導語：如何才能寫好一篇內部審計工作調研報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、加強計劃管理

1、市內審協(xié)會每年初根據上級協(xié)會和市委、市政府有關要求，制訂《年度內部審計工作指導要點》，指導內審機構圍繞各部門各單位重點工作制定年度內審工作目標和項目計劃。

2、市內審協(xié)會將通過分片召開會議等形式，依據各部門各單位年度內審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。

二、加強質量檢查

1、市內審協(xié)會依據有關準則，結合市具體情況，制定與內部審計業(yè)務工作相配套的操作規(guī)范和辦法。

2、市內審協(xié)會將不定期開展業(yè)務質量抽查，主要抽查各部門各單位內審工作程序、審計文書編制、項目案卷建立等，抽查結果納入年度質量檢查評比之中。

3、市內審協(xié)會每年組織開展一次業(yè)務質量檢查評比，檢查評比的主要內容包括審前調查、審計實施、審計報告、審計立卷和成果運用等方面，通過檢查評比，對優(yōu)秀項目予以表彰，對質量差的項目和存在的問題予以通報批評。

三、加強業(yè)務培訓

1、在組織內審人員參加上級審計機關和內審協(xié)會舉辦的各類培訓的基礎上，市審計局和市內審協(xié)會將采取單獨辦班的形式加強對內審人員的業(yè)務培訓，每年至少一次。

2、市審計局各處室實施審計項目時，根據工作需要，吸收有關內審人員參與審計，通過“以審代訓、邊審邊訓”的方式，幫助內審人員提高業(yè)務素質。

3、根據各部門各單位實際需要和邀請，市審計局和市內審協(xié)會可選派業(yè)務骨干，采取“送教上門”的方式，對內審人員進行業(yè)務指導或專題授課。

四、加強協(xié)作配合

1、市審計局各處室實施審計項目時，審計組進點、出點會議應邀請被審計單位內審機構、人員參加。

2、市審計局各處室實施審計項目過程中，審計組要認真聽取內審機構的意見，取得內審機構的配合和幫助，對于內部審計結果，在確認可靠性的前提下，應加以充分運用，提高審計實施工作效率。

3、市審計局各處室起草審計報告，對被審計單位內控情況進行評價時，應對該單位內審機構建立情況、人員配備情況、內審制度建設和執(zhí)行情況做出評價。

4、審計決定下達后，審計組要與被審計單位內審機構加強協(xié)作，共同督促檢查審計查出問題的整改落實，提高審計決定執(zhí)行率和審計執(zhí)法效果。

五、加強交流宣傳

1、市內審協(xié)會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內審機構交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。

2、市內審協(xié)會要加強工作調研，注意發(fā)現(xiàn)和培育先進典型，幫助總結提煉經驗成果，并及時予以宣傳和推介。

3、市內審協(xié)會要建立內審信息專報制度，組織內審機構及時上報有關工作情況，編發(fā)《內部審計工作通訊》，介紹全市內審工作動態(tài)、經驗做法和成果。

4、市內審協(xié)會要充分利用審計局的門戶網站和《審計》雜志等刊物，加強與新聞媒體的聯(lián)系，及時總結、宣傳和推介我市內審工作的情況。

六、加強科研教育

1、市內審協(xié)會每年組織內審機構、內審人員開展一次優(yōu)秀科研論文評比活動，對評為優(yōu)秀的論文予以通報表彰，并推薦參加上級內審協(xié)會的論文評選。

2、市內審協(xié)會要組織內審人員積極參加CIA考試、后續(xù)教育和崗位資格證書年檢，促進內審人員不斷更新知識，提高業(yè)務水平。

七、加強年度考核

市內審協(xié)會對各部門各單位內審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結合的方式進行?？己藘热莅▋葘彊C構建設、人員配備、工作成果和經驗做法、業(yè)務質量、計劃統(tǒng)計、信息專報、調研報告、信息化建設、科研工作等情況，考核結果將予以通報。

八、加強內審機構建設

1、市內審協(xié)會要建立全市內審機構、人員資料數(shù)據庫，及時掌握各部門各單位內審機構、人員的變動情況，形成全市內審工作網絡。

2、市內審協(xié)會要繼續(xù)督促和指導具備條件的部門、單位建立內審機構，配齊配強內審人員，健全完善工作機制，不斷加強內部審計各項基礎工作。

3、市內審協(xié)會將根據不同系統(tǒng)、不同行業(yè)的工作需要，加強對內審協(xié)會分會和發(fā)展新會員工作的指導，不斷壯大我市內部審計隊伍。

4、市內審協(xié)會及各分會要加強自身建設，嚴格按照章程規(guī)范運作，不斷提高協(xié)會的管理和服務水平。

九、加強對區(qū)（市）協(xié)會的工作指導

1、市內審協(xié)會要通過工作調研、召開會議等形式，聽取協(xié)會工作匯報，提出改進建議，指導協(xié)會工作開展，促進區(qū)（市）內審協(xié)會健康發(fā)展。

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[關鍵詞]油田；內部審計；問題；對策

中圖分類號：TF762.3 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）17-0154-01

審計質量控制工作對于油田企業(yè)的發(fā)展的作用與地位是不可言喻的，對于企業(yè)的穩(wěn)定長遠發(fā)展勢不可或缺。因此，油田企業(yè)的決策者和管理者必須對此予以高度的重視，明確本企業(yè)在審計工作中面臨的問題，然后針對本企業(yè)的實際情況對此加以改革與完善，逐步的建立起符合本企業(yè)內部發(fā)展的一套完整的審計質量控制體制，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。

1 當前油田企業(yè)內部審計管理和質量控制的現(xiàn)狀和問題

1.1 內部審計人員配置不合理，且人員素質良莠不齊

油田企業(yè)內部審計和質量控制即對企業(yè)的各項經營管理活動的內部控制和管理，是促進企業(yè)改善經營狀況、提升企業(yè)經營業(yè)績的重要方法。但在當前的油田企業(yè)中，審計部門對相關人員的安排和配置不科學，各審計人員間的職責分工不明確，許多審計項目的安排缺乏合理性和人性化。雖然許多油田企業(yè)已逐漸開始注重對企業(yè)內部審計人員專業(yè)素質和技能的培養(yǎng)，但并未達到整體素質提升的效果，不同審計人員的素質存在較大的差異，致使在具體工作中不能產生良好的協(xié)作作用，達不到預期審計管理和質量控制的效果。

1.2 質量控制缺乏深度和廣度，現(xiàn)場審計控制不夠

當前大多油田企業(yè)對內部審計工作缺乏科學、明確的質量監(jiān)管機制和方案，在審計管理工作中存在著沒有制度可依或者有章不依、現(xiàn)場審計信息反饋不及時、不同審計點的信息流通不通暢、漏審等問題，嚴重影響了審計工作的效率和質量。在油田企業(yè)具體的審計管理和質量控制工作中，很多企業(yè)對質量控制的具體內容和分工職責沒有明確的要求或規(guī)定，質量控制過于形式化，且有較大的局限性，致使質量控制缺乏一定的深度和廣度。具體表現(xiàn)在審計組的內部交流溝通和協(xié)調工作不夠，造成無法全面系統(tǒng)地掌握審計工作的各項情況，存在漏審現(xiàn)象，容易形成審計風險，威脅到油田企業(yè)的正常運營和發(fā)展等。

1.3 沒有與審計質量控制匹配的評價體系

許多油田企業(yè)只注重開展內部審計管理惡化質量控制工作，卻忽視了建立與其相適應的評價體系以更好地促進審計管理與質量控制的進行，導致相關工作人員責任意識較低，對待工作的積極性不強，對審計工作中的問題不能科學、嚴格地處理，影響到工作的順利開展和工作質量的提升。

2 影響油田企業(yè)審計質量的因素

第一，油田企業(yè)的內部文化會影響到質量審計控制。雖然油田企業(yè)的質量審計控制部門具有一定的特殊性但是審計部門也是存在于整個的油田企業(yè)之中的，所以會時時刻刻的受到企業(yè)文化的影響，所以如果企業(yè)文化存在著不公正或者是工作作風不嚴謹?shù)惹闆r就會導致出現(xiàn)審計質量差的狀況。第二，審計部門的設置會影響到油田企業(yè)質量審計控制。審計部門是否是相對獨立的就會決定其審計質量的權威性，保障審計結果的客觀獨立性，盡量避免受到外界主客觀因素的過度影響，從而保證審計的質量。第三，質量審計人員的素質也會影響質量審計控制。如果審計人員不能夠對部門存在的問題以及對解決問題的策略進行探究，不能夠勝任最基礎的審計工作，為油田企業(yè)的發(fā)展風險等進行審計等等，那么就會直接的影響到審計的質量。第四，審計的方法是否科學與規(guī)范也會直接的影響到油田企業(yè)的質量審計控制。我國的質量審計控制發(fā)展仍然處在初級階段，目前的相關制度等也有待于進一步的完善，需要吸收借鑒國外先進的審計控制方法，并結合自身的實際情況對審計方法進行整合利用，才能更好地保證石油企業(yè)的審計質量。

3 加強石油企業(yè)內部控制審計的對策

3.1 提高企業(yè)高層管理者對現(xiàn)代內部審計的認識

內部審計機構和人員要積極地與最高管理層進行溝通，主動宣傳現(xiàn)代內部審計的新功能新特點及內部審計在石油企業(yè)風險管理和企業(yè)治理中的重要作用，以及內部審計機構在參與風險管理方面具有的優(yōu)勢，引起最高管理層對內部審計的高度重視。同時，主動針對企業(yè)風險管理和企業(yè)治理開展內部控制審計專題調研活動，通過審計調研報告的方式向最高管理層提出合理化意見和建議，以實際行動使其認識到現(xiàn)代內部審計的功能、作用和優(yōu)勢。

3.2 改善內審隊伍結構，提高內審人員整體素質

一是要從開展內部控制審計需要出發(fā)，吸收熟悉石油企業(yè)生產、儲運、營銷等環(huán)節(jié)管理且具備風險管理和企業(yè)治理知識的經驗豐富的人員，充實內審隊伍，使目前審計隊伍構成存在的知識結構單一的現(xiàn)狀得到徹底改變。二是加強對現(xiàn)有內審人員的培訓，拓寬知識面，并不斷提高其綜合素質和業(yè)務能力。

3.3 努力掌握和運用現(xiàn)代科學管理方法與技術

在現(xiàn)代科學技術日新月異的今天，任何管理模式都不是一成不變的。內部審計機構和人員要樹立終身學習觀念，把不斷掌握和運用現(xiàn)代科學管理方式方法與技術當作一種職業(yè)習慣和追求，并善于創(chuàng)新。只有這樣，我們的內審工作才能真正成為石油企業(yè)經濟活動的“免疫系統(tǒng)”，我們的內部控制機構和內審人員才能真正成為診斷、醫(yī)治、預防和再造石油企業(yè)內部控制系統(tǒng)的高級“醫(yī)師”，內部控制審計才會在石油企業(yè)發(fā)展中大有作為。

3.4 完善審計程序，提高審計評價的有用性

嚴格遵循審計程序是審計工作的基本要求，是保證審計質量和發(fā)揮審計作用的前提。因此，在開展內部控制審計時，首先必須嚴格按照規(guī)定的系統(tǒng)設計調查、設計評價和風險評估、符合性測試、結果分析與評價、提出審計意見與建議五大步驟，完成審計程序。要嚴格質量復核制度，對沒有完整實施審計程序，或不按要求實施審計程序，或審計證據不充分、不適當?shù)膶徲嬳椖?，不得結項。其次，內部控制審計一定要站在石油企業(yè)整體發(fā)展和持續(xù)發(fā)展的高度，識別控制漏洞和風險，形成高質量的審計意見和建議。再次，要做到每次內部控制審計結束后，都要進行后續(xù)審計，督促、指導審計意見和建議的落實，使內部控制審計真正取得實效。

3.5 制定和完善內控審計制度和審計標準

每個石油企業(yè)都應根據內部審計準則的要求，結合本企業(yè)特點和實際，制定內部控制審計制度，為內部控制審計提供制度保障，使內部控制審計一開始就在制度化和規(guī)范化軌道上運行。同時根據石油行業(yè)《內部控制規(guī)范手冊》，結合本企業(yè)特點和實際，盡快制定具有本企業(yè)特點的《內部控制規(guī)范》?！秲炔靠刂埔?guī)范》的制定，要廣泛聽取企業(yè)治理層和各環(huán)節(jié)、各管理層的意見，內審部門要參與其中，必要時也可聘請或咨詢外部專家

4 結論與認識

實施內部控制審計是一項復雜的系統(tǒng)工程，是石油企業(yè)面臨的急迫而艱巨的任務。影響這一工程實施的因素是多方面的，需要從多方面采取措施來推動實施。積極開展內部控制審計，必將對石油企業(yè)加強內部監(jiān)管，完善治理結構，提高風險防范能力，保障企業(yè)目標實現(xiàn)起到重要的作用。

參考文獻

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摘 要 香港廉政公署為香港政府的高效及廉潔做出了莫大的貢獻，現(xiàn)代企業(yè)的經營與地區(qū)管理有很大程度上的相似性，廉署之于香港，就好比企業(yè)內部審計和企業(yè)的關系，本文在分析二者相似性即經驗借鑒的可能性基礎上，然后從制度基礎上，借鑒廉署先進之處，來促進現(xiàn)代企業(yè)內部審計職能有效充分發(fā)揮。

關鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內部審計 廉署

隨著世界經濟的動蕩以及企業(yè)內部舞弊現(xiàn)象的嚴重，人們紛紛從理論或實踐上來為現(xiàn)代企業(yè)內部審計獻計獻策，本文企業(yè)內部審計與香港行政機關做出對比，以期能夠從多方面來完善企業(yè)內部審計制度。香港廉署和企業(yè)內部審計是在職能和獨立性上也很大的共同性：二者都獨立平級的其他部門，廉署只對行政長官負責，全權獨立處理一切反貪污工作，而企業(yè)內部審計也只對企業(yè)的審計委員會、董事會以及相關的治理機構報告；并且都是對其對象進行合法性和合規(guī)性審查，以便更好的維護社會和財經法紀。同時，香港廉署自成立以來就為香港政府贏得了“高效及廉潔”的美譽，因此，現(xiàn)代企業(yè)內部審計如果能正確取經于香港廉署，并加以消化吸收，定能使內部審計發(fā)揮出重要作用，更好的為現(xiàn)代企業(yè)保駕護航。

總結來說，香港廉署對于現(xiàn)代企業(yè)內部審計有以下借鑒之處：

一、系統(tǒng)布局，防治結合

廉署始終堅持執(zhí)法、防治與教育全面的肅貪策略。為全面、系統(tǒng)、有效地預防和懲治腐敗，廉署設置了執(zhí)行處、防止貪污處以及社區(qū)關系處，三部門工作相輔相成，在“三管齊下”之下，分別從執(zhí)法、預防、教育三方面入手，竭力做到為官者不敢腐敗、不能腐敗以及不想腐敗。數(shù)十年的實踐驗也證明，該反貪倡廉的方式也收到了理想的效果。

內部審計也要重視防御、自穩(wěn)、監(jiān)視“三駕”齊趨。廉政公署打貪治腐理念與內部審計的本質是企業(yè)經濟運行的“免疫系統(tǒng)”的觀點異曲同工。因此，企業(yè)內部審計就需要采取以下措施：①推進企業(yè)領導團隊和審計委員會對市場風險的研討，突出市場增長及其相應風險；②及早介入風險管理，以便建立有利的內控體系；③進行詳細的數(shù)據分析，強化審計重點，著重于實施審計；④與管理層協(xié)作形成目標和改進措施以便為市場的業(yè)務建立可接受的內控環(huán)境等。

另外，內部審計應在高論通暢的企業(yè)環(huán)境中發(fā)光發(fā)熱當下，人們生活各方面深受社會輿論的影響，而社會輿論也在或推進或是阻礙企業(yè)的發(fā)展。良好的企業(yè)輿論，不僅有利于企業(yè)自身樹立良好的社會形象和知名度的提高，還能加強全體員工交流與溝通。

二、加強基本制度建設

廉署的基本制度 一是公正、公開、擇優(yōu)的公務員選聘制度，二是就是司法獨立。香港長期以來基本的制度是廉署獲得成功的充分條件。 內部審計基本制度建設重要性及其相關的建議：

（一）提高內部審計獨立性

內部審計的重要特點就是獨立性，管理者及內部審計人員需要加強內部審計獨立性的認識。首先，要建立監(jiān)事會領導下的公司內部審計管理模式，內部審計由監(jiān)事會領導，更有利于理順公司內部管理體制，避免出現(xiàn)多個監(jiān)督檢查中心的混亂現(xiàn)象。其次，明確內部審計的職能定位，內部審計應當受最高管理層直接領導并向最高管理層負責。再次，加強內部審計機構和人員的獨立性，除了使內部審計部門在組織關系上獨立之外，還要使內部審計人員不需承擔經營管理責任，只是承擔與檢查、評價和建議有關的審計責任。

（二）調整人員結構，提高人員素質

當前，我國內部審計人員結構不盡如人意，部分財務工作者從原來的部門分離后便開始從事內部審計工作，其獨立性差，也不具備生產、經營以及管理等相關的知識與經驗。甫瀚中國的《2010年中國大陸與香港內部審計能力與需求調查》中顯示中國大陸地區(qū)企業(yè)內部審計人員素質提升需求排名，有待提高的前五項分別是：1 信息技術審計-程序開發(fā)， 2 計算機輔助審計技術 ，3 舞弊-舞弊發(fā)現(xiàn)/調查， 4 舞弊-舞弊風險管理/防范 ，5 運用自我評估技術。

隨著企業(yè)信息化的日益深入，企業(yè)內部審計也引入自動化控制程序，特別是云計算服務的使用；其次要加強內部審計人員自我評估能力的拓展，以協(xié)助內部控制的審查和評價，以風險管理為導向的自我評估比傳統(tǒng)內部控制技術更能及時識別風險，能夠幫助企業(yè)節(jié)省時間和資源；再次，關于“舞弊”仍然具有占據重要的地位，因此應該繼續(xù)加強相關與舞弊相關知識和技能的培訓。

此外，內部審計外包也是一種趨勢。內部審計外包源于公眾對公開化、透明化財務信息的需求，這個概念最先由安達信、安永、畢馬威等會計師事務所提出來的，但是內部審計外包確實有很大的優(yōu)勢：首先，可以降低成本，公司通常要簽訂合同，其中最主要的部分就是公司股東和經營者之間的合同，便形成委托-關系，即經濟資源的所有者為委托人，適用和控制資源的經理人員為人，但由于委托人和人的利益不一致，自然形成了成本，而內部審計外包能夠進一步降低這種成本；其次，有利于降低交易成本，內部審計外包時企業(yè)將會以自己完成成本較高或效率較低的內部審計業(yè)務推向外部，尋求更好的服務，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本，通常還可以借助事務所來幫助培訓企業(yè)自己的內審能力，促進自身內部審計機制的成熟，雖然由大企業(yè)自己內審更好，但是可以用內審外包作為過渡，更快地成長。

三、總結

企業(yè)管理層通過加強內審的獨立性，過渡階段引進內審外包來加強公司內審進度；內審人員也通過自我提高，積極溝通，深度參與項目開發(fā)設計階段提出流程改進方面意見，避免事后抓人把柄，主動為自己贏得話語權。符合企業(yè)價值的內審定位，不懈的努力創(chuàng)新，對于內審的未來，我們完全可以保持樂觀態(tài)度。

參考文獻

[1]2011年內部審計行業(yè)現(xiàn)狀調研報告.

[2]2010年中國大陸與香港內部審計能力與需求調查.

[3]陳艷嬌.基于博弈分析的內部審計增值研究.學海.2012（3）：63-68.

篇4

2008年，在商務部黨組和各地政府的統(tǒng)一領導下，全國商務財務系統(tǒng)按照科學發(fā)展觀要求，加大政策研究與協(xié)調力度，強化資金統(tǒng)籌配置與科學管理，積極創(chuàng)新體制與機制，認真轉變工作作風，圓滿完成了各項工作任務，為商務事業(yè)又好又快發(fā)展提供了有力保障。

（一）密切跟蹤形勢，調查研究工作成效明顯。2008年，商務財務系統(tǒng)按照科學發(fā)展觀要求，密切跟蹤宏觀形勢發(fā)展，加強重點專題與政策措施的調查研究，形成了一系列有份量的調研報告，得到了各級領導的高度重視，對指導和推動相關政策的出臺與落實，發(fā)揮了重要作用。

注重宏觀政策研究的指導性。2008年以來，財務司加強對異常外匯資金流動、出口退稅等重點問題的研究，全年共上報專題調研報告與文章20余篇，為領導決策提供有益支持。根據出口收匯風險變化情況，兩次下發(fā)工作通知，指導地方與企業(yè)規(guī)避與防范風險。進一步完善重點聯(lián)系企業(yè)財務信息統(tǒng)計調查制度，動態(tài)分析出口企業(yè)利潤水平和出口成本狀況，形成了具有商務財務特色的指標體系。

注重商務運行分析的實效性。2008年以來，各地商務財務部門高度重視調查研究工作，及時把握商務運行情況，上報了很多有價值的調研報告。如寧波充分利用重點聯(lián)系企業(yè)財務信息統(tǒng)計系統(tǒng)，定期分析企業(yè)利潤水平和出口成本狀況，并針對外貿中小企業(yè)生存狀況開展專題調研，直接推動了該市“外貿保穩(wěn)促調政策”的研究出臺。同時，我們嘗試通過課題委托等形式，將一些具有地方特色、影響商務全局的重大課題，委托地方商務主管部門牽頭研究，目前遼寧、上海、江蘇和廣東均高質量地提交了課題報告，有關觀點和建議已被相關部門研究采納。

（二）及時調整政策，商務促進體系更加完善。2008年，我國商務工作形勢跌宕起伏，特別是下半年，美國金融危機造成連鎖反應，國內外形勢發(fā)生急劇變化，為積極應對危機影響，我們及時調整政策取向，加快完善商務促進政策，為保持外貿和國內消費的穩(wěn)定增長，發(fā)揮了積極作用。

充分發(fā)揮進出口稅收政策的促進作用。2007年12月以來，根據國際農產品價格和通貨膨脹形勢發(fā)展，我們取消了部分原糧及其制品、植物油的出口退稅。2008年8月份以來，為積極應對金融危機的影響，我們及時調整出口退稅政策，會同有關部門5次調整了部分產品的退稅率，綜合退稅率上調了約2個百分點。同時，我們還會同國務院關稅稅則委員會，研究提出部分產品進出口關稅調整方案，目前我國進口關稅總體水平為9.8%。

果斷調整完善金融外匯政策。2008年下半年人民幣匯率基本穩(wěn)定，人民幣升值步伐明顯放緩，為企業(yè)增強信心、擴大出口，創(chuàng)造了穩(wěn)定匯率環(huán)境。為妥善應對異常外匯資金流入對我國經濟的影響，2008年7月，我們配合外匯局、海關總署出臺了《出口收結匯聯(lián)網核查辦法》。12月，根據國際資本流動變化情況，我們又會同外匯局將企業(yè)出口預收貨款可收匯額和進口延期付匯基礎比例，從10％提高到25％。

（三）統(tǒng)籌資金配置，資金管理水平不斷提高。一年來，我們堅持用公共財政理論指導資金配置，用精細化管理手段加強財務管理，及時調整資金使用方向，繼續(xù)完善資金管理制度，不斷提高資金使用效益。

“四統(tǒng)一”管理取得初步成效。2007年底，我司提出加強基金歸口管理、完善“四統(tǒng)一”的意見，要求各地商務財務主管部門牽頭統(tǒng)一制定資金管理辦法，統(tǒng)一組織業(yè)務部門協(xié)商同級財政部門，統(tǒng)一牽頭報送資金使用情況，統(tǒng)一協(xié)調有關部門對資金使用情況進行監(jiān)督檢查。一年來，各地積極推進“四統(tǒng)一”工作，及時上報中央外貿發(fā)展基金使用情況季報。河南、安徽、寧夏、大連等地利用“四統(tǒng)一”工作，促進了資金管理與業(yè)務工作的和諧發(fā)展，理順了商務部門與財政部門的協(xié)作關系；四川通過試行網上項目申報，增強資金統(tǒng)籌能力，提高項目管理的公開性與透明性。

資金管理制度繼續(xù)完善。健全完善管理制度，是資金有序使用的重要保障。2008年，我們加快完善中央外貿發(fā)展基金和專項資金的具體管理辦法，與財政部聯(lián)合下發(fā)重點工作資金通知10個，修訂出臺資金管理辦法4個，進一步完善了中央商務促進政策制度體系。各地也結合地方商務實際，陸續(xù)完善出臺了一批管理辦法。

重點項目資金得到有效保障。為適應商務形勢發(fā)展變化，加強對突發(fā)事件的應急能力，提高資金使用效益，2008年我們及時調整完善了商務促進資金使用方向，加大對優(yōu)化外貿結構、改善城鄉(xiāng)流通環(huán)境、推動境外資源開發(fā)、促進商務協(xié)調發(fā)展等工作的支持力度。各地也積極調整完善商務促進資金使用方向，結合地方特點研究出臺了一些扶持措施，對下一步我們完善政策提供了很好的思路。如江西、重慶等內陸省市對地方港口、碼頭和航線建設給予支持，降低了出口企業(yè)的物流成本；湖南加大承接產業(yè)轉移的支持力度，對本省確定的10個重點縣和10個試點縣建設給予支持。

財務監(jiān)管能力得到增強。2008年，我們按照部黨組批準的年度內部審計工作計劃和“以審計促規(guī)范，以規(guī)范保平安”的工作思路，認真履行內部審計監(jiān)督職責，努力提高審計工作質量和水平，較好地完成了各項審計任務。我們加快建立健全內部監(jiān)督審計機制，召開了2008年度商務部審計工作會議，建立了審計結果通報制度，加大對經常項目和專項資金的審計工作力度，全年共對33個單位和項目進行內部審計，督促被審計單位對有關問題限期進行整改，增強遵守財經紀律的自覺性，提高財務管理工作水平。

二、當前商務財務工作面臨的新形勢、新要求

2009年，全球金融危機的影響將繼續(xù)向縱深發(fā)展，我國商務發(fā)展的外部環(huán)境進一步趨緊；金融危機對我國實體經濟影響日益顯現(xiàn)，國內市場特別是消費需求可能持續(xù)低迷調整，商務“保增長”任務將更為艱巨，商務工作將面臨多年來形勢最為嚴峻的一年。商務財務工作要進一步提高認識，切實把思想和行動統(tǒng)一到中央對經濟形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到商務部黨組的決策和部署上來，統(tǒng)一到保持商務事業(yè)科學發(fā)展的戰(zhàn)略上來，在轉變職能、轉變機制和轉變作風上下功夫。主要來看：

一是調查研究要更加注重廣度與深度。面對2009年嚴峻復雜的形勢，商務財務部門必須努力保持系統(tǒng)良好的工作傳統(tǒng)，更加注重形勢判斷和調查研究工作，加強形勢分析對政策研究工作的指導。要增強研究分析工作的實效性，在研究的廣度和深度上多下功夫，及早判斷形勢的發(fā)展變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)地區(qū)和行業(yè)發(fā)展面臨的苗頭性問題。密切關注國家有關政策在各地的落實情況和執(zhí)行效果，積極研究提出針對性強、時效性高的政策建議，為領導決策提供有益參考，切實做到“運行分析科學、形勢判斷準確、調查研究有效”。

二是政策調整要更加注重落實與創(chuàng)新。切實有效的政策措施，是我們積極應對危機影響、保持商務工作穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。2009年商務事業(yè)面臨的形勢，近年來前所未有；商務政策的調整與完善，更不能因循守舊、亦步亦趨。要保證中央的各項促進政策，一竿子插到底，執(zhí)行不打折扣，落實不講條件。要充分地調動各方面參與的積極性，善于開拓視野，突破常規(guī)思維，加大政策力度，務求通過創(chuàng)新，取得工作實效。

三是資金管理要更加注重精細與效益。資金配置和管理是商務財務部門工作的主要內容。2009年，我們的責任很大，需要我們謹慎管理，在管理的精細化上下功夫，加快整合共享信息資源，繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務流程，加強財務控制水平，將財務管理延伸到工作的每個細節(jié)與環(huán)節(jié)。同時，應當加大資金監(jiān)管力度，保證項目資金使用的合規(guī)合法，堅決杜絕各種挪用、截流現(xiàn)象，切實將每一分資金用到實處，提高資金的使用效益。

四是機制建設要更加注重科學與長效。一個良好的體制機制，有利于促進事業(yè)的科學發(fā)展。長期以來，我們在財務管理制度、工作協(xié)作機制和人才培養(yǎng)體制等方面，積累了很多經驗，下一步關鍵是要進一步加以完善，并在長效發(fā)展上多下功夫。一要全面分析現(xiàn)行的工作機制與辦法，凡是不符合科學發(fā)展觀要求的，要加快研究完善；凡是不利于當前保增長目標的，要加快清理整頓，確保各種工作機制的科學性和實效性。二要全面研究機制長效發(fā)展的保障措施，對一些實踐證明行之有效的機制與辦法，要長期堅持、持之以恒，避免走彎路、走岔路。

三、2009年商務系統(tǒng)財務工作的主要任務

2009年，商務財務部門要努力做好以下工作：

（一）緊緊圍繞“保增長”目標，狠抓形勢跟蹤分析與政策落實。

一是加強調查研究，準確把握商務發(fā)展形勢。加強對全球金融危機演化和影響的研究分析工作，重點是跟蹤分析全球應對金融危機的政策措施的實施效果及對我國的影響；總結并借鑒主要經濟體應對危機的成功經驗。加強對外經貿運行形勢的調查研究，繼續(xù)完善重點聯(lián)系企業(yè)財務信息統(tǒng)計調查制度，提高上報數(shù)據的質量與水平。及時了解和掌握我國出臺的各項促進政策的實施效果，有針對性地提出加強行業(yè)或地區(qū)調控的意見建議。同時，根據商務形勢的發(fā)展變化，繼續(xù)研究出臺保持對外貿易穩(wěn)定增長和搞活流通擴大消費的政策措施，積極推動“保增長”目標實現(xiàn)。

二是加快政策清理，創(chuàng)造良好的商務發(fā)展環(huán)境。根據中央關于“保增長、促發(fā)展”的精神，各地商務財務部門要抓緊清理妨礙“保增長”的政策措施，對前期出臺或會同相關部門出臺的財稅、金融等不符合當前商務“保增長”要求的政策措施，要立即停止執(zhí)行，或者加快調整完善。同時，各地要全面匯總清理地方外貿促進政策法規(guī)和制度，對一些容易導致反傾銷、反補貼訴訟、直接與出口掛鉤的獎勵和補貼政策，要加快修訂、及時完善、確保規(guī)范，努力保證各項政策不違背世貿規(guī)則，為商務發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

三是抓緊政策落實，確保政策實施取得實效。國家對今年內貿流通工作進行了安排。我們將協(xié)調財政部安排農村物流服務體系發(fā)展專項資金、促進服務業(yè)發(fā)展專項資金和促進中小商貿企業(yè)發(fā)展專項資金，加快確定資金管理辦法和分配方案。2009年，中央財政農村物流服務體系發(fā)展轉向資金主要支持“萬村千鄉(xiāng)”、“農超對接”和“雙百市場”建設，進一步推動農村和農產品流通體系建設；促進服務業(yè)發(fā)展專項資金主要支持“雙進工程”、早餐工程、再生資源回收體系、“放心肉”服務體系、城鄉(xiāng)市場信息服務體系、應急商品商業(yè)代儲體系和二手車回收交易體系建設；促進中小商貿企業(yè)發(fā)展專項資金主要用于中小商貿企業(yè)貸款擔保費用和國內貿易信用保險保費補助。

國家對今年外貿保增長工作進行了部署。商務財務部門將牽頭做好以下7項工作：一要進一步完善出口退稅政策。二要加大中央外貿發(fā)展基金調節(jié)力度。三要加大對進出口企業(yè)的信貸支持力度。四要改善出口企業(yè)融資擔保條件。五要健全出口信用保險風險保障機制。六要加快推進貨物貿易人民幣結算。七要完善出口收結匯聯(lián)網核查。上述7項工作，我們已經作出了具體工作安排，爭取在今年一季度研究出臺一批政策，在上半年取得重要的階段性進展。

國家還批復同意了2009年促進服務外包產業(yè)發(fā)展的政策建議，決定將北京、天津、上海等20個城市列為中國服務外包示范城市，并將從稅收優(yōu)惠、培訓費用、服務平臺建設、品牌建設、外匯管理等方面給予支持，并提供更為便利的條件，促進服務外包產業(yè)的加快發(fā)展。

（二）突出保障重點，狠抓商務促進資金的科學配置。

2009年，商務財務部門要嚴格按照公共財政和商務發(fā)展的需要，加強對各項財政支持資金的科學配置。同時，要規(guī)范資金管理，加強追蹤問效，提高資金使用效益。

（三）加強溝通交流，狠抓協(xié)作機制的建立完善。

有效的協(xié)作機制是我們做好商務財務工作的有力保障。2009年，商務財務部門要繼續(xù)加強與相關部門的協(xié)作溝通，形成支持商務發(fā)展的政策合力；同時要加強商務部與地方商務部門的交流互動，形成商務財務工作上下聯(lián)動的良好機制。

繼續(xù)保持部門協(xié)作的良好工作局面。充分發(fā)揮財務部門作為商務政策協(xié)調牽頭單位的作用，重點加強與財政、稅務、銀行、海關、外匯等部門的工作聯(lián)系溝通，進一步完善部門協(xié)作機制，研究和推動出臺促進商務穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。

加快建立上下聯(lián)動的良好工作機制。及時了解各地出臺的商務促進政策，積極推廣地方有效做法和成功經驗。加強各地商務財務系統(tǒng)的協(xié)作與溝通，定期召開商務財務工作片會，溝通工作情況，交流經驗體會，研究政策建議。繼續(xù)辦好《財務工作簡報》，拓展簡報功能，調動地方參與的積極性，建成商務財務工作上下交流的有效平臺。充分利用中小企業(yè)開拓國際市場網站，增強網站信息交流功能。

（四）推進體制機制建設，狠抓資金管理的標準化、程序化和信息化建設。

2009年，我們將加快推進資金的科學化、精細化管理，建立和完善規(guī)范、系統(tǒng)、科學的財務管理平臺，加強制度建設和財務分析，不斷提高財務資金管理與服務水平。

完善商務促進資金管理。今年我們初步考慮，將資金主要切塊分配到地方使用，原則上不預留資金。資金劃分后，各地商務財務部門要積極配合同級財政部門，根據商務部、財政部有關要求，制定本地工作方案，抓好切塊資金管理，確實保證?？顚Ｓ?。同時，各地要積極用好中央的資金政策，努力爭取地方配套資金，為相關工作開展提供有力的資金支持。

加強項目預算管理和審計監(jiān)督。加大對預算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，加強對項目經費執(zhí)行情況的動態(tài)分析和監(jiān)督檢查，積極探索對財政資金的量化評估和績效考評工作。2009年，審計署高度關注商務“保增長”各類專項資金使用情況。為此，我們將進一步加強對重大項目支出審計，加大對專項資金的審計，重點關注資金使用的真實性、合法性、有效性。

提高財務系統(tǒng)信息化管理水平。進一步整合共享信息資源，形成預算管理、資產管理和會計核算等系統(tǒng)集成的財務管理平臺。繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務流程，加強財務控制水平，提高財務服務質量。加快建立全面完整的財務分析體系，定期跟蹤分析財政資金使用和重點項目進展情況，充分發(fā)揮財務分析對領導決策的支持作用。

加快推進節(jié)約型機關建設。2009年，要按照“依法行政，科學管理，保障重點，勤儉節(jié)約”的要求，保障重點、兼顧一般，進一步優(yōu)化支出結構，加強重點項目的資金集中度，優(yōu)先保證日常剛性支出，重點支持商務重點工作及公共服務事業(yè)，避免無實效項目占用資金、浪費資源。同時，要加強政府采購管理，對列入政府采購的貨物和服務項目，嚴格按規(guī)定的程序辦理，提高集中采購效益。

（五）深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，狠抓干部隊伍建設。

2009年，要繼續(xù)深入學習貫徹落實科學發(fā)展觀，加強系統(tǒng)內部建設，重點抓好干部隊伍培養(yǎng)，努力構建和諧、健康、向上的工作環(huán)境。

繼續(xù)深入學習實踐科學發(fā)展觀。全面總結深入學習實踐科學發(fā)展觀活動，進一步完善工作體制機制。努力做到學習實踐活動與加強執(zhí)政能力建設相結合，與促進各項工作相結合，與解決實際問題相結合，與經常性黨建工作相結合。

篇5

一、依法組織收入，確保各項收費應收盡收各地在“依法行政，依法理財”的前提下，嚴格執(zhí)行國土資源管理部門的各項收費政策，堅持收費公示，“陽光收費”，自覺接受社會和群眾的監(jiān)督。在確?！皯鞑宦?，應免不收”的同時，兼顧好政府、企業(yè)、農民等各方面的利益關系，照顧弱勢群體。通過大家的共同努力，今年全市共代各級政府征收土地出讓金32.63億元,其中：市本級代征8.43億元（招拍掛7.37億元），契稅2.26億元、耕地占用稅3710萬元。這些資金的征收和使用，加大了對土地資源特別是耕地的保護力度，為實現(xiàn)全市耕地總量動態(tài)平衡提供了保障，有力地支持了全市的經濟建設，同時也為國土資源事業(yè)的健康發(fā)展提供了資金保障。

二、認真開展全市新增建設用地有償使用費征收使用情況檢查，檢查措施有力效果明顯年初，省廳《關于開展新增建設用地土地有償使用費征收管理情況專項檢查的通知》下發(fā)后，我處認真貫徹中央和省通知精神，加強與財政、監(jiān)察、審計等部門的協(xié)調溝通，及時將檢查要求向各縣(市、區(qū))作了布置和傳達，立即成立了檢查機構，對報表的填制，檢查要求、填列口徑等進行了全市集中培訓。對照省廳要求，對1999年以來到2005年6月新增建設用地審批臺帳和土地有償使用費征收使用情況全部統(tǒng)計核實到位，所有數(shù)據真實具體。同時，對近年來我市新增建設用地情況，土地有償使用費應征情況、已征情況、分級入庫情況及使用情況都進行了檢查，圓滿完成了自查工作。

三、認真開展管理創(chuàng)新活動，切實加強對直屬事業(yè)單位及基層國土資源所的財務管理和監(jiān)督為認真貫徹落實省廳《關于開展管理創(chuàng)新年活動的實施意見》，科學開展管理創(chuàng)新活動，我處圍繞2010年度財務工作目標，制定了關于加強對基層國土資源所的預算管理及預算執(zhí)行情況的監(jiān)督的創(chuàng)新課題，并認真組織實施。

一是加強基層國土資源所的預算管理。今年全市各國土資源所均根據實際情況，認真編制了財務預算，各市（分）局財務科嚴把收支關，做到有預算不超支、無預算不開支，認真審核，保證國土資源所合理、節(jié)約、有效地安排使用資金。在預算安排上，堅持量入為出，量力而行。在確保人員工資、日常公用經費的正常開支基礎上，保證重點支出，壓縮一切消費性支出，尤其是嚴格控制招待費支出，真正使有限的資金用在土地管理事業(yè)的刀刃上，從而全面提高了資金的使用效率，確保了國土資源所的正常運轉。

二是加強內部審計工作。今年我處重點加大對分局及基層國土資源所的審計力度。五月份，在全系統(tǒng)組織開展了財務互查，以促進全市財務管理工作日趨規(guī)范。上半年，按照市局黨委的要求，結合高港、開發(fā)區(qū)兩個分局局長離任審計，對分局及其國土資源所的財務進行了全面審計。

三是進一步完善分局及國土資源所財務管理制度。為進一步加強對直屬分局及其國土資源所的管理，嚴肅財政紀律，加強會計監(jiān)督，有效杜絕分局及基層國土資源所違規(guī)、違紀事件的發(fā)生，市局于2010年四月制定下發(fā)了《關于加強對直屬分局及國土資源所財務管理的規(guī)定》，從收費管理、票據管理、預算管理、支出管理、固定資產管理以及財務監(jiān)督等各方面都做出了具體要求。

四、認真執(zhí)行部門預算，科學編制來年預算，進一步加大部門預算的制約力度

我處按照財政部門預算、國庫集中支付、政府采購和收支兩條線的要求，嚴格執(zhí)行當年部門預算，加強分析和預測，把握好本部門工作特點，按月報送用款計劃，有理有據安排好各項業(yè)務工作經費，截至11月未，通過財政直接支付經費支出370元，占總支出的9，既達到了財政規(guī)定的比例，又保證了業(yè)務費的正常開支。

今年我市“政府收支分類”進行了重大變革，這次改革是繼部門預算、收支兩條線，國庫集中收付制度等改革之后，財政部門推出的又一項影響最為深刻、涉及范圍最為廣泛的改革工作。為此，我處按照市財政的具體部署，逐月按時完成新舊科目的數(shù)據轉換，保證了新的科目體系與預算管理方式的銜接。

2010年按照“增收節(jié)支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，我處認真完成了來年部門預算編報工作，對各項支出的預算能做到準確、實事求是。積極向財政部門爭取專項經費，部門專項工作經費得到落實，為全面履行國土資源管理職能提供了經費保障，2010年，共向財政爭取專項經費5397.元，其中：辦公大樓基建經費300元，信息網絡購建費20元，基礎測繪和城鄉(xiāng)一體化建設經費50元。

五、積極籌措資金，促進城市土地經營

城市土地經營工作是國土資源管理工作的重點。為此，我處加強部門協(xié)調，主動配合相關部門做好城市土地經營工作，積極籌措城市土地經營資金。全年圍繞市政府確定的重點工程項目，共向金融部門融資3.89億元，歸還銀行貸款3.48億元。其中，支付坡字街核心區(qū)地塊拆遷費用239元，府南三號地塊拆遷費用100元，為城司融通資金500元，確保及時提供土地收購、儲備資金，促進了城市土地經營工作健康有序地開展，支持了泰州經濟建設。

六、進一步加強調查研究，適應財政預算管理改革的需要

為進一步加強征（撥、使）用土地管理費的征收與管理，適應財政預算管理改革，根據省廳要求，今年6月，我處對全市征（撥、使）用土地管理費的使用情況進行了認真的調研，通過對全市2003年至2005年國土部門預算收入、支出和執(zhí)行情況的了解，發(fā)現(xiàn)了在管理費征收使用管理中存在著省返還管理費與部門預算編制時間不一致等問題，并就如何進一步加強征（撥、使）用土地管理費管理，形成調研報告，提出了合理化建議。:

七、2011年工作思路：

1、嚴格執(zhí)行收費政策，確保各項收費應收盡收

一是嚴格依法征收規(guī)費，切實保證“應征不漏，應免不征”；二是嚴格費用征收范圍，不得擅自減征和緩征；三是代征的各項資金、財政性資金都按規(guī)定足額上繳，杜絕截留、挪用現(xiàn)象。

2、嚴格財務管理，強化制約意識

嚴格“管錢”、有效花錢，切實增強政治意識、大局意識、憂患意識、節(jié)儉意識。一是認真編制和執(zhí)行部門預算；二是嚴格按照資金的性質和用途對各類資金分類核算，并及時上繳下?lián)?；三是加強專項資金的使用管理，確保?？顚Ｓ?，杜絕截留、挪用和擠占專項資金的行為；四是加強內部審計工作。重點加強對區(qū)屬國土資源所的財務監(jiān)管工作，切實規(guī)范國土資源所的財務收支行為。

3、加強土地復墾專項資金管理，提高資金使用效益

為加強耕地開墾費占補平衡補充耕地項目資金管理，提高耕地開墾費資金使用效益，根據江蘇省財政廳、國土資源廳《江蘇省耕地開墾費占補平衡補充耕地項目資金管理辦法》，會同市財政局制定泰州市耕地開墾地方自行“占補平衡”項目資金管理辦法。

4、積極做好城市土地資產經營工作

加強部門協(xié)調，確保及時提供土地收購、儲備資金，同時努力做好土地出讓金的征收工作，支持泰州市經濟建設。

篇6

【關鍵詞】實踐能力；目標；條件

一、會計本科實踐能力培養(yǎng)目標

《中華人民共和國教育法》第五條規(guī)定：“教育必須為社會主義現(xiàn)代化建設服務，必須與生產勞動相結合，培養(yǎng)德、智、體等方面全面發(fā)展的社會主義事業(yè)的建設者和接班人?！薄吨袊逃母锖桶l(fā)展綱要》規(guī)定：“高等教育擔負著培養(yǎng)高級專門人才、發(fā)展科學技術文化和促進現(xiàn)代化建設的重大任務?！庇纱丝梢?，高等會計教育培養(yǎng)的目標應該是：培養(yǎng)具有較強市場經濟意識和社會適應能力，具有較為寬廣的經濟和財會理論基礎以及相關學科的原理知識，具備較好地從事會計、審計、理財及其他相關經濟管理工作的具有一定專業(yè)技能的高素質人才。根據高等教育的目標，結合會計教學的實際情況，我們認為會計本科實踐能力的培養(yǎng)目標應該是：培養(yǎng)會計本科人才具有能夠最大限度地吸收和運用會計理論知識解決實際問題的能力。這種能力包括專業(yè)實踐能力與社會實踐能力，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）較強的會計核算能力

即要求會計專業(yè)本科畢業(yè)生利用所學到的知識，根據會計準則和會計制度的要求，能夠恰當?shù)剡M行全過程的會計核算(包括填制憑證、登記賬薄、編制會計報表)。

（二）較強的審計業(yè)務能力

即要求會計本科畢業(yè)生中將來準備從事注冊會計師工作的學生，利用所學到的知識，在注冊會計師的指導下，根據獨立審計準則的要求，能夠恰當?shù)剡M行社會審計業(yè)務；要求將來準備到企業(yè)工作的學生，利用學到的知識，在企業(yè)會計師的指導下，能夠恰當?shù)剡M行內部審計業(yè)務。

（三）較強的會計制度設計能力和會計事務管理能力

隨著我國企業(yè)會計準則體系的不斷完善，企業(yè)將以具體會計準則和準則指南為依據，根據企業(yè)的具體情況，自行制定會計科目、自行決定賬務處理程序。會計教育的培養(yǎng)目標，不僅將會計本科畢業(yè)生造就成合格的記賬員，而且將他們培養(yǎng)成合格的會計師或注冊會計師。因此，作為一名會計專業(yè)的本科畢業(yè)生，應具備較強的會計制度設計能力和一定的會計事務管理能力。

（四）較強的綜合分析能力

在現(xiàn)代企業(yè)中，各項決策均離不開包括會計信息在內的各項經濟信息。會計人員不僅僅是經濟信息的提供者，也是經濟信息的綜合分析者，為企業(yè)決策提供綜合性的分析資料。如企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的綜合分析；企業(yè)預算完成情況的綜合分析；企業(yè)內部責任預算完成情況分析；企業(yè)利潤、成本、資金預測分析等。因此，作為會計專業(yè)的本科畢業(yè)生，應具備較強的經濟信息綜合分析能力。

（五）較強的職業(yè)判斷能力

會計、審計工作的性質和職能要求從業(yè)者具有敏銳的職業(yè)判斷能力。面對紛繁復雜的經濟業(yè)務，是否能夠準確地進行職業(yè)判斷，是衡量一個會計師、一個注冊會計師是否合格的重要標準。當然，敏銳的職業(yè)判斷能力的最終形成，需要一個較長的實踐過程，需要靠經驗的不斷積累，但是否為這種職業(yè)判斷能力的形成打下良好的基礎，則是衡量學校教育質量水平的一個重要尺度。

（六）較強的社會實踐能力

包括與人交際能力、公關能力、協(xié)調能力、合作共事能力。現(xiàn)代的社會技術越來越綜合化、復雜化，越來越需要團隊精神和與人共事的能力。培養(yǎng)學生具有良好的社會活動能力，也是學生今后成才的基礎。

二、會計本科實踐能力培養(yǎng)的條件

（一）會計本科實踐能力培養(yǎng)的教學內容

1.從會計實踐教學的空間范圍來說，分為校內實踐和校外社會實踐。這樣通過校內與社會相結合，既突出了實踐環(huán)節(jié)的社會性，也與理論教學緊密結合，講究其實效性。校內實踐主要是配合會計理論教學的進度而設置相應的會計專業(yè)技能訓練和會計仿真模擬實驗。而社會實踐則是分階段借助于各種實習單位對社會和會計專業(yè)的認知過程。其中的畢業(yè)設計雖從空間范圍看，是在校內進行，但其論題必須與社會實際相結合，設計過程與社會實踐相聯(lián)系，通過這一過程考查學生理論運用能力與實際會計工作的認知方面的狀況，因而作為社會實踐環(huán)節(jié)較為合理。

2.從會計實踐教學的內容看，將其分為四大部分：

（1）會計專業(yè)技能訓練。這是為達到會計專業(yè)人員應該具有的技能而進行的各種訓練。主要包括會計書寫技能和計算、電算化操作技能訓練。這方面的訓練應與會計技能的測試相結合，這樣訓練才有效果，學生才有學習的積極性。

（2）會計仿真模擬實驗。會計仿真模擬實驗是指根據收集整理的實際會計資料，按照會計工作的一般程序和規(guī)律，在會計仿真實驗室中由學生模擬進行會計全過程業(yè)務處理的一種實驗活動。通過會計仿真實驗，可以檢查學生理論知識的掌握情況和實際處理問題與解決問題的能力，增強感性認識，為畢業(yè)后從業(yè)奠定了良好的基礎。

會計仿真實驗，分為會計手工系統(tǒng)仿真實驗和會計電算化系統(tǒng)仿真實驗兩大部分。前者是基礎，它可以幫助學生全面認識和理解會計活動過程及其規(guī)律。后者是利用會計電算化的知識和手段，進行全面系統(tǒng)的會計電算化處理，目的是檢查學生的會計電算化知識和水平，提高學生的現(xiàn)代化技能，它是前者的升華。通過這兩種會計仿真實驗，可以使學生在校期間能得到全面的仿真性會計實踐鍛煉，這是會計能力培養(yǎng)的重要手段。

會計手工系統(tǒng)仿真實驗應根據理論教學內容和進度循序漸進地進行。按會計主干課程的設置，一般由會計基礎實驗、財務會計實驗、成本會計實驗和財務管理實驗組成。

會計電算系統(tǒng)仿真實驗主要是與學習電算化課程相聯(lián)系。此時一般根據條件可按設計好的會計軟件實驗，也可由學生編程進行實驗。通過會計電算系統(tǒng)仿真實驗，對學生會計電算化知識的系統(tǒng)性和完整性有一定的要求。

（3）認識實習和社會調查。認識實習和社會調查主要是讓學生親自走向社會，調查社會經濟現(xiàn)狀和會計現(xiàn)狀，以便使學生認識社會，認識經濟與會計的關系以及現(xiàn)實會計水平，進一步增強學習會計和相關會計的信心，并充分了解會計理論與實踐的差距及其產生的原因。認識實習是側重會計基礎工作的認識。一般由教師帶隊，選擇會計工作基礎較好，會計核算較為典型的企業(yè)加以認識，以便使學生真正了解和接觸會計實際并充分認識財務會計工作的地位和作用。社會調查側重于社會、經濟的調查和認識，是鍛煉學生的社會生存能力和應變能力的重要手段，也是將來從事財務會計工作的基礎。

（4）畢業(yè)實習和畢業(yè)設計。畢業(yè)實習和畢業(yè)設計是每個大學畢業(yè)者都必須經過的一個實踐教學環(huán)節(jié)，是對學生所學理論知識的全面考查和總結，也是培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的一個重要方面。對于四年制本科而言，畢業(yè)實習時間較長，一般要求學生參與，甚至直接獨立從事實際會計工作，所以是一種極好的綜合鍛煉機會。為保證實習質量，可采取要求學生寫出實習日記，接受實習單位簽署實習鑒定等方式進行有效監(jiān)控。畢業(yè)設計應在教師指導下，從學生掌握知識的程度，分析解決問題的能力以及科研寫作水平方面加以要求，作為對學生所學知識進行綜合評價的重要環(huán)節(jié)。

上述四個方面缺一不可，其中，會計模擬實習占有十分重要的地位。

（二）會計本科實踐能力培養(yǎng)條件

1.實驗室

為保證會計實驗教學的正常運行，必須建立會計實驗教學的保證體系：(1)各級領導的重視是會計實驗教學建設和正常運行的關鍵。(2)建立會計實驗機構，主要包括：建立會計實驗室，進行手工操作實驗和計算機操作實驗，既要為校內各方面實驗教學服務，也要為社會各方面實驗教學服務。(3)配置必要的會計實驗場所和設備。(4)配備實驗管理人員和教學人員。(5)建立會計實驗教學管理制度，包括：會計實驗手工操作制度；會計實驗計算機操作制度；會計實驗考核制度；會計實驗人員考核、職稱晉升和獎勵制度等。

2.教學內容、方法和師資

（1）實踐能力的培養(yǎng)要求增加討論課和案例分析的內容。教師最大限度地在規(guī)定的教學時間內，拓寬學生的知識面；另一方面盡量給學生留出適量的時間，使其能根據自身情況進行自我培養(yǎng)和發(fā)展。

（2）實踐能力的培養(yǎng)要求采用現(xiàn)代化的教學方法。在教學過程中，強調下列原則：一是教學以學生為主，確立學生在會計教學活動中的主體地位，充分調動其責任心與主動性；二是教材以自學為主，教師對會計教材的講授要少而精，突出重點，不照本宣科；三是課程以討論為主，避免會計教學的“—言堂”，倡導啟發(fā)式教學；四是作業(yè)以案例為主，重在培養(yǎng)學生分析會計問題和解決會計問題的能力；五是考核以能力為主，運用各種考核方式評價學生掌握運用所學會計知識的能力。在實踐能力的培養(yǎng)過程中，注重引導每個學生樹立正確的專業(yè)思想，積極主動地投入會計專業(yè)學習；注重引導學生參與會計教學過程，促進師生之間的相互交流，以便相互提高；注重學生個性的發(fā)揮，注重學生獨立分析，獨立思考能力的培養(yǎng)；注重培養(yǎng)靈活運用所學理論知識，解決會計實際問題的能力；注重培養(yǎng)學生對會計問題獨立判斷的能力，并促進學生對會計活動的創(chuàng)造性認識思維。

（3）實踐能力的培養(yǎng)要求有步驟地推行會計案例教學法。案例教學法有利于學生掌握科學的思維方法和養(yǎng)成自學的習慣；有利于理論聯(lián)系實際和培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力。

（4）實踐能力的培養(yǎng)要求調整教師結構，建立專職與兼職相結合的教師隊伍。從目前看，我國的會計教師隊伍主要是專職教師，但從發(fā)展的遠景來看，有必要發(fā)展兼職教師隊伍，尤其是來自政府部門和企業(yè)、科研單位在職人員的兼職教師。這樣，—是可以充實教師力量；二是可促進教師與社會實踐密切結合，加深對國情的認識；三是可以促進學校與科研單位之間的交往，有效傳遞教學、科研信息；四是可以促使學生盡快與社會實踐相結合，擴大學生的就業(yè)門路。與此同時，教師還要積極主動地投身于社會實踐，深刻認識我國的具體情況，加深對專業(yè)的感性認識；教師要積極參加學術研究，不斷提高自身的專業(yè)知識水平；教師要認真編寫與本課程相關的案例、習題，組織課堂討論，引導學生的專業(yè)思想傾向；教師還要掌握計算機輔助教學的先進手段，減輕自身的工作強度，從多方面啟發(fā)學生的思路。除此之外，學校應建立教育培訓機制，定期、有計劃地對教師進行教育方法的培訓；建立教學研究激勵機制，更多地鼓勵教師研究、實驗新的教學方法，提高教學質量；建立進修制度，有計劃地將教師、尤其是中青年教師派往其他院校甚至國外院校進修或參加學術活動，保持教師的知識更新與學科發(fā)展同步。

（5）實踐能力的培養(yǎng)要求改革考試方式。為了實現(xiàn)實踐能力的培養(yǎng)目標，考試方式必須進行下列改革：一是應加強全過程的考核，即應加強平時考核，各課程成績的評定應當實行平時考核與期末考試相結合、專題調查與案例分析報告的質量與數(shù)量相結合等有關成績來確定。如果平時考試較多，期末成績總評時可提高平時成績的比重，必要時可超過50％。這樣做有利于促使學生加強平時學習，提高學習成效。二是采取多種考試形式。對于期末考試，不應采取單一的閉卷筆試形式。除閉卷筆試外，還可采取開卷筆試、口試、半開半閉等多種形式，以引導學生克服死記硬背的弊端，提高靈活運用知識、分析與解決實際問題的能力。另外，除了各門課程的考試外，還應該對學生進行綜合業(yè)務素質的考核，比如，可以結合導師制，要求學生每學期寫出—至兩篇學術論文或調研報告，這些論文與報告也要評定成績，記入學生檔案?？傊?，通過考試方式的改革，達到實現(xiàn)實踐能力培養(yǎng)目標的目的。

3.社會實踐及基地建設

實踐能力的培養(yǎng)要求加強不同層次、形式各異的實踐性教學，以培養(yǎng)學生的應用能力。一是建立實習基地。主要通過加強與事務所、企業(yè)的聯(lián)系，建立實習基地。二是建立會計職業(yè)界和會計教育界的聯(lián)系機制，大力提倡會計教師通過會計職業(yè)團體到企業(yè)、會計師事務所等兼職，促進會計職業(yè)界與教育界的溝通與交流活動。除此之外，應盡可能發(fā)揮民間職業(yè)團體在溝通與交流中的作用，如參與會計本科實踐能力培養(yǎng)評價體系的制定、調查企業(yè)的需求、組織研討、交流等。三是學校應提供足夠的實習經費及創(chuàng)造良好的實習環(huán)境，鼓勵教師利用各種方式深入企業(yè)進行調查、科研、指導實習，以積累實踐教學的經驗。

【主要參考文獻】

[1]劉永澤.如何培養(yǎng)高層次的應用人才[J].會計之友，2006，（7中）.

篇7

關鍵詞：境外企業(yè) 檔案 檔案管理

近年來，隨著經濟全球化日益加速、我國對外開放程度不斷加深，我國企業(yè)紛紛“走出去”，在境外開展業(yè)務、設立駐外機構、建立海外子公司，從而產生了大量境外企業(yè)檔案。這些境外企業(yè)檔案是我國企業(yè)檔案全宗的重要組成部分，也是我國企業(yè)境外資產的重要組成部分。加強境外企業(yè)檔案管理研究具有十分重要的理論價值和現(xiàn)實意義。筆者對1992年至2012年我國境外企業(yè)檔案管理研究文獻進行了調查統(tǒng)計與分析評述。

一、文獻統(tǒng)計分析

筆者于2012年7月22日，以中國知網（）的“中國期刊全文數(shù)據庫”、“中國博士學位論文全文數(shù)據庫”、“中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據庫”和“中國重要會議論文全文數(shù)據庫”4大數(shù)據庫為基礎，用“境外檔案”、“跨國檔案”、“境外企業(yè)檔案”、“海外企業(yè)檔案”、“跨國企業(yè)檔案”5個關鍵詞，分別進行題名檢索，檢索精度為模糊，共檢索出有效的相關文獻33篇。

從文獻發(fā)表時間來看，1992年首次有人提出境外企業(yè)檔案管理的問題，2001年之前有關境外企業(yè)檔案管理研究的文獻較少，2001年中國加入世界貿易組織之后，相關文獻數(shù)量開始增加（2002年為3篇），尤其是2010年以來增幅明顯（2011年為8篇）?？梢灶A見，隨著我國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的逐步推進，有關境外企業(yè)檔案管理研究的文獻數(shù)量將呈快速上升的趨勢。

二、主要研究成果

（一）境外企業(yè)檔案的價值

學者們都認識到，境外企業(yè)檔案作為一種原始憑證，是維護企業(yè)合法權益的重要武器，尤其在是贏得法律訴訟、規(guī)避合同風險時發(fā)揮著不可替代的作用。除此之外，一些學者還認為：

第一，境外企業(yè)檔案是企業(yè)經營管理的重要基礎。王強、唐振華指出：“境外檔案工作也是加強境外單位內部管理和控制的重要基礎，是檢驗境外單位整體管理水平的抓手”。[1]羅亞利提出，跨國企業(yè)參考總部和境外子公司的檔案材料可以加深對彼此的了解，促進企業(yè)內部的文化融合，還能為企業(yè)總部管理層決策提供重要依據。[2]

第二，境外企業(yè)檔案是企業(yè)重要的信息資源和知識資產。張斌指出，境外企業(yè)檔案“不僅記錄了境外企業(yè)經營管理的活動過程，同時也沉淀了境外企業(yè)經營管理的經驗，是企業(yè)不可或缺的知識資源和財富”。[3]王強、唐振華認為，境外檔案是境外單位的重要知識資產和核心信息資源，為境外單位提供了可靠的信息資源保障，在服務國際化經營上發(fā)揮著重要作用。[4]

第三，境外企業(yè)檔案對促進我國境外企業(yè)的整體發(fā)展意義重大。李向群認為，“加強境外企業(yè)檔案管理是加強境外資產管理的重要內容，檔案工作對境外中央企業(yè)資產保值增值意義重大。”[5]吳廣平認為，管理好國有境外企業(yè)檔案，不僅是國有境外企業(yè)自身經營和發(fā)展的需要，也是國家政策研究及經濟戰(zhàn)略發(fā)展的需要。[6]

（二）境外企業(yè)檔案的特點

境外企業(yè)在資產屬性、經營模式、管理方法等方面，與境內企業(yè)相比存在諸多不同之處，相應地作為境外企業(yè)活動伴生物的檔案也有著不同的特點：

第一，形成與保管的分散性。許多學者提到，跨國企業(yè)的境外企業(yè)或駐外機構點多面廣，涉及多個國家、地區(qū)，檔案的形成地域很分散，檔案保管也是分散的，基本上是誰經辦誰保管，甚至留存在個人手中。

第二，來源及內容的單一性。高衍[7]、郭潤華[8]、林阿娜[9]等認為：境外企業(yè)在文件來源上，基本上是本公司形成的，境內主管機關的文件一般不發(fā)至境外企業(yè)，文件來源比較單一；在文件內容上，主要以商貿往來文件為主，黨群類的文件較少。

第三，語言文字的多樣性。檔案記錄語言文字的多樣性，一直是困擾跨國企業(yè)檔案管理的一大難題。郭潤華指出，中石化公司的駐外機構檔案材料語種復雜多樣，不僅僅有中文，還有相當一部分涉及駐在國的語種，如英語、德語、法語、日語等。[10]王強、唐振華也指出：“石油企業(yè)境外單位較多分布在非母語英語國家，文件檔案記錄的文字往往涉及多語種問題，如果這些外文文檔得不到及時翻譯，就容易造成利用上的困難”。[11]

（三）境外企業(yè)檔案管理現(xiàn)存的問題及原因

學者們認為，目前我國境外企業(yè)檔案管理主要存在以下問題：境外工作人員檔案意識淡薄，檔案工作沒有得到足夠的重視；國內檔案法規(guī)對境外企業(yè)檔案管理缺乏有效制約，境外企業(yè)檔案管理制度不健全；文件形成和保管分散，檔案收集困難；缺乏有力的檔案業(yè)務指導，檔案專業(yè)人才不足。境外企業(yè)檔案的知識產權歸屬、價值鑒定，電子文件的收集、保管與利用等也是困擾檔案部門的難題。究其原因，學者們認為主要在于以下幾個方面：

一是國內有關境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不健全。目前，我國已頒布的有關境外企業(yè)檔案管理的部門規(guī)章或規(guī)范性文件主要有《關于加強境外投資、承包工程、設計咨詢科技合作和勞務合作項目檔案工作的通知》（國家檔案局、國家計劃委員會、對外經濟貿易部1993年）、《關于加強駐外機構和境外企業(yè)檔案工作的意見》（國家檔案局2005年頒布）、《關于加強在境外發(fā)行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規(guī)定》（2009年證監(jiān)會、國家保密局和國家檔案局頒布）。此外，一些地方了一些相關的地方性法規(guī)制度，如《廣州市境外企業(yè)檔案管理辦法》（廣州市政府1994年頒布）、《廣東省駐境外及港澳地區(qū)國有企業(yè)檔案管理辦法》（廣東省人民政府2002年頒布）等。但總體而言，國內有關境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不夠健全，使得境外企業(yè)檔案工作面臨無法可依的困境。鄧達宏認為：“企業(yè)‘走出去’戰(zhàn)略實施后，境外國有企業(yè)檔案的監(jiān)管仍缺少明確的法律法規(guī)。我國的檔案法規(guī)中涉及到關于境外國有企業(yè)檔案管理的條款太少，且規(guī)定不甚明確?！盵12]

二是受所在國家或地區(qū)的法律限制。境外企業(yè)所在國家或地區(qū)對于企業(yè)檔案有著不同于國內的法律規(guī)定，從而增加了境外企業(yè)檔案管理的復雜性。例如，郭潤華論及，英國規(guī)定，與企業(yè)稅務有關的檔案材料最少要保存6年以上，以備稅務部門檢查；也門、沙特等國不允許將地質檔案材料帶出國境。[13]任鳳仙指出：對于企業(yè)財會檔案，日本的民法、商法、稅法中明確規(guī)定，在規(guī)定的保管期限內，企業(yè)有保管這些檔案材料的義務，而超過保管期限的檔案材料如何處置由企業(yè)自己決定；有的國家或地區(qū)規(guī)定企業(yè)形成的財會文件材料須交由當?shù)芈蓭煒潜９?；香港地區(qū)的法律對有裝訂痕跡的證據材料是不承認其法律效力的。[14]孟秀麗提到，中原油田對境外項目產生的會計檔案要按當?shù)貒叶悇諏徲嫷囊蠖娣旁诰惩?，接受當?shù)貒叶ㄆ诨虿欢ㄆ诘亩悇諏徲嫼突椤15]

三是受分散式管理體制的制約。張斌指出：“我國企業(yè)檔案管理遵循集中統(tǒng)一管理原則，實行企業(yè)檔案綜合管理。而一些國家的企業(yè)檔案大多處于分散管理狀態(tài)，沒有統(tǒng)一的管理體系和制度加以約束，我國一些境外企業(yè)的管理模式或組織設計基本上模仿所在國的企業(yè)管理模式，這樣往往會帶來文件檔案流向不清、管理缺失的問題，而一些境外企業(yè)卻沒有認識到這種管理上的漏洞，極有可能造成企業(yè)知識的流失以及國有資產的流失?！盵16]

四是跨區(qū)域、遠距離的障礙。王勤[17]、孟秀麗[18]認為，由于距離遙遠、境外企業(yè)駐地分散，母公司檔案部門對境外檔案的業(yè)務指導難以開展。張斌指出，跨區(qū)域是企業(yè)境外檔案管理的兩大難題之一，跨國企業(yè)的境外企業(yè)往往涉及多個國家或地區(qū)，使文件檔案具有明顯的分散性。[19]

五是檔案人員多為兼職且流動頻繁。中石油檔案室指出：“針對資源國對外籍員工勞務簽證的嚴格限制，以及嚴峻的政治、安全風險，同時為提高海外業(yè)務國際化程度，境外基層檔案隊伍一般都是兼職人員?！盵20]

（四）加強境外企業(yè)檔案管理的策略

第一，強化檔案意識培養(yǎng)。鄧達宏指出，要樹立“大檔案”的理念，提高境外國有企業(yè)檔案意識，把大檔案的理念貫徹到企業(yè)的生產、經營、銷售的始終，貫徹到企業(yè)的檔案工作中。[21]任鳳仙認為，要將檔案工作列入境外企業(yè)國內主管單位舉辦的境外企業(yè)管理人員培訓內容，培訓工作應重點提高境外企業(yè)專兼職檔案人員的思想素質、業(yè)務素質以及語言素質。[22]中石油檔案室認為，針對公司人員輪換頻繁和基層檔案隊伍兼職的特點，加強培訓工作成為培養(yǎng)員工檔案意識、規(guī)范公司檔案管理的有效途徑。[23]潘艷敏等提出應有計劃地實施檔案培訓，對海外項目員工采取“普及”培訓的方式，側重檔案宣傳教育；對海外兼職檔案員采取“一對一”培訓的方式，側重檔案工作操作規(guī)范和技術標準。[24]

第二，完善檔案法規(guī)體系。吳廣平認為，要加強對國有境外企業(yè)檔案管理的立法，以法律的規(guī)范約束國有境外企業(yè)檔案工作行為。[25]鄧達宏認為，要分階段進行立法，檔案行政管理部門要加強調研，研究新情況、新問題，搞好規(guī)劃、現(xiàn)行試點，制定地方關于境外國有企業(yè)檔案方面的規(guī)章制度。[26]

第三，理順檔案管理體制。郭潤華指出：應堅持“統(tǒng)一領導、分級管理”的檔案管理體制，形成檔案管理部門、外事管理部門、駐外機構主管單位齊抓共管、分工負責的運行機制；應確立駐外機構和境外企業(yè)檔案工作由主管單位的檔案部門指導和監(jiān)督的原則。[27]許多學者提出，境外企業(yè)檔案管理應制定專人負責并與領導責任及經濟利益掛鉤。中石油明確了各級領導的檔案業(yè)務管理職責，公司建立了以國內總部檔案室、海外單位檔案機構為業(yè)務管理主線，以各專業(yè)系統(tǒng)和海外項目兼職檔案員為基層工作隊伍的檔案工作網絡體系。[28]中國交通建設集團規(guī)定由駐外辦事處總經理、項目負責人負責檔案工作，檔案部門提供的各駐外機構工程項目歸檔情況作為年終獎金發(fā)放的依據之一。[29]中原油田對外經濟貿易總公司規(guī)定，項目經理為境外項目檔案管理的第一責任人，實行檔案“一票否決”權，將檔案歸檔情況與項目經理工作業(yè)績和經濟效益掛鉤。[30]

第四，健全檔案管理制度。王勤建議，將“實施檔案檢查”的內容加入到對下屬境外企業(yè)的內部審計工作中。[31]宋瑩認為：對于境外項目檔案管理，“‘項目經理負責制’是最好的辦法，以項目經理為主，如何操作則由其根據工程的具體情況指定專人或兼職人員管理，就可加強境外檔案管理?！盵32]許多企業(yè)針對境外企業(yè)檔案的特點與管理要求，制定了因地制宜、針對性強的規(guī)章制度。例如，中原油田對外經濟貿易總公司修訂了《關于加強境外項目檔案的管理辦法》，并建立健全了境外企業(yè)（項目）檔案管理制度和辦法。[33]中國石油天然氣勘探開發(fā)有限公司制定了《關于加強海外檔案管理工作的意見》《關于加強海外檔案工作的通知》《境外檔案工作管理實施細則》和《中國石油海外勘探開發(fā)公司境外檔案工作考核辦法（試行）》等。[34]中國交通建設集團制定了《駐外機構工程項目科技文件資料歸檔辦法》。[35]

第五，創(chuàng)新檔案管理機構。一者建立信息中心。鄧達宏認為：“境外國有企業(yè)應建立起檔案信息資料中心，統(tǒng)一、動態(tài)地管理本企業(yè)的文件信息，并定期地傳送給境內企業(yè)總部，以便總部的監(jiān)督?！盵36]任鳳仙認為，要以企業(yè)檔案工作為依托，成立海外市場信息服務中心，建立網上檔案管理系統(tǒng)，為企業(yè)搜集情報，提供咨詢服務。[37]二者建立寄存中心。張斌指出：“可以將非核心機密的文件檔案交由當?shù)匦抛u度較高的文件中心，文件檔案寄存或保管機構代為保存?！盵38]任鳳仙[39]、吳廣平[40]認為，可以嘗試采用托管方式，在境外成立服務性的檔案托管機構保管企業(yè)檔案資源。

第六，應用先進信息技術。境外機構與境內機構相距遙遠，使得境內母公司對境外子公司的指導和監(jiān)督比較困難，互聯(lián)網技術的應用有助于克服這一難題。例如，2010年國資委對駐港澳臺地區(qū)的中央企業(yè)的檔案工作進行調研后，認為要“確立中央企業(yè)檔案信息化和企業(yè)信息化的關系，將檔案信息化納入企業(yè)信息化總體規(guī)劃，通過技術手段推動境外中央企業(yè)檔案管理的規(guī)范化和制度化?！盵41]中國中化集團公司在集團公司 IT 部的支持下，通過全集團的局域網，在 NOTES 平臺上建立了“檔案專欄”，使境內外機構的檔案人員可以了解到檔案工作的政策法規(guī)、行業(yè)標準、檔案知識等方面的內容，并與集團公司檔案部門進行業(yè)務交流。[42]中國石油海外勘探開發(fā)公司總部機關搭建了檔案資源管理遠程檢索信息平臺，建立了檔案管理系統(tǒng)，各境外單位可以通過網絡遠程把數(shù)據上傳到服務器，實現(xiàn)了檔案信息的網絡管理。[43]中原油田外經貿總公司的檔案人員用內部管理系統(tǒng)登錄公司網站，在“業(yè)務往來”中對境外公司進行業(yè)務指導。[44]

第七，多種收集方法相結合。田巧玲認為，境外項目檔案不方便帶回時，可以按照年度向國內主管部門移交當年的歸檔目錄，如所在國不同意帶回的，應將復印件或備份件報國內主管部門統(tǒng)一備案后歸檔移交。[45]宋瑩認為，可以采取定期收集、隨時收集與重點收集、跟蹤收集相結合的辦法進行資料收集工作，采用光盤或電子文件的形式是境外項目檔案接收最有效的方式，針對其中重要的、最有法律效力的紙質文件進行接收。[46]楊琦認為，對于境外企業(yè)檔案的管理，要有適當?shù)撵`活性，重點要求境外企業(yè)做到重要文件，如企業(yè)注冊登記、業(yè)務檔案、法律文書、合同協(xié)議、資產權屬證明、業(yè)務經營權的批準文件等重要文件予以歸檔。[47]

三、總體評價

（一）研究不足

總體上，國內在本領域已取得一定成果，但仍存在如下不足：

第一，視野高度不夠。多數(shù)學者僅從企業(yè)檔案部門的自身業(yè)務或者從本行業(yè)，如檔案收集、項目檔案、會計檔案等出發(fā)，著眼于確保境外檔案完整齊全開展研究，未能從服務企業(yè)整體經營戰(zhàn)略，促進企業(yè)全面發(fā)展的角度出發(fā)進行研究；亦未能順應全球化趨勢，從國家推進“走出去”的戰(zhàn)略高度出發(fā)，立足于維護國家與企業(yè)權益和安全進行審視。

第二，研究深度不足。許多論文僅從表面論述境外企業(yè)檔案管理的現(xiàn)存問題和應對策略，沒有透徹分析問題背后的深層次原因，未能提出一套科學有效的境外檔案管理體系。

第三，思想理念陳舊。多數(shù)學者未運用現(xiàn)代檔案管理理論來指導實踐工作，或者試圖套用舊的檔案學理論分析新出現(xiàn)的境外企業(yè)檔案問題，未能“跳出檔案圈看檔案”，運用新的管理理念開展研究。

（二）研究方向

筆者認為，將來可從著重以下幾個方面進行探索：

第一，加強境外國家或地區(qū)企業(yè)檔案法律研究?？鐕髽I(yè)檔案管理的基本原則之一是“雙重遵從”，即既遵從母公司所在國家或地區(qū)的檔案法律，同時又遵從子公司所在國家或地區(qū)的檔案法律。因此，我國應加強對“走出去”的重點國家或地區(qū)檔案法律的研究，深入了解這些國家或地區(qū)對于其管轄范圍內企業(yè)的檔案管理有哪些具體的規(guī)定和要求，從而才可能提出在“雙重遵從”原則下境外檔案管理的可行解決方案。

第二，運用先進的管理理念。應該突破原有理論框架，“跳出檔案圈看檔案”，從企業(yè)檔案作為企業(yè)核心信息資源、重要知識資產，作為內部控制、國有資產監(jiān)管重要工具的角度出發(fā)開展研究。

第三，開展案例分析及實證研究。鑒于目前本領域內宏觀研究較多、具體研究較少，理論研究較多、實證研究較少，可以選擇幾個中國企業(yè)“走出去”的重點國家或地區(qū)的幾家具有代表性的境外企業(yè)作為典型個案，開展案例分析和實證研究。通過分析這些境外企業(yè)檔案管理面臨的問題，提出因地制宜、具有針對性的解決方案，進而探索我國如何建立境外企業(yè)檔案管理體系。

本文為國家社會科學基金項目“國有企業(yè)境外檔案監(jiān)管體系研究”（批準號：12CTQ036）階段性研究成果之一。

注釋：

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