導(dǎo)語：非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]針對(duì)目前的現(xiàn)狀，分析了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在審計(jì)應(yīng)用中的重要性，提出了一種實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法。并對(duì)該方法中的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行了深入的研究。最后，給出了實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的建議。本文的研究為開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了理論依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)處理

一、問題的提出

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析過程，它通過采集被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行連續(xù)、全面的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象存在的問題、疑點(diǎn)和異常，評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，為制定審計(jì)計(jì)劃提供支持。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和手工操作為主展開的。如今，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度不斷提高，交易信息和管理信息不斷膨脹，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)手段對(duì)信息化后新出現(xiàn)的問題無法控制，因此迫切需要審計(jì)部門用科技手段提高審計(jì)水平。另外，隨著信息化程度的提高，全國(guó)性計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已開始運(yùn)行，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已具備應(yīng)有的條件。在國(guó)外電力公司審計(jì)中，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)占有很重要的位置，且非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成本相對(duì)較低，同樣能夠在不同程度上發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)問題。

另外，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)工作成本，擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，提高審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化具有重要作用。

國(guó)外沒有明確提出非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)概念，他們對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的相關(guān)研究常稱為“連續(xù)審計(jì)（continuousaudit）”[1]或“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。發(fā)達(dá)國(guó)家早在上個(gè)世紀(jì)就對(duì)此進(jìn)行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一定的成功經(jīng)驗(yàn)。如瑞典國(guó)家審計(jì)署建設(shè)的“夢(mèng)想藍(lán)圖”工程，計(jì)劃實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員無論身處何地，都可以通過訪問被審單位的中央數(shù)據(jù)庫(kù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和審計(jì)，要求被審單位以審計(jì)人員可以訪問的方式存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，目前這一工程已成功地開發(fā)了相關(guān)審計(jì)支持軟件系統(tǒng)；羅馬尼亞審計(jì)院將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)用于增值稅退稅等領(lǐng)域，其特征是通過數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員可以進(jìn)入被審單位網(wǎng)絡(luò)直接獲取數(shù)據(jù)；印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)則對(duì)如何確保數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可行性以及數(shù)據(jù)的再利用進(jìn)行了卓有成效的研究；波蘭、巴基斯坦等國(guó)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的法律和執(zhí)行要求進(jìn)行了研究；德國(guó)、英國(guó)等國(guó)家則開始探討實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全的審計(jì)。

在國(guó)內(nèi)，從1996年開始，國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)開始對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行了試探性研究，試圖實(shí)現(xiàn)監(jiān)管方式以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。目前中國(guó)人民銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、建設(shè)銀行、國(guó)泰君安等都紛紛建立了自己的非現(xiàn)場(chǎng)稽核系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)總部對(duì)各營(yíng)業(yè)部的有效管理和審計(jì)。此外，一些大型企業(yè)也都紛紛開始進(jìn)行有益的嘗試，希望能夠在系統(tǒng)內(nèi)部真正實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

因此，可以說，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，也適應(yīng)了企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和最大限度地實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的要求，從而必將成為新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)常規(guī)、主要的審計(jì)形式。[2]

基于以上分析，可以看出研究非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有重要的理論和應(yīng)用價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，本文對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行研究，主要內(nèi)容組織如下：第二部分研究實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的總體思路；第三部分研究非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集技術(shù)；第四部分分析非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)；最后一部分提出實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的建議。

二、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)的總體思路

要實(shí)現(xiàn)真正的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，應(yīng)該利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集、加工、存儲(chǔ)、分析和傳輸，從而得到及時(shí)、科學(xué)和完善的審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)分析結(jié)果，使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在技術(shù)實(shí)現(xiàn)上主要分成以下四個(gè)階段：

（一）數(shù)據(jù)采集

要實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，必須研究如何采集被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)。另外，如果不能采集到真正的審計(jì)數(shù)據(jù)，則會(huì)得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果，正所謂“垃圾進(jìn)，垃圾出”。由于電子數(shù)據(jù)的采集是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)鍵步驟，本文將在第三部分重點(diǎn)研究。

（二）數(shù)據(jù)傳輸

在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，對(duì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋Ｕ闲砸筝^高，必須具有較高容錯(cuò)性，任何一個(gè)通信的斷線不能影響整個(gè)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)，系統(tǒng)必須具有自動(dòng)檢測(cè)斷線功能，在通信線路正常后能自動(dòng)再聯(lián)接，并能實(shí)現(xiàn)斷點(diǎn)續(xù)傳。

（三）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)

對(duì)于采集到的電子數(shù)據(jù)，需要采取一定的方式來存儲(chǔ)這些數(shù)據(jù)。一般采用以下兩種方式進(jìn)行存儲(chǔ)：

對(duì)于數(shù)據(jù)量大，訪問和分析要求比較高的數(shù)據(jù)，可以考慮采用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)進(jìn)行存儲(chǔ)；對(duì)于具有一定的數(shù)據(jù)量，但數(shù)量級(jí)別上遠(yuǎn)不如集中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)，可以考慮傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)技術(shù)，或者建立數(shù)據(jù)集市。