導語：農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1我國農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展趨勢

1.1審計內容的發(fā)展趨勢

農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的重點內容應當包括五個方面。首先是立足于維護股東的權益，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)歷改制后，股權結構有了明顯的變化，因此需要內部審計來加強商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。第二，本著農(nóng)村商業(yè)銀行利潤最大化的財務目標，內部審計應當注重對經(jīng)濟效益的審計。第三，堅持風險管理的原則，通過風險識別、風險控制、和風險規(guī)避的流程對農(nóng)村商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務、新的經(jīng)營領域等進行內部審計。第四，由于商業(yè)銀行不同于其他企業(yè)，其與我國的財政政策的實施有密切聯(lián)系，因此需要對管理層的經(jīng)濟責任進行審計，比如在領導調離崗位或崗位變動時就需要進行相應的內部審計。最后，內部審計應當包括業(yè)務流程方面的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞或缺項等出現(xiàn)的問題進行審計。

1.2審計方法的發(fā)展趨勢

隨著科技的進步，內部審計的方法也需要進行革新。首先是建設內部審計的信息體系，通過信息體系收集銀行內部的所有財務數(shù)據(jù)，審計人員通過數(shù)據(jù)終端實現(xiàn)無紙化操作和審計，從而提高內部審計的效率。其次是內部審計的信息網(wǎng)絡化應用，建立在大數(shù)據(jù)的基礎之上，通過相關軟件的歸納分析對相關財務問題進行審計，從而簡化內部審計的工作。

1.3審計戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢

在以往內部審計的定位中，內部審計主要是體現(xiàn)監(jiān)督和控制的職責，而隨著審計的的推廣和發(fā)展，內部審計的作用已不僅僅局限于財務監(jiān)督，現(xiàn)已體現(xiàn)出審計咨詢的發(fā)展趨勢。在對經(jīng)營活動進行內部審計時會發(fā)現(xiàn)很對問題，而審計機構就可以針對這些問題提出解決措施和建議，特別是在現(xiàn)在科技信息發(fā)達的時代，內部審計完全可以通過大數(shù)據(jù)總結先進的經(jīng)驗從而提出有效的建議對策，從而對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營活動起到不只是監(jiān)督，還有輔助和導向的作用。

2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀和存在的問題

2.1我國農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀

2.1.1內部審計制度的現(xiàn)狀。銀監(jiān)會在2006年《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》，在文件中明確了內部審計的職責和職權的相關問題。2013年又了《商業(yè)銀行公司治理指引》，規(guī)定了商業(yè)銀行內部控制和風險管理的相關內容。這些制度的和實施有效規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的操作流程和方式，為農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計指引方向。2.1.2內部審計實施的現(xiàn)狀。目前我國已基本建成農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的體系系統(tǒng)。從內部審計的審計機構來看，我國農(nóng)村商業(yè)銀行已成立了專門的內部審計部門。在實際的建設情況中，審計部門一般設立在各商業(yè)銀行的總行，對董事會和審計委員會負責，在行政職能上對銀行行長負責，在各分行下設分管的審計部門。在審計內容上，內部審計相比會計師事務所審計來說，更注重于財務風險和經(jīng)營風險。在審計手段和方式上，內部審計已逐步開始利用計算機和網(wǎng)絡進行無紙化審計操作。

2.2我國農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計存在的問題

2.2.1審計部門管理機制不完善。由于管理機制不完善，審計職能與業(yè)務職能的分工不明確，導致審計工作的開展受到影響，審計項目的獨立性得不到充分保障，從而不能保證審計意見的公正性和可信度，使內部審計的職能得不到發(fā)揮。2.2.2內部審計計算機系統(tǒng)缺乏完善。隨著商業(yè)銀行和審計體制的改革，審計機構的地位得到公司章程的認可，并且直接對董事會負責,這樣確保了內部審計的獨立性，保證了審計職能的順利履行。目前，在進行內部審計計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，系統(tǒng)實現(xiàn)過程未能預留審計接口,無法完成易用性優(yōu)化,導致審計關聯(lián)復雜,數(shù)據(jù)分散,結構不清晰,成為阻礙內部審計信息化平臺建設的主要因素。在計算機系統(tǒng)開發(fā)過程中，缺乏完善的審計監(jiān)督體制，從而導致審計的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，影響了商業(yè)銀行內部審計的順利進行。內部審計信息化平臺的建設已經(jīng)成為企業(yè)系統(tǒng)中不可或缺的組成部分,但根據(jù)目前發(fā)展形式來看，審計系統(tǒng)還一直在沿用傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，未能根據(jù)時展來優(yōu)化信息化平臺，從而無法應付未來內部審計工作，影響內部審計信息化平臺的發(fā)展。2.3.3審計部門的職能分工不合理。在我國農(nóng)村商業(yè)銀行設立審計部門起，審計、稽核和監(jiān)督三項工作就存在于商業(yè)銀行之中，但三項工作都分別進行，缺少必要的聯(lián)系和溝通，資源共享能力差。由于三項工作都是對商業(yè)銀行財務活動和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督和控制，因此現(xiàn)有的分工仍然存在不合理的地方，尚待解決。2.3.4審計部門人員業(yè)務素質有待提高。內部審計工作涉及的知識面相對較廣，要求熟悉財務的流程和商業(yè)銀行的業(yè)務流程，然后結合熟練的審計知識，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題。因此開展審計工作的人員需要掌握相關的法律知識、審計方法、一定的計算機技能以及財務專業(yè)知識，除此之外，應當具備較好的分析能力和表達能力，能夠對存在的問題進行科學分析和準確表達。然而在實際工作中，還存在一部分工作人員業(yè)務知識不夠精通等現(xiàn)象，不能滿足當前的內部審計工作需要。

3改善我國農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的對策

3.1完善農(nóng)村商業(yè)銀行的內部審計制度

在銀監(jiān)會等相關部門的引導下，我國現(xiàn)已基本建成商業(yè)銀行內部審計規(guī)范制度，提高商業(yè)銀行財務活動的風險控制的效率。另外，作為內部審計部門的管理層應當定期對內部審計工作規(guī)范進行適應性調整，做到內部審計工作的規(guī)范化、制度化和效率性。

3.2加強農(nóng)村商業(yè)銀行的內部審計和風險控制意識

內部審計作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一項重要工作，相關工作人員應當提高對內部審計的重視度。農(nóng)村商業(yè)銀行應當根基國際金融市場的變化，并結合我國相關政策的和實施對內部審計的風險控制進行調整，從而加強對風險項目的控制。其次，要重視對員工的業(yè)務培訓，特別是在引進新型項目和業(yè)務或者面臨新的市場環(huán)境時，應當對內部審計員工作及時的、對應的培訓和訓練，提高風險意識和責任感提高對風險的控制力。

3.3提高內審人員的整體素質

審計工作人員作為農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的主體，應當具備達標的業(yè)務素質和能力。商業(yè)銀行在招聘人員時，應當重視對優(yōu)秀的專業(yè)人才的引進，重視對上崗人員的業(yè)務培訓，制定相關獎懲制度提高內部審計部門的整體素質，而銀行作為招聘方可以通過優(yōu)越的待遇等條件吸引人才。

伴隨我國農(nóng)村商業(yè)銀行的進步和發(fā)展，對內部審計水平也提出了新的要求，因此對內部審計工作的規(guī)范化、科學化探討十分必要，只有良好的內部審計才能保證農(nóng)村商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

作者:周開紅 單位：江蘇灌云農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司