導(dǎo)語(yǔ)：家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、家族企業(yè)定義及特點(diǎn)概述

雖然家族企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有了一段較長(zhǎng)的歷史，但是關(guān)于家族企業(yè)的定義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者站在不同的視角對(duì)其持不同看法，比如錢德勒的經(jīng)典定義、克林•蓋克爾西定義和潘必勝定義等，然而，到目前為止還沒有一個(gè)權(quán)威的統(tǒng)一定義。顧名思義，家族企業(yè)就是以“家族”為核心的企業(yè)，區(qū)別家族企業(yè)與一般企業(yè)主要看控股權(quán)和控制權(quán)是否為一個(gè)家族所掌握。與此同時(shí)，家族企業(yè)必須歸家族所有并服從其管理，并且與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人有一定關(guān)系的下一任領(lǐng)導(dǎo)人必須在此期間與該企業(yè)存在雇傭關(guān)系。也就是說，家族企業(yè)是須要由同一個(gè)家族中兩個(gè)或者兩個(gè)以上的成員掌握所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。隨著家族企業(yè)的不斷成熟，對(duì)家族企業(yè)的定義也有了進(jìn)一步的發(fā)展。本文認(rèn)為，判斷一個(gè)企業(yè)是否能被定義為家族企業(yè)，并不是看企業(yè)是否是由氏族家庭來命名，或者是否有多位家族內(nèi)成員在企業(yè)的最高層次領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)里，而是看是否由家族掌握所有權(quán)，在大多數(shù)情況下，股票就是所有權(quán)，誰持有的股票比重大，誰的決策權(quán)就大，也就是說，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)在某種程度上是呈正相關(guān)。作為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的主要形式，家族企業(yè)的本質(zhì)特征就是由家族擁有企業(yè)的所有權(quán)。另外，家族企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，都是可以由家族后代代代相傳的。可以說我國(guó)家族企業(yè)具有的這種傳承也屬于我國(guó)歷史上特有的傳統(tǒng)文化，具有濃厚的民族特色?？傊覈?guó)的家族企業(yè)既有一般企業(yè)的共性又表現(xiàn)出明顯的特殊性。

二、我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏明確審計(jì)動(dòng)因和審計(jì)目標(biāo)。確定審計(jì)目標(biāo)，不僅要受審計(jì)對(duì)象的制約，還要受到審計(jì)的屬性、特征，審計(jì)的職能和委托審計(jì)者對(duì)審計(jì)工作的需求和預(yù)期。明確審計(jì)目標(biāo)對(duì)我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展起著決定性的作用。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是在國(guó)家審計(jì)署的組織和推動(dòng)下建成的，是國(guó)家審計(jì)的需求，受到政府的影響較大，反映政府目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)的部門，有參與企業(yè)內(nèi)部管理的職能，還有對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的責(zé)任。由此可見，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有雙方面的動(dòng)因和目標(biāo)，而家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)相對(duì)單一，就是在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，確保企業(yè)運(yùn)作效率并推動(dòng)企業(yè)增值，它通過規(guī)范系統(tǒng)的審計(jì)方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)人力資源管理、成本及盈余管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，缺少法律的約束和明確的審計(jì)動(dòng)因，在實(shí)際工作中的作用也很難得到體現(xiàn)。

2.相關(guān)法律法規(guī)和保障體系不健全。與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律制度與規(guī)范較為落后。審計(jì)署針對(duì)國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位了一些內(nèi)部審計(jì)工作流程的具體制度規(guī)定和行政法規(guī)。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)、國(guó)家審計(jì)也分別制定了相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則作為實(shí)務(wù)操作的指南，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作僅有參考性作用。真正的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則于2003年才開始由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)逐步制定，相關(guān)條例和管理辦法涉及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理、對(duì)舞弊行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)管理開展時(shí)間較短還存在很多需要完善之處，國(guó)家如何加強(qiáng)對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)，家族企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu),目前缺乏行之有效的法律依據(jù)。對(duì)于如何保證家族企業(yè)內(nèi)審機(jī)制的規(guī)范和有效性，如何確保對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還需要結(jié)合實(shí)際完善管理制度，制定出更為切實(shí)可行的管理辦法。

3.家族企業(yè)內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊。在我國(guó)，家族企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)人員多為家族內(nèi)部人員，致使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能水平受到較大的限制，甚至有些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏最基本的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)知識(shí)，從而難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。為了適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的趨勢(shì)，內(nèi)審人員的選拔應(yīng)該更加市場(chǎng)化，不僅要了解和掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)外，還需要掌握信息管理、法律、企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的知識(shí)。事實(shí)上，目前我國(guó)內(nèi)審工作的人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)差異化較大，對(duì)具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)高的高級(jí)管理人才需求量較大。內(nèi)審人員需要提升自我，迎合企業(yè)管理的需要，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)作用的發(fā)揮。

三、完善我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

1.明確家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)動(dòng)因和目標(biāo)。需要明確內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)因即明確設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的。我國(guó)家族企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是出于一種主動(dòng)的的選擇，主要是為了完善公司治理、建立健全內(nèi)部控制制度以及解決委托問題等，這是不同于社會(huì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)鑒證和政府審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是開展審計(jì)工作的首要考慮，家族企業(yè)需要考慮企業(yè)的私有性。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有反映政府目標(biāo)和對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的雙方面的動(dòng)因和目標(biāo)。然而，家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管和提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的目標(biāo)。家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是基于企業(yè)本質(zhì)及屬性，應(yīng)明確為在盡量不改變公司現(xiàn)有治理體系下，推動(dòng)企業(yè)提高組織運(yùn)營(yíng)效率、充分挖掘和提升企業(yè)價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

2.建立健全相關(guān)法律規(guī)范和保障體系。同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段，現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠成熟，企業(yè)面臨著種種外部制度環(huán)境限制。我國(guó)對(duì)家族企業(yè)的法規(guī)制度健全進(jìn)程與國(guó)有企業(yè)的法規(guī)建設(shè)相比較為滯后，同時(shí)也會(huì)間接阻礙家族企業(yè)的自身發(fā)展。因此，建立健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律規(guī)范和保障體系，真正形成規(guī)范和約束，對(duì)于加快我國(guó)家族企業(yè)發(fā)展進(jìn)程有著重要意義。國(guó)家審計(jì)協(xié)會(huì)等行政管理單位應(yīng)盡快制定具有切實(shí)約束力的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范。首先，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)和完善適應(yīng)于中國(guó)現(xiàn)階段發(fā)展情況的內(nèi)部審計(jì)制度和法規(guī)。其次，應(yīng)借鑒國(guó)外先進(jìn)和成熟的經(jīng)驗(yàn)，參照國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，組織力量制定出一套有中國(guó)特色的、行之有效的、健全的內(nèi)部審計(jì)管理體系，同時(shí)制定出一套符合實(shí)際、行之有效的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系。完善我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，從而使我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作真正做到有法可依，有章可循，為早日實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化而努力。

3.提高家族企業(yè)內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)和綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的勝任能力是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。首先，家族企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行選聘的過程中應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)化的改變，不應(yīng)只局限于家族內(nèi)部的成員，更應(yīng)注重從業(yè)人員整體的素質(zhì)及職業(yè)修養(yǎng),可以通過要求內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員取得相關(guān)的職業(yè)證書來證明其專業(yè)技術(shù)和勝任能力。其次，應(yīng)賦予審計(jì)人員以明確的職責(zé)，以確保內(nèi)部審計(jì)工作遵循相關(guān)法規(guī)和審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)則，時(shí)刻保持獨(dú)立性。再次，家族企業(yè)管理人員應(yīng)注重選拔審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。不僅要聘用審計(jì)專業(yè)的人才，而且還應(yīng)聘用工程造價(jià)、法律和信息技術(shù)等方面的綜合人才，努力提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體知識(shí)結(jié)構(gòu)。最后，應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員綜合能力的多方考核，特別是對(duì)審計(jì)負(fù)責(zé)人的定期考核，與此同時(shí)還應(yīng)建立良好的激勵(lì)機(jī)制。

作者:張亞君 單位:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)