1物流外包風險形成機理

1.1單一外包的風險機理

當物流外包企業(yè)只將自身的物流業(yè)務長期地委托給單一的第三方物流企業(yè)來完成，作為物流方的第三方物流企業(yè)如果感覺到自身在市場沒有競爭性存在時，第三方物流企業(yè)就有可能在信息不對稱的條件下，巧妙地利用不確定因素來減低物流服務水平，進而降低自己的物流服務成本，使物流外包企業(yè)的收益受到損失。

假定物流外包企業(yè)的總體物流外包風險為e，物流外包企業(yè)固有物流風險為e1。物流外包企業(yè)固有物流風險的實際含義是：當?shù)谌轿锪髌髽I(yè)的物流服務完全能夠滿足合同要求時物流外包企業(yè)的物流外包風險。

假定第三方物流企業(yè)的物流經營風險為e2，其實際意義是第三方物流企業(yè)在獨立經營所的物流服務業(yè)務時的經營風險對物流外包企業(yè)風險的影響。

假定物流外包企業(yè)對第三方物流企業(yè)的依賴程度為r，在信息對稱條件下完全不依賴第三方物流企業(yè)時（例如自營物流），r＝0；當完全依賴第三方物流企業(yè)時（例如全部物流完全外包，且簽訂永久性合同，并對第三方物流企業(yè)沒有任何監(jiān)督），r＝1。

關鍵詞：信息安全外包風險管理

摘要：文章首先分析了信息安全外包存在的風險，根據(jù)風險提出信息安全外包的管理框架，并以此框架為基礎詳細探討了信息安全外包風險與管理的具體實施。文章以期時信息安全外包的風險進行控制，并獲得與外包商合作的最大收益。

1信息安全外包的風險

1.1信任風險

企業(yè)是否能與信息安全服務的外包商建立良好的工作和信任關系，仍是決定時候將安全服務外包的一個重要因素。因為信息安全的外包商可以訪問到企業(yè)的敏感信息，并全面了解其企業(yè)和系統(tǒng)的安全狀況，而這些重要的信息如果被有意或無意地對公眾散播出去，則會對企業(yè)造成巨大的損害。并且，如若企業(yè)無法信任外包商，不對外包商提供一些關鍵信息的話，則會造成外包商在運作過程中的信息不完全，從而導致某些環(huán)節(jié)的失效，這也會對服務質量造成影響。因此，信任是雙方合作的基礎，也是很大程度上風險規(guī)避的重點內容。

1.2依賴風險

摘要：隨著國家不斷加強航天事業(yè)的力量，航天企業(yè)的生產任務也日益增加，其中外協(xié)外包占據(jù)了很大的比重，外協(xié)外包產品的質量水平關系到航天產品的質量水平，提高外協(xié)外包產品的質量水平是保證航天產品質量水平提高的有效方法。本文結合實際經驗，主要探討了航天產品在外協(xié)外包中存在的風險,風險產生的原因，及其對這些風險的控制措施。

關鍵詞：航天產品；外協(xié)外包；風險控制

隨著國家對航天事業(yè)的大力投入和航天技術的快速發(fā)展，航天技術也被提出了更高和更多樣化的需求。航天企業(yè)逐漸向“企業(yè)化、市場化”的方向轉型，任務需求進一步增長，任務難度也進一步加大。為滿足任務要求，在不大幅增加投入的情況下，擴大研制生產規(guī)模，實現(xiàn)產品配套能力快速增長，實施外協(xié)是一條有效的途徑。然而隨著外協(xié)任務規(guī)模和協(xié)作單位數(shù)量的增長，因外協(xié)而引發(fā)的質量、進度等問題日益突出，不僅給項目的研制造成了較大影響，同時也對企業(yè)自身的外在形象和長遠發(fā)展造成了較大影響，因此做好外協(xié)外包過程中的風險控制十分重要。本文對航天產品外協(xié)外包過程中存在的主要風險及風險成因進行了分析，并提出了防控措施，對航天產品外協(xié)外包過程中的風險控制具有一定借鑒意義。

一、外協(xié)外包中存在的風險及影響

航天產品外協(xié)外包風險主要包括外協(xié)外包單位選擇風險和外協(xié)產品質量風險。（一）外協(xié)外包單位選擇風險。如果對外協(xié)單位資質、能力建設監(jiān)督審查不到位，容易導致外協(xié)產品質量存在隱患或計劃執(zhí)行滯后的問題。特別是對一些長期承擔配套任務的分工定點外包單位的資質、科研或生產加工能力認識不充分，往往會導致外協(xié)單位不能適應高密度條件下的航天型號產品科研生產任務要求的情況發(fā)生,而在個別新技術的研發(fā)中，由于涉及部分非優(yōu)勢的專業(yè)技術外包，在尋求外部協(xié)作單位時，容易出現(xiàn)關鍵技術流失、利益輸送的問題。（二）外協(xié)外包產品質量風險。1.制度程序不完善。航天系統(tǒng)的管理體制和產品的性能特點決定了外協(xié)配套單位相對比較穩(wěn)定和集中，許多其它領域的合格供方都是僅此一家，缺乏競爭力。而這些外協(xié)單位良莠不齊，一些單位人員素質和質量意識薄弱，對航天企業(yè)的質量管理要求理解和執(zhí)行不到位，自身又缺少行之有效的質量管理體系及完備的控制手段，可能造成產品質量可靠性不高的問題。如果對外協(xié)單位產品執(zhí)行質量管理要求不嚴格的現(xiàn)象難以得到有效控制，有可能會出現(xiàn)某些關鍵的外協(xié)外包產品重復出現(xiàn)重大質量風險。2.過程監(jiān)控不到位。大部分外協(xié)單位不屬于航天系統(tǒng)內部單位，導致航天企業(yè)對對外協(xié)單位產品要求的落實情況無法及時監(jiān)控或是監(jiān)控不到位，無法全面掌握產品質量控制過程。3.技術溝通與信息反饋不充分。對于外協(xié)單位，對承接的外協(xié)件缺乏透徹的理解和過程分析，特別是對新加工的產品，沒有仔細消化和理解技術文件就急于加工，一旦發(fā)生了產品加工質量問題，還不清楚，致使外協(xié)件質量處在失控或半失控狀態(tài)。如果供需之間、生產過程的各道工序之間信息傳遞不暢，外協(xié)單位在加工過程中對出現(xiàn)的過程質量異常情況沒及時向航天企業(yè)進行反饋，則會導致相關系統(tǒng)的技術性能不能滿足設計要求。4.外協(xié)交付節(jié)點不按時。外協(xié)單位出于企業(yè)經營的考慮，承接了大量的生產任務，而加工設備、崗位人員、原材料供應等環(huán)節(jié)均不具備相應的能力，或是因業(yè)務外包過程中出現(xiàn)了設備損壞、安全事件等意外事件導致不能按計劃節(jié)點交付，致使型號產品交付、試飛進度拖延。

二、風險解決方案

編者按：本文主要從引言；設備維護外包中的“委托―”關系及風險分析；企業(yè)降低外包風險的措施；結束語進行論述。其中，主要包括：隨著全球經濟的快速發(fā)展，經濟一體化和全球化的趨勢加強、企業(yè)僅僅依靠自身的資源，難以適應經濟發(fā)展對企業(yè)設備維護的要求、設備維護外包的逆向選擇、設備維護外包的道德風險、控制和降低企業(yè)的監(jiān)督成本、通過價格補償來加強對方的激勵、對方的努力進行價格補償、建立基于過程的外包實時控制模式、在設備維護外包過程中，設備維護的質量、效率等難以量化等，具體請詳見。

【摘要】本文首先分析了設備維護外包對企業(yè)的重要性，依據(jù)“委托—”理論，分析了設備維護外包的風險。通過外包的博弈分析，我們得到了影響方違規(guī)、委托方監(jiān)督的影響因素，并提出了降低設備維護外包風險的措施。

【關鍵詞】設備維護外包委托—博弈

一、引言

當前，隨著全球經濟的快速發(fā)展，經濟一體化和全球化的趨勢加強。以業(yè)務外包為主要特征的供應鏈管理是企業(yè)由“縱向一體化”向“橫向一體化”模式轉變的重要體現(xiàn)。通過企業(yè)間的外包合作，各個供應鏈成員，在獲取其他企業(yè)的優(yōu)勢資源的同時，可以降低企業(yè)的成本，集中精力從事企業(yè)的核心業(yè)務。

設備維護外包，是指企業(yè)為了節(jié)省設備維護的成本或者提高設備維護的質量，將企業(yè)的設備維護部分或者全部外包給實力更強的專業(yè)設備維護公司，使企業(yè)能夠專心從事企業(yè)的核心業(yè)務，從而提高企業(yè)的競爭力。

一、引言

信息技術外包作為社會化分工的產物，是指企業(yè)在生產經營過程中專注于自己的核心業(yè)務，而將其信息系統(tǒng)的全部或部分通過外包的方式輸出給專業(yè)的信息技術服務公司。在信息外包的過程中，企業(yè)通過長期合同的方式來委托信息技術服務商向該企業(yè)提供部分或全部的信息功能。常見的信息技術外包項目包括“信息技術設備的引進以及維護、通信網絡的日常管理、企業(yè)數(shù)據(jù)中心的運作、信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、備份和災難恢復以及信息技術培訓等。但是不論是何種形式的外包都會存在風險，信息技術外包也存在風險。信息技術外包的風險使得外包的預期收益可能難以實現(xiàn)。所以必須對信息機技術外包的風險進行分析，如果風險較高，造成預期損失過大，則應避免進行外包。在實際運行過程中，也要注意防范和控制風險。因此探討信息技術項目的外包風險具有十分積極的意義。

二、信息技術外包及其特點

（一）概念界定

信息技術外包是指非專門從事信息技術產業(yè)的企業(yè)，出于提高自身營業(yè)效率的因素考慮，專注于自身的核心經營業(yè)務，把主要的資源以及精力配置放在核心業(yè)務上，而將企業(yè)的全部IT或者部分IT外包給專門從事信息技術業(yè)務的服務提供方，這樣企業(yè)就可以一方面專注于自身的核心和主營業(yè)務，另一方面又可以從IT服務方那得到企業(yè)需要的管理信息系統(tǒng)信息和技術支持。

（二）信息服務外包的特征

摘要：民營企業(yè)在近幾年的發(fā)展突飛猛進，為了增強自身的核心競爭力，越來越多的企業(yè)選擇人力資源外包。但在外包過程中也面臨諸多風險。本文主要對外包過程中可能出現(xiàn)的外包決策、外包商的選擇、合約、員工認同及監(jiān)督控制的風險進行分析，并提出了相應的控制措施。

關鍵詞：中小民營企業(yè)人力資源外包風險

0引言

我國許多企業(yè)尤其是一些新興的民營企業(yè)，由于資金和規(guī)模的限制，沒有專設人力資源部門，沒有完善的人事制度，不能給員工提供完備的福利待遇和培訓機會，更沒有戰(zhàn)略性的人力資源規(guī)劃，所以很難招聘到高素質員工，核心員工流動率高，員工滿足度差，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展，為此更多的民營企業(yè)選擇了人力資源外包。所謂人力資源外包，就是企業(yè)根據(jù)需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以降低人力成本，實現(xiàn)效率最大化。通過人力資源外包讓企業(yè)專注于企業(yè)核心競爭力的發(fā)展，最大限度的發(fā)揮人力資源的使用效率，有效地控制人力成本，但是作為新生事物，它的出現(xiàn)和發(fā)展為企業(yè)帶來巨大優(yōu)勢的同時，也必將引發(fā)新的風險。

1外包決策的風險及其控制措施

英國牛津大學信息管理學會和密蘇里大學的商業(yè)研究員追蹤了8年的26宗人力資源外包記錄，做出的國際性研究報告結論是，這些外包超過35%以失敗收場，失敗的原因絕大多數(shù)是由于公司最初的決策不當造成的。主要原因是在進行外包決策時，沒有很好地考慮自身的情況和外界的環(huán)境，所以引發(fā)了失敗的風險。

一、企業(yè)管理中的外包模式的由來：資源外包這種管理模式首先是在實踐領域興起的。最早出現(xiàn)于20世紀60年代的美國，比較典型的案例是柯達公司。1989年柯達將自己的信息部門委托給了IBM等兩家公司。當時柯達面臨著計算機設備投資的增加和從自動相機領域撤退等問題，在解決這些問題時選擇了外包?？逻_與IBM的契約為10年，合同總額達10億美元?？逻_在實行業(yè)務外包的同時，將計算機設備出售給IBM，將信息部門的350名員工也轉籍到IBM。此舉將柯達信息部門的計算機關聯(lián)投資減少了90%以上，年運營成本也減少了20%。這一成功的嘗試引發(fā)了業(yè)務外包的高潮。一時間，美國出現(xiàn)了大量的外包現(xiàn)象，企業(yè)、醫(yī)院、學校甚至政府把整個項目交給專門從事某種業(yè)務的企業(yè)。在20世紀80年代后期，外包影響到日本、歐洲，全球外包業(yè)務急劇增加，外包成為一股潮流。所謂“外包”，即組織把某個項目或者工作內容交給專門從事這種工作的公司。通過外包那些企業(yè)自身缺少能力或能力不強的部分，企業(yè)可以專注于能創(chuàng)造價值的核心競爭力。其核心思想是：企業(yè)在內部資源有限的情況下，為取得更大的競爭優(yōu)勢，僅保留其最具競爭優(yōu)勢的業(yè)務，而將其他業(yè)務委托給比自己更具成本優(yōu)勢和專有知識的企業(yè)。二、HR外包的產生、界定及發(fā)展現(xiàn)狀：人力資源管理是一個組織對人力資源的獲取、維護、激勵、運用與發(fā)展的全部管理過程與活動。早期的HRM主要集中于人員的招聘、選拔、分派、工資發(fā)放、檔案保管等事務性活動。隨著外部環(huán)境的變遷和企業(yè)競爭的加劇，績效評估、激勵制度的設計與管理、員工發(fā)展、企業(yè)文化的營造等戰(zhàn)略性活動逐漸納入到HRM的體系中。HRM由一種維持與輔助型的管理職能上升為具有戰(zhàn)略意義的職能。同時，隨著政府社會保障政策的出臺與完善，HRM的事務性工作越來越繁雜，HR人員的大部分時間用于事務性工作的處理中。一般來說,公司的人力資源部門員工有60%的時間用于管理（即我們這里說的事務性工作）,30%的時間用于咨詢,僅有10%的時間用于戰(zhàn)略思考。我們也經常聽到來自人力資源經理的一個說法：“我只能在五點之后才能處理核心業(yè)務，在五點之前我都被行政性事務給湮沒了”，得HRM在支持企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用大大下降。HRM職能重心的轉移與事務性工作不斷繁雜使得HR外包成為可能。所謂HR外包，是指企業(yè)根據(jù)需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以專注于HR的核心戰(zhàn)略性活動，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。國際數(shù)據(jù)公司（IDC)的資料表明，2000年美國在人力資源服務方面的花費超過了227億美元，其中，HR是該領域中增長最快的部分，2000年美國HR外包達到25億美元。而國際數(shù)據(jù)公司對美國人力資源管理服務市場的最新預測表明，人力資源服務方面的收入到2006年將達到560億美元，且HR外包將繼續(xù)是人力資源服務消費中增長最快的領域。HR外包受到越來越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞。三、HR外包的優(yōu)勢分析：HR外包之所以受到越來越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞是由于其至少有以下四方面的優(yōu)勢。（1）、大幅度地削減了企業(yè)的業(yè)務成本。對于企業(yè)來講，從專業(yè)咨詢公司那里獲取人力資源方面的信息和高質量的服務，遠比企業(yè)自身擁有龐大繁雜的人事管理隊伍更能節(jié)約成本。1997年，Mckinsey公司調查研究表明，球財富500強企業(yè)通過人事外包而使其勞工成本削減了25%—30%。(2)、HR外包也減少了HR經理人員花費的時間，使其有可能更集中力量于核心業(yè)務；國外HR人員與員工的比例通常是1比100，而在國內這個比例卻在1比30左右。因為國外企業(yè)已紛紛將部分HR工作進行外包管理，從而使得HRM擺脫了繁瑣的事務性工作，企業(yè)將注意力集中在核心工作上。(3)、專業(yè)咨詢公司和HR外包服務商能夠幫助企業(yè)建立完善的人力資源管理制度，這一點對于管理資源相對不足的中小企業(yè)尤其具有現(xiàn)實意義。(4)、企業(yè)希望能通過人力資源服務公司給員工提供更滿意的服務。他們之所以這樣做，是把員工當成企業(yè)的內部顧客來對待，提高員工對企業(yè)的滿意度與忠誠感。四、HR外包的風險分析盡管HR外包可以給企業(yè)帶來諸多利益，但是實踐中也不乏失敗的案例，這說明企業(yè)在實施HR外包的過程中也存在風險。(1)、外包服務商選擇方面的風險。選擇HR外包服務商的目的是為了降低企業(yè)運營成本和提升核心競爭優(yōu)勢，企業(yè)的生產流程都相對嚴謹，它要求外部資源能面向企業(yè)實現(xiàn)共享和優(yōu)化，并且要保證信息的真實傳遞。但由于信息的不對稱，企業(yè)無法真正了解外包商的經營業(yè)績、社會聲譽、發(fā)展狀況、成本結構等與自己利益息息相關的信息，以致外包前未能篩選合適的外包商，造成逆選擇的結果。外包后，外包商也可能發(fā)生未盡力執(zhí)行受托工作的道德危險。(2)、文化差異的風險。企業(yè)文化的形成是一個長期的過程，但是一旦形成就很難改變。HR外包一定程度上更是企業(yè)與外包商之間的一種合作行為，合作過程中必然產生文化的交叉與碰撞。若外包商在提供服務時不能很好地適應企業(yè)的文化，則會造成服務質量與效率的下降，引起發(fā)包方企業(yè)員工的不滿。此外，目前在我國雖然有較多外資HR外包商，但是由于政治、經濟、文化上的差異,他們常常“水土不服”。(3)、來自企業(yè)經營安全方面的風險。外包時企業(yè)與外包商在合作過程中有關企業(yè)的信息透露是必然的，例如，在培訓過程中，那些具有戰(zhàn)略意義的項目，如企業(yè)文化建設、團隊建設、產品技術創(chuàng)新、企業(yè)的經營理念、競爭對手的基本情況、根據(jù)調查得出的市場需求和發(fā)展趨勢等一系列與保密和特色有關的內容，一旦泄漏將給企業(yè)帶來不堪設想的后果。另外，在我國，目前尚無完善的法律法規(guī)去規(guī)范人力資源管理外包行業(yè)的運作，如果出現(xiàn)外包商因經營不善而倒閉，那么企業(yè)的合法權益將得不到保護。這些不確定的因素和隨時都有可能發(fā)生的問題都給企業(yè)增加了經營安全上的風險。(4)、來自員工方面的風險。外包對于企業(yè)及員工而言確實是一種變革，原先的管理流程、職責分配、匯報關系及個人的職業(yè)發(fā)展定位都會有不同程度的改變，自然他們產生各種顧慮和猜疑也是在所難免的，然而這些猜疑和顧慮的存在，會直接或間接地影響員工的工作情緒，從而加劇企業(yè)內部人員的流動，導致新一輪矛盾的加劇和內部沖突，不利于企業(yè)各部門開展業(yè)務，使得企業(yè)的生產、銷售等各環(huán)節(jié)的效率下降。另外，還應該注意內部員工和外部人才的平衡問題。由于外包是利用外部人才來承擔企業(yè)的內部職能，在外包的同時，若忽視了內部員工的作用，則會挫傷他們的工作熱情，這樣的后果將十分可怕。五、HR外包的風險規(guī)避策略(1)、選擇合適的HR外包商。A、要考慮外包商給出的價格，因HR外包的目的之一就是為了節(jié)約成本，只有當R/C＜1時才應進行外包。（R、C分別代表企業(yè)不外包時所獲得的收益和付出的成本）。B、為消除信息不對稱產生的逆選擇，企業(yè)應確立對外包商的合理選擇流程。首先企業(yè)應當識別人力資源管理中具有與同行業(yè)企業(yè)相比處于劣勢的業(yè)務，其次對這些業(yè)務是否適合外包進行評價。外包商的選擇可以從信譽、成本、實力、行業(yè)知名度及與企業(yè)文化的兼容性等方面進行考慮，根據(jù)企業(yè)外包業(yè)務及企業(yè)實際情況的不同，企業(yè)選擇外包商的側重點也不盡相同，因此應當根據(jù)企業(yè)實際情況對不同業(yè)務的各指標設定不同的權重，為圈定的可選外包商綜合評分，最后與評分高的外包企業(yè)簽訂外包合同。C、為降低道德危險，企業(yè)可以在契約中提供適當誘因，給予外包商一定激勵措施，同時在外包后加強監(jiān)督，抑制廠商的機會主義行為。D、僅靠能提供低成本優(yōu)質服務的服務商的信譽無法有效地降低外包的風險，企業(yè)必須用具有法律效力的外包合同來約束服務商的行為。外包合同是雙方合作的基礎，也是維護雙方權利和義務的可靠憑證，它是外包成功的必要條件。E、企業(yè)亦需擬訂退出機制與備援方案，以備在HR外包商的服務無法改善時，轉換廠商或收回自行處理。（2）、在文化差異上，企業(yè)應與外包商密切溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，采取因地制宜的措施，彈性處理人力資源業(yè)務。同時，在選擇外包商時應注意對其文化的考察。（3）、為抵御來自企業(yè)經營安全方面的風險，企業(yè)應認真確定HR外包的具體項目。借鑒美國馬里蘭州大學學者DxdyidLePark和ScoltSnell創(chuàng)立的人力資本雇傭模型理論,HRM各項活動可按照戰(zhàn)略性價值高低和獨特性的強弱進行劃分，戰(zhàn)略性價值越高越關系到企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢和能力，獨特性越強越需要較高水平的人際關系技巧。獨特性強往往是指具有很強的企業(yè)個性特征,與企業(yè)的長遠發(fā)展密切相關的活動，這種業(yè)務不易于普遍推廣，對外包服務提供商不易達到規(guī)模經濟，企業(yè)如果將其外包，必然引起成本的上升。獨特性弱的活動，意味著完成這些活動不需要高水平的人際關系技巧，多數(shù)是一些事務性的、可以程序化的活動；戰(zhàn)略價值高，意味著對企業(yè)推行競爭戰(zhàn)略的能力有直接影響，這一類的人力資源管理活動雖然關系到企業(yè)的競爭優(yōu)勢但是可以通過人力資源管理軟件或數(shù)據(jù)庫升級逐漸標準化因此適合外包。（4）、HR外包是對企業(yè)原來HR流程的一次變革，面對變革，不同的HR員工反應不一，企業(yè)應根據(jù)具體情況進行處理。在HR團隊中，一些人習慣于事務性工作的處理，他們通常是HR外包的阻力，因為外包將可能使他們失去工作或損失相關利益。而另外一些人更偏好于HR戰(zhàn)略性工作的思考與執(zhí)行，但他們卻常常被一些事務性工作纏身，這些人通常是HR外包的推動者。對于前者，企業(yè)應根據(jù)實際情況在其他部門為他們尋找事務性工作予以安置的同時，為其規(guī)劃一個今后的發(fā)展方向，并為其留意更適合他們的機會。對于后者，企業(yè)在HR外包后，他們有更多的時間與精力回歸HR的核心戰(zhàn)略性活動，為企業(yè)高層決策提供借鑒。六、HR外包中需要注意的幾個問題：（1）、企業(yè)HR外包的項目應做動態(tài)調整。隨著時間的推移，企業(yè)的經驗曲線會越來越陡峭，越來越多的成本低質量高的HR工作可以從市場中獲得。因此企業(yè)應根據(jù)HR及公司總體戰(zhàn)略對外包項目做動態(tài)調整。（2）、加強員工對HR外包的認識與理解。HR外包是一種變革，但有很多公司、很多人不太喜歡改變。即便現(xiàn)在的一些流程、一些管理出現(xiàn)問題，但他們如果覺得這些問題是可以接受、可以容忍的話，他們就很可能不會采取主動的姿態(tài)去改變一些東西。特別是員工對HR外包有極強的抵制情緒時，外包效率將極大下降。（3）、對于同一項HR工作，在一個企業(yè)外包成功的復制到另外一個企業(yè)不一定適用。故企業(yè)在選擇外包項目時，除了參考外包決策矩陣的原則外，還應綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工特點、企業(yè)文化等多種因素。（4）、HR外包并不是將工作負擔移轉給服務商，而是連結服務商的工作能量，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。HR外包之后，企業(yè)還需要很多日常的管理工作，也需要適時監(jiān)控外包服務商的服務質量和水平。歡迎共同探討，本文版權屬惠肯企業(yè)經營管理網（）陳方博士所有，如需轉載，請先取得作者授權并注明來源（陳方博士，惠肯企業(yè)經營管理網首席顧問，資深培訓師，聯(lián)系方式：tony920114@）

摘要：隨著我國服務外包企業(yè)的發(fā)展，服務外包企業(yè)的財務風險問題應引起高度的重視。在企業(yè)的成長過程中，由于服務外包企業(yè)外部因素的影響和服務外包企業(yè)內部因素的影響，使得企業(yè)始終處于財務風險之中。本文分析了服務外包企業(yè)財務風險的成因，包括服務對象變化的影響、發(fā)包方國家政策影響、國際市場變化的影響、資金供給渠道的影響、經營活動帶來的財務風險及由于企業(yè)財務風險意識差帶來的風險。提出了防范服務外包企業(yè)財務風險的具體措施，包括增強企業(yè)風險意識，提高企業(yè)風險防范能力；科學評估外包項目，實行業(yè)務全程風險控刺；實行謹慎處理原則，制定外包風險準備制度；拓寬資金籌集渠道，充分發(fā)揮資金使用效益。

關鍵詞：離岸外包；服務外包企業(yè)；財務風險；風險控制

作為現(xiàn)代高端服務業(yè)的重要組成部分，近年來，服務外包一直是我國重點支持和發(fā)展的產業(yè)。服務外包業(yè)既是一個高新技術產業(yè)，又是高端現(xiàn)代服務業(yè)，同時也是國際服務貿易的一個重要領域。大力承接國際(離岸)服務外包業(yè)務，有利于轉變對外貿易增長方式，擴大知識密集型服務產品出口；有利于優(yōu)化外商投資結構，提高利用外資質量和水平。近幾年來，我國大量服務外包企業(yè)的建立就順應了這～轉變的要求。服務外包業(yè)對中國經濟的貢獻是來料加工制造業(yè)的20倍，而且服務外包業(yè)的能耗卻只有制造業(yè)的20％。承接服務外包業(yè)務的企業(yè)要根據(jù)其與服務外包發(fā)包商簽訂的中長期服務合同，向客戶提供外包項目服務。其所承接的業(yè)務包括兩大類型：一是信息技術外包(1TO)，包括應用管理外包、應用軟件開發(fā)外包、信息管理外包等；二是業(yè)務流程外包(BPO)，包括遠程財務管理服務、遠程采購、存貨管理服務、遠程人力資源管理服務、呼叫中心等。雖然我國的服務外包企業(yè)起步較晚，但已取得了較好的成績，2008年我國承接國際服務外包合同執(zhí)行金額近47億美元，截止到目前全國承接國際服務外包業(yè)務的企業(yè)超過4100家，從業(yè)人員近67萬。在服務外包企業(yè)的成長過程中，我們也應清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務外包企業(yè)進發(fā)展的問題，其中，企業(yè)的財務風險防范是每一個服務外包企業(yè)必須給予高度關注的問題。

一、服務外包企業(yè)財務風險的成因

在我國承接的離岸外包業(yè)務中，由于服務的客戶分布在世界各地，各國的法律法規(guī)明顯區(qū)別于我國，客戶的業(yè)務類型及發(fā)包項目各不相同，使得服務外包企業(yè)完全參與到國際競爭中。同時，由于服務外包企業(yè)自身的原因，財務風險始終影響著企業(yè)的發(fā)展。

(一)服務外包企業(yè)外部因素的影響

1.人力資源（HumanResource，HR）外包的產生、界定及發(fā)展現(xiàn)狀人力資源管理（HumanResourceManagement,HRM）是一個組織對人力資源的獲取、維護、激勵、運用與發(fā)展的全部管理過程與活動。早期的HRM主要集中于人員的招聘、選拔、分派、工資發(fā)放、檔案保管等事務性活動。隨著外部環(huán)境的變遷和企業(yè)競爭的加劇，績效評估、激勵制度的設計與管理、員工發(fā)展、企業(yè)文化的營造等戰(zhàn)略性活動逐漸納入到HRM的體系中。HRM由一種維持與輔助型的管理職能上升為具有戰(zhàn)略意義的職能。同時，隨著政府社會保障政策的出臺與完善，HRM的事務性工作越來越繁雜，HR人員的大部分時間用于事務性工作的處理中。一般來說,公司的人力資源部門員工有60%的時間用于管理（即我們這里說的事務性工作）,30%的時間用于咨詢,僅有10%的時間用于戰(zhàn)略思考。我們也經常聽到來自人力資源經理的一個說法：“我只能在五點之后才能處理核心業(yè)務，在五點之前我都被行政性事務給湮沒了”，得HRM在支持企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用大大下降。HRM職能重心的轉移與事務性工作不斷繁雜使得HR外包成為可能。所謂HR外包，是指企業(yè)根據(jù)需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以專注于HR的核心戰(zhàn)略性活動，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。國際數(shù)據(jù)公司（IDC)的資料表明，2000年美國在人力資源服務方面的花費超過了227億美元，其中，HR是該領域中增長最快的部分，2000年美國HR外包達到25億美元。而國際數(shù)據(jù)公司對美國人力資源管理服務市場的最新預測表明，人力資源服務方面的收入到2006年將達到560億美元，且HR外包將繼續(xù)是人力資源服務消費中增長最快的領域。HR外包受到越來越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞。2.HR外包的優(yōu)勢分析HR外包之所以受到越來越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞是由于其至少有以下四方面的優(yōu)勢。（1）.大幅度地削減了企業(yè)的業(yè)務成本。對于企業(yè)來講，從專業(yè)咨詢公司那里獲取人力資源方面的信息和高質量的服務，遠比企業(yè)自身擁有龐大繁雜的人事管理隊伍更能節(jié)約成本。1997年，Mckinsey公司調查研究表明，球財富500強企業(yè)通過人事外包而使其勞工成本削減了25%—30%。(2).HR外包也減少了HR經理人員花費的時間，使其有可能更集中力量于核心業(yè)務；國外HR人員與員工的比例通常是1比100，而在國內這個比例卻在1比30左右。因為國外企業(yè)已紛紛將部分HR工作進行外包管理，從而使得HRM擺脫了繁瑣的事務性工作，企業(yè)將注意力集中在核心工作上。(3).專業(yè)咨詢公司和HR外包服務商能夠幫助企業(yè)建立完善的人力資源管理制度，這一點對于管理資源相對不足的中小企業(yè)尤其具有現(xiàn)實意義。(4).企業(yè)希望能通過人力資源服務公司給員工提供更滿意的服務。他們之所以這樣做，是把員工當成企業(yè)的內部顧客來對待，提高員工對企業(yè)的滿意度與忠誠感。3.HR外包的風險分析盡管HR外包可以給企業(yè)帶來諸多利益，但是實踐中也不乏失敗的案例，這說明企業(yè)在實施HR外包的過程中也存在風險。(1).外包服務商選擇方面的風險。選擇HR外包服務商的目的是為了降低企業(yè)運營成本和提升核心競爭優(yōu)勢，企業(yè)的生產流程都相對嚴謹，它要求外部資源能面向企業(yè)實現(xiàn)共享和優(yōu)化，并且要保證信息的真實傳遞。但由于信息的不對稱，企業(yè)無法真正了解外包商的經營業(yè)績、社會聲譽、發(fā)展狀況、成本結構等與自己利益息息相關的信息，以致外包前未能篩選合適的外包商，造成逆選擇（adverseselection)的結果。外包后，外包商也可能發(fā)生未盡力執(zhí)行受托工作的道德危險（moralhazard)。(2).文化差異的風險。企業(yè)文化的形成是一個長期的過程，但是一旦形成就很難改變。HR外包一定程度上更是企業(yè)與外包商之間的一種合作行為，合作過程中必然產生文化的交叉與碰撞。若外包商在提供服務時不能很好地適應企業(yè)的文化，則會造成服務質量與效率的下降，引起發(fā)包方企業(yè)員工的不滿。此外，目前在我國雖然有較多外資HR外包商，但是由于政治、經濟、文化上的差異,他們常常“水土不服”。(3).來自企業(yè)經營安全方面的風險。外包時企業(yè)與外包商在合作過程中有關企業(yè)的信息透露是必然的，例如，在培訓過程中，那些具有戰(zhàn)略意義的項目，如企業(yè)文化建設、團隊建設、產品技術創(chuàng)新、企業(yè)的經營理念、競爭對手的基本情況、根據(jù)調查得出的市場需求和發(fā)展趨勢等一系列與保密和特色有關的內容，一旦泄漏將給企業(yè)帶來不堪設想的后果。另外，在我國，目前尚無完善的法律法規(guī)去規(guī)范人力資源管理外包行業(yè)的運作，如果出現(xiàn)外包商因經營不善而倒閉，那么企業(yè)的合法權益將得不到保護。這些不確定的因素和隨時都有可能發(fā)生的問題都給企業(yè)增加了經營安全上的風險。(4).來自員工方面的風險。外包對于企業(yè)及員工而言確實是一種變革，原先的管理流程、職責分配、匯報關系及個人的職業(yè)發(fā)展定位都會有不同程度的改變，自然他們產生各種顧慮和猜疑也是在所難免的，然而這些猜疑和顧慮的存在，會直接或間接地影響員工的工作情緒，從而加劇企業(yè)內部人員的流動，導致新一輪矛盾的加劇和內部沖突，不利于企業(yè)各部門開展業(yè)務，使得企業(yè)的生產、銷售等各環(huán)節(jié)的效率下降。另外，還應該注意內部員工和外部人才的平衡問題。由于外包是利用外部人才來承擔企業(yè)的內部職能，在外包的同時，若忽視了內部員工的作用，則會挫傷他們的工作熱情，這樣的后果將十分可怕。4.HR外包的風險規(guī)避策略(1).選擇合適的HR外包商。A、要考慮外包商給出的價格，因HR外包的目的之一就是為了節(jié)約成本，只有當R/C＜/時才應進行外包。（R、C分別代表企業(yè)不外包時所獲得的收益和付出的成本，、分別代表企業(yè)進行HR外包時所獲得的收益和付出的成本）。B、為消除信息不對稱產生的逆選擇，企業(yè)應確立對外包商的合理選擇流程（見圖1）。首先企業(yè)應當識別人力資源管理中具有與同行業(yè)企業(yè)相比處于劣勢的業(yè)務，其次對這些業(yè)務是否適合外包進行評價。外包商的選擇可以從信譽、成本、實力、行業(yè)知名度及與企業(yè)文化的兼容性等方面進行考慮，根據(jù)企業(yè)外包業(yè)務及企業(yè)實際情況的不同，企業(yè)選擇外包商的側重點也不盡相同，因此應當根據(jù)企業(yè)實際情況對不同業(yè)務的各指標設定不同的權重，為圈定的可選外包商綜合評分，最后與評分高的外包企業(yè)簽訂外包合同。C、為降低道德危險，企業(yè)可以在契約中提供適當誘因，給予外包商一定激勵措施，同時在外包后加強監(jiān)督，抑制廠商的機會主義行為。D、僅靠能提供低成本優(yōu)質服務的服務商的信譽無法有效地降低外包的風險，企業(yè)必須用具有法律效力的外包合同來約束服務商的行為。外包合同是雙方合作的基礎，也是維護雙方權利和義務的可靠憑證，它是外包成功的必要條件。E、企業(yè)亦需擬訂退出機制與備援方案，以備在HR外包商的服務無法改善時，轉換廠商或收回自行處理。（2）.在文化差異上，企業(yè)應與外包商密切溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，采取因地制宜的措施，彈性處理人力資源業(yè)務。同時，在選擇外包商時應注意對其文化的考察。（3）.為抵御來自企業(yè)經營安全方面的風險，企業(yè)應認真確定HR外包的具體項目。借鑒美國馬里蘭州大學學者DxdyidLePark和ScoltSnell創(chuàng)立的人力資本雇傭模型理論,HRM各項活動可按照戰(zhàn)略性價值高低和獨特性的強弱進行劃分，戰(zhàn)略性價值越高越關系到企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢和能力，獨特性越強越需要較高水平的人際關系技巧。如圖2HR外包決策模型所示：第一象限的活動特征為獨特性強，同時活動的戰(zhàn)略價值也很高。獨特性強往往是指具有很強的企業(yè)個性特征,與企業(yè)的長遠發(fā)展密切相關的活動，這種業(yè)務不易于普遍推廣，對外包服務提供商不易達到規(guī)模經濟，企業(yè)如果將其外包，必然引起成本的上升。第二象限的活動特征為獨特性弱、戰(zhàn)略價值高。獨特性弱的活動，意味著完成這些活動不需要高水平的人際關系技巧，多數(shù)是一些事務性的、可以程序化的活動；戰(zhàn)略價值高，意味著對企業(yè)推行競爭戰(zhàn)略的能力有直接影響，這一類的人力資源管理活動雖然關系到企業(yè)的競爭優(yōu)勢但是可以通過人力資源管理軟件或數(shù)據(jù)庫升級逐漸標準化因此適合外包。第三象限的活動戰(zhàn)略不直接影響競爭戰(zhàn)略的實現(xiàn)，同時具有較弱獨特性，對于這類活動外部市場上標準化的服務足以滿足市場的需求，把它外包比企業(yè)自己施行更有效率。第四象限的活動對競爭戰(zhàn)略來說影響較低，但具有高度的獨特性，需要很高的人際技能，如解雇咨詢等，因此最好由企業(yè)內部執(zhí)行。（4）.HR外包是對企業(yè)原來HR流程的一次變革，面對變革，不同的HR員工反應不一，企業(yè)應根據(jù)具體情況進行處理。在HR團隊中，一些人習慣于事務性工作的處理，他們通常是HR外包的阻力，因為外包將可能使他們失去工作或損失相關利益。而另外一些人更偏好于HR戰(zhàn)略性工作的思考與執(zhí)行，但他們卻常常被一些事務性工作纏身，這些人通常是HR外包的推動者。對于前者，企業(yè)應根據(jù)實際情況在其他部門為他們尋找事務性工作予以安置的同時，為其規(guī)劃一個今后的發(fā)展方向，并為其留意更適合他們的機會。對于后者，企業(yè)在HR外包后，他們有更多的時間與精力回歸HR的核心戰(zhàn)略性活動，為企業(yè)高層決策提供借鑒。5.HR外包中需要澄清的幾個問題（1）.企業(yè)HR外包的項目應做動態(tài)調整。隨著時間的推移，企業(yè)的經驗曲線會越來越陡峭，越來越多的成本低質量高的HR工作可以從市場中獲得。因此企業(yè)應根據(jù)HR及公司總體戰(zhàn)略對外包項目做動態(tài)調整。（2）.加強員工對HR外包的認識與理解。HR外包是一種變革，但有很多公司、很多人不太喜歡改變。即便現(xiàn)在的一些流程、一些管理出現(xiàn)問題，但他們如果覺得這些問題是可以接受、可以容忍的話，他們就很可能不會采取主動的姿態(tài)去改變一些東西。特別是員工對HR外包有極強的抵制情緒時，外包效率將極大下降。（3）.對于同一項HR工作，在一個企業(yè)外包成功的復制到另外一個企業(yè)不一定適用。故企業(yè)在選擇外包項目時，除了參考外包決策矩陣的原則外，還應綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工特點、企業(yè)文化等多種因素。（4）.HR外包并不是將工作負擔移轉（shift)給服務商，而是連結（link)服務商的工作能量，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。HR外包之后，企業(yè)還需要很多日常的管理工作，也需要適時監(jiān)控外包服務商的服務質量和水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摘要：隨著企業(yè)集團化、多元化發(fā)展及國家對于審計全覆蓋的要求，內部審計外包被越來越多組織所接納，逐漸成為內部審計發(fā)展的趨勢之一，然而內部審計外包存在特有的風險，因此需對其風險應對進行探討?；诖耍U述內部審計外包的必要性，分析內部審計外包可能存在的風險，提出內部審計外包風險的應對策略。

關鍵詞：內部審計外包；風險對策

企業(yè)內部審計作為風險管理中的不可或缺的一部分，對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，進一步優(yōu)化企業(yè)管理有著舉足輕重的作用。隨著審計范圍的逐漸擴大，內部審計已經延伸到企業(yè)的公司治理、風險管理、內部控制等方面。另外，隨著企業(yè)集團化、多元化的發(fā)展，內部審計人員的專業(yè)素質、人員隊伍等無法滿足跨越式發(fā)展需求及國家關于審計全覆蓋的要求，尋求有效的外部合作方式，實現(xiàn)審計轉型和創(chuàng)新顯得尤為必要。因此內部審計外包越來越受企業(yè)青睞，而內部審計外包存在其特有的風險，因此就需要對風險進行分析并探討應對措施。

一、內部審計外包的必要性

內部審計部門作為公司內部的職能部門之一，盡管在制度層面，按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（2018年審計署令第11號）規(guī)定，國有企業(yè)內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。一定程度上提升了其獨立性，但是和外部審計機構相比，仍有較大差距。此外，隨著企業(yè)集團化，業(yè)務模式多元化的跨越發(fā)展，內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)可能與跨越發(fā)展不相匹配，特殊業(yè)務模式的出現(xiàn)，對大部分為財務背景的內部審計人員帶來較大挑戰(zhàn)。而外部審計機構接觸業(yè)務范圍廣，并且匯集了相對較多的專業(yè)人才，在資產評估、招投標、工程項目審計等復雜領域，可以為內部審計助力，實現(xiàn)雙贏。另外，由于內部審計自身識別風險能力有限，且運用風險識別的工具有限，內部審計外包，可以加大審計增值功能，提高審計服務質量。第一，根據(jù)黨中央提出的加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導，依法全面履行審計監(jiān)督職責，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，實現(xiàn)審計全覆蓋的要求，內部審計人員的工作負荷較大，借用外部審計機構，利用外部審計機構的人員，及其調查取證的專業(yè)性，可以提高工作效率和工作質量，并在有限的時間內有效拓展審計的覆蓋面，進而實現(xiàn)審計全覆蓋，避免出現(xiàn)應審漏審情況。第二，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)審計方式已不能滿足審計需求，而外部審計機構往往有較為專業(yè)的信息化系統(tǒng)，對于數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析等都更為專業(yè)。

二、內部審計外包可能存在的風險