導語：科技服務(wù)項目納稅影響研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、實施“營改增”的必要性

(一)增值稅的優(yōu)勢作用。增值稅與營業(yè)稅相比，更加適應(yīng)當前的經(jīng)濟發(fā)展要求，增值稅只對增值的部分進行征稅，有利于稅收的科學性發(fā)展。納稅雖然是一項義務(wù)，但是在一定程度上納稅對企事業(yè)單位造成一定的經(jīng)濟壓力，尤其是針對一些普通高校，其收入來源相對單一[1]。采用增值稅相對營業(yè)稅而言可以將事業(yè)稅收對事業(yè)單位的影響降到最小，在高?？蒲许椖考{稅時，采用增值稅納稅制度可以實現(xiàn)納稅的相對中性，只是針對高校科技服務(wù)項目中增值的部分繳納稅額，減少了在納稅時重復計稅的現(xiàn)象。(二)稅制改革是適應(yīng)宏觀經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。稅收作為國家用來調(diào)控經(jīng)濟的一種手段，將營業(yè)稅改為增值稅可以更加全面的優(yōu)化稅收體系，相對營業(yè)稅而言，增值稅的納稅更加細化征收范圍擴大化，其將產(chǎn)品和服務(wù)均納入稅收體系中。另外，增值稅還降低了部分稅率，增加了兩檔低稅率，對高?？蒲许椖康募{稅非常有利。(三)高校優(yōu)化科研項目管理的需要。完善稅收體系可以提升高校對科技服務(wù)項目的管理能力，創(chuàng)新對經(jīng)濟社會的發(fā)展至關(guān)重要，高校開展科研項目是適應(yīng)經(jīng)濟大環(huán)境要求的，高校通過與企業(yè)開展密切合作，不僅實現(xiàn)了優(yōu)勢互補，還促使高?？蒲许椖康囊?guī)模不斷擴大，科研收入也不斷增加，因此需要加強對科研稅收的管理。

二、“營改增”對高?？萍柬椖考{稅的影響

(一)促使納稅人身份的變革。增值稅對納稅人的界定具有一定的標準，劃分其納稅人的標準一般有兩項，一種是根據(jù)經(jīng)營規(guī)模區(qū)分，一種是根據(jù)其會計核算體系區(qū)分，將納稅人一共分為兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人，在增值稅的繳納過程中，納稅人的身份界定相對較為重要，影響到高?？蒲许椖考{稅的額度[2]。在高校實施增值稅納稅制度后，高?？梢酝ㄟ^自行申請，從而成為一般納稅人。另外，要注意的是納稅人的身份一旦申請完成，其將不能進行變更，納稅身份不明容易導致不合理征稅。高校作為一般納稅人在采購科研用品時，對之前繳納的稅款進行扣除，使采購物品所需要繳納的稅額減少，從而實現(xiàn)降低稅負的目的。(二)影響發(fā)票管理。實施增值稅后，對發(fā)票的管理更加嚴格、科學，高?？蒲许椖夸N售發(fā)票的管理以及收入發(fā)票的管理都更加規(guī)范。高校在采購科研用品時需要繳納一定的進項稅額，這也會影響繳稅的金額[3]。為了進一步加強對增值稅的納稅管理，我國在增值稅繳納過程中增加了兩個環(huán)節(jié)，分別是發(fā)票的申報以及認證環(huán)節(jié)。雖然在一定程度上使納稅更加規(guī)范化，但是同時也使整個報稅周期延長，使報稅的流程增多，容易造成稅務(wù)管理隱患。因此，作為高校的財務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)該盡快適應(yīng)新的納稅流程和要求，同時應(yīng)該做好對發(fā)票的管理工作，避免由于不合理使用發(fā)票導致出現(xiàn)法律風險。(三)影響會計核算。高校在實施增值稅制度后，其會計核算的方式和原則都發(fā)生較大的變化，在進行核算時需要以應(yīng)收應(yīng)付為原則，是以會計期間的收入和支出計算會計期間損益的一種方式，其可以正確反映高校在開展科研項目過程中各個階段的費用水平和盈虧情況。而在未實行營改增前，高校繳納的是營業(yè)稅，其與會計核算相協(xié)調(diào)，實施營改增后，導致會計核算的方式發(fā)生了變化，需要高校完善自己的核算機制，提升核算水平和能力，這樣才能保證高校在開展科研項目時會計核算可以有效促進科研資金投入的合理配置。營改增稅制改革后，促使會計科目的設(shè)置發(fā)生了較大的變化。另外，高校的科研項目在繳納增值稅時與以前相比，其會計的賬務(wù)處理相對更加復雜。由于高校的科研服務(wù)項目不止一個，因此都不相同。因此，新的財務(wù)處理需要在一級科目前增設(shè)二級科目，這樣設(shè)置的目的是保證對每個項目都進行核算。如果隨著高?？蒲许椖康脑黾?，其財務(wù)處理難度也會增加。

三、“營改增”對高?？蒲卸愗摰挠绊?/p>

我國在開始實施增值稅以來，對其稅率也進行了相應(yīng)的調(diào)整，就當前的稅率適用情況來看，主要發(fā)生變化的是適用稅率，還有就是稅負總額，其選擇稅率時依據(jù)高?？蒲许椖康募{稅人進行選擇，納稅人不同，其稅率也存在一定程度的差異，主要由高校的規(guī)模決定。高校的納稅人一般有兩種，一種是一般納稅人，其稅率為6%，相比之前增加了1%，另一種是小規(guī)模納稅人，去稅率為3%，相比之前降低了2%。高校在實施營改增后降低了其稅負，使高校可以將更多資金用于科技研發(fā)服務(wù)，促進了高?？蒲械牟粩鄤?chuàng)新，同時緩解了高校的運營壓力。稅制改革后，高?？萍挤?wù)項目的稅負種類發(fā)生了變化。實施營改增后，高校科研服務(wù)的納稅風險也發(fā)生了變化，在稅制改革前，由于稅收政策并存，而高?？蒲许椖恐猩婕暗降募{稅種類又較多，容易導致對納稅種類的界定困難，也不利于管理。但是在實施增值稅后，其納稅的類別也更加明確，對高校的規(guī)范納稅提供了依據(jù)。

四、對于營改增高校科研服務(wù)項目納稅影響的應(yīng)對措施

(一)高校要認識到營改增的重要性。作為高校的教育工作者，在面對新的營改增政策時，如果其不是財務(wù)專業(yè)，或者會計專業(yè)，其可能存在對于新的營改增政策認識不到位的現(xiàn)象，這會影響到高校的納稅工作，因此要調(diào)動高校教育工作者的積極性，需要高校納稅管理機構(gòu)高度重視起來，首先要做好對各好像科研人員、教育人員的宣傳、普及工作，可以在高校組織相關(guān)的稅務(wù)知識培訓活動，以此提升高校人員的納稅意識。高校要加強與納稅機構(gòu)的密切合作，及時掌握新的納稅信息，或者納稅政策的變化情況，以便及時的調(diào)整高校納稅活動。(二)以營改增作為高?？茖W納稅的標準。在高校開展營改增納稅政策以后，高校相關(guān)財務(wù)部門要進一步做好落實工作，由于納稅政策發(fā)生了變化，因此會計核算項目也會隨之發(fā)生變化，高校要據(jù)此將增值稅政策進行落實，對于相關(guān)的納稅賬目也要做好適當?shù)恼{(diào)整，根據(jù)稅率的變化情況來進行核算，保證賬目的正確無誤，對于高校的納稅款項要做好記錄工作。(三)加強對于發(fā)票的管理。在實施營改增以后，發(fā)票的作用也發(fā)生了一定的變化，它可以進行進項稅額的減扣，但是如果對于這種現(xiàn)象管理不善，就會導致經(jīng)濟犯罪，因此，需要加強發(fā)票的管理，高校要認識到發(fā)票管理的重要性，不能采取發(fā)票行為，高校要增強稅務(wù)風險意識，可以選擇有專人進行管理，以提升高校對于發(fā)票的管理水平，保障高效科學規(guī)范的進行納稅。

五、結(jié)束語

營業(yè)稅改為增值稅是我國稅制改革的一項重大舉措，稅制的優(yōu)化改革是適應(yīng)新的多樣化經(jīng)濟形式的必然要求。高?？蒲许椖渴侨缃窀咝５囊环N重要的經(jīng)濟活動形式，近年來，高校科研的規(guī)模也在不斷擴大，合理的稅收政策可以調(diào)動高?？蒲腥藛T的積極性，促進高?？蒲屑夹g(shù)的提升。稅收作為科研建設(shè)中的一項重要支出費用，其對高?？萍挤?wù)有著重要的影響，采用增值稅納稅制度高?？梢灾粚蒲薪ㄔO(shè)中增值的部分進行納稅，而使高校的納稅負擔大大降低，有利于促進高?？萍挤?wù)項目的良性發(fā)展。同時，稅制的改革促進了高校財務(wù)核算與管理的進一步優(yōu)化。

參考文獻：

[1]王軍榮.“營改增”對科技服務(wù)項目納稅的影響研究[D].華北電力大學(北京)，2016.

[2]王璇.營改增對科技服務(wù)業(yè)的影響研究——以杰賽科技[3]為例[J].智富時代，2017(1X)：97-98.

[3]王軍.“營改增”對高校橫向科研涉稅問題的影響研究[J].華北科技學院學報，2016(3)：121-124.

作者:溫芳 單位:榆林學院