導(dǎo)語：如何才能寫好一篇實(shí)習(xí)單位建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

實(shí)習(xí)單位鑒定意見xx同志謙虛謹(jǐn)慎，勤奮好學(xué)。注重理論和實(shí)踐相結(jié)合，將大學(xué)所學(xué)的課堂知識(shí)能有效地運(yùn)用于實(shí)際工作中，認(rèn)真聽取老同志的指導(dǎo)，對(duì)于別人提出的工 作建議，可以虛心聽齲表現(xiàn)出較強(qiáng)的求知欲，并能夠仔細(xì)觀察、切身體驗(yàn)、獨(dú)立思考、綜合分析，靈活運(yùn)用自己的知識(shí)解決工作中遇到的實(shí)際困難。

xx同志踏實(shí)肯干，吃苦耐勞。有創(chuàng)造性、建設(shè)性地獨(dú)立開展工作的思維;具有一定的開拓和創(chuàng)新精神，接受新事物較快，涉獵面較寬，在工程計(jì)算領(lǐng)域不斷地探 索，有自己的思路和設(shè)想。能夠做到服從指揮，認(rèn)真敬業(yè),工作責(zé)任心強(qiáng)，工作效率高,執(zhí)行公司指令堅(jiān)決。在時(shí)間緊迫的情況下，加時(shí)加班、保質(zhì)保量完成工作任 務(wù)。

xx同志待人誠懇,作風(fēng)樸實(shí)。該學(xué)生嚴(yán)格遵守我單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)習(xí)期間，未曾出現(xiàn)過無故缺勤，遲到早退現(xiàn)象，并能與單位同事和睦相處，交流融洽，善于取長補(bǔ)短，虛心好學(xué)，注重團(tuán)隊(duì)合作。

實(shí)習(xí)單位鑒定建議該實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間，表現(xiàn)出強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，深厚的專業(yè)思想和良好的師德。實(shí)習(xí)態(tài)度極其認(rèn)真，工作積極、細(xì)心、踏實(shí)，能虛心接受指導(dǎo)，較好地掌握運(yùn)用管理方法與技巧。我們一起起早貪黑，全身心投入班級(jí)管理。能較快地熟悉班情，獨(dú)立妥善處理班級(jí)日常事物。熱愛學(xué)生、關(guān)心學(xué)生，特別注意了學(xué)生的個(gè)別教育，效果良好，班級(jí)各項(xiàng)考核均居年級(jí)首位。因此深受學(xué)生愛戴。被師生一致認(rèn)為是一位非常優(yōu)秀的實(shí)習(xí)班主任。

xx在我校實(shí)習(xí)期間工作認(rèn)真，勤奮好學(xué)，踏實(shí)肯干，服從分配, 尊敬指導(dǎo)教師及實(shí)習(xí)單位人員，能夠虛心向富有經(jīng)驗(yàn)的教師請(qǐng)教，虛心聽取別人提出的工作建議。能將所學(xué)理論指導(dǎo)實(shí)際工作，熱愛本職工作,關(guān)心愛護(hù)學(xué)生,保質(zhì)保量完成各項(xiàng)工作任務(wù)。同時(shí)，該生嚴(yán)格遵守我校的各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)習(xí)期間，未曾出現(xiàn)過無故缺勤，遲到早退現(xiàn)象，并能與同事和睦相處，表現(xiàn)出強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，深厚的專業(yè)思想和良好的師德。經(jīng)過實(shí)習(xí)期間的工作和學(xué)習(xí)，該生基本上完成了單位交給的各項(xiàng)任務(wù)，綜合素質(zhì)得到較大提高，達(dá)到了實(shí)習(xí)的目的。

該生在實(shí)習(xí)期間工作認(rèn)真、勤奮、踏實(shí)、敬業(yè)，能夠虛心求教，善于思考，舉一反三。熱愛學(xué)生，特別關(guān)懷班上成績較差、行為偏差的孩子，耐心為他們補(bǔ)課，并給予肯定和鼓勵(lì)，深得學(xué)生的喜愛。教學(xué)上有良好的素質(zhì)，教學(xué)目標(biāo)明確，板書工整、語言清晰，能夠適時(shí)調(diào)整教學(xué)方式，有一定的組織能力。注重教案的編寫和反思，作業(yè)批改認(rèn)真細(xì)致。相信今后的工作中定能更好地注重備課的針對(duì)性(備教材與備學(xué)生)、課堂的有機(jī)調(diào)控和難點(diǎn)的有效突破，使自己更快地成長。

實(shí)習(xí)單位鑒定評(píng)語該生綜合素質(zhì)較好，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，政治表現(xiàn)良好，法紀(jì)觀念充實(shí)，服從安排聽指揮，與同事友好相處，短短實(shí)習(xí)工作期間，能夠做到愛崗敬業(yè)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，相信 會(huì)在今后的工作中取得出色的成績。希望xx同志繼續(xù)積極參加各種社會(huì)活動(dòng)，不斷總結(jié)提高，為畢業(yè)后投身祖國建設(shè)打下扎實(shí)基矗

篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)工作者心中一直沒有重視事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的重要作用，沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)，在事業(yè)單位自身發(fā)展的過程中，如果沒有重視財(cái)務(wù)管理工作和經(jīng)濟(jì)管理工作就會(huì)影響事業(yè)單位的發(fā)展，甚至?xí)斐梢恍┦聵I(yè)單位被撤銷的后果，因此為了發(fā)展并壯大事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作的認(rèn)識(shí)，規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為，因此本文對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行了分析。

1.事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理行為的重要作用

為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的管理目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)管理的主體在對(duì)組織機(jī)構(gòu)開展的一些諸如計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等一系列工作的一種管理活動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)管理，作為非營利性的單位，國家組建事業(yè)單位的主要目的是為社會(huì)和人民提供公益性的服務(wù)，事業(yè)單位是由國家直接進(jìn)行管理的，主要依靠國家的財(cái)政撥款進(jìn)行正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，是一個(gè)非營利性的組織，因此，如果一個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作出現(xiàn)了混亂的現(xiàn)象就會(huì)對(duì)事業(yè)單位自身的發(fā)展產(chǎn)生影響，為了保證事業(yè)單位的順利發(fā)展應(yīng)當(dāng)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行規(guī)范。

1.1節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)資本效益最大化

從普遍的意義上來講，經(jīng)濟(jì)管理和利潤有著非常緊密的聯(lián)系，進(jìn)行管理的主要目的是為了獲得更大的利益，但是在事業(yè)單位中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理就不一樣，由于事業(yè)單位為非營利單位，在事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的主要目的并不僅僅是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，而是為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)利益的最大化，事業(yè)單位是在政府財(cái)政的支持下為社會(huì)服務(wù)，為了保證事業(yè)單位資金的合理應(yīng)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，解決事業(yè)單位中所出現(xiàn)的鋪張浪費(fèi)、資本管理混亂的現(xiàn)象，節(jié)約事業(yè)單位的運(yùn)行成本，使企業(yè)的每一份資金都應(yīng)用到關(guān)鍵的地方。由以上可以看出，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資本效益的最大化，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作。

1.2經(jīng)濟(jì)管理行為的雙重屬性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及事業(yè)單位體制改革不斷深入的過程中，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)體制逐漸的以市場(chǎng)機(jī)制為主體，這就說明了事業(yè)單位具有較強(qiáng)的雙重屬性。首先事業(yè)單位所提供的產(chǎn)品是為社會(huì)服務(wù)的，而這也是事業(yè)單位的根本所在。然后也要將這些產(chǎn)品是否能夠產(chǎn)生相應(yīng)的效果考慮在內(nèi)，要考慮這些產(chǎn)品所產(chǎn)生的效益是否能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的收益規(guī)律。因此，考慮到事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理行為所具有的雙重屬性，應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理。

1.3減少國家的財(cái)政壓力

由于事業(yè)單位所特有的特點(diǎn)，決定了事業(yè)單位非常依賴國家財(cái)政的支持，因此事業(yè)單位的運(yùn)行為國家財(cái)政帶來了很大的壓力。通過規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)來源的多元化，在能夠履行好事業(yè)單位自身職責(zé)的基礎(chǔ)上減輕國家的財(cái)政壓力，響應(yīng)國家勤儉節(jié)約的號(hào)召，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)貢獻(xiàn)自己的力量。

2.當(dāng)前事業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中所存在的問題

2.1缺乏高素質(zhì)的經(jīng)濟(jì)管理人才

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長期的影響下，很多事業(yè)單位都沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)管理有足夠的重視，并沒有在事業(yè)單位發(fā)展的過程中引進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的人才，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，很多事業(yè)單位并沒有專門的部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)管理工作，在事業(yè)單位中沒有進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作的專業(yè)人才，大多數(shù)情況下都是由財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作，所謂經(jīng)濟(jì)管理也僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)上的管理，沒有對(duì)預(yù)算管理、成本費(fèi)用控制、無形資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理等方面重視起來，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作跟不上事業(yè)單位發(fā)展的步伐。另一方面，由于大量的行政管理人員和技術(shù)人員占據(jù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)位置，對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理工作他們并沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)和理論作為指導(dǎo)，不能有效地在事業(yè)單位中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理工作。

2.2沒有完善的經(jīng)濟(jì)管理制度

在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理工作的過程中一定要具有完善的經(jīng)濟(jì)管理制度，近年來很多事業(yè)單位在各項(xiàng)制度的改革方面取得了有效的成果，但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理制度的建設(shè)還處于起步階段，這對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作的進(jìn)行是非常不利的。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，在很多事業(yè)單位中沒有完善的經(jīng)濟(jì)管理制度，缺少相關(guān)的法規(guī)和政策對(duì)經(jīng)濟(jì)管理體系的建立進(jìn)行指導(dǎo)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理制度完善的過程中沒有相應(yīng)的依據(jù)，因此，很多事業(yè)單位都是參照以前傳統(tǒng)的方法開展經(jīng)濟(jì)管理工作，無法根據(jù)形勢(shì)的變化做出有效的改變。然后，雖然有些事業(yè)單位制定了相對(duì)比較完善的經(jīng)濟(jì)管理體系，但是在具體的實(shí)施過程中卻由于各個(gè)方面的原因無法得到落實(shí)，并不能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)管理制度的實(shí)際作用。

2.3事業(yè)單位的資金使用不合理

對(duì)于國家撥給事業(yè)單位的資金，很多事業(yè)單位沒有合理的利用，沒有將政府財(cái)政撥款用到真正有利于事業(yè)單位發(fā)展的重要地方，只是盲目地對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行建設(shè)，很多建設(shè)的工作沒有實(shí)用性，例如，在事業(yè)單位內(nèi)部，當(dāng)一個(gè)新的領(lǐng)導(dǎo)上任以后，為了提升自己的業(yè)績，都要進(jìn)行項(xiàng)目的建設(shè)，并不考慮這個(gè)項(xiàng)目的實(shí)用性，很多項(xiàng)目的建設(shè)都是為了領(lǐng)導(dǎo)的面子，這就造成了國家的財(cái)政撥款大量浪費(fèi)的情況。將國家為了提升事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量所撥的資金用在了面子工程的建設(shè)上，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。

2.4事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

由于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)來源主要來自國家的支持，因此，事業(yè)單位并不存在一些經(jīng)濟(jì)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位中的很多人沒有足夠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的作用下，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源的多樣化導(dǎo)致了在事業(yè)單位中可能會(huì)存在一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的階段，沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的重視，這就導(dǎo)致了在事業(yè)單位資金使用的過程中太隨意，并不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，這就進(jìn)一步增加了事業(yè)單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理行為的建議

3.1更新事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理理念，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

第一，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以成本效益理念為基礎(chǔ)，既要保證事業(yè)單位達(dá)到規(guī)定的社會(huì)效益，還要使事業(yè)單位所投入的資金最少以保證實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在優(yōu)化資源配置和為社會(huì)提供更加優(yōu)良服務(wù)的基礎(chǔ)上提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。第二，事業(yè)單位要不斷提高經(jīng)濟(jì)管理工作人員的綜合素質(zhì)，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)管理工作提供高素質(zhì)的人才，既要吸納優(yōu)秀的人才到經(jīng)濟(jì)管理隊(duì)伍中來，還要對(duì)現(xiàn)有的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)事業(yè)單位要成立專門的部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)管理工作，并將專業(yè)的人才吸引到這些部門中，在提升員工經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)的基礎(chǔ)上提升員工經(jīng)濟(jì)管理工作的主動(dòng)性和積極性。

3.2深化事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度

應(yīng)當(dāng)加大事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度改革，對(duì)于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)管理制度進(jìn)行完善，在制定企業(yè)管理制度的過程中要以相應(yīng)的法規(guī)作為指導(dǎo)，使所制定的內(nèi)部管理制度有據(jù)可依，有據(jù)可循。同時(shí)在進(jìn)行制度具體落實(shí)的過程中要嚴(yán)格地執(zhí)行，避免出現(xiàn)將管理制度作為形式制度的現(xiàn)象發(fā)生。

3.3嚴(yán)格管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算

在開展經(jīng)濟(jì)管理工作的過程中最主要的就是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，在進(jìn)行資金分配的過程中應(yīng)當(dāng)以往年的資金使用情況作為參考進(jìn)行資金的合理分配，使國家所撥的資金用在關(guān)鍵的地方，確保事業(yè)單位收支的平衡。具體的操作如下：在年初制定事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，對(duì)于事業(yè)單位整年的財(cái)政支出進(jìn)行預(yù)算，同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)響應(yīng)國家的號(hào)召增加事業(yè)單位資金來源的渠道，在年終對(duì)整個(gè)事業(yè)單位的資金使用情況進(jìn)行總結(jié)，找出資金使用不充分的地方，為下年的財(cái)政預(yù)算提供參考。

3.4提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

前面已經(jīng)介紹過，不同于以前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的事業(yè)單位，新形勢(shì)下事業(yè)單位很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，事業(yè)單位要加強(qiáng)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，可以通過建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和識(shí)別，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作。

總結(jié)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，事業(yè)單位在改革的過程中發(fā)生了很大的改變，資金來源的多樣性以及經(jīng)濟(jì)體制的影響都決定了要在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。因此事業(yè)單位要跟上當(dāng)前新形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的預(yù)防和解決，優(yōu)化事業(yè)單位的資金配置，深化事業(yè)單位內(nèi)部的管理體制，做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算工作以保證事業(yè)單位在充分發(fā)揮其服務(wù)社會(huì)作用的基礎(chǔ)上降低資金的使用成本，減輕國家的財(cái)政壓力。還應(yīng)當(dāng)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作進(jìn)行更加深入的研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋艷玲.規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理行為的建議探討[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2014.10（4）：127-128

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題分析

中圖分類號(hào)：D035 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

隨著改革開放的進(jìn)一步發(fā)展，我國的社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)不斷完善，事業(yè)單位在功能和定位上都發(fā)生了天翻地覆的變化。我國的事業(yè)單位在不斷轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，逐漸以維護(hù)正常的市場(chǎng)秩序?yàn)樽谥?，不斷提升自身的服?wù)功能。由此可見，我國事業(yè)單位必須適應(yīng)時(shí)代變化的需要，不斷調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自身的跨越式發(fā)展。據(jù)財(cái)政部反映，預(yù)計(jì)將在2014年1月1日起正式施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，彌補(bǔ)原有的制度缺陷，初步建構(gòu)起完整、嚴(yán)密、操作性強(qiáng)的內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的科學(xué)管理，使各項(xiàng)事業(yè)得以平穩(wěn)運(yùn)行。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度的含義及內(nèi)涵

內(nèi)控制度作為單位合法運(yùn)營的保障，它是在實(shí)踐檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上確立的，經(jīng)過反復(fù)論證和不斷總結(jié)的一種制度，能實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)管理的嚴(yán)密、完整，它是單位進(jìn)行規(guī)?；?jīng)營和實(shí)現(xiàn)資本化的必然結(jié)果，能最大限度的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審核的完整、真實(shí)，是單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以發(fā)展的重要保障。我國在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度，主要是為會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)密、準(zhǔn)確奠定基礎(chǔ)，適應(yīng)消費(fèi)者的需求變化，同時(shí)確保各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)控制度面臨的現(xiàn)狀

我國事業(yè)單位的絕大部分收入來自政府財(cái)政補(bǔ)貼，它是政府各項(xiàng)政策措施的貫徹執(zhí)行者。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)賬目簡單，需要進(jìn)行核算的項(xiàng)目相對(duì)較少，也不以盈利為目的。就目前而言，我國事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)。由此嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作成效，不利于會(huì)計(jì)信息的搜集整理，嚴(yán)重制約了政府資金安全、可靠。由此可見，我國事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制改革刻不容緩。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的若干問題

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)環(huán)境有待改善。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形式的影響，我國事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)控制度的重視，忽視了建立內(nèi)控制度的重要性，由于缺乏重視，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)缺乏有力支持，所以事業(yè)單位的工作人員內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，單位對(duì)建立內(nèi)控制度缺乏良好的環(huán)境氛圍。由于傳統(tǒng)思想觀念的制約，我國事業(yè)單位內(nèi)控制度往往流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)性效果。由于管理者自身缺乏足夠的重視，有些員工甚至不知內(nèi)控制度為何物，由此不利于事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的建立和完善。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。目前，制度很多時(shí)候受制于權(quán)利，事業(yè)單位內(nèi)控制度對(duì)某些事業(yè)單位管理者來說形同虛設(shè)，嚴(yán)重制約了內(nèi)控制度的實(shí)際操作，除此之外，由于一系列因素的影響，我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度缺乏有效監(jiān)督和管制，權(quán)利受到侵害的現(xiàn)象屢見不鮮。另外，事業(yè)單位也缺乏有力的外部支撐對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)管。目前，國家和社會(huì)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督管理不力，缺乏實(shí)際制約力和監(jiān)管力。

（三）對(duì)預(yù)算的控制力度不強(qiáng)。事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的合理控制是建立內(nèi)控體系的關(guān)鍵，但是由于各方面條件不成熟，事業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)資源管理沒有明確劃分，各部門職能劃分模糊，缺乏有效監(jiān)督，對(duì)管理者的實(shí)際約束力不強(qiáng)。除此之外，針對(duì)預(yù)算以外的支出缺少管制，忽視了預(yù)算的重要意義。

（四）內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善。由于客觀因素的制約，我國事業(yè)單位缺乏有效借鑒，內(nèi)控制度起步較其它國家晚，發(fā)展進(jìn)程緩慢。而且，由于事業(yè)單位管理者自身意識(shí)的薄弱，對(duì)內(nèi)控制度缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)，所以我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度有待于進(jìn)一步完善，這就需要我們不斷轉(zhuǎn)變思路，積極尋求改進(jìn)措施。

（五）財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善。事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況直接受制于財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)與否。但是就目前情況而言，我國事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)缺乏有效管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控存在眾多不合理的地方，內(nèi)部狀況雜亂。

四、進(jìn)一步完善和改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策措施

（一）完善事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。為了貫徹落實(shí)事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制，必須不斷改變思路，建立健全相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。為了進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，具體可采取以下兩種措施：（一）進(jìn)一步改善外部監(jiān)督，對(duì)事業(yè)單位要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理，逐漸改變傳統(tǒng)內(nèi)控制度的不合理之處；（二）建立健全內(nèi)部審核的專門機(jī)構(gòu)，并使之保持獨(dú)立，實(shí)時(shí)監(jiān)督事業(yè)單位的生產(chǎn)狀況，杜絕因個(gè)人主觀思想的偏差而造成的失誤，不斷完善和改進(jìn)內(nèi)控制度。

（二）轉(zhuǎn)變思路，提升認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好氛圍。事業(yè)單位建立內(nèi)控制度的關(guān)鍵是加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。首先，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的管理者必須提升自身思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變思路，重視內(nèi)控制度的建立；其次，管理者要加大思想宣傳，培養(yǎng)員工健康、合理、科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)控制度的建立創(chuàng)造良好的氛圍。除此之外，管理者必須時(shí)刻關(guān)注內(nèi)控制度建立的最新情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)，引導(dǎo)各部門明確自身分工，建立健全內(nèi)控制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的有效監(jiān)督和管理。

（三）加強(qiáng)人力資源管理，完善各項(xiàng)政策措施。事業(yè)單位在進(jìn)行人才引薦時(shí)，要因人而異，確保將每一位人才安排到適合他的崗位，同時(shí)，還必須加強(qiáng)對(duì)人才的管理，明確各個(gè)工種的權(quán)利和職責(zé)，建立健全人才考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。如，為了實(shí)現(xiàn)人才利用的最大化，事業(yè)單位可以采取績效評(píng)價(jià)的方式對(duì)員工進(jìn)行考核，引導(dǎo)員工自覺關(guān)注內(nèi)控機(jī)制的實(shí)際執(zhí)行情況；除此之外，還可以引導(dǎo)員工樹立正確的價(jià)值觀，提高員工的道德意識(shí)，保證崗位的穩(wěn)定性，確保內(nèi)控機(jī)制始終處于健康穩(wěn)定狀態(tài)。

（四）事業(yè)單位的內(nèi)控制度必須與企業(yè)內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，保持各方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)時(shí)必須考慮到企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，由于事業(yè)單位在生產(chǎn)要素和管理目標(biāo)等方面與企業(yè)存在相似之處，所以必須確保各方面的協(xié)調(diào)發(fā)展。但是由于現(xiàn)實(shí)狀況的制約，事業(yè)單位和企業(yè)也存在沖突的地方。排開這些因素的影響，我國的事業(yè)單位還可以借鑒企業(yè)的相關(guān)政策，確保事業(yè)單位的內(nèi)控制度適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部需求。

五、結(jié)束語

事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控機(jī)制，有利于加強(qiáng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理，內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)營效果直接影響到了事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位要取得跨越式發(fā)展，必須完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。事業(yè)單位要在激烈的市場(chǎng)競爭中取得發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]成伸毅.淺析單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)反對(duì)策Ⅱ.時(shí)代金融，2011（08）.

篇4

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì)人員 市場(chǎng)策略

一、新興市場(chǎng)對(duì)傳統(tǒng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員所提出的新要求

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員傳統(tǒng)職業(yè)的轉(zhuǎn)變

在事業(yè)單位，會(huì)計(jì)人員主要擔(dān)負(fù)著會(huì)計(jì)核算工作，側(cè)重于向領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門以及其他組織提供數(shù)據(jù)信息和績效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的任務(wù)。隨著事業(yè)單位體制改革的深入，事業(yè)性產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的多元化發(fā)展，規(guī)模化和注重風(fēng)險(xiǎn)管理的變化，傳統(tǒng)意義的會(huì)計(jì)人員在完成基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作的前提下將要擔(dān)負(fù)起更多的管理責(zé)任。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提供與組織實(shí)際運(yùn)作和產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并向引導(dǎo)并控制產(chǎn)業(yè)營運(yùn)的負(fù)責(zé)人提供市場(chǎng)經(jīng)營數(shù)據(jù)分析等信息。

2、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的多種職能

對(duì)于一般事業(yè)單位而言，普通的管理會(huì)計(jì)更加注重的是戰(zhàn)術(shù)管理，存在追求短期效益的問題。比如傳統(tǒng)的擴(kuò)大規(guī)模降低成本，但是當(dāng)現(xiàn)有的市場(chǎng)發(fā)生變化的時(shí)候，單位就存在需求縮小或者沒有需求的風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)堅(jiān)持原有的市場(chǎng)策略就很難為單位帶來長期的放益。對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)而言，應(yīng)該把單位長期發(fā)展作為首要的戰(zhàn)略目標(biāo)，在充分了解政府政策的前提下，結(jié)合單位產(chǎn)業(yè)經(jīng)營計(jì)劃，充分利用自有資金，不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，從長遠(yuǎn)利益來分析、評(píng)價(jià)單位的資本投資，并隨長期發(fā)展戰(zhàn)略的改變而改變。

3、事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)不在于降低單位財(cái)務(wù)成本而是獲取成本優(yōu)勢(shì)和取得社會(huì)效益

對(duì)一般企業(yè)而言如果提高成本可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，就可以犧牲短期的利潤以追求競爭優(yōu)勢(shì)。但是作為國有體制的事業(yè)單位，管理會(huì)計(jì)必須立足于單位長遠(yuǎn)發(fā)展，結(jié)合政府和主管部門的經(jīng)營管理要求，在保證社會(huì)效益的同時(shí)將經(jīng)濟(jì)效益最大化，具有長期性的特點(diǎn)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)大量提供諸如服務(wù)質(zhì)量、社會(huì)需求量、社會(huì)影響力、公益效果等非財(cái)務(wù)信息，借以幫助單位領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行戰(zhàn)略思考時(shí)能從更廣闊的視野、更深層次的內(nèi)容進(jìn)行分析研究，為單位洞察先機(jī)、改善經(jīng)營和競爭能力、保持和發(fā)展長期的競爭優(yōu)勢(shì)創(chuàng)造有利條件。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員參與市場(chǎng)分析的問題和挑戰(zhàn)

1、隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的持續(xù)更新，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的具體核算方法發(fā)生了很大的變化，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在作好本職財(cái)務(wù)工作的同時(shí)依然面臨各種技術(shù)上的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員普遍受會(huì)計(jì)制度的影響，多年來已習(xí)慣于按照國家統(tǒng)一事業(yè)單位各行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，亦步亦趨地處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)面窄，業(yè)務(wù)單一，形成了離開具體、詳細(xì)的會(huì)計(jì)制度就難以處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的依賴心理。面對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營多元化、業(yè)務(wù)復(fù)雜性加大，面對(duì)新型的復(fù)合型會(huì)計(jì)人員要求，面對(duì)需要規(guī)范確認(rèn)和計(jì)量、表達(dá)比較抽象的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)難以轉(zhuǎn)變自身的工作習(xí)慣。

2、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員缺乏市場(chǎng)分析的經(jīng)驗(yàn)。國內(nèi)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員大部分都持有會(huì)計(jì)專業(yè)文憑，其專業(yè)技能水平能夠勝任日常工作需求。但是幾乎所有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員都沒有市場(chǎng)經(jīng)營管理的工作經(jīng)驗(yàn)，特別是事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)部門和產(chǎn)業(yè)經(jīng)營部門通常分屬于不同的領(lǐng)導(dǎo)管理，在日常工作中很難有交叉協(xié)同工作的機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)部門僅是發(fā)揮核算功能，進(jìn)行事后分析，被動(dòng)參與產(chǎn)業(yè)經(jīng)營。對(duì)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員而言，如何將復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為直觀有效的材料提供給經(jīng)營管理人員并進(jìn)行事前計(jì)劃是一個(gè)困難而漫長的挑戰(zhàn)。

3、會(huì)計(jì)人員參與市場(chǎng)分析會(huì)面臨更多的道德挑戰(zhàn)。由于教育條件和工作經(jīng)驗(yàn)的限制，部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，難以在新興的市場(chǎng)條件下全面正確理解和應(yīng)用新的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在處理新的事項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)大量的技術(shù)性差錯(cuò)，或者仍沿用舊的處理方法，以至于發(fā)生某些違法、違反科學(xué)的行為，難免造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的低劣，從而影響到市場(chǎng)策略的分析判斷。當(dāng)會(huì)計(jì)人員參與到市場(chǎng)策略的分析當(dāng)中后，將要面對(duì)一個(gè)相對(duì)陌生的團(tuán)隊(duì)工作平臺(tái)，如何遵守新的工作準(zhǔn)則避免錯(cuò)誤是一個(gè)長期的工作重點(diǎn)。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的應(yīng)對(duì)策略

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)努力提升專業(yè)水平加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力

對(duì)大部分事業(yè)單位而言，專業(yè)知識(shí)是會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的主流要求和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。但是，現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要特征之一就是綜合性。這一特征又要求會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能只限于本專業(yè)，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度，需要做到深廣結(jié)合。會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)好比一座寶塔，塔尖部分是專業(yè)學(xué)科知識(shí)，塔的中間部分是專業(yè)學(xué)科的基礎(chǔ)知識(shí)，塔的下半部是應(yīng)用專業(yè)性知識(shí)所需要的其他知識(shí)，如數(shù)學(xué)、外語、邏輯學(xué)、心理學(xué)等會(huì)計(jì)人員必須具備的基礎(chǔ)文化素質(zhì)和修養(yǎng)。具體而言，財(cái)務(wù)人員不僅要自如運(yùn)用財(cái)務(wù)的基本概念，還要通曉財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度等財(cái)務(wù)規(guī)范性、法律性的知識(shí)，加以熟練運(yùn)用服務(wù)于單位的經(jīng)營中。只有具備了這些多層次結(jié)構(gòu)的知識(shí)，才能從較高的視角上把握財(cái)會(huì)工作的運(yùn)行規(guī)律，才能根據(jù)客觀環(huán)境做出正確的職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

2、會(huì)計(jì)人員理應(yīng)加強(qiáng)意志力的鍛煉

復(fù)合型會(huì)計(jì)人才同時(shí)也意味著工作強(qiáng)度和難度的增加，一般的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員長期在財(cái)務(wù)部門培養(yǎng)的工作習(xí)慣可能會(huì)因?yàn)楣ぷ髀毮艿霓D(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變。這無形中給會(huì)計(jì)人員帶來了更大的壓力和挑戰(zhàn)，只有增強(qiáng)意志力的鍛煉才能自覺的組織自己的行為并鼓勵(lì)自己克服種種困難。會(huì)計(jì)工作的原則性要求會(huì)計(jì)人員本身不出差錯(cuò)，而在具體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中，又將會(huì)遇到各種不良現(xiàn)象的干擾，這又會(huì)給會(huì)計(jì)人員增加心理上的壓力。因此，堅(jiān)韌的意志是復(fù)合型會(huì)計(jì)人員的必備條件之一，只有這樣才能不畏工作中的困難，也不會(huì)為各種分外的引誘而犯錯(cuò)。

3、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)現(xiàn)有的成功的市場(chǎng)分析策略來加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力

例如美國波士頓咨詢公司設(shè)計(jì)發(fā)明的市場(chǎng)戰(zhàn)略定位分析即BCG矩陣。該方法不是市場(chǎng)戰(zhàn)略管理的特有方法，而是管理會(huì)計(jì)根據(jù)對(duì)戰(zhàn)略管理信息支持的需要將其引用進(jìn)來的。因?yàn)樵摼仃嚺c產(chǎn)品的市場(chǎng)份額和市場(chǎng)增長率有關(guān)，作為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法之一，其作用是通過確定產(chǎn)品的定位從而為企業(yè)的資金運(yùn)作或利潤平衡提供支持。BCG 矩陣按產(chǎn)品的市場(chǎng)份額和市場(chǎng)增長情況，將企業(yè)的各種產(chǎn)品分成四個(gè)單元，即明星業(yè)務(wù)（現(xiàn)金生產(chǎn)者），幼童業(yè)務(wù)（現(xiàn)金吸收者），現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)（大量現(xiàn)金生成者），瘦狗業(yè)務(wù)（少量現(xiàn)在生成者）。根據(jù)BCG 矩陣，應(yīng)該對(duì)不同單元的產(chǎn)品采取不同的戰(zhàn)略。在國家對(duì)大量博物館、紀(jì)念館等公共設(shè)施的事業(yè)單位投入巨資并免費(fèi)開放的當(dāng)今，事業(yè)單位自身也在從事多種產(chǎn)業(yè)經(jīng)營。雖然事業(yè)單位更為看重社會(huì)效益，但是正確的市場(chǎng)戰(zhàn)略定位可以幫助事業(yè)單位在取得社會(huì)效益的同時(shí)，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，使國家財(cái)政投入資金充分發(fā)揮其功效并得到相應(yīng)的回報(bào)，保證產(chǎn)業(yè)經(jīng)營正確定位和資金回收。

參考文獻(xiàn)：

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[3]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)，2009，（08）

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-02

近20年來，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作以服務(wù)經(jīng)濟(jì)及財(cái)政工作為中心，會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)改革的發(fā)展突飛猛進(jìn)：基本建成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，且體系不斷完善中；持續(xù)擴(kuò)大會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍；重點(diǎn)發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)；具有中國特色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系出初具規(guī)模。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)發(fā)展落后，需要繼續(xù)深化會(huì)計(jì)改革，建立并完善管理會(huì)計(jì)體系，認(rèn)真落實(shí)管理會(huì)計(jì)工作，提高管理會(huì)計(jì)水平。

為加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益，2014年10月財(cái)政部印發(fā)關(guān)于《全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2016年6月出臺(tái)《管理會(huì)計(jì)基本指引》，為事業(yè)單位建立管理會(huì)計(jì)體系提供了政策依據(jù)和業(yè)務(wù)指引，各事業(yè)單位應(yīng)積極落實(shí)并加強(qiáng)本單位的管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，深化經(jīng)濟(jì)管理改革，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作，提高事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)營管理水平，以提升財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益，提高公共服務(wù)的效率和效果。

一、事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的重要意義

根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，事業(yè)單位的定義是：以社會(huì)公益性為目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，主要具備服務(wù)性、公益性、知識(shí)密集性。

管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，著重為了單位改善經(jīng)營管理，提高運(yùn)營效益的需要，通過運(yùn)用一系列專門的方式方法，收集利用相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或信息，分析財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)活動(dòng)，在預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重大作用的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)特有的工具方法，參與單位預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)，向管理部門提供有用的、可靠的信息，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)財(cái)政部《管理會(huì)計(jì)基本指引》要求，事業(yè)單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法、信息與報(bào)告等四要素。各單位應(yīng)根據(jù)組織架構(gòu)、管理模式、信息系統(tǒng)等應(yīng)用環(huán)境，構(gòu)建由眾多職能部門組成的管理會(huì)計(jì)組織體系，并設(shè)置管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由總會(huì)計(jì)師牽頭，全面組織開展內(nèi)部管理會(huì)計(jì)工作。

（一）深化事業(yè)單位機(jī)制改革

根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)對(duì)全面深化事業(yè)單位改革做出的總體部署，要求推進(jìn)全面預(yù)算、績效考評(píng)管理，完善事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。為達(dá)到改革目標(biāo)，事業(yè)單位就必須構(gòu)建適用于本單位的管理會(huì)計(jì)體系，大力發(fā)展管理會(huì)計(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，以提升公益服務(wù)水平。

（二）提高事業(yè)單位決策效率

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革命深入滲透社會(huì)生活的方方面面，科技及創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)占比上升，管理會(huì)計(jì)作為單位運(yùn)營管理中決策支持的一個(gè)重要組成部分，需要擴(kuò)展其應(yīng)用的廣度與深度，以進(jìn)一步適應(yīng)信息技術(shù)及科技的日新月異、管理模式的不斷變革、外界環(huán)境的不斷變化，在集成數(shù)據(jù)處理、短期與長期決策平衡、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)避等方面發(fā)揮作用，為管理層提供除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息外的更多高層次的管理信息，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)，提高管理水平。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高事業(yè)單位管理水平

為加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平，財(cái)政部于2012年11月《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范試行》，于2014年1月1日開始在全國范圍內(nèi)的事業(yè)單位中正式實(shí)施，并于2015年12月21日《關(guān)于全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，為事業(yè)單位完善內(nèi)部控制建設(shè)指明了努力方向。

內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行與管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)息息相關(guān)，密不可分。一方面，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用是由控制系統(tǒng)逐步形成的。另一方面，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的反饋信息，向相關(guān)人員反映部門預(yù)算執(zhí)行情況以明確管理責(zé)任，考核部門管理及運(yùn)行績效，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置及優(yōu)化，提高事業(yè)單位收入支出效益、資產(chǎn)使用效益。因此，事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)能夠提供控制、評(píng)價(jià)、溝通所需要的信息特別是會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部運(yùn)營管理水平。隨著事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立健全，特別是當(dāng)預(yù)算控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的一種重要工具手段時(shí)，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系對(duì)事業(yè)單位的管理與發(fā)展具有重要意義。

二、構(gòu)建事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系

根據(jù)管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)，建議事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系包含預(yù)測(cè)規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)四個(gè)基礎(chǔ)體系，并遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、融合性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則，在了解單位內(nèi)部、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，運(yùn)用戰(zhàn)略地圖、滾動(dòng)預(yù)算管理、零基預(yù)算法、作業(yè)成本管理、關(guān)鍵指標(biāo)法、本量利分析、成本效益法以及平衡計(jì)分卡等管理會(huì)計(jì)工具方法，開展管理會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與單位預(yù)測(cè)規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)，提供財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，推動(dòng)單位戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高管理水平。因此，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)包含規(guī)劃與決策系統(tǒng)、控制與評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

（一）規(guī)劃與決策系統(tǒng)

規(guī)劃與決策管理會(huì)計(jì)體系是以事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，在預(yù)測(cè)分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一系列現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，分析評(píng)價(jià)各種短期與長期決策的經(jīng)濟(jì)效果，為各級(jí)管理人員提供所需決策信息，主要包括預(yù)測(cè)分析、短期經(jīng)營決策、長期投資決策和全面預(yù)算。

1.預(yù)測(cè)規(guī)劃系統(tǒng)

事業(yè)單位根據(jù)過去和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)條件，以及未來可能的政策及經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，利用各種科學(xué)的預(yù)測(cè)手段，對(duì)未來可能的不確定事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并為制定業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、編制長短期預(yù)算提供相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料。預(yù)測(cè)方法主要有定性分析法和定量分析法，其中定性分析法包括專家判斷法、調(diào)查分析法等，定量分析法包括趨勢(shì)預(yù)測(cè)法、因果預(yù)測(cè)等。

2.決策系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)的首要任務(wù)是為管理部門提供經(jīng)營管理決策相關(guān)的管理信息數(shù)據(jù)。管理會(huì)計(jì)決策系統(tǒng)為決策者提供分析問題、建立模型、模擬決策過程和方案的環(huán)境，利用各種信息資源和分析工具方法，提升決策者的決策水平和質(zhì)量。由于事業(yè)單位管理決策目標(biāo)的多面化、復(fù)雜化，因此在構(gòu)建管理會(huì)計(jì)決策系統(tǒng)時(shí)，需要根據(jù)不同的決策目標(biāo)而選擇不同的分析工具方法，主要包括成本效益法、決策樹法、比較分析法以及風(fēng)險(xiǎn)分析法。

（二）控制與評(píng)價(jià)體系

控制與績效評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)是以全面預(yù)算為依據(jù)，通過標(biāo)準(zhǔn)、定額成本制度以及部控制制度，實(shí)施有效的支出成本控制；通過劃分部門責(zé)任建立事業(yè)單位責(zé)任會(huì)計(jì)，對(duì)單位內(nèi)部各部門實(shí)施控制績效考核和評(píng)價(jià)，以保證事業(yè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與既定的目標(biāo)方向一致。

1.全面預(yù)算管控系統(tǒng)

根據(jù)已定的經(jīng)濟(jì)、管理目標(biāo)，考慮影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部及外部因素，編制包括事業(yè)單位所有的收入支出預(yù)算。全面預(yù)算系統(tǒng)融入所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其主線是預(yù)算管理，核心是貨幣資金控制，重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督控制，為管理決策提供支持和建議。在預(yù)算執(zhí)行中，為滿足單位各層面的決策信息需求，主要從事業(yè)收入、事業(yè)支出、財(cái)政項(xiàng)目支出三個(gè)維度對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行信息反饋。

2.項(xiàng)目管理與責(zé)任會(huì)計(jì)

部門預(yù)算支出由基本支出與項(xiàng)目支出構(gòu)成。基本支出預(yù)算管控的通過定額及已定比例的增長對(duì)其進(jìn)行預(yù)算管理，故部門預(yù)算管理的關(guān)鍵是對(duì)項(xiàng)目支出的管理控制。建立和實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度有利于提供項(xiàng)目支出成本的相關(guān)基礎(chǔ)信息，以便對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的管理與監(jiān)控，確保?？顚Ｓ?，為項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)和實(shí)施項(xiàng)目庫管理打下良好的基礎(chǔ)。

3.績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)

根據(jù)預(yù)算、成本控制等相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用責(zé)任會(huì)計(jì)方法定期進(jìn)行各部門進(jìn)行績效考評(píng)?？冃Э荚u(píng)主要包括績效評(píng)價(jià)和績效激勵(lì)兩個(gè)方面。根據(jù)現(xiàn)有的績效結(jié)果，實(shí)施績效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)和職工的績效行為結(jié)果，提高工作的積極性與主動(dòng)性，最終提高事業(yè)單位的服務(wù)管理水平。

4.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)信息的落腳點(diǎn)是內(nèi)部管理報(bào)告。事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告是反映單位資金活動(dòng)、預(yù)算收支執(zhí)行情況、內(nèi)部控制管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理等情況的書面文件，主要包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告、內(nèi)部控制報(bào)告及其他專項(xiàng)報(bào)告等。

三、加速推進(jìn)事業(yè)單位構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的建議

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，營造良好的管理會(huì)計(jì)氛圍

事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建是一項(xiàng)長期艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程，只有單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視、轉(zhuǎn)變思想觀念，帶頭學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)的相關(guān)理念及基礎(chǔ)知識(shí)，意識(shí)到管理會(huì)計(jì)對(duì)提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的重要作用，營造人人學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)的氛圍，才能在單位內(nèi)部大力推廣管理會(huì)計(jì)，落實(shí)管理會(huì)計(jì)工作，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系。

（二）做好資源保障工作

為加快建立管理會(huì)計(jì)體系，事業(yè)單位應(yīng)各方面做好整體資源的保障和管理工作，加強(qiáng)各類資源的優(yōu)化、整合，提高資源使用效率及效果，確保管理會(huì)計(jì)工作的順利開展。

（三）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束

事業(yè)單位應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入預(yù)算系統(tǒng)，根據(jù)已編制并下達(dá)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析調(diào)整執(zhí)行過程中的各種問題，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，縮小預(yù)算完成偏差率，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的全面實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

鑒于管理會(huì)計(jì)涵蓋內(nèi)容多、技術(shù)難度系數(shù)大，需要內(nèi)部培養(yǎng)一批優(yōu)秀的、專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人才用于管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員管理會(huì)計(jì)相關(guān)理念及知識(shí)的后續(xù)教育培訓(xùn)，強(qiáng)化能力建設(shè)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，全面培養(yǎng)和提升管理會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)，以加快推進(jìn)事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

（五）加大信息建設(shè)投入，提升信息化管理水平

伴隨著事業(yè)單位體制的改革，事業(yè)單位經(jīng)營也將引入市場(chǎng)機(jī)制。管理會(huì)計(jì)需要從大量零散的、片段的、龐大的數(shù)據(jù)信息中挖掘出有用、準(zhǔn)確的、合理的信息，就有賴于先進(jìn)的信息技術(shù)手段。因此管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)離不開事業(yè)單位的信息化建設(shè)，事業(yè)單位應(yīng)加大信息建設(shè)投入，提升信息化管理水平，將管理會(huì)計(jì)信息化需求納入信息系統(tǒng)規(guī)劃，通過信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)鏈、資金鏈的整合、改造、優(yōu)化等手段，實(shí)時(shí)高效地提供管理會(huì)計(jì)所需的各類相關(guān)數(shù)據(jù)信息，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的落地實(shí)行。

為了深化事業(yè)單位改革，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的可持續(xù)和諧發(fā)展，提高事業(yè)單位運(yùn)營管理水平，需要全面促進(jìn)單位內(nèi)部管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，以提高公共資源服務(wù)效益。在管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)上，要以全面預(yù)算管理控制為基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管控力度，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性、正確性，提高事業(yè)單位精細(xì)化管理水平。

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篇6

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

中圖分類號(hào)：F8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）45-0329-02

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)及原則

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，其目的在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯(cuò)誤以及舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，主要是用來提高管理的效率。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅能夠保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展，更能夠保證單位資產(chǎn)的安全性與完整性，達(dá)到權(quán)利制衡的目的。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立起一整套系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，將為事業(yè)單位的管理者提供決策信息，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本的目標(biāo)。

2、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。行政事業(yè)單位的貨幣資金和其他資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)控制，確保資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)，資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)損失浪費(fèi)、使用效率低下等，也是內(nèi)部控制必須著力解決的問題。良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全和有效使用提供制度保障。

3、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息既包括財(cái)務(wù)報(bào)告，又包括預(yù)算草案、決算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，還包括以其他形式報(bào)告的與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的、能以貨幣計(jì)量的信息。財(cái)務(wù)信息是以濟(jì)的客觀反映，提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息是行政事業(yè)單位的法定義務(wù)，也是行政事業(yè)單位解除受拖責(zé)任的必要手段。內(nèi)部控制應(yīng)為單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供合理保證。

4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。我國行政事業(yè)單位掌握了大量的社會(huì)公共資源，在進(jìn)行資源和資金的分配過程中，由于監(jiān)督不力等各種原因，舞弊和行為時(shí)有發(fā)生，造成社會(huì)資源分配不公和極大浪費(fèi)，損害社會(huì)公共利益。發(fā)揮內(nèi)部控制防范舞弊和預(yù)防腐敗的作用是內(nèi)部重要目標(biāo)。

5、提高公共服務(wù)的效率和效果。我國行政事業(yè)單位的整體職責(zé)任使命是有效管理國家和提供公共服務(wù)，共提供公共服務(wù)的效率和效果直接影響其職責(zé)履行的好壞，建立 和實(shí)施內(nèi)部控制能夠改善單位內(nèi)部管理，提升單位公共服務(wù)水平，從而最終有利于其職責(zé)的履行。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、全過程控制。全面性原則還要求單位的所有相關(guān)工作人員包括單位負(fù)責(zé)人都要參與內(nèi)部控制建設(shè)工作。

2、重要性原則。在全面控制基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）單位內(nèi)部控制體系不夠完善

我國有些行政事業(yè)單位內(nèi)控體系中存在諸多不足，單位內(nèi)部沒有一套統(tǒng)一的有關(guān)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，認(rèn)為有了現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度，自然也就有了內(nèi)控制度，造成相關(guān)規(guī)章制度不健全或是不能及時(shí)完善。一是受到傳統(tǒng)基數(shù)遞增預(yù)算的影響，人們預(yù)算觀念不足，很多事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的分解計(jì)劃非常隨意，預(yù)算編制與執(zhí)行都十分馬虎，理財(cái)觀念淡薄；二是對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的利用率差，無法真實(shí)的反映單位的財(cái)務(wù)情況；三是專項(xiàng)資金的管理不到位，績效評(píng)價(jià)形同虛設(shè)；四是財(cái)會(huì)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰；五是沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度，作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控重要的組成部分，它是一個(gè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，有些單位并未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)， 或設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有作用，一般是有章不循，設(shè)置的相關(guān)機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查。以上種種，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制制度得以有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)，部分事業(yè)單位在整體氛圍上缺乏內(nèi)控理念，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本的了解，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還存在很多誤區(qū)。從領(lǐng)導(dǎo)層面來看，認(rèn)為內(nèi)控制度可有可無，在工作中并不重視財(cái)務(wù)的管理，參與度相當(dāng)?shù)牡?，簡單的認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督，多數(shù)是被動(dòng)接受財(cái)政部門的信息。認(rèn)為有了部門預(yù)算就可以替代內(nèi)部控制，很大程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的隨意性，即便有些部門制定了內(nèi)控制度，也被束之高閣，沒有具體實(shí)施。從財(cái)務(wù)人員來看，很多事業(yè)單位在用人機(jī)制上不完備、不科學(xué)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和知識(shí)水平參差不齊，不能滿足會(huì)計(jì)工作需要，而其提出的內(nèi)控措施往往流于形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法參與單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和重要決策，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的依據(jù)，充分發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。

（三）相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

當(dāng)部分專職財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，對(duì)于其所處崗位的職責(zé)不明確，責(zé)任不清楚，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控，不能準(zhǔn)確地把握住國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時(shí)部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行實(shí)際工作過程中，盲目地聽從上級(jí)的安排，不能夠很好地保持財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在工作人員所做的會(huì)計(jì)記錄中也得不到準(zhǔn)確的反映，財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重地影響到本單位財(cái)務(wù)核算的工作質(zhì)量。同時(shí)，鑒于財(cái)務(wù)工作的特殊性質(zhì)，財(cái)務(wù)人員不僅要具有良好專業(yè)技術(shù)水平，同時(shí)還要具備較高的職業(yè)操守和嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度問題的措施

（一）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，建立一套完善的內(nèi)部控制制度

依托現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，建立一套完整的內(nèi)部控制制度。一是增強(qiáng)預(yù)算觀念，對(duì)單位的財(cái)政資金及使用效率進(jìn)行復(fù)核，樹立正確的理財(cái)觀，先預(yù)算后支出的原則不可改，無預(yù)算堅(jiān)決不支出。事業(yè)單位要樹立以預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)單位的收支情況進(jìn)行規(guī)范，在執(zhí)行過程中對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的規(guī)范，將其貫穿在整個(gè)預(yù)算進(jìn)程中。二是完善財(cái)務(wù)分析，采用科學(xué)的方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的收支情況進(jìn)行橫向與縱向的分析，然后進(jìn)行對(duì)比，對(duì)各個(gè)指標(biāo)有一個(gè)整體的了解，提出針對(duì)性的解決措施，發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告的作用。三是建立內(nèi)部核查制度，主要審核單位各個(gè)職能部門的各項(xiàng)支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互制約的機(jī)制，確保財(cái)政資金的安全完整性。四是明確單位內(nèi)部各部門的職能性質(zhì)、相關(guān)工作人員的責(zé)任范圍和職責(zé)權(quán)限，通過合理分工，設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)，最終提高財(cái)政資金的使用效率。五是充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。內(nèi)審制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)審的目的就是協(xié)調(diào)人員有效履行職責(zé)，監(jiān)督和檢查各項(xiàng)管理制度的貫徹和執(zhí)行，提高單位管理效果，保證財(cái)務(wù)的合理合規(guī)，信息的準(zhǔn)確和真實(shí)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，在執(zhí)行中改進(jìn)問題，以達(dá)到不斷地完善內(nèi)部控制的目的。

（二）增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的內(nèi)部控制意識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)控制度高度重視，要樹立內(nèi)控觀念和意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。從領(lǐng)導(dǎo)角度， 強(qiáng)化他們對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)程度，領(lǐng)導(dǎo)者在單位的管理中起著絕對(duì)的作用，直接影響到單位的工作進(jìn)程，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。提高領(lǐng)導(dǎo)者的知識(shí)和技能業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善領(lǐng)導(dǎo)者道德觀、價(jià)值觀、世界觀，使他們更加符合現(xiàn)代內(nèi)部控制的管理者要求。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭抓內(nèi)部控制， 能樹立內(nèi)控制度人人有責(zé)、干部職工人人從我做起的思想。通過對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控知識(shí)的正確任何和理解，明確各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍，強(qiáng)化員工在工作中的內(nèi)控責(zé)任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工工作的主動(dòng)性和積極性等多種方式，增強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)。從財(cái)務(wù)人員角度，要增強(qiáng)按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)，防止無原則的工作作風(fēng)，樹立人人平等的觀念，以標(biāo)準(zhǔn)制度為依據(jù)，堅(jiān)持原則，秉公辦事，把財(cái)務(wù)審核的內(nèi)控機(jī)制貫穿于平常的業(yè)務(wù)工作之中，確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行。

（三）提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員是確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，是推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及上級(jí)財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。隨著改革開放的不斷深入，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際接軌的步伐不斷加快。對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)和財(cái)務(wù)知識(shí)的更新是每一位財(cái)務(wù)工作者的迫切任務(wù)。所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育，不但單位要重視，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視，更重要的是從事財(cái)務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來，并去認(rèn)真落實(shí)。因此，要提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，一是要提高財(cái)務(wù)人員良好的思想道德水平，大力培養(yǎng)其對(duì)黨忠誠、為人正直的品質(zhì)，使其能夠在誘惑面前堅(jiān)持原則。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的培訓(xùn)。三是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育工作。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督

（一）內(nèi)控自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。包括內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施主體和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容。包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理、合法性，即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否符合內(nèi)部控制的基本原理，以相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為依據(jù)；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否覆蓋了單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，是否對(duì)單位內(nèi)部各相關(guān)部門和人員都具備約束力；’內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重要性，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否重點(diǎn)關(guān)注了單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適應(yīng)性，即內(nèi)部設(shè)計(jì)是否與單位所處環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、復(fù)雜程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)相匹配。

（二）內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查保持相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門承擔(dān)。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體；對(duì)于沒有內(nèi)審部門或崗位，或者內(nèi)審部門因人手不足，力量薄弱等原因無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。

（三）內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

內(nèi)部外部監(jiān)督主要由財(cái)政部門和審計(jì)部門承擔(dān)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)查等部門的作用，構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，貫穿單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。因此工作中，需要我們不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行探索創(chuàng)新，從而建立一套符合我國事業(yè)單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷的修訂和完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度。

參考文獻(xiàn)

[1] 江敏.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國商界，2013（06）.

篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 對(duì)外投資 會(huì)計(jì)核算

現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中明文規(guī)定，事業(yè)單位對(duì)外投資核算應(yīng)設(shè)置專項(xiàng)基金科目，立名為“對(duì)外投資”和“事業(yè)基金―投資基金”。對(duì)外投資賬戶反映著事業(yè)單位中對(duì)外投資的真正價(jià)值，用于幫助事業(yè)單位進(jìn)行單位內(nèi)的財(cái)務(wù)核算以及幫助處理財(cái)務(wù)事務(wù)。

實(shí)際上，隨著社會(huì)投資意識(shí)的進(jìn)步，事業(yè)單位也越來越重視單位自身的投資，不斷引入投資，擴(kuò)大事業(yè)單位的規(guī)模，也不斷對(duì)外投資，擴(kuò)展事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍。相對(duì)比事業(yè)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度制定之時(shí)，現(xiàn)在的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)有了巨大的改變，事業(yè)單位對(duì)外投資的形式以及事業(yè)單位人員對(duì)于對(duì)外投資的認(rèn)識(shí)和利用也早已和過去不同，人們尋求著更高效更質(zhì)優(yōu)的對(duì)外投資方案，希望通過對(duì)外投資可以讓事業(yè)單位得到最大化的效益。因此，要對(duì)事業(yè)單位的對(duì)外投資進(jìn)行改革，首先要從對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算入手，革新會(huì)計(jì)核算方式，為事業(yè)單位做出的對(duì)外投資的決策提供更加科學(xué)可靠的信息依據(jù)。

一、現(xiàn)行制度中事業(yè)單位對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算處理

（一）事業(yè)單位購入債券的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理

國家中對(duì)于事業(yè)單位的對(duì)外投資，有著明文規(guī)定，要求事業(yè)單位對(duì)于購買債券形成的對(duì)外投資，要設(shè)立專門的款項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行記賬，獨(dú)立一門財(cái)務(wù)科目；同時(shí)要設(shè)立專項(xiàng)基金，年度總結(jié)的時(shí)候講當(dāng)期末分配的結(jié)余轉(zhuǎn)入其中，記作另一財(cái)務(wù)科目記賬。若同年出售債券，則同樣計(jì)入債券的專項(xiàng)款目中，但要標(biāo)明是投資收益項(xiàng)目。由對(duì)外投資所回收的所有收益，包括利息、紅利等等，都應(yīng)該計(jì)入投資的收益項(xiàng)目中。

（二）事業(yè)單位對(duì)外投資固定資產(chǎn)和材料的會(huì)計(jì)處理

事業(yè)單位對(duì)于自身擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行的對(duì)外投資項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)市面的評(píng)估價(jià)或合同認(rèn)定的價(jià)值單位，對(duì)這筆項(xiàng)目進(jìn)行登記，記在對(duì)外投資項(xiàng)目中，列入事業(yè)基金的內(nèi)容中去。若按賬面原價(jià)，則計(jì)入事業(yè)單位的固定資產(chǎn)基金中，歸入固定資產(chǎn)的管理科目內(nèi)容中。屬于一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)于其他的單位投出的生產(chǎn)材料等等，按照合同議定的價(jià)位進(jìn)行記錄，對(duì)外投資項(xiàng)目中的材料科目，若含稅也要另外記清楚。按照合同，扣除各項(xiàng)稅款和必交費(fèi)用后，結(jié)余也是歸入事業(yè)基金中。

（三）事業(yè)單位對(duì)外投資無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

事業(yè)單位對(duì)外投資的無形資產(chǎn)，按照雙方議定好的價(jià)位，計(jì)入對(duì)外投資項(xiàng)目中，再按賬面原價(jià)單獨(dú)分出“無形資產(chǎn)”的科目進(jìn)行記錄，兩者之間的差額記錄歸入事業(yè)基金中。

二、事業(yè)單位對(duì)外投資核算存在的弊端

（一）貨幣、實(shí)物無形資產(chǎn)等對(duì)外投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理弊端

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，事業(yè)單位利用單位內(nèi)的資產(chǎn)（貨幣形式或非貨幣形式）進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，會(huì)計(jì)上處理應(yīng)該記錄為：借記“對(duì)外投資”，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“事業(yè)基金――般基金”，貸記“事業(yè)基金―投資基金”。按照投資的金額數(shù)，將事業(yè)基金內(nèi)部的一般基金取出用作對(duì)外投資的基金款（用作投資核算時(shí)，但固定資產(chǎn)例外）。而只有當(dāng)一般基金有盈余才對(duì)外投資這并不合理，除了一般基金之外，事業(yè)單位中還有許多其他資產(chǎn)的存在，這些資產(chǎn)都是自由的，可以用作事業(yè)單位的對(duì)外投資，且可投資的金額數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般資金的盈余數(shù)量。按照規(guī)定，事業(yè)單位的投資基金不得大于一般基金，否則會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的事業(yè)基金出現(xiàn)短缺無法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)或是負(fù)債。事業(yè)單位中的投資基金的會(huì)計(jì)核算限制了對(duì)外投資的規(guī)模，但國家規(guī)定中卻沒有明文標(biāo)出事業(yè)單位允許對(duì)外投資的最大限額。

（二）納稅人單位用庫存材料（產(chǎn)成品）對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理弊端

事業(yè)單位中使用單位中的庫存材料進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，沒有按照國家規(guī)定進(jìn)行詳盡的記賬，或者是錯(cuò)誤評(píng)估材料的價(jià)值，導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生了賬目中間的出現(xiàn)了差額，對(duì)不上賬。原因是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的記錄處理中并沒有將材料包含的應(yīng)繳的增值稅進(jìn)行登記，核算時(shí)沒有計(jì)算上增值稅款，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)的賬目關(guān)系互相矛盾，出現(xiàn)資不對(duì)賬的情況，對(duì)外投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)清算數(shù)據(jù)失真，無法完整地反映出事業(yè)單位資金活動(dòng)的全過程，事業(yè)單位對(duì)于對(duì)外投資的情況無法全面掌握。

（三）對(duì)外投資科目設(shè)置的弊端

對(duì)外投資之規(guī)定了成本法核算，卻沒有規(guī)定權(quán)益法核算的詳細(xì)內(nèi)容。事業(yè)單位中對(duì)于對(duì)外投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理只設(shè)立了“對(duì)外投資”“事業(yè)基金―投資基金”兩個(gè)科目，對(duì)于事業(yè)單位的對(duì)外投資決策無法提供更多的相關(guān)信息，關(guān)于投資方的投資情況、被投資方的情況、兩者間的關(guān)系等等信息都無法掌握，難以滿足事業(yè)單位的財(cái)會(huì)隊(duì)伍進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)的技術(shù)需要。而被投資方的實(shí)際經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)處理狀況等等對(duì)于事業(yè)單位來說都擁有很大的影響力，然而事業(yè)單位卻對(duì)這些信息都無法掌握到實(shí)處，為自身的財(cái)務(wù)管理埋下了風(fēng)險(xiǎn)的種子。

（四）收回投資的會(huì)計(jì)處理弊端

國家規(guī)定中并沒有對(duì)事業(yè)單位投資期滿后資金回收后的會(huì)計(jì)核算做出明確的相關(guān)規(guī)定，因此事業(yè)單位對(duì)于對(duì)外投資回收回來的資金的會(huì)計(jì)核算仍是各有各的做法，或者是生搬別的事業(yè)單位的方法硬套，無法對(duì)回收資金進(jìn)行最有效的科學(xué)會(huì)計(jì)核算。

三、事業(yè)單位對(duì)外投資核算的改進(jìn)

（一）取消凈資產(chǎn)類“事業(yè)基金―投資基金”科目

該科目的設(shè)置大大限制了事業(yè)單位的對(duì)外投資規(guī)模，而且因?yàn)橛涃~問題，導(dǎo)致資賬之間多有矛盾，資賬不對(duì)應(yīng)的情況時(shí)有發(fā)生。而從資產(chǎn)屬性來看，不論是對(duì)外投資還是無形資產(chǎn)，都是事業(yè)單位的持有資本，僅僅是表現(xiàn)形式不同，而無形資產(chǎn)或者是事業(yè)單位的庫存材料無論增減都未必會(huì)對(duì)事業(yè)單位的凈資產(chǎn)產(chǎn)生影響，更加難以對(duì)應(yīng)上事業(yè)單位的會(huì)計(jì)賬目。因此取消該類科目，簡化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，減少會(huì)計(jì)核算過程中可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或失真。

（二）增加凈資產(chǎn)類“投資收益”科目

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中不僅包含了計(jì)算對(duì)外投資的收益，還包括核算對(duì)外投資的虧損。兩者結(jié)合起來才能得出最真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，提供最可靠的決策信息給事業(yè)單位。然而大部分的事業(yè)單位都不愿意承認(rèn)對(duì)外投資中的虧損造成的國有資產(chǎn)的流失，妄想逃脫責(zé)任。由于會(huì)計(jì)核算時(shí)時(shí)按照事業(yè)單位的成本支出進(jìn)行計(jì)算，而對(duì)外投資中虧損的部分很多不會(huì)計(jì)算或記錄在賬內(nèi)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表上不會(huì)反應(yīng)出變化，依然是原始的資本情況，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況無法如實(shí)反應(yīng)。事業(yè)單位對(duì)于對(duì)外投資選取的核算方法關(guān)系到對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算，因此建議使用“投資收益”來對(duì)事業(yè)單位的對(duì)外投資的真實(shí)盈利虧損狀況進(jìn)行最公平公正的評(píng)價(jià)。

（三）改進(jìn)對(duì)外投資核算

對(duì)于事業(yè)單位使用庫存材料進(jìn)行的對(duì)外投資，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，都應(yīng)該如實(shí)繳納材料包含的稅款部分，并且如實(shí)記賬然后進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于材料的價(jià)格要科學(xué)評(píng)估或者是忠實(shí)按照合同價(jià)交易。

（四）投資期滿事業(yè)單位收回投資時(shí)會(huì)計(jì)處理

國家雖然沒有明文規(guī)定事業(yè)單位對(duì)于對(duì)外投資收回的投資資金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該如何處理，但事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身情況，參考國內(nèi)外的優(yōu)秀的會(huì)計(jì)核算方式，對(duì)回收的資金進(jìn)行妥善的核算處理。

四、結(jié)束語

隨著新時(shí)代的發(fā)展，眼下的事業(yè)單位也不斷對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行革新，選擇更優(yōu)的管理方式，同時(shí)將單位中的結(jié)余資金或閑置資金進(jìn)行對(duì)外投資以擴(kuò)大單位規(guī)模，以此實(shí)現(xiàn)單位效益最大化的目標(biāo)。然而要想達(dá)到目標(biāo)，必須要科學(xué)的方法同行，優(yōu)化事業(yè)單位的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算，才能夠更好地提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的效益目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn) 管理 事業(yè)單位

根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第四十條：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

1、固定資產(chǎn)管理制度不健全，管理意識(shí)淡薄

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要由財(cái)政撥款投入形成，管理者通常只看重本單位固定資產(chǎn)的總量，對(duì)于固定資產(chǎn)使用、報(bào)廢、增減變化等日常管理并不重視。多數(shù)單位沒有建立起一套行之有效的固定資產(chǎn)管理辦法。由于沒有規(guī)章制度的約束，加上管理者責(zé)任意識(shí)薄弱，難免造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確、國有資產(chǎn)流失等不良現(xiàn)象。

2、固定資產(chǎn)內(nèi)控制度不完善，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

第一，固定資產(chǎn)采購的審批、執(zhí)行、驗(yàn)收等不相容崗位沒有做到有效分離，一個(gè)人同時(shí)兼任幾個(gè)相關(guān)崗位工作，容易造成舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，固定資產(chǎn)使用部門發(fā)生變化以及固定資產(chǎn)使用人員發(fā)生變動(dòng)，沒有及時(shí)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)移交手續(xù)。單位資產(chǎn)通常按照購入時(shí)確定的分配方案登記使用部門和人員，在資產(chǎn)使用過程中需要在各個(gè)部門之間調(diào)劑時(shí)沒有辦理相應(yīng)的變更手續(xù)。單位內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)、退休等情況沒有按照規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，造成固定資產(chǎn)賬目混亂，賬實(shí)不符，一些貴重資產(chǎn)長期被私人無償占有造成國有資產(chǎn)流失。

第三，對(duì)于單位固定資產(chǎn)采取靜態(tài)管理。大部分行政事業(yè)單位只在固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)登記相關(guān)的基礎(chǔ)信息，固定資產(chǎn)在使用過程中進(jìn)行的改擴(kuò)建增加部分通常沒有按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值不符。而且，由于采用的是靜態(tài)管理模式，決策部門無法及時(shí)掌握本單位固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)信息，一方面導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購置，另一方面閑置的固定資產(chǎn)又無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，容易造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

第四，固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓時(shí)，沒有按照規(guī)定的程序報(bào)相關(guān)部門審批，在單位內(nèi)部自行處理，沒有嚴(yán)格履行國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序，賬務(wù)處理不規(guī)范，容易造成“小金庫”現(xiàn)象。

第五，對(duì)單位固定資產(chǎn)沒有組織定期的清查盤點(diǎn)工作。在實(shí)際工作中有些單位由于人手少、盤點(diǎn)工作繁雜等原因長期未對(duì)本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)的賬目就是一本糊涂賬，有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。盤盈盤虧資產(chǎn)沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符的現(xiàn)象。而且長期沒有對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些閑置的固定資產(chǎn)，不利于充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效率，不能有效盤活已有的資產(chǎn)，造成浪費(fèi)現(xiàn)象。

3、管理手段落后，管理效率低下

單位不重視固定資產(chǎn)的管理，沒有采用專門的固定資產(chǎn)管理軟件對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，而是采用電子表格的方式登記流水賬，這種方式無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，不利于對(duì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的管理。

4、管理機(jī)構(gòu)不健全，管理人員多是兼職

很多單位沒有專門的固定資產(chǎn)管理部門，對(duì)于固定資產(chǎn)的日常管理多是依附于單位的財(cái)務(wù)部門或辦公室等職能部門，各職能部門相互推諉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于固定資產(chǎn)管理人員多數(shù)是兼職人員，不熟悉資產(chǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)設(shè)備的性能、技術(shù)參數(shù)等專業(yè)知識(shí)了解的也有限。在對(duì)單位固定資產(chǎn)管理上無法向單位領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的參考意見。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的建議

1、完善固定資產(chǎn)管理制度，提高管理者對(duì)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的工作，必須建立起一套完整有效的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)從投資形成、使用、維護(hù)到最后處置各個(gè)環(huán)節(jié)的有效管理。各單位應(yīng)該根據(jù)本單位的實(shí)際情況，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定出適合本單位的，有可操作性的固定資產(chǎn)管理制度。

單位的管理者必須牢固樹立依法管理國有資產(chǎn)的觀念，進(jìn)一步提高對(duì)固定資產(chǎn)管理重要性、緊迫性的認(rèn)識(shí)。建立事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，實(shí)行單位主要領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)，各級(jí)各部門分工協(xié)作，責(zé)任到人，定期考核的制度。將固定資產(chǎn)管理作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一項(xiàng)重要指標(biāo)，提高加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的自覺性。

2、加強(qiáng)內(nèi)部管理，加大監(jiān)督力度

第一，嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)以及本單位的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)于納入政府采購范圍的資產(chǎn)采購嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。對(duì)于固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓等嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該有強(qiáng)烈的責(zé)任感，廉潔奉公，不謀私利。加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范賬務(wù)處理，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。重視財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育工作，提高會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力，準(zhǔn)確判斷會(huì)計(jì)事項(xiàng)，恰當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

篇9

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;對(duì)策

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,來提高管理的效果及效率。從1999年10月31日修訂通過的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》到《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容作出了明確的規(guī)定。目前,相比企業(yè),行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對(duì)滯后,實(shí)際工作中存在著不少漏洞。其產(chǎn)生的原因是多方面的,而認(rèn)清現(xiàn)實(shí)、分析原因、尋找對(duì)策,達(dá)到解決這些問題的目的才是最具有實(shí)踐意義的。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不到位

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解,對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠,抱著有沒有無所謂的態(tài)度,或是對(duì)組織結(jié)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利不明確,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng);而會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色,致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式,無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng),對(duì)單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

(二)預(yù)算控制比較薄弱

隨著我國部門預(yù)算改革的推進(jìn),預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng),但實(shí)際運(yùn)用中相當(dāng)數(shù)量的單位預(yù)算控制仍顯薄弱。主要表現(xiàn)為:預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng),部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求;預(yù)算的范圍有限,尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng);預(yù)算沒有在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化,經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)情況發(fā)生,缺乏預(yù)算的剛性約束。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較弱,基本管理制度不健全

有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)工作作為支撐, 但大部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍顯薄弱,急需強(qiáng)化。有的單位迄今還沒有專門的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅靠慣例,缺乏相應(yīng)的成文制度保證。后果是誰也說不清應(yīng)該怎么做,管理的隨意性較大。常表現(xiàn)為:財(cái)物崗位職責(zé)認(rèn)定不詳(無法制衡與監(jiān)督);會(huì)計(jì)處理程序不順暢(無法規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化);內(nèi)控制度缺乏或不完善(缺乏管理依據(jù));有章不循,制度流于形式(缺乏管理效力)。

(四)資產(chǎn)不實(shí),資產(chǎn)管理混亂

資產(chǎn)是內(nèi)部控制的主要對(duì)象,在單位管理中居于核心地位。目前,普遍是單位內(nèi)部部門之間對(duì)國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié),后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物分布情況,使用部門只用不管。后果是單位不知自己家底多少,何談資產(chǎn)的利用與效益。常表現(xiàn)為:未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬(不知家底多少);未充分利用現(xiàn)有資產(chǎn)(未發(fā)揮資產(chǎn)效用);未建立資產(chǎn)監(jiān)督體系(造成國有資產(chǎn)流失)。

(五)內(nèi)部控制體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理

業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。許多單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)控制方法體系很不完善,比如:關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓,現(xiàn)實(shí)中卻有部分單位,會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任;有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制流程,或流程控制過于簡單,僅僅局限在事后審批上;資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行缺乏相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決定權(quán)、審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)集身于一人,重大經(jīng)濟(jì)決策不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子討論;部分單位沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。這些忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)動(dòng)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制, 往往是行政命令代替制度政策, 只強(qiáng)調(diào)上下級(jí)行政關(guān)系, 忽視了權(quán)力的相互制衡;

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因

(一)主觀因素

單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的素質(zhì)主要有能力、知識(shí)和品質(zhì)三個(gè)方面。有些人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)管理知識(shí)了解不多,依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠,管理理念不到位,缺乏責(zé)任感;有些人員對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊,不理解內(nèi)部控制的意義所在,這些知識(shí)結(jié)構(gòu)或職業(yè)道德因素均使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

(二)客觀因素

目前,政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位,但實(shí)際上是針對(duì)企業(yè)制定的。由于沒有考慮行政事業(yè)單位的特點(diǎn),也沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位資金和經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等,實(shí)際上對(duì)行政單位的適用性是比較差的。還有,財(cái)政部門、審計(jì)部門對(duì)管理和監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題不引起高度重視,不依法依程序處理,只是輕描淡寫的一筆帶過,很難觸及到失職、瀆職者靈魂深處,起到警醒的作用,相反還會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響,致使一些立場(chǎng)不堅(jiān)定的觀望者加入此陣營,引發(fā)內(nèi)部控制的更大問題。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的若干對(duì)策建議

(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控責(zé)任

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、行政事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段,是企業(yè)、行政事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)單位,盡管規(guī)模大小不一,性質(zhì)特點(diǎn)不同,都應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度?！稌?huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》明確規(guī)定:單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

具體措施:一是單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí),提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),并在單位內(nèi)部推行責(zé)任到人制,將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤。二是加強(qiáng)員工思想教育工作,以堅(jiān)持正面教育為主,使每個(gè)員工樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。增強(qiáng)對(duì)拜金主義,享樂主義的免疫力,促其從思想意識(shí)中不想為之。三是建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的積極性,形成單位內(nèi)部控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。四是建立必要的信息披露制度,接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束。

(二)完善部門預(yù)算制度,強(qiáng)化預(yù)算控制

加強(qiáng)預(yù)算管理預(yù)算管理是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的核心,貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng),加強(qiáng)預(yù)算管理,是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段,是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。應(yīng)該做到:進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍,要將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍,并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序;將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合按照財(cái)政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù),結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等,編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系,并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制;在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。全面強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善財(cái)務(wù)管理制度

在機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位分工時(shí),一定要明確各部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍,做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人,職責(zé)明確,并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法;規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序,嚴(yán)格按程序操作,確?；A(chǔ)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、明晰。強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ),還需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)。作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的有力保障―財(cái)物管理制度,各本單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況,對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理,及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善,統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程,從根本上解決制度不健全、流于形式、脫離實(shí)際的問題,在具體的工作中要認(rèn)真抓好落實(shí),用制度來管理和約束行為,用嚴(yán)格的制度提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。

(四) 完善資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制,防止國有資產(chǎn)流失

內(nèi)部控制的重要任務(wù)之一是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施。相應(yīng)的措施:一是建立國有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度并將工作的重點(diǎn)放在對(duì)國有資產(chǎn)使用、處置及其他情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管上,定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn),保證賬賬相符、賬實(shí)相符。二是建立國有資產(chǎn)處置審批權(quán)限制度,處置國有資產(chǎn)必須報(bào)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn),確保國有資產(chǎn)的安全與完整。三是把行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核,督促單位領(lǐng)導(dǎo)自覺重視國有資產(chǎn)管理,對(duì)造成國有資產(chǎn)損失、損壞和浪費(fèi)的單位和個(gè)人要追究責(zé)任,區(qū)別情況進(jìn)行追償與處理。另外,對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的貴重資產(chǎn),如:照相機(jī)、攝像機(jī)、便攜式計(jì)算機(jī)等嚴(yán)格責(zé)任到人,防止被個(gè)人長期占有。

(五)健全單位內(nèi)部控制制度體系,規(guī)范單位內(nèi)部行為

全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法,依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關(guān)要求,制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)容涉及:建立授權(quán)和分配的責(zé)任控制制度,以劃分各自責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部牽制;建立資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度,對(duì)貨幣資金和其他資產(chǎn)嚴(yán)格管理,防范國有資產(chǎn)流失;建立采購業(yè)務(wù)流程控制制度,原則是不能有同一部門或個(gè)人辦理采購與付款的全過程,防止暗箱操作、;建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制度,強(qiáng)化其權(quán)威性與獨(dú)立性,發(fā)揮審計(jì)作用。

(六)加強(qiáng)審計(jì)功能

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的,還需要建立健全監(jiān)督機(jī)制,對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)估,即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行及修整活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié),針對(duì)這些問題對(duì)癥下藥,制定改進(jìn)措施。除了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)外,還可以借助必要的外部社會(huì)性質(zhì)的審計(jì)控制,外部控制是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,可以改善會(huì)計(jì)控制環(huán)境,不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。

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篇10

Abstract： Through analyzing labor laws, this paper analyzed the large law risk of actual labor relationship in employing unit, analyzed causes of actual labor relationship, and put forward preventive measures.

關(guān)鍵詞： 用人單位；事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系；法律風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

Key words: employing unit; actual labor relationship; law risk; preventive measures

中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）18-0271-01

0引言

由于用人單位、勞動(dòng)者雙方原因，加之歷史遺留，事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的大量存在已成為不容回避的法律問題。為規(guī)范用工，維護(hù)社會(huì)公平正義，法律既肯定了“事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系”的合法地位，更大幅度提高了法律責(zé)任。用人單位事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系面臨巨大法律風(fēng)險(xiǎn)，必須引起高度重視。

1事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的表現(xiàn)形式及其法律確認(rèn)

《勞動(dòng)法》第16條、《勞動(dòng)合同法》第10條同時(shí)規(guī)定：建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同?！秳趧?dòng)合同法》第17條明確規(guī)定，勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)具備的九項(xiàng)內(nèi)容?？梢姡梢笥萌藛挝挥霉け仨毢炗喓戏ㄓ行У臅鎰趧?dòng)合同。所謂事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系即沒有書面合同存在的事實(shí)雇傭勞動(dòng)關(guān)系。具體講包括：無書面合同的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系；合同無效的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系；口頭協(xié)議達(dá)成的勞動(dòng)雇傭關(guān)系；勞動(dòng)合同到期后，用人單位同意勞動(dòng)者繼續(xù)在本單位工作但沒有及時(shí)與勞動(dòng)者續(xù)訂勞動(dòng)合同的勞動(dòng)關(guān)系等4種情況。原勞動(dòng)部《關(guān)于貫徹執(zhí)行＜中華人民共和國勞動(dòng)法＞若干問題的意見》第17條首次在立法中使用了“事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系”概念?！豆ｋU(xiǎn)條例》第61條規(guī)定：勞動(dòng)關(guān)系包括事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系?！秳趧?dòng)合同法》第7條規(guī)定：用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。第82條規(guī)定：用人單位自用工之日起超過一個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資。用人單位違反本法規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無固定期限勞動(dòng)合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同之日起向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資?？梢姡聦?shí)勞動(dòng)關(guān)系與勞動(dòng)關(guān)系相比，只是欠缺了有效的書面合同這一形式要件，但并不影響勞動(dòng)關(guān)系的成立。

2事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系產(chǎn)生的原因分析

2.1 用人單位的原因一是用人單位惡意不簽訂勞動(dòng)合同。用人單位為逃避法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予勞動(dòng)者的勞動(dòng)條件、勞動(dòng)保護(hù)、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)、工資薪酬等應(yīng)盡的義務(wù)以及解除合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，故意不簽訂勞?dòng)合同。二是用人單位管理過失未簽訂勞動(dòng)合同。由于疏忽大意未及時(shí)與勞動(dòng)者簽訂或續(xù)簽合同，從而導(dǎo)致事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系產(chǎn)生。此外，也存在用人單位缺乏法律意識(shí)，沒把訂合同當(dāng)回事或是簽訂的合同屬無效合同等造成的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的情況。

2.2 勞動(dòng)者的原因一是為“跳槽”方便不簽訂勞動(dòng)合同。近年來越演越烈的“跳槽”和“用工荒”造就了一批勞動(dòng)者不愿意受合同約束，自愿不簽訂合同。二是為賺取“雙倍”工資（上述《勞動(dòng)合同法》第82條規(guī)定）或贏得“終身制”，故意拖延簽訂勞動(dòng)合同。

事實(shí)表明，更多的勞動(dòng)者是由于法律的無知或法律意識(shí)的淡薄才未主動(dòng)與用人單位簽訂合同。這也成為用人單位“敢于”不簽訂勞動(dòng)合同的重要致因。

3用人單位事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的法律風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 違反法律，損害企業(yè)形象良好的社會(huì)公眾形象是企業(yè)非常重要的公關(guān)手段，這是一個(gè)公理。用人單位不與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，是違法行為。不依法用工，會(huì)有什么結(jié)果？往小了說，失去勞動(dòng)者的信任；往大了說，壞了形象，失了人心，近而失去市場(chǎng)。

3.2 少一合同，成倍增加用工成本立法認(rèn)定用人單位原因形成的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系，勞動(dòng)者享有勞動(dòng)保障法律法規(guī)所規(guī)定的一切權(quán)利，并且享有雙倍工資或簽無定期限合同的權(quán)益，用工成本將成倍增加。

3.3 晚簽一年，事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系變無固定期限合同《勞動(dòng)合同法》第14條明確規(guī)定，自用工之日起滿一年不與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的情況，“視為”用人單位和勞動(dòng)者已簽訂無固定期限合同。用人單位對(duì)合同的期限就沒有了任何選擇權(quán)。但如果是勞動(dòng)者為達(dá)到簽訂無固定期限合之目的，故意拖延，造成超出一年的“事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系”，不適用《勞動(dòng)合同法》第14條的規(guī)定。

4用人單位事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的法律風(fēng)險(xiǎn)防范建議

4.1 針對(duì)已存在的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的處置建議

4.1.1 從用工之日起一個(gè)月內(nèi)未簽訂書面勞動(dòng)合同的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的解決建議：用人單位在一個(gè)月內(nèi)盡快補(bǔ)簽。如果用人單位書面通知?jiǎng)趧?dòng)者簽訂合同遭拒絕的，可書面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系。

4.1.2 從用工之日起滿一個(gè)月未滿一年未簽訂書面勞動(dòng)合同的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的解決建議：用人單位向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，持續(xù)到簽訂合同時(shí)為止。如果用人單位書面通知?jiǎng)趧?dòng)者簽訂合同遭拒絕的，可書面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系。

4.1.3 從用工之日起滿一年未簽訂書面勞動(dòng)合同的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的解決建議：由于法律規(guī)定這種情況“視為”用人單位與勞動(dòng)者已訂立無固定期限勞動(dòng)合同。故此，用人單位應(yīng)及時(shí)與勞動(dòng)者補(bǔ)簽書面合同。同時(shí)向勞動(dòng)者支付每月兩倍的工資，持續(xù)到補(bǔ)簽合同時(shí)為止。若要解除合同，遵照《勞動(dòng)合同法》等有關(guān)無固定期限勞動(dòng)合同規(guī)定辦理。

4.1.4 針對(duì)勞動(dòng)者故意拖延不簽合同的處置建議：針對(duì)這類勞動(dòng)者，應(yīng)及時(shí)解除或終止與其的勞動(dòng)關(guān)系。

4.1.5 針對(duì)勞動(dòng)合同無效導(dǎo)的事實(shí)勞動(dòng)合同處理建議：這類合同最誤事?？此朴泻贤珜?shí)則無效。用人單位應(yīng)請(qǐng)專業(yè)的法律工作者對(duì)現(xiàn)存勞動(dòng)合同進(jìn)行一次全面清理。查找出無效合同，分別按上述前4種情況，解決處理。

4.2 建立健全用工機(jī)制

4.2.1 依法簽訂勞動(dòng)合同，把好入口關(guān)勞動(dòng)法要求必須簽訂書面勞動(dòng)合同，用人單位就應(yīng)當(dāng)在用工當(dāng)日，最遲從用工之日起1個(gè)月之內(nèi)簽訂勞動(dòng)合同。把事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系杜絕在萌芽狀態(tài)。請(qǐng)專業(yè)的法律工作者幫助起草合同文書，確保合同規(guī)范合法，掃除合同效力瑕疵和糾紛。

4.2.2 動(dòng)態(tài)管理合同檔案，加強(qiáng)過程管理對(duì)合同實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，不合法的重簽，有遺漏的補(bǔ)簽，到期的該終止的終止，該續(xù)簽的續(xù)簽，不留盲區(qū)和漏洞。

此外，要建立用工部門責(zé)任制，實(shí)行用工統(tǒng)一管理，禁止多部門隨意用工，杜絕用工盲區(qū)引起的事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國勞動(dòng)法》中華人民共和國主席令（第28號(hào)）.