導(dǎo)語：縣級審計拓展創(chuàng)新對策探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計創(chuàng)新就是要適應(yīng)形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新措施，推動審計工作與時俱進。本文擬從審計創(chuàng)新的角度，通過對縣級審計的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的分析，研究縣級審計發(fā)展的對策，為縣級審計事業(yè)的發(fā)展，開創(chuàng)縣級審計新局面建言獻策。

一、縣級審計的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢分析

㈠．審計機關(guān)的力量和任務(wù)矛盾依然突出。我國縣級審計機關(guān)從無到有，從小到大，雖然經(jīng)過幾次機構(gòu)改革，縣級審計機關(guān)陸續(xù)增加了編制，擴充了力量，從初期成立時的七、八個人，二、三個業(yè)務(wù)股（室），到現(xiàn)在約有20人，七、八個專業(yè)股室，但是人員少和任務(wù)重的矛盾一直沒有得到解決。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，審計監(jiān)督的重要性越來越明顯，審計任務(wù)也越來越繁重。特別是近幾年領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，時間緊任務(wù)集中，審計人力資源更顯緊缺。

㈡．審計獨立性不夠，審計執(zhí)法力度弱小?！吨腥A人民共和國審計法》第十七條規(guī)定：地方各級審計機關(guān)在本級地方政府首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。首先審計法就把審計主體的獨立性限制在了本級地方政府首長的領(lǐng)導(dǎo)下，縣級審計機關(guān)在具體審計工作實踐中往往在一定范圍內(nèi)很難實現(xiàn)其獨立性。例如：審計機關(guān)每年的大財政審計實質(zhì)上就是對本級人民政府的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計，接受他的領(lǐng)導(dǎo)，又要披露他的問題，這就難免會影響審計執(zhí)法的公正，另外，考慮到審計結(jié)果的公布和上報，會影響社會穩(wěn)定，影響政府形象，對地方經(jīng)濟發(fā)展不利，有些問題就不能原汁原味地在報告上反映。在向政府提交的審計結(jié)果報告和代表政府向本級人大提交的審計工作報告這兩個報告中，問題的反映也不盡相同。在大財政的審計處理上，又由于審計機關(guān)與同級財政部門存在繳撥款等方面的關(guān)系，處理處罰力度也會打一些折扣。

㈢．審計方法和技術(shù)手段跟不上經(jīng)濟發(fā)展的要求，在一定程度上加大了審計風(fēng)險。隨著電子計算機在會計領(lǐng)域及其他管理領(lǐng)域中的普遍應(yīng)用和信息化建設(shè)的快速發(fā)展，審計機關(guān)的審計技術(shù)手段正面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。縣級審計機關(guān)的信息化建設(shè)已顯得十分緊迫。正如李金華審計長所說，沒有信息化，我們的審計機關(guān)就將失去審計資格，就會面臨“進不了門，打不開帳”的尷尬，就難以擺脫力量不足與任務(wù)繁重這一突出矛盾的困擾，而最大的問題還在于難以避免因手段落后而不易克服的審計風(fēng)險。

㈣．審計范圍和審計對象在逐步縮小，縣級審計機關(guān)的審計范圍歸納起來主要有財政預(yù)算審計、金融審計、企業(yè)審計三個方面，也是《審計法》規(guī)定的三大任務(wù)，但從目前看，由于以下四個方面的因素，縣級審計機關(guān)的審計范圍和審計對象在逐步縮小和改變。①隨著公共財政體制的改革，中央、省兩級財政財權(quán)不斷集中，縣鄉(xiāng)兩級財政的職能在逐漸弱化，縣直各單位帳務(wù)也逐步納入縣結(jié)算中心統(tǒng)管；②農(nóng)村稅費改革的實行，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)教師工資的上劃，鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金的流量在逐步減少，各項轉(zhuǎn)移支付資金在逐步增多；③縣級國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，國有經(jīng)濟已不占主導(dǎo)地位，使大部分國有企業(yè)正在或逐漸退出《審計法》規(guī)定的審計范圍，縣域企業(yè)的國退民進，使得原來《審計法》賦予我們審計機關(guān)的對國有或國有控股企業(yè)的審計監(jiān)督權(quán)已經(jīng)消失；④縣域國有商業(yè)銀行、石油公司、鹽業(yè)公司等單位在人、財、物管理體制上實行垂直管理，這些審計對象也逐步消失在縣級審計機關(guān)的監(jiān)督范圍之外。

二、縣級審計發(fā)展創(chuàng)新對策

㈠．以人為本，在機制創(chuàng)新上下功夫

1．提高審計人員綜合素質(zhì)。要解決目前縣級審計機關(guān)人員少任務(wù)重的矛盾，從形勢發(fā)展看，單純依靠增加編制是不可能的，關(guān)鍵在于不斷提高全體審計人員的綜合素質(zhì)。縣級審計機關(guān)可以制定審計人員終身職業(yè)教育培訓(xùn)制度，強化審計人員的在職學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，還可以有計劃、有目標的培養(yǎng)審計的急需人才，如計算機審計人才、基建投資審計人才，如果我們的審計人員知識水平提高了，綜合素質(zhì)增強了，一個人能當(dāng)兩個人用，甚至能當(dāng)三個人、四個人，那么人員少任務(wù)重的矛盾就會迎刃而解，我們的審計事業(yè)就會闊步向前。

2．科學(xué)整合優(yōu)化審計人力資源。第一，對重點審計項目，實行審計組長負責(zé)制并采取競標上崗，能者上，庸者下，劣者待崗的用人機制；第二，牢固樹立全局“一盤棋”的思想，打破股室界限，在全局范圍內(nèi)對審計組進行科學(xué)配置，優(yōu)化組合，集中優(yōu)勢兵力，既保證了質(zhì)量，又突出了重點；第三，實行項目輪審制，不僅能夠提高審計質(zhì)量，而且能夠使審計人員在實踐中互相學(xué)習(xí)，不斷提高審計技能；第四，審計質(zhì)量、審計成果與個人考核相結(jié)合，制定激勵機制，不斷促進審計工作的開展。

㈡．在現(xiàn)有的體制框架內(nèi)，努力爭取審計工作的獨立性。

審計獨立性受生產(chǎn)力水平、經(jīng)濟發(fā)展狀況、政治體制改革、國家的民主法制化進程、社會文明制度、審計職業(yè)本身多個因素的影響。在現(xiàn)有的審計體制框架內(nèi)，縣級審計機關(guān)如何努力爭取審計工作的獨立性，促進縣級審計事業(yè)健康發(fā)展，筆者認為：

1．提高審計質(zhì)量，創(chuàng)新“政府內(nèi)部審計”，贏得政府的支持，取得社會認可。我們現(xiàn)在的審計管理體制是由政府管理的，審計機關(guān)獨立性受到了政府的限制，從一定程度上說，縣級審計成為了政府的內(nèi)部審計，要改變這一狀況，一方面需要修改《憲法》和《審計法》，因為審計機關(guān)對本級人民政府和上級審計機關(guān)負責(zé)是憲法規(guī)定的，但這需要復(fù)雜的程序和漫長的過程，另一方面，我們要面對現(xiàn)實，內(nèi)抓管理，外樹形象，積極爭取黨委、政府的支持。審計監(jiān)督的目的不是制約發(fā)展而是為了促進發(fā)展，只要和本級縣委政府的中心工作步調(diào)保持一致，為縣域經(jīng)濟的發(fā)展服好務(wù)，履行好自己應(yīng)盡的職責(zé)，上為政府排憂，下為百姓解難，這樣我們在審計工作中受到的干擾就會少一些，審計獨立性就會進一步增大。

2．加強宏觀經(jīng)濟的研究，為縣域經(jīng)濟發(fā)展出謀劃策。

縣級審計機關(guān)作為本級政府的一個職能部門，從建設(shè)和諧社會，促進經(jīng)濟發(fā)展的高度，研究探討縣域經(jīng)濟發(fā)展中存在的一些問題，如：財政收支結(jié)構(gòu)的合理性、專項資金、基金使用的效益性，城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目投資的效益性，并通過審計為本級政府提出拓寬財政增收渠道，規(guī)范財政收支行為，提高專項資金使用效益，節(jié)約基礎(chǔ)設(shè)施項目投資，增強政府調(diào)控能力等方面的意見和建議，本級政府肯定會重視審計工作，支持審計機關(guān)依法履行審計職責(zé)。

3．以經(jīng)濟責(zé)任審計為抓手，加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約。

近幾年來，審計機關(guān)的影響不斷擴大，地位顯著提高，這和經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展是分不開的，縣級審計機關(guān)要以此為契機，本著“積極穩(wěn)妥、量力而行、防范風(fēng)險”的原則，探索并建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制，規(guī)范審計工作程序，經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度不斷得到加大，從而達到對權(quán)力的監(jiān)督和制約，有效預(yù)防腐敗產(chǎn)生的目的。

4．實行審計罰繳分離制度。目前縣級審計機關(guān)普通存在著既處罰又收繳違規(guī)違紀款的情況，為了提高審計工作的獨立性，加大審計處罰的力度，審計機關(guān)應(yīng)按照行政處罰法的有關(guān)規(guī)定實行罰繳分離制度，對被審計單位的罰款由其到指定的銀行繳納，銀行將收受的罰款直接上繳國庫。

5．適當(dāng)增加交叉審計，化解現(xiàn)行管理體制的束縛。對土地管理部門的審計、教育經(jīng)費的審計等一些受地方政府干擾較大的審計項目，可以由上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織實施，進行異地交叉審計，不僅有效解決了管理體制的問題，而且增強了審計工作的獨立性。

㈢．創(chuàng)新審計工作模式和審計技術(shù)、方式、方法。

1．開展計算機輔助審計，推進審計技術(shù)創(chuàng)新。從目前看，縣級會計結(jié)算中心和獨立核算的行政事業(yè)企業(yè)單位中，約有90%的單位實現(xiàn)了會計電算化，而這些單位中的大多數(shù)是屬于需要審計監(jiān)督的重點單位和部門，他們手中掌握著縣域經(jīng)濟的重要資金和項目，縣級審計機關(guān)面對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的電算化和網(wǎng)絡(luò)化，現(xiàn)有的一些手工審計等老方法，老技術(shù)嚴重不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，這樣不僅影響了審計監(jiān)督的深度和效率，而且加大了審計風(fēng)險，很大程度上阻礙了縣級審計事業(yè)的發(fā)展。建立審計信息通訊網(wǎng)絡(luò)，開展計算機輔助審計在縣級審計機關(guān)已勢在必行。首先從網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和硬件系統(tǒng)建設(shè)抓起，為審計信息化建設(shè)打下堅實基礎(chǔ)，其次要加大計算機人才培訓(xùn)力量，普及計算機運用基礎(chǔ)知識，第三，在審計實踐中邊學(xué)習(xí)、邊探索逐步推進計算機輔助審計。

2．增加效益審計的比例和分量，逐步從擺問題式的審計結(jié)論向?qū)Ρ粚徲媶挝话l(fā)表整體評價發(fā)展，《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出：實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計分量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。從目前看縣級審計機關(guān)沒有把效益審計擺上審計機關(guān)的議事日程，因為我國國家審計起步較晚，審計重點一直定位在真實性與合法性上，審計人員綜合素質(zhì)較低，審計實踐基礎(chǔ)薄弱，關(guān)于效益審計的法規(guī)、規(guī)范也沒有建立健全。筆者認為要完成審計署的發(fā)展規(guī)劃，縣級審計機關(guān)首先根據(jù)自己的人力資源情況，選準效益審計的突破口，選擇一些政府和人民大眾十分關(guān)注，又對社會、經(jīng)濟、環(huán)境影響較大的財政性項目資金進行審計，第二要敢于全面履行審計法賦予的審計監(jiān)督職責(zé)，敢于揭露使用財政性資金的部門和單位在履行他們的職責(zé)過程中出現(xiàn)的重大決策失誤和管理方面存在問題和因此而造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失，以及是否存在瀆職和失職行為。第三要在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上開展效益性審計。效益審計不是孤立存在的，真實性、合法性審計是效益審計的前提，開展效益審計要結(jié)合真實性審計和合法性審計，充分利用真實性、合法性審計取得的審計資料和審計信息進行分析評價財政資金的經(jīng)濟性、效率性、效果性。第四，提高審計人員的綜合分析和評價能力，使出具的審計報告逐步從擺問題式的審計結(jié)論向?qū)Ρ粚徲媶挝话l(fā)表整體評價發(fā)展。

3．發(fā)揮審計調(diào)查的優(yōu)勢和作用。審計調(diào)查相對傳統(tǒng)的審計來講，具有宏觀性強，范圍大，工作方式靈活的特點，是審計工作服務(wù)宏觀管理最為快捷有效的一種工作方式，對垂直管理的條條單位可采取這種工作方式。碭山縣在2004年度本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計中，審計局就充分利用這一審計形式，開展了社?；疸y行存款的專項審計調(diào)查。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)三家商業(yè)銀行（建行、農(nóng)行、工行），從98年元月至2004年12月少計養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金銀行存款利息157.18萬元。根據(jù)國務(wù)院和中國人民銀行1998年對社會保險基金銀行存款實行優(yōu)惠利率的有關(guān)規(guī)定，責(zé)成各商業(yè)銀行糾正了錯誤做法并及早落實社?；疸y行存款應(yīng)得的利息，維護了參保人的切身利益和社保部門的自身權(quán)益。

4．重視審計信息披露作用，從宏觀方面解剖和分析問題，更進一步揭露問題背后深層次的矛盾和不合理現(xiàn)象?？h級審計機關(guān)處在最基層，對縣域經(jīng)濟發(fā)展過程中帶有普遍性、規(guī)律性、苗頭性的問題及時提供審計信息，提出切實可行的對策和建議，對黨委政府的宏觀決策和改進工作意義重大。

5．加強與紀檢監(jiān)察部門的協(xié)作。黨的十六大報告在論述加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督時明確提出要“發(fā)揮司法機關(guān)和行政、監(jiān)察、審計等職能部門的作用”，這不僅把審計機關(guān)的地位和責(zé)任提到一個比較高的位置，同時也為審計工作指明了方向，作為縣級審計機關(guān)應(yīng)積極加強與紀檢、監(jiān)察、組織部門的協(xié)作，一方面認真履行好自己的職責(zé)，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，另一方面，對超越審計機關(guān)權(quán)限，不能直接處理的事項和個人，要做好案件移交工作，積極配合紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)開展經(jīng)濟案件的審計查證工作，揭露和查處各種以權(quán)謀私和貪污受賄等腐敗犯罪行為。

6．充分運用審計法賦予審計機關(guān)的職權(quán)。第一，充分發(fā)揮審計結(jié)果公告權(quán)，《審計法》第四章第36條賦予審計機關(guān)具有審計結(jié)果公布權(quán)，這是審計機關(guān)非常重要的一項權(quán)限，是發(fā)揮審計職能的重要手段，李金華審計長也強調(diào)指出：要力爭盡快做到所有審計項目的審計情況，除涉及國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密外，全部對社會公告。但在審計實踐上這一權(quán)力很少被縣級審計機關(guān)運用。作為基層縣級審計機關(guān)，筆者認為，應(yīng)充分運用審計結(jié)果公布權(quán)，慎重、合理地確定審計結(jié)果公告的對象，范圍、內(nèi)容以及公告的恰當(dāng)時間，通過新聞媒體向社會公告審計結(jié)果，實現(xiàn)政府監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督相結(jié)合，增加審計透明度，這樣不僅能夠更有效地監(jiān)督制約行業(yè)腐敗和權(quán)力腐敗，加大審計執(zhí)法力度，而且能夠增強和提高審計機關(guān)的權(quán)威性和震懾力。

第二，改變目前縣級審計機關(guān)對被審計單位以經(jīng)濟處罰為主的處罰方式，重視對責(zé)任人的行政處罰和經(jīng)濟處罰，《審計法》第六章第46條規(guī)定對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支，財務(wù)收支行為負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定。

㈣．創(chuàng)新審計思路，拓寬審計視野。

1．財政預(yù)算執(zhí)行審計是審計機關(guān)永恒的主題。縣級審計機關(guān)對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支審計應(yīng)拓寬審計領(lǐng)域，一是擴大審計覆蓋面，以財政綜合預(yù)算為主線，對掌管財政資金分配權(quán)、管理財政資金較多的重點部門和單位進行重點檢查，對行政執(zhí)法部門執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定情況，有關(guān)專項資金管理使用情況，財政轉(zhuǎn)移支付情況等進行專題檢查。二是延伸審計與一級預(yù)算單位有預(yù)算繳撥款關(guān)系的二級單位和機構(gòu)，并細化審計目標。

2．抓住社保、醫(yī)保、支農(nóng)、扶貧、救濟、救災(zāi)等專項資金審計，查清專項資金的管理、使用和社會效益、經(jīng)濟效益情況，特別是要查處這些關(guān)系社會穩(wěn)定，關(guān)系千家萬戶，關(guān)系群眾利益的資金在管理和使用中存在的截留擠占挪用問題。

3．加強政府轉(zhuǎn)移支付資金的延伸審計。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)改革的不斷深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付資金不斷增加，加強轉(zhuǎn)移支付資金的審計應(yīng)納入縣級審計機關(guān)的審計視野。另外，稅費改革后，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村的公益資金的籌集、使用以及涉及三農(nóng)問題的經(jīng)濟活動進行審計，保證農(nóng)村穩(wěn)定，農(nóng)民增收，農(nóng)業(yè)發(fā)展是我們縣級審計機關(guān)責(zé)無旁貸的任務(wù)。

4．適當(dāng)增加政府授權(quán)審計和上級審計機關(guān)授權(quán)審計項目。對產(chǎn)權(quán)制度改革后的國有企業(yè)和股份制企業(yè)，應(yīng)積極采取政府授權(quán)的方式進行審計，重點是納稅審計，避免企業(yè)改制后無人監(jiān)管所帶來的偷稅漏稅現(xiàn)象，從而加強對轉(zhuǎn)制企業(yè)的審計監(jiān)督，拓寬審計領(lǐng)域。

對縣域內(nèi)垂直管理的金融、電信、郵政、石油、鹽業(yè)等上管部門，縣級審計機關(guān)也應(yīng)積極爭取上級審計機關(guān)的授權(quán)審計，這樣不僅能夠解決上級審計機關(guān)只管不審，而縣級審計機關(guān)想審不能審的矛盾，消除存在于“真空”地帶的審計盲區(qū)，而且為縣級審計的發(fā)展提供了機遇。

5．經(jīng)濟責(zé)任審計，開啟了審計工作由經(jīng)濟領(lǐng)域向政治領(lǐng)域拓展的大門。經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，標志著審計機關(guān)監(jiān)督的范圍正在逐步擴大，縣級審計機關(guān)應(yīng)充分利用這一契機，把經(jīng)濟責(zé)任審計作為審計機關(guān)的重點工作來抓，審計機關(guān)在干部管理監(jiān)督中雖不處于主角的位置，但審計機關(guān)有其自身的特點和專業(yè)優(yōu)勢，通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計促進加強干部的管理和監(jiān)督，為加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)，構(gòu)建和諧社會發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。

6．圍繞黨委、政府的中心工作，對人大、政府、群眾普遍關(guān)心的熱點焦點問題開展審計是創(chuàng)新審計思路，拓寬審計領(lǐng)域行之有效的辦法，如：農(nóng)村稅費改革后，農(nóng)民負擔(dān)情況，國企改革中國有資產(chǎn)流失情況，國土出讓金，政府采購等等方面出現(xiàn)的問題，都是審計機關(guān)審計監(jiān)督的范圍。

隨著改革的不斷深入，縣級審計機關(guān)作為保證基層政權(quán)正常運轉(zhuǎn)的一個政府職能部門，面臨著很大的挑戰(zhàn)，同時也面臨著很多的發(fā)展機遇，只要站在為改革、發(fā)展、穩(wěn)定服務(wù)的大局上，勇于創(chuàng)新，銳意進取，就會有更多的事做，就會做出更多的成績來。