要體現(xiàn)在以下三個方面：遏制違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，從而保護國家和企業(yè)的財產(chǎn)、利益。被審計單位通過檢查監(jiān)督，執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律，從而制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)的健康長久發(fā)展;審計工作可以進一步披露經(jīng)濟活動中的錯誤、舞弊行為，可以充分確保會計信息資料的真實性與可靠性，并合理、合法的反映真實的經(jīng)營情況，以便及時糾正經(jīng)營過程中的不正之風(fēng)。但實際經(jīng)營中，部分單位提供的信息資料不但存在失真，甚至還存在著賬目上的造假行為以及私設(shè)小金庫現(xiàn)象。為此，有必要進一步加強內(nèi)部審計力度，全面查錯防弊，這樣才可以提升審計、會計人員自身的職業(yè)道德素質(zhì)水平;要積極配合紀(jì)檢部門，嚴(yán)厲打擊各種經(jīng)濟犯罪行為。審計部門與紀(jì)檢部門是相輔相承的，具體審計過程中，審計部門應(yīng)實時展開財務(wù)收支、財經(jīng)法紀(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部等審計工作，現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計已是常態(tài)，任中經(jīng)濟責(zé)任審計是補充，根據(jù)各公司實際情況開展專項審計，同時將財務(wù)收支、財經(jīng)法經(jīng)融入在經(jīng)濟責(zé)任審計或?qū)ｍ棇徲嬛?。以及時發(fā)現(xiàn)問題，并明確是否存在浪費、貪污等違法腐化行為，而后還應(yīng)將審計結(jié)果及時上報相關(guān)紀(jì)檢部門，以便為其提供證據(jù)，這樣審計工作便充分發(fā)揮了自身的經(jīng)濟監(jiān)督作用。

(二)具有防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能的過程中，尤其對深化改革、降本増效起到了保證、保障和維護的作用。有力的保證企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、高效。當(dāng)前企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境越來越激烈，內(nèi)部審計人員只有做好事前、事中、事后的審計工作，才可以確保內(nèi)控系統(tǒng)的健全性與有效性。同時，做好內(nèi)部審計工作還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，以便及時的指出改正，以便全面提升企業(yè)的管理水平;保障國有資產(chǎn)的完整、安全。為了確保內(nèi)部審計工作的順利進行，內(nèi)部審計人員需要全面了解企業(yè)的資產(chǎn)與經(jīng)營狀況，這樣才可以隨時進行內(nèi)部的審計督查工作，并及時提出相應(yīng)的改進措施，以確?？梢杂行У氖褂脟匈Y產(chǎn)，杜絕資產(chǎn)流失。

(三)具有參謀作用

自我國加入WTO后，企業(yè)開始轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營模式，由原來的國內(nèi)市場轉(zhuǎn)向至整個國際市場，此時企業(yè)決策的正確與否完全取決于經(jīng)濟信息的真實與否。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計工作也獲得了飛速前進，企業(yè)的內(nèi)部審計工作不但可以更先進的技術(shù)數(shù)據(jù)資料與經(jīng)濟信息，還可以客觀理性的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策服務(wù)。

(四)依法治企

創(chuàng)新優(yōu)化內(nèi)控審計建設(shè)、構(gòu)建“大審計”格局，是實現(xiàn)依法治企的必要保障。建設(shè)法治企業(yè)對內(nèi)部審計提出新的更高要求，也給內(nèi)部審計展示作為提供了新機遇、新平臺。內(nèi)部審計部門必須主動適應(yīng)新常態(tài)，找準(zhǔn)新定位，加快職能轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)優(yōu)化創(chuàng)新，才能實現(xiàn)依法治企的目標(biāo)，更好地為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅強有力的保障。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量管理的基本流程和方法

(一)內(nèi)部審計目標(biāo)的制定

設(shè)立內(nèi)部審計目標(biāo)，確定內(nèi)部審計是以服務(wù)為導(dǎo)向為企業(yè)增值為目的。貫徹審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能，重點突出服務(wù)職能，以不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理為前提，更好的完成內(nèi)部審計目標(biāo)。

(二)內(nèi)部審計質(zhì)量控制

在設(shè)定了內(nèi)部審計目標(biāo)后，即進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制。本文第三部分的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，審計機構(gòu)和人員根據(jù)內(nèi)部審計資源管理和全過程管理標(biāo)準(zhǔn)，對自身活動進行的控制。內(nèi)部審計質(zhì)量控制行為是審計機構(gòu)和審計人員共同遵守的自律行為。內(nèi)部審計質(zhì)量控制對象如標(biāo)準(zhǔn)所示，不僅包括審計的全過程而且包括審計人員的素質(zhì)、工作技能等。

(三)內(nèi)部審計質(zhì)量評價

內(nèi)部審計質(zhì)量評價包括自我評價和外部評價。內(nèi)部審計質(zhì)量自我評價，審計機構(gòu)建立、實施對內(nèi)部審計活動自我評價制度。審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員定期對審計人員的職業(yè)道德遵守情況、審計人員的專業(yè)勝任能力（包括審計全過程的自我評價）以及內(nèi)部審計人員的人際溝通能力的評價。內(nèi)部審計質(zhì)量外部評價。包括被審計單位的評價和外聘外部機構(gòu)進行評價兩種方式。在內(nèi)部審計人員完成每一項審計項目后，審計機構(gòu)負責(zé)人均會向被審計單位進行滿意度調(diào)查和審計意見落實情況的調(diào)查，滿意度調(diào)查主要采用調(diào)查問卷的方式進行，審計意見落實情況主要采用后續(xù)審計的形式。外聘機構(gòu)進行評價，主要聘請會計師事務(wù)所進行。

(四)內(nèi)部審計質(zhì)量再控制

在實施了改進后，內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T投入新一輪的內(nèi)部審計質(zhì)量控制、評價和改進中。為了更好的完成審計目標(biāo)，控制內(nèi)部審計質(zhì)量管理，不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量顯得尤為重要。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的控制措施

(一)健全質(zhì)量評價制度，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制觀念

企業(yè)可以從自身的特點出發(fā)構(gòu)建起一套與自身實際情況相符合的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。與此同時，要讓內(nèi)部審計質(zhì)量得到良好控制，并提供領(lǐng)導(dǎo)層所需要的服務(wù)，就需要在整個企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部審計質(zhì)量控制觀念，對內(nèi)部審計質(zhì)量的作用形成清晰的認(rèn)識，在健全質(zhì)量評價制度的基礎(chǔ)之上將內(nèi)部審計質(zhì)量控制責(zé)任制進行完善。另外，企業(yè)應(yīng)從自身實際情況出發(fā)，對各個關(guān)鍵控制點以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否得到有效控制進行嚴(yán)格清查，并考慮做制定的制度是否能夠完成，質(zhì)量評價制度是否與基本原則相符合，為內(nèi)部審計質(zhì)量控制奠定基礎(chǔ)。

(二)做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制自評

內(nèi)部審計質(zhì)量控制自評主要是由下屬單位的管理人員以及內(nèi)部審計人員所共同完成的。現(xiàn)在的內(nèi)部審計從以前的事后審計已改為事中審計、事前審計，內(nèi)部審計人員的審計作業(yè)工具直接連著財務(wù)的數(shù)據(jù)庫或者給內(nèi)部審計人員一個財務(wù)的查詢賬號。其中管理人員發(fā)揮主導(dǎo)作用，審計人員發(fā)揮協(xié)助作用。兩者之間通過協(xié)作對單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度執(zhí)行的有效性以及健全性進行分析與評估，并形成書面的報告。內(nèi)部審計質(zhì)量控制自評是相當(dāng)有必要的，可以讓下屬單位對于自身的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況有更加深刻的了解，同時還能夠讓下屬單位對內(nèi)部審計質(zhì)量控制責(zé)任有更加深刻的理解，進而對內(nèi)部審計質(zhì)量進行更好的控制。此外，在進行自評的過程之中，下屬單位中的管理人員還可以從執(zhí)行者的角度來真實反映出當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部審計質(zhì)量控制上所存在的缺陷以及問題，這樣將能夠發(fā)揮出更好的效果，還有助于減少審計人員的工作量，使得審計工作的成本變得更低。

四、結(jié)束語

隨著內(nèi)部審計工作深度和廣度的不斷擴大，內(nèi)部審計地位的不斷提高,實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，成為內(nèi)部審計管理的首要任務(wù)。內(nèi)部審計質(zhì)量管理是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程。本文提出了健全質(zhì)量評價制度，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制觀念,運用信息化手段,做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制自評，督促內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度執(zhí)行到位等提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施。

作者:黃麗華 單位:國網(wǎng)新疆塔城供電公司

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