導(dǎo)語：如何才能寫好一篇綜合管理部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

Abstract： For a long time， most of the shipping companies' management system was established and conducted based on ISM code， ISPS， ISO9001 etc. in China， which will inevitably lead to that paying more attention to ship safety management but not attaching importance to risk control for operation. Rooted in the hearts of the people with risk management and internal control system， majority of the shipping companies have to re-inspect themselves. According to this situation， on the basis of deep analysis of compatibility and complementarity of enterprise-wide risk management， internal control and integrated management system， the logical relationship between the three parts is illustrated and fusion rule is put forward— enterprise-wide risk management should be supported by internal control system and the internal control system requires the integrated management system for the execution of the placement. Accordingly， integrated framework of enterprise-wide risk management and internal control is established on this basis.

關(guān)鍵詞： 全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；綜合管理體系；管理融合

Key words： enterprise-wide risk management；internal control；integrated management system；management integration

中圖分類號(hào)：F550 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）29-0163-04

0 引言

2008年國際金融危機(jī)對(duì)航運(yùn)業(yè)造成了非同一般的沖擊，使得航運(yùn)企業(yè)不得不重新審視自己的管理，如何更有效的應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)成為擺在航運(yùn)企業(yè)面前的一道最大難題。于是，在政府行政力量的推動(dòng)下，很多大型航運(yùn)企業(yè)紛紛于近期開始構(gòu)建各自的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。但是，由于大部分航運(yùn)企業(yè)長期以來都是基于ISM規(guī)則（國際船舶安全營運(yùn)和防止污染管理規(guī)則）、ISPS（國際船舶和港口設(shè)施保安規(guī)則）、ISO9001、ISO14001和ISO18001建立和實(shí)施管理體系的（基于某些航運(yùn)企業(yè)長期以來形成的習(xí)慣，本文稱之為綜合管理體系），因此現(xiàn)在都將面臨一個(gè)管理思路轉(zhuǎn)型的問題，即新建立的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系如何與原管理體系共存，是新的管理體系覆蓋舊的管理體系，還是二者并行運(yùn)作。而目前實(shí)際操作中，絕大多數(shù)航運(yùn)企業(yè)的解決思路是采用并行的管理模式，成立新的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制部門，與原有的體系管理部門并行運(yùn)作。但這樣一來，實(shí)踐操作與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制就容易脫離，影響航運(yùn)企業(yè)管理體系的整體有效性發(fā)揮，而且存在管理成本過高、管理效率太低的問題。因此，探索航運(yùn)企業(yè)管理體系的融合以實(shí)現(xiàn)整體有效性的發(fā)揮具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將通過研究綜合管理體系、內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系三者之間在內(nèi)容上、結(jié)構(gòu)上所具有的獨(dú)特的相融、交叉和互補(bǔ)特點(diǎn)，探索三者的融合思路，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建航運(yùn)企業(yè)的一體化管理體系。

1 融合的必要性

①內(nèi)部控制自身要素——活動(dòng)過程控制只是一個(gè)簡單框架，缺乏一套可供企業(yè)員工執(zhí)行的、具體的操作手段，在其實(shí)際運(yùn)作過程中需要尋求綜合管理體系的實(shí)踐支撐，以獲得內(nèi)控執(zhí)行的操作點(diǎn)和著落點(diǎn)。②成本與效率要求三者融合。如果把風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和綜合管理體系整合在一起，建立和實(shí)施整合型管理體系，那么企業(yè)就沒有必要同時(shí)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部、內(nèi)部控制部和體系管理室，設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制部就足夠了。這樣，一個(gè)部門、一班人馬、一套文件實(shí)施監(jiān)管與審核，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，管理成本更低，管理效率效果會(huì)更佳。③概念內(nèi)涵的一致性、實(shí)踐的有效性要求三者融合。三者的根本目的都是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能否融合運(yùn)作將成為航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制成敗的關(guān)鍵。

2 航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制與綜合管理體系的融合

對(duì)于大型航運(yùn)企業(yè)來說，個(gè)人認(rèn)為以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)框架進(jìn)行整合更適合于管理實(shí)踐，有兩個(gè)方面的原因。

一方面，內(nèi)控體系有一個(gè)很大的優(yōu)點(diǎn)，它規(guī)定了這樣的一個(gè)流程：從業(yè)務(wù)發(fā)生的起點(diǎn)出發(fā)，通過繪制流程圖，規(guī)范部門、崗位職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，繪制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，使管理者、操作者明確業(yè)務(wù)過程中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該如何控制風(fēng)險(xiǎn)，而綜合管理體系只是將流程、風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施在管理文件中進(jìn)行描述，結(jié)構(gòu)上不如內(nèi)控體系清晰。

另一方面，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在基本原則上用“推定有罪”代替了ISO9000質(zhì)量管理所用的“推定無罪”，即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)時(shí)遵循的是沒有證據(jù)說明控制有效就判定無效；而ISO質(zhì)量管理體系內(nèi)審和認(rèn)證時(shí)遵循的是沒有證據(jù)說明控制無效就判定有效。這就需要重新建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理體系，要將“怎么做就怎么寫，怎么寫就怎么做”、“能做到才寫”、“先做成熟了再寫”，這樣一套以“持續(xù)改進(jìn)建立有效性”為核心的原有的ISO9000質(zhì)量管理體系建立理念轉(zhuǎn)換為事前就預(yù)見并防范風(fēng)險(xiǎn)、完成系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)并制定好上下貫通的符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求的內(nèi)部控制管理體系，以“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、持續(xù)監(jiān)控、不斷優(yōu)化、執(zhí)行有效”為核心的現(xiàn)代整合管理體系建立理念。

綜合管理體系是航運(yùn)企業(yè)在不同時(shí)期，基于不同目標(biāo)、按照不同標(biāo)準(zhǔn)建立起來的，其在航運(yùn)企業(yè)的管理中涉及到兩大塊：一是安全生產(chǎn)與污染風(fēng)險(xiǎn)，二是面對(duì)整個(gè)復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，航運(yùn)企業(yè)為提高自身管理素質(zhì)、管理質(zhì)量，增強(qiáng)服務(wù)競爭實(shí)力，并符合環(huán)境、職業(yè)健康安全標(biāo)準(zhǔn)而必須達(dá)到的要求。但是綜合管理體系缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的總體把握，其關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)更像是某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性及其后果的組合，比如海盜威脅、環(huán)境污染、人身傷害等，它將流程、風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施統(tǒng)一在管理文件中進(jìn)行描述，缺乏對(duì)具體業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，導(dǎo)致控制在針對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)方面有所欠缺，而這些問題都可以在內(nèi)部控制體系中得到解決。

企業(yè)所建立的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合的，而這個(gè)結(jié)合點(diǎn)最突出的地方就是活動(dòng)控制。企業(yè)的管理、要求、方針及目標(biāo)都需要在規(guī)范、細(xì)化后由員工去系統(tǒng)性執(zhí)行，以產(chǎn)生最佳的執(zhí)行效果，這個(gè)執(zhí)行效果才是我們所要的活動(dòng)控制。內(nèi)部控制在其自身要素——控制活動(dòng)中，也提到程序，提到控制措施，但是更像是一個(gè)框架，一個(gè)抽象的概念。事實(shí)上，由于不同企業(yè)面臨著不同的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，內(nèi)部控制不可能也沒必要列出對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)的具體控制方案，比如說內(nèi)部控制提到通過授權(quán)審批明確崗位權(quán)限和責(zé)任，通過全面預(yù)算管理進(jìn)行預(yù)算控制，但這里邊缺少一個(gè)更具體的，更具實(shí)踐性的標(biāo)準(zhǔn)或者程序來規(guī)范和細(xì)化整個(gè)控制過程，而這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或程序就需要企業(yè)根據(jù)其自身的特點(diǎn)和所面臨的內(nèi)外部環(huán)境來具體制定。對(duì)于航運(yùn)企業(yè)來說，綜合管理體系就可以很好的解決這個(gè)問題。

可見，內(nèi)部控制與綜合管理體系在內(nèi)容上是互補(bǔ)的，相互支持的：內(nèi)部控制中的活動(dòng)控制所缺乏的具體、細(xì)化、規(guī)范管理可以在綜合管理體系這塊得到支撐，而通過借鑒內(nèi)部控制的作法可以繪制綜合管理體系的業(yè)務(wù)流程圖，建立風(fēng)險(xiǎn)控制數(shù)據(jù)庫，使綜合管理體系的執(zhí)行更有效。

內(nèi)部控制與綜合管理體系融合很重要的一點(diǎn)就是，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部工作流程中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，并細(xì)化到部門。我們以船舶安全運(yùn)營管理為例，根據(jù)企業(yè)安全生產(chǎn)的目標(biāo)，通過流程梳理可以將其細(xì)分為三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，如表1所示。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)可以定為運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，下設(shè)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，然后自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)下面又可以再劃分為海嘯風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、臺(tái)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等，最后海嘯風(fēng)險(xiǎn)里邊又包括遇到海嘯后如何應(yīng)對(duì)以及海嘯預(yù)警機(jī)制是否健全這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。那么海務(wù)/機(jī)務(wù)監(jiān)督室就可以通過對(duì)這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定一整套具體的安全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施及方案，以達(dá)到控制海嘯風(fēng)險(xiǎn)的目的。由于內(nèi)部控制中關(guān)于控制措施及方案怎么執(zhí)行是一個(gè)抽象的概念，導(dǎo)致的問題就是執(zhí)行效果參差不齊。對(duì)此，我們提出的解決方案就是通過綜合管理體系中包含了整個(gè)ISM規(guī)則的一系列程序文件、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、操作須知和應(yīng)急預(yù)案來規(guī)范、細(xì)化安全風(fēng)險(xiǎn)管理，從事前防范、事中監(jiān)控、事后處置的角度出發(fā)，使得風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)執(zhí)行更加的嚴(yán)謹(jǐn)有效，同時(shí)這也保證了內(nèi)部控制達(dá)到一個(gè)更佳的目標(biāo)效果。

內(nèi)部控制與綜合管理體系融合的另一方面是可以通過采用內(nèi)部控制的分析方法，將綜合管理體系中的流程、風(fēng)險(xiǎn)等用圖表列示出來，使之更直接，更便于操作，更易于控制。比如將綜合管理體系中的船舶安保控制程序用流程表的方式表現(xiàn)出來，如表2所示。

綜上所述，內(nèi)部控制與綜合管理體系兩者之間相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充、相互銜接、相互促進(jìn)。綜合管理體系為內(nèi)部控制的活動(dòng)控制提供支持，反過來，內(nèi)部控制可以為綜合管理體系的實(shí)施提供更好的風(fēng)險(xiǎn)控制思路和方法。因此，以內(nèi)控為抓手，并強(qiáng)化綜合管理體系是航運(yùn)企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的根本保證，將兩者融合可以極大促進(jìn)管理效率的提高。

3 航運(yùn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的一體化

3.1 融合思路 航運(yùn)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，總會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要采取內(nèi)控措施來控制風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有風(fēng)險(xiǎn)，控制就是多余的。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制，風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，也是內(nèi)部控制的落腳點(diǎn)。建立內(nèi)部控制需要引入風(fēng)險(xiǎn)管理概念，關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程控制。因此風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在邏輯關(guān)系是目標(biāo)——風(fēng)險(xiǎn)——風(fēng)險(xiǎn)控制。

可見，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別，兩者之間是相互影響，相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)，共同提高的關(guān)系。對(duì)于航運(yùn)企業(yè)來講，應(yīng)該可以用一體化的觀念推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控建設(shè)?？偟膩碚f就是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)應(yīng)該與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以流程梳理為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，以重大風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制為支撐，結(jié)合自身管理的實(shí)際情況，促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合，建立科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

總之，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控融合是一個(gè)趨勢，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和實(shí)際操作核心。航運(yùn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度建設(shè)要協(xié)同進(jìn)行，要把全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求滲透到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域，融入到企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中。

3.2 全面融合 與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍更廣，更全面。對(duì)于航運(yùn)企業(yè)來說，由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，可以以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)將二者有機(jī)融合。一般說來，航運(yùn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)化為三個(gè)等級(jí)。舉例來說，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)選擇，一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為幾個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，比如，市場風(fēng)險(xiǎn)中的運(yùn)價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)又分為COA合同經(jīng)營、期租經(jīng)營、即期經(jīng)營等二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。接下來，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)又可以繼續(xù)細(xì)化為幾個(gè)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，比如COA合同中的履約風(fēng)險(xiǎn)，法律合同風(fēng)險(xiǎn)等。

三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的邏輯關(guān)系如下：航運(yùn)企業(yè)面對(duì)復(fù)雜的市場狀況，在市場風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)決策，決定COA合同經(jīng)營、期租經(jīng)營、即期經(jīng)營在自身業(yè)務(wù)中的比例，這是全面風(fēng)險(xiǎn)概念范疇，涉及到選擇的概念。即選擇COA合同經(jīng)營或者期租經(jīng)營相當(dāng)于規(guī)避了運(yùn)價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，付出的代價(jià)就是如果合同期內(nèi)運(yùn)價(jià)上漲將帶來機(jī)會(huì)損失；選擇即期經(jīng)營相當(dāng)于選擇承受運(yùn)價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)經(jīng)營策略決定下來后，比如選擇COA合同經(jīng)營，還存在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)自留的問題，因?yàn)镃OA合同經(jīng)營本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，像法律合同風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。那么自留風(fēng)險(xiǎn)如何通過內(nèi)部控制手段降低到最小，這是內(nèi)部控制概念范疇，這就涉及到簽訂合同時(shí)怎么做，細(xì)節(jié)怎么處理的問題，必要時(shí)還應(yīng)制定一些規(guī)章制度、工作流程或者工作標(biāo)準(zhǔn)，而工作標(biāo)準(zhǔn)就又涉及到綜合管理體系的范疇了。可見，全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、綜合管理體系三者的概念框架是可以融合在一起的，結(jié)構(gòu)上相互支持，內(nèi)容上相互補(bǔ)充，通過運(yùn)作的融合來促進(jìn)效率的提高。圖1為三者的邏輯關(guān)系圖。

應(yīng)注意的是，雖然我們一直在提全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但并不是企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)都是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇。比如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它們存在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策的問題，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念，而像運(yùn)營的質(zhì)量安全部分，航運(yùn)企業(yè)所面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)是常規(guī)型的，日常經(jīng)營中本身就必須做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范，不存在策略選擇的問題，可以算是內(nèi)部控制的概念，只需要內(nèi)部控制加上綜合管理體系的運(yùn)作就足夠了。因此，根據(jù)航運(yùn)企業(yè)的不同風(fēng)險(xiǎn)分類和特點(diǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理范疇與內(nèi)控范疇有些是相融的，有些是交叉互補(bǔ)的，還有一些則是單獨(dú)采用內(nèi)控的概念就足夠了。這樣，通過將風(fēng)險(xiǎn)劃分為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)這樣一個(gè)概念上的重塑，我們就可以在實(shí)踐上將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系有機(jī)融合起來，具體聯(lián)系起來。

此外，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，比如制度不完善風(fēng)險(xiǎn)、不合理風(fēng)險(xiǎn)、控制成本過高風(fēng)險(xiǎn)以及與現(xiàn)行管理制度不兼容甚至沖突風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該歸入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容范疇。雖然說內(nèi)部控制的自身要素——內(nèi)部監(jiān)督要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告，以利于監(jiān)督改進(jìn)。但是這畢竟屬于事中、事后控制。我們不能指望每次都是在發(fā)生問題、發(fā)現(xiàn)缺陷以后再進(jìn)行制度改進(jìn)，畢竟這樣的管理成本太高、管理效率太低。雖然制度缺陷不可避免，但是應(yīng)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思路，在事前進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在，那么將會(huì)極大的將制度風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的水平上。最后，作為內(nèi)部控制第三道防線的公司各級(jí)內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制五要素之一“內(nèi)部監(jiān)督”的主要內(nèi)容，在對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和綜合管理體系的整體運(yùn)作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，使之成為三者整體融合和協(xié)調(diào)運(yùn)作有效性的重要監(jiān)督機(jī)制。

總之，航運(yùn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須有內(nèi)部控制作為支撐，內(nèi)部控制需要綜合管理體系作為執(zhí)行的著落點(diǎn)。二者只有充分融合，才能在企業(yè)管理中發(fā)揮最大作用，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供最大的保障。

4 結(jié)論

①通過研究綜合管理體系、內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系三者之間在內(nèi)容、結(jié)構(gòu)上所具有的獨(dú)特的相融、交叉和互補(bǔ)特點(diǎn)，創(chuàng)新性的提出三者的融合思路——全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須有內(nèi)部控制體系來做支撐，內(nèi)部控制需要綜合管理體系作執(zhí)行的著落點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建航運(yùn)企業(yè)的一體化管理體系。②本文所提出的航運(yùn)企業(yè)一體化管理體系不僅僅只是全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，更是整個(gè)航運(yùn)企業(yè)管理體系的大融合。融合后的管理體系實(shí)現(xiàn)了“從事后協(xié)調(diào)處理向事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，從各自為政向整體統(tǒng)一規(guī)劃上下貫通轉(zhuǎn)變”，進(jìn)一步將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常業(yè)務(wù)運(yùn)營和專項(xiàng)企業(yè)管理，扎實(shí)提升了航運(yùn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管控能力，成為航運(yùn)企業(yè)創(chuàng)建世界一流企業(yè)的有效保障。

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篇2

顧名思義，重大工程項(xiàng)目是指投資規(guī)模巨大的工程項(xiàng)目。所謂工程項(xiàng)目一般是指按設(shè)計(jì)文件進(jìn)行實(shí)施，經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算，行政上有獨(dú)立組織形式并實(shí)行統(tǒng)一管理，完成后可獨(dú)立發(fā)揮設(shè)計(jì)文件所要求的作用的項(xiàng)目。無論從時(shí)間方面還是從空間方面考慮，所謂“投資”規(guī)模巨大”都只是相對(duì)的概念，而不是絕對(duì)的概念。因此，投資規(guī)模巨大只是重大工程項(xiàng)目的特征之一，它還具有實(shí)施周期長、不確定因素多、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)生態(tài)環(huán)境的潛在影響嚴(yán)重、在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中占有重要戰(zhàn)略地位等特征。如原子彈曼哈頓計(jì)劃、英吉利海峽隧道工程、三峽水利樞紐工程等都是有名的重大工程項(xiàng)目。重大項(xiàng)目規(guī)模宏大、投資巨大、影響深遠(yuǎn)，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，各種風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。重大工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到完成后運(yùn)行的整個(gè)生命周期中都必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，重大工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)具有如下特點(diǎn)：

第一，風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性和普遍性。作為損失發(fā)生的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識(shí)的客觀存在，而且在項(xiàng)目的全壽命周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)是無處不在、無時(shí)沒有的。這些說明為什么雖然人類一直希望認(rèn)識(shí)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但直到現(xiàn)在也只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

第二，某一具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性和大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性。任一具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是諸多風(fēng)險(xiǎn)因素和其他因素共同作用的結(jié)果，是一種隨機(jī)現(xiàn)象。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無章的，但對(duì)大量風(fēng)險(xiǎn)事故資料的觀察和統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)其呈現(xiàn)出明顯的運(yùn)動(dòng)規(guī)律，這就使人們有可能用概率統(tǒng)計(jì)方法及其他現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)分析方法去計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，同時(shí)也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的迅猛發(fā)展。

第三，風(fēng)險(xiǎn)的可變性。這是指在項(xiàng)目的整個(gè)過程中、各種風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)和量上的變化，隨著項(xiàng)目的進(jìn)行．有些風(fēng)險(xiǎn)金得到控制，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到處理，同時(shí)在項(xiàng)目的每一階段都可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和多層次性．重大工程項(xiàng)目周期長、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類繁雜致使其在全壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣．而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、各風(fēng)險(xiǎn)因素之間并與外界交叉影響又使風(fēng)險(xiǎn)顯示出多層次性，這是重大工程項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)之一。

由于迄今為止各種方法都難真正把握住并處置好重大工程項(xiàng)目中出現(xiàn)的多種類多層次的風(fēng)險(xiǎn)，因而在進(jìn)行大型項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)使用錢學(xué)森等同志提出的處理開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)的方法一從定性到定量的綜合集成方法。

2．從定性到定量的綜合集成方法

綜合集成方法是由錢學(xué)森、于景元、戴汝為等知名科學(xué)家在對(duì)社會(huì)系統(tǒng)、人體系統(tǒng)、地理系統(tǒng)等三個(gè)開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)研究的基礎(chǔ)上提煉、概括、抽象出的一種新方法，并認(rèn)為這是現(xiàn)在能用的唯一能有效處理開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)問題的方法系統(tǒng)是指為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)而存在的，由若干相互作用和相互依賴的部分（稱為子系統(tǒng)或元素）結(jié)合而成的有機(jī)整體。而這個(gè)系統(tǒng)又隸屬于一個(gè)更大的復(fù)雜系統(tǒng)，成為這一更大系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。

對(duì)于開放的復(fù)雜巨系統(tǒng)，錢學(xué)森在90年10月16日系統(tǒng)學(xué)討論班上的發(fā)言中，指出了它的四個(gè)特征：

（1）系統(tǒng)本身與系統(tǒng)周圍的環(huán)境有物質(zhì)的交換、能量的交換和信息的交換；

（2）系統(tǒng)所包含的子系統(tǒng)很多，成千上萬，甚至上億萬；

（3）子系統(tǒng)的種類繁多，有幾十、幾百甚至幾千種；

（4）從整系統(tǒng)到子系統(tǒng)的層次很多，中間的層次又不認(rèn)識(shí)，甚至連有幾個(gè)層次也不清楚。這里所謂的層次是指已經(jīng)認(rèn)識(shí)得比較清楚的子系統(tǒng)到可以宏觀觀測的整個(gè)系統(tǒng)之間和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的層次。

傳統(tǒng)系統(tǒng)論的方法，簡單地說，是指解決問題時(shí)應(yīng)從整體考慮，即把與問題有關(guān)的所有因素綜合起來，全盤考慮。因此，在解決問題時(shí)，首先要研究組成系統(tǒng)各部分的本質(zhì)，其次是各部分之間的關(guān)系以及整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)。系統(tǒng)工程是在系統(tǒng)論思想指導(dǎo)下，把復(fù)雜的對(duì)象系統(tǒng)作為一項(xiàng)工程來處置，通過分析、判斷、推理等程序，建立起某種模型，然后運(yùn)用數(shù)學(xué)工具給出定量化的最優(yōu)結(jié)果，使系統(tǒng)的各部分互相協(xié)調(diào)、互相配合，以獲得技術(shù)上最先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上最合算、時(shí)間上最節(jié)省的整體最優(yōu)效果。

從定位到定量的綜合集成方法，是將專家群（各種有關(guān)的專家）、數(shù)據(jù)和各種信息與計(jì)算機(jī)有機(jī)結(jié)合起來，把各種學(xué)科的科學(xué)理論和人的知識(shí)結(jié)合起來。這三者本身也構(gòu)成了一個(gè)系統(tǒng)。這個(gè)方法的成功應(yīng)用，就在于發(fā)揮這個(gè)系統(tǒng)的整體優(yōu)勢和綜合優(yōu)勢。

綜合集成方法的要旨，不在于強(qiáng)調(diào)通常意義下的定性與定量相結(jié)合的具體方法（這些具體方法在不同學(xué)科中是可以大不相同的），而在于強(qiáng)調(diào)一種系統(tǒng)研究方式、系統(tǒng)認(rèn)識(shí)方式——這是近些年來的新創(chuàng)新．這種系統(tǒng)研究方式、系統(tǒng)認(rèn)識(shí)方式的實(shí)質(zhì)是以與被研究客體的復(fù)雜性相適應(yīng)的“認(rèn)識(shí)系統(tǒng)”去對(duì)付“對(duì)象系統(tǒng)”．也就是說，不是用非系統(tǒng)的方式，也不是用簡單系統(tǒng)去對(duì)付復(fù)雜的對(duì)象系統(tǒng)，而是構(gòu)成足夠復(fù)雜的研究主體，其復(fù)雜性高于或相當(dāng)于被研究的客體．這種綜合集成方法就是要把各種行之有效的方法集中起來，形成堪與研究對(duì)象相匹敵的綜合優(yōu)勢，形成研究主體優(yōu)于研究對(duì)象的整體優(yōu)勢．這種綜合集成方法，把價(jià)值判斷、直覺判斷和科學(xué)推理結(jié)合起來；不僅通過系統(tǒng)模型（邏輯模型和數(shù)學(xué)模型）進(jìn)行模擬和仿真，而且實(shí)現(xiàn)了實(shí)證研究和經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合。

3．用綜合集成方法指導(dǎo)重大工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

從定性到定量的綜合集成方法已有過一些成功應(yīng)用的案例。如在社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)工程“財(cái)政補(bǔ)貼、價(jià)格、工資綜合研究”中的應(yīng)用就很成功。該案例通過政策模擬，預(yù)報(bào)了國家、業(yè)及人民生活水平的動(dòng)態(tài)形勢，為決策提供了定性定量的依據(jù)，為取消財(cái)政補(bǔ)貼、理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系起到了參考作用。戴汝為以這種方法為指導(dǎo)進(jìn)行人工智能系統(tǒng)的研究也有獨(dú)到的見解。趙秀生、魏宏森在區(qū)域規(guī)劃中也嘗試著使用了這種綜合集成方法。另外，景天魁等還提出過用這種綜合集成方法指導(dǎo)社會(huì)科學(xué)研究的問題。

在管理重大工程項(xiàng)目（如三峽工程、核電站的建立及運(yùn)行等）的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，人們主要采用的是傳統(tǒng)的系統(tǒng)工程方法．由于重大工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)具有如前所述的特點(diǎn)，尤其是具有種類的多樣性和多層次性，這就決定了應(yīng)該采用認(rèn)定性到定量的綜合集成方法對(duì)重大工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理才能處置好各類風(fēng)險(xiǎn)，從而使損失減小到最低程度，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

對(duì)重大工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理就是設(shè)法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的不良影響，它可分為五步：

（1）識(shí)別項(xiàng)目中潛在的風(fēng)險(xiǎn)源。

（2）分析各風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響，并選出對(duì)項(xiàng)目有重大影響的那些風(fēng)險(xiǎn)以便進(jìn)一步分析。

（3）綜合評(píng)價(jià)這些重大風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的總體影響。

（4）制定并實(shí)施控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃．

（5）確定降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并減少其不良影響的方法。

在對(duì)重大工程項(xiàng)目進(jìn)行全壽命動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理的每一步驟中都應(yīng)注意對(duì)數(shù)據(jù)資料和信息的綜合集成，并綜合集成定性知識(shí)以達(dá)到對(duì)整體的定量認(rèn)識(shí)。限于篇幅，本文只對(duì)如何制訂項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃作些具體分析。

大多數(shù)重大工程項(xiàng)目都要受一系列計(jì)劃的指導(dǎo)，這些計(jì)劃規(guī)定了一系列合理和預(yù)定的過程，經(jīng)過這些過程，項(xiàng)目得以執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是這一系列指導(dǎo)文件的敏感部分。這種計(jì)劃可用于公布風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃過程的結(jié)果或最新狀態(tài)。

在項(xiàng)目開始前，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人員就應(yīng)制訂項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，并在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，實(shí)行目標(biāo)管理，進(jìn)行有效的指揮和協(xié)調(diào)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是整個(gè)組織全體成員的共同任務(wù)，沒有大廣大群眾的參與，是無法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的，因此，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理要求自上而下層層展開，又要求自下而上層層保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在管理實(shí)踐過程中要積極發(fā)揮執(zhí)行者的作用，開發(fā)他們的潛在積極性和能力。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃并沒有固定的模式，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況自由構(gòu)思這個(gè)計(jì)劃。最初可以考慮從如下幾方面來指導(dǎo)構(gòu)思項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的內(nèi)容。

（1）項(xiàng)目提要。主要包括項(xiàng)目的目標(biāo)、總要求、關(guān)鍵功能、應(yīng)達(dá)到的使用特性、應(yīng)達(dá)到的技術(shù)特性、總體進(jìn)度、應(yīng)遵守的有關(guān)法規(guī)等。這部分內(nèi)容和其它各種計(jì)劃一樣，它應(yīng)為人們提供一個(gè)參考基準(zhǔn)，以了解項(xiàng)目的概貌，還要說明項(xiàng)目組織各部門的職責(zé)和聯(lián)系。

（2）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理途徑。主要包括與項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等的確切定義、特性、判定方法以及對(duì)處在這些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的合適方法的綜述。

（3）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的準(zhǔn)備．包括對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性預(yù)測與識(shí)別、定量分析與評(píng)估的具體程序與過程，以及處置這些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，并做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的編制。

（4）對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行總結(jié)。并記錄有關(guān)資料、信息的來源，以備查證。對(duì)周期很長的重大工程項(xiàng)目，在制訂風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí)，還應(yīng)有短期與長期之分，短期計(jì)劃主要是針對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)狀而制訂，而長期計(jì)劃則具有戰(zhàn)略性，是圍繞風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留等而作的綜合性行動(dòng)預(yù)定。

此外，在制定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí)，還應(yīng)注意與其它相關(guān)計(jì)劃的協(xié)調(diào)關(guān)系．如工程項(xiàng)目管理計(jì)劃、綜合后勤保障計(jì)劃等對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的各種問題都有涉及，它們本來不是從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)編制的，但是留心項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)問題的人閱讀它們時(shí)，從中可以獲得有價(jià)值的信息。

在制訂了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃后，便要在項(xiàng)目運(yùn)行過程中予以實(shí)施，具體實(shí)施過程中，應(yīng)對(duì)實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，作好信息反饋。只有這樣，才能及時(shí)調(diào)險(xiǎn)管理計(jì)劃，以適應(yīng)不斷變化的新情況，從而有效地管理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

4．結(jié)束語

篇3

1金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)管理中存在的問題

隨著金融市場的深入發(fā)展，外部金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相互交織，對(duì)金融發(fā)展造成了重要的影響，而綜合效益指標(biāo)作為金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，其在管理過程中卻面臨著諸多問題。具體來看：綜合效益指標(biāo)管理理念陳舊，缺乏創(chuàng)新管理的主動(dòng)性，在金融業(yè)務(wù)控制中將更多的注意力集中在資金的核算與結(jié)算，缺乏對(duì)金融運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)測，影響了金融會(huì)計(jì)管理職能的體現(xiàn)；當(dāng)前的綜合效益指標(biāo)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估缺乏時(shí)效性，影響了對(duì)金融工作的實(shí)際指導(dǎo)意義，目前金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)構(gòu)建的出發(fā)點(diǎn)在于內(nèi)部資金運(yùn)行的控制。通過對(duì)資金運(yùn)行的實(shí)際效益與標(biāo)準(zhǔn)值之間的對(duì)比，判斷資金運(yùn)行效率，進(jìn)而作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是在這一過程中由于標(biāo)準(zhǔn)值的確定存在滯后性，且存在金融會(huì)計(jì)信息失真等問題，導(dǎo)致實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值之間的差異難以真實(shí)反映金融風(fēng)險(xiǎn)，造成金融會(huì)計(jì)管理工作之后，降低了風(fēng)險(xiǎn)防范能力；綜合效益指標(biāo)體系不健全，目前金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)更多的是對(duì)靜態(tài)數(shù)據(jù)的反饋，缺乏對(duì)金融主體的動(dòng)態(tài)分析，這導(dǎo)致綜合效益指標(biāo)難以在之前作出全面預(yù)測，無法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的綜合效益給出全面評(píng)估。此外，指標(biāo)內(nèi)容過于單一，其主要集中在會(huì)計(jì)核算方面，忽視了對(duì)會(huì)計(jì)管理發(fā)展趨勢的分析，難以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容作出金融管理決策。

2金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理基本路徑

在當(dāng)前金融市場日趨復(fù)雜的背景下，將創(chuàng)新元素融入到綜合效益指標(biāo)體系中來，已經(jīng)成為金融會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的必然要求。在金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理過程中，首先要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，如財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督不力風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)、操作管理風(fēng)險(xiǎn)、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、決策失誤風(fēng)險(xiǎn)等，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)針對(duì)隔離風(fēng)險(xiǎn)建立明確的指標(biāo)體系，分析風(fēng)險(xiǎn)與綜合效益之間關(guān)系，并不斷優(yōu)化管理模式，識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，給出利于金融機(jī)構(gòu)綜合效益發(fā)展的指導(dǎo)方案，創(chuàng)造良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍；其次，加強(qiáng)賬目的核對(duì)與管理，在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較大，特別是大額提現(xiàn)過程中管理措施薄弱，相關(guān)支付結(jié)算人員業(yè)務(wù)能力不足，存在越權(quán)辦理大額支付等問題，為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生創(chuàng)造了條件，而金融機(jī)構(gòu)應(yīng)通過創(chuàng)新綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理體系，對(duì)金融賬目進(jìn)行系統(tǒng)管理，完善支付結(jié)算制度，合理控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；最后，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)綜合效益指標(biāo)的實(shí)際效果進(jìn)行全面客觀的評(píng)估，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生系數(shù)判斷綜合效益指標(biāo)的可行性與科學(xué)性，深入分析綜合效益指標(biāo)中存在的問題，并針對(duì)性作出調(diào)整，將綜合效益指標(biāo)與金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理水平。金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理需要從不同的角度出發(fā)，這樣才能兼顧內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)綜合效益指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。在金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理過程中，首先要從金融會(huì)計(jì)管理的戰(zhàn)略性出發(fā)。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)管理機(jī)制的構(gòu)建，不僅是對(duì)短期內(nèi)可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，更是對(duì)長期金融活動(dòng)形成的風(fēng)險(xiǎn)情況的控制。在現(xiàn)代管理理念中人們對(duì)于“灰犀?！爆F(xiàn)象的感知與體會(huì)愈來愈強(qiáng)烈，而在金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)管理中，管理層以及會(huì)計(jì)人員應(yīng)從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略出發(fā)，防范日常潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，避免“灰犀牛”突然而至，對(duì)自身的戰(zhàn)略發(fā)展造成沖擊。其次要從金融會(huì)計(jì)管理的全面性出發(fā)，形成健全完善的綜合效益指標(biāo)體系，全面性的指標(biāo)體系不僅能夠在金融會(huì)計(jì)完成資金結(jié)算后對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析，還能夠?qū)⒕C合效益指標(biāo)融入到金融會(huì)計(jì)工作的事前與事中，對(duì)可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)做好防范，并對(duì)金融會(huì)計(jì)的動(dòng)態(tài)效管理過程作出分析，衡量資金管理效果，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員行為進(jìn)行控制，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督效果，形成系統(tǒng)全面的金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)管理機(jī)制。最后要從金融會(huì)計(jì)管理方案的可行性出發(fā)，例如在融資過程中，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合融資渠道，對(duì)資金規(guī)模、項(xiàng)目收益率、資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面分析，并對(duì)比不同的融資方案，選出最優(yōu)方案，最大限度控制融資風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目運(yùn)行綜合效益；在投資過程中需要對(duì)內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，根據(jù)綜合效益指標(biāo)管理體系，分析指標(biāo)的適用性，確定投資風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，給出可行性的投資方案，以提升金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)的創(chuàng)新管理效果。金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理中會(huì)計(jì)核算是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，利用不同的會(huì)計(jì)核算方式，構(gòu)建能夠反映金融活動(dòng)綜合效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，是構(gòu)建良好的金融環(huán)境的必要條件。在創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)核算方式的過程中，首先要建立健全轉(zhuǎn)移服務(wù)體系，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，不同區(qū)域、不同主體逐漸的轉(zhuǎn)移服務(wù)日趨頻繁，業(yè)務(wù)內(nèi)容日間復(fù)雜，資金規(guī)模要不斷擴(kuò)大，同時(shí)在互聯(lián)網(wǎng)金融不斷發(fā)展的背景下，轉(zhuǎn)移服務(wù)類型要呈現(xiàn)多元化發(fā)展，因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極構(gòu)建完善健全的綜合效益指標(biāo)，將傳統(tǒng)金融服務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)相融合，完善轉(zhuǎn)移服務(wù)保障措施，降低轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。其次要建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，將金融會(huì)計(jì)綜合效益與內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，對(duì)金融機(jī)構(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是會(huì)計(jì)人員的工作績效進(jìn)行衡量，健全金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)追責(zé)制度，對(duì)于科學(xué)高效的金融風(fēng)險(xiǎn)防范管理給予充分的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)內(nèi)部參與金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理的積極性。最后要建立健全財(cái)務(wù)報(bào)表制度，利用綜合效益指標(biāo)對(duì)金融會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面收集與整合，識(shí)別、篩選各類信息，提出無效信息，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，形成良好的財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。

3金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理策略

在金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理過程中，實(shí)現(xiàn)理念的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新是完善綜合效益指標(biāo)體系，提高管理效果的前提。金融機(jī)構(gòu)首先應(yīng)從金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，奠定堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念體系。綜合效益指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映能夠全面體現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因，并為風(fēng)險(xiǎn)防范提供充分依據(jù)，基于此，在金融會(huì)計(jì)管理過程中，各環(huán)節(jié)應(yīng)相互配合，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行評(píng)估，并作出預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。其次加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理理念的構(gòu)建，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量密切相關(guān)，真實(shí)、可靠的金融會(huì)計(jì)信息能構(gòu)保證會(huì)計(jì)核算過程的完整性與有效性，并準(zhǔn)確識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在當(dāng)前信息化背景下，將大數(shù)據(jù)融合到會(huì)計(jì)核算中來，能夠建立直觀可視的金融分析模型，提高金融會(huì)計(jì)分析的科學(xué)性，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與落實(shí)。最后，加強(qiáng)監(jiān)督管理理念是實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)綜合效益實(shí)現(xiàn)的重要方式，會(huì)計(jì)工作需要系統(tǒng)嚴(yán)格監(jiān)督與控制，這不僅能夠規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員行為，還能夠?qū)鹑陲L(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)先防范，提高風(fēng)險(xiǎn)控制效果，確保金融會(huì)計(jì)綜合效益的實(shí)現(xiàn)。在金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理過程中，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的綜合分析與利用是適應(yīng)當(dāng)前信息化環(huán)境，推動(dòng)金融會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新的重要思路。金融會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理的過程中，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，并對(duì)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的整合、收集，形成充實(shí)可靠的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而通過信息對(duì)比形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并深入對(duì)模型的分析與研究，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。在利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)科學(xué)化管理的過程中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型的細(xì)致研判，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及走向進(jìn)行分析，挖掘數(shù)據(jù)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有影響意義的因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，并明確主次，針對(duì)性指定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的優(yōu)勢。此外，在金融會(huì)計(jì)綜合效益管理中，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，將效率與效益相結(jié)合，分析金融會(huì)計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)防范中的有效性，加強(qiáng)對(duì)金融活動(dòng)成本收益分析，并利用大數(shù)據(jù)建立關(guān)聯(lián)分析，以形成良好的金融會(huì)計(jì)綜合效益管理方案。資金管理是金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)創(chuàng)新管理的重要內(nèi)容，根據(jù)資金管理需要完善會(huì)計(jì)結(jié)算體系能夠積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會(huì)計(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。在加強(qiáng)資金管理過程中，首先應(yīng)注重制度體系的構(gòu)建，健全業(yè)務(wù)管理方案，以不斷提升金融會(huì)計(jì)的綜合效益，體現(xiàn)金融會(huì)計(jì)結(jié)算在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，提高金融機(jī)構(gòu)的資金管理效果；其次，積極推進(jìn)金融會(huì)計(jì)模式的創(chuàng)新，注重對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理環(huán)境的構(gòu)建，通過對(duì)比綜合效益指標(biāo)及時(shí)識(shí)別內(nèi)部金融會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不斷完善指標(biāo)內(nèi)容，淘汰缺乏時(shí)效性的衡量指標(biāo)，引入能夠準(zhǔn)確反映金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)內(nèi)容，提高指標(biāo)管理效果；再次，積極推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單純依靠會(huì)計(jì)管理很難實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，因此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)形成良好的管理體系，健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核報(bào)告，對(duì)信息失真等問題進(jìn)行深入研究，并作出系統(tǒng)有效的防范措施；最后，積極推動(dòng)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建，將資金管理納入到數(shù)據(jù)管理平臺(tái)中來，健全數(shù)據(jù)管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流動(dòng)的跟蹤與管理，利用數(shù)據(jù)建立動(dòng)態(tài)化管理模型，及時(shí)識(shí)別、判斷資金管理風(fēng)險(xiǎn)，為金融會(huì)計(jì)綜合效益的提升創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4結(jié)語

綜上所述，在金融會(huì)計(jì)管理中，由于綜合效益指標(biāo)管理不善，造成的金融風(fēng)險(xiǎn)問題層出不窮，而金融機(jī)構(gòu)應(yīng)秉承創(chuàng)新理念，積極推進(jìn)金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)的優(yōu)化與管理，探究不同的管理方式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)各類金融風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，進(jìn)而給出風(fēng)險(xiǎn)防范與化解方案，提高金融會(huì)計(jì)綜合效益指標(biāo)的管理水平。

參考文獻(xiàn)

篇4

【關(guān)鍵詞】工程風(fēng)險(xiǎn) 集成 結(jié)合

對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是工程管理探究的目的和熱點(diǎn)。目前，很多專家都從不同視角對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)和其控制方式展開了比較詳細(xì)的研究，不過從其總的發(fā)展方向來說，對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的探究還相對(duì)淺薄，還存在很多需要斟酌的地方。眼下，很多的研究是從管理模式的角度出發(fā)，對(duì)這一論題的研究蘊(yùn)含著比較豐富的還原論色彩。相關(guān)專家通常期望依據(jù)對(duì)單個(gè)工程存在的風(fēng)險(xiǎn)或者是風(fēng)險(xiǎn)控制的某一管理部分加以探究，實(shí)現(xiàn)減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。但是這種研究方式不管是從工程的哪個(gè)視角來說都是比較片面的，都難以取得希望的效果。盡管技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)有著不同的特點(diǎn)，但是他們都是工程風(fēng)險(xiǎn)的一部分，必須把它們作為整體進(jìn)行探究。對(duì)這一問題進(jìn)行分析，還需要探究新的指導(dǎo)方式。

一、工程風(fēng)險(xiǎn)及其管理的復(fù)雜性

工程項(xiàng)目一般具備完整性、變化性、開放性、級(jí)別性和自組織性等特點(diǎn)，這是一個(gè)繁雜的不斷調(diào)整的體系。工程風(fēng)險(xiǎn)是任何工程項(xiàng)目都不能避免的，其自身也具備很多的特點(diǎn)，其主要包含下面幾個(gè)方面：①開放性和變化性。所有的項(xiàng)目都是一個(gè)開放的體系，和周邊的環(huán)境存在著很大的聯(lián)系，而工程風(fēng)險(xiǎn)作為工程項(xiàng)目的一個(gè)部分，其也具備這種開放性，同時(shí)，也會(huì)根據(jù)周邊因素的調(diào)整而變化。②性質(zhì)的繁雜性。在預(yù)算工程風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，專家一般從方便計(jì)算的角度出發(fā)把風(fēng)險(xiǎn)劃分成技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)三類。但是在具體的運(yùn)行過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)是相互聯(lián)系在一起的，它們之間是一種比較繁雜的關(guān)系網(wǎng)。所以，在預(yù)算工程風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，需要從風(fēng)險(xiǎn)的危害程度和可控制程度兩方面加以分析。③構(gòu)成過程的繁雜性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成過程加以分析，可以明白其形成過程并不是簡單的因果關(guān)系。很多時(shí)候一種因素會(huì)導(dǎo)致多種風(fēng)險(xiǎn)，而有時(shí)候一種風(fēng)險(xiǎn)也可能是多種因素引起的。

既然風(fēng)險(xiǎn)具有繁雜的性質(zhì)，那么其管理就肯定也是繁雜的。其大致表現(xiàn)在管理風(fēng)險(xiǎn)的主體構(gòu)成和使用的技術(shù)和手段也是繁雜的。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，需要根據(jù)實(shí)際情況的不斷變化對(duì)管理手段做出一定的調(diào)整。在這個(gè)調(diào)整的過程中，會(huì)有很多不同的主體參與到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中來，這是一個(gè)系統(tǒng)的過程，也是一個(gè)綜合的管理模式。這一模式牽涉到風(fēng)險(xiǎn)的定性與定量的問題，也牽涉到宏觀和微觀的關(guān)系。目前，管理的難點(diǎn)在于如何把風(fēng)險(xiǎn)的繁雜性和定性與定量的管理方式結(jié)合起來。關(guān)于這一點(diǎn)筆者的觀點(diǎn)是：可以通過集成與綜合來管理。

二、工程風(fēng)險(xiǎn)綜合集成管理的組織設(shè)計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包含三個(gè)元素：①專家體系。從傳統(tǒng)的觀點(diǎn)來看，參與管理的主體之間是彼此獨(dú)立的。策劃方只要控制好策劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)就好，而承建方只用控制施工過程和保養(yǎng)過程的風(fēng)險(xiǎn)就好。這種相互獨(dú)立的管理模式很容易造成資源的無用消耗，同時(shí)還會(huì)增加很多的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，想要有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的管理就要先從管理主體上下手，把不同的主體集成到一起，把它們規(guī)劃為一個(gè)總體，這不但有利于各個(gè)主體對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而且對(duì)不同主體連接之間的風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目完工之后的風(fēng)險(xiǎn)的控制提供了極大的幫助。同時(shí)，還要讓不同類別的專家參與到風(fēng)險(xiǎn)控制體系內(nèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供一定的意見和建議，做出更好的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。專家是整個(gè)控制體系內(nèi)的主體，是核心所在。②機(jī)器體系。這一部分在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要性能包含：整體數(shù)據(jù)資料的保存、資料的解析和換算、構(gòu)建模型和方陣系統(tǒng)等。③資料和信息體系。這些內(nèi)容主要是指和風(fēng)險(xiǎn)控制有關(guān)的很多種不同的元素；這是前面兩個(gè)體系完成的平臺(tái)。

三、工程風(fēng)險(xiǎn)管理過程的綜合集成

把風(fēng)險(xiǎn)管理過程綜合在一起，可以總結(jié)為下面幾個(gè)方面：①定性環(huán)節(jié)。這是完成風(fēng)險(xiǎn)控制的首要環(huán)節(jié)。這是在對(duì)以往相關(guān)因素的知識(shí)加以解析的基礎(chǔ)上，對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)作出的認(rèn)定。②定量環(huán)節(jié)。根據(jù)前文確定好的性質(zhì)，相關(guān)專家和管理者要對(duì)已經(jīng)掌握的資料進(jìn)行分析、比較、多次論證。之后把這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了嚴(yán)格的劃分。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的比例進(jìn)行明確的劃分。③定性和定量的結(jié)合。在完成了上面的兩個(gè)環(huán)節(jié)之后，就要根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和比例對(duì)他們進(jìn)行整合。這不是簡單意義上的風(fēng)險(xiǎn)疊加，而是在增加適當(dāng)資料的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的飛躍。④實(shí)施環(huán)節(jié)。在前三個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，已經(jīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出了整體規(guī)劃，剩下的風(fēng)險(xiǎn)就是實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)前文三個(gè)環(huán)節(jié)做好的定性和定量的分配，由相應(yīng)的專家體系去完成子體系的責(zé)任分配。最后，在建筑過程結(jié)束之后，對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制過程的結(jié)果進(jìn)行責(zé)任劃分和經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

四、結(jié)束語

對(duì)上文中關(guān)系到工程風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)因素進(jìn)行總結(jié)可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)工程中可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行調(diào)整，重點(diǎn)抓住專家體系、資料和信息體系和機(jī)器體系三個(gè)環(huán)節(jié)，就能很好的控制施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)，取得更好的工程建設(shè)效果。

參考文獻(xiàn)：

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[2]佘立中.大型工程項(xiàng)目管理的ASR系統(tǒng)模式實(shí)證分析[[J].土木工程學(xué)報(bào)2006，39（6）.

篇5

    1 企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的內(nèi)涵和特征

    1.1企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的內(nèi)涵

    企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理就是創(chuàng)造一種良性機(jī)制,對(duì)危及企業(yè)生存、發(fā)展的重大戰(zhàn)略問題進(jìn)行預(yù)告和分析,提前或及時(shí)地把握危機(jī)信息,找出導(dǎo)致失誤的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)不利的環(huán)境因素的預(yù)控和扭轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)向良性狀態(tài)的回歸,從而完成螺旋式上升的發(fā)展過程。風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性,常常難以預(yù)測,但是我們可以通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分解,并對(duì)這些分解后的風(fēng)險(xiǎn)觀測點(diǎn)評(píng)估,來間接推算出各種風(fēng)險(xiǎn)的大小,從而為企業(yè)及時(shí)地制定相應(yīng)的對(duì)策提供了依據(jù),達(dá)到預(yù)警的目的。企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理實(shí)際上是對(duì)企業(yè)營銷職能的預(yù)警管理,它覆蓋整個(gè)企業(yè)營銷活動(dòng),企業(yè)只有準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)即將出現(xiàn)的營銷風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警,防范危機(jī)于未然,才有可能在激烈的市場競爭中獲得更大的發(fā)展機(jī)遇。

    1.2企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的特征

    (1)全面性,企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是企業(yè)管理全過程的預(yù)警,不但包括企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警也包括企業(yè)管理的預(yù)警。(2)預(yù)控性,根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資料和信息,分析企業(yè)營銷涉及因素的變化趨勢,預(yù)控其可能的結(jié)果。(3)矯正性,在預(yù)控性和安全性的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)營銷管理波動(dòng)或企業(yè)營銷管理失誤的糾錯(cuò)、制止、回避、預(yù)防等作用。

    2 企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建

    企業(yè)實(shí)施“營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系”有助于增強(qiáng)其自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,獲得長遠(yuǎn)的競爭優(yōu)勢,以最小的代價(jià),來規(guī)避營銷風(fēng)險(xiǎn),從而為其帶來利潤;為企業(yè)的顧客提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品,支持顧客價(jià)值。構(gòu)建科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式是企業(yè)在激烈的市場競爭中制勝的關(guān)鍵。

    2.1企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建的思路

    風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警從本質(zhì)上說是對(duì)企業(yè)目前營銷狀況進(jìn)行綜合評(píng)判,然后從評(píng)判結(jié)果來分析企業(yè)營銷狀況,為企業(yè)的營銷決策提供支持。它應(yīng)該包括兩個(gè)循環(huán),一個(gè)是對(duì)所有觀測點(diǎn)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)判,分析企業(yè)營銷系統(tǒng)目前的運(yùn)行處于何種狀況。第二個(gè)是由綜合評(píng)判結(jié)果來分析企業(yè)營銷活動(dòng)所存在的具體風(fēng)險(xiǎn)。然后企業(yè)決策層針對(duì)這些存在風(fēng)險(xiǎn)的種類進(jìn)行改進(jìn)。

    企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要需要解決三個(gè)難題:(l)確定觀測點(diǎn)。觀測點(diǎn)設(shè)置的多,就會(huì)放大部分的風(fēng)險(xiǎn),形成資源的浪費(fèi);觀測點(diǎn)設(shè)置的少,可能對(duì)于某些風(fēng)險(xiǎn)反映遲鈍,從而影響企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的準(zhǔn)確性。(2)建立適合企業(yè)營銷現(xiàn)狀的營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。由于大多數(shù)企業(yè)管理的不規(guī)范,歷史營銷數(shù)據(jù)不健全,一般的綜合評(píng)判模型已經(jīng)不適合用來對(duì)企業(yè)進(jìn)行營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測,所以必須尋求智能性預(yù)測模型。(3)必須建立企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)分析模型。預(yù)警的最終目的是分析企業(yè)營銷工作中所存在的不足,對(duì)企業(yè)的運(yùn)行會(huì)造成什么樣的影響,從而及時(shí)改變營銷方案來規(guī)避營銷風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

    觀測點(diǎn)的設(shè)置、營銷風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)判模型、營銷風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)分析模型這三個(gè)方面的設(shè)計(jì)關(guān)系到企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)的成敗,是我們關(guān)注的重點(diǎn)。

    2.2企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法

    (1)預(yù)警信息系統(tǒng)

    信息是預(yù)警的主要依據(jù)和基礎(chǔ),因而靈敏的預(yù)警信息系統(tǒng)對(duì)于整個(gè)預(yù)警系統(tǒng)至關(guān)重要,是預(yù)警管理成敗的關(guān)鍵。預(yù)警信息即為預(yù)測系統(tǒng)、預(yù)控系統(tǒng)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù),它是整個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)。一個(gè)功能強(qiáng)大的企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要有完善的信息網(wǎng)絡(luò)和高效的信息處理元來進(jìn)行支撐。

    (2)預(yù)警指標(biāo)體系

    預(yù)警指標(biāo)體系是反映企業(yè)營銷活動(dòng)的一些具有高度概括性和敏感性的監(jiān)測點(diǎn)。它從多個(gè)視角和層次反映企業(yè)營銷活動(dòng)的數(shù)量表現(xiàn)和數(shù)量關(guān)系,為企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供預(yù)警信息,具有對(duì)企業(yè)營銷活動(dòng)的現(xiàn)狀描述、結(jié)果評(píng)價(jià)和未來發(fā)展的預(yù)警導(dǎo)向功能,是企業(yè)營銷預(yù)警系統(tǒng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。它是預(yù)警系統(tǒng)開展識(shí)別、診斷、預(yù)警控制等活動(dòng)的前提,其目的是為了使信息定量化、條理化和可操作化。不同類型的企業(yè),預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系有所差異,但最重要的是選擇敏感指標(biāo)和主要指標(biāo),以便預(yù)警指標(biāo)體系能真正反映企業(yè)營銷活動(dòng)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況。

    (3)預(yù)警準(zhǔn)則

    企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法不能過松也不能過緊,如果設(shè)計(jì)過松,則會(huì)發(fā)生漏警,即對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的危險(xiǎn)要不不發(fā)出警報(bào),要不發(fā)出的警報(bào)等級(jí)錯(cuò)誤;如果預(yù)警準(zhǔn)則設(shè)置過緊,則會(huì)導(dǎo)致誤警即不該發(fā)出警報(bào)時(shí)卻發(fā)出了警報(bào),使企業(yè)虛驚一場。預(yù)警準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)有多種形式,主要有指標(biāo)預(yù)警、因素預(yù)警、綜合預(yù)警。指根據(jù)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值大小的變動(dòng)發(fā)出不同程度的警報(bào)。假設(shè)進(jìn)行警報(bào)的指標(biāo)為X,其安全區(qū)域?yàn)閇0,X3],初等危險(xiǎn)區(qū)域?yàn)閇X1,X2],高等危險(xiǎn)區(qū)域?yàn)閇X2,+∞],當(dāng)0≤X≤X1時(shí),不發(fā)出警報(bào);當(dāng)X1≤X≤X2時(shí),發(fā)出一級(jí)警報(bào);當(dāng)X2≤X≤X3時(shí),發(fā)出二級(jí)警報(bào);當(dāng)X≥X3時(shí),發(fā)出三級(jí)警報(bào)。

    因素預(yù)警有兩種形式,一種是:當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)因素X出現(xiàn)時(shí),發(fā)出警報(bào);當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)因素X不出現(xiàn)時(shí),不發(fā)出警報(bào)。另一種是:若風(fēng)險(xiǎn)因素為隨機(jī)變量,其發(fā)生的概率為X,當(dāng)01時(shí),不發(fā)出警報(bào);當(dāng)X1≤X2時(shí),發(fā)出初等警報(bào);當(dāng)X≥X2時(shí),發(fā)出高等警報(bào)。

    綜合預(yù)警是將指標(biāo)預(yù)警和因素預(yù)警方法綜合起來,把諸多因素和指標(biāo)進(jìn)行綜合考慮和分析,所得出的一種綜合報(bào)警模式。它運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)處理方法,將多個(gè)指標(biāo)或因素歸納為一個(gè)綜合性指標(biāo),然后根據(jù)綜合性指標(biāo)的值所處的值域范圍來決定發(fā)出何種警報(bào)。整個(gè)預(yù)警管理系統(tǒng)可保證下述過程的運(yùn)行:與本企業(yè)營銷活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)外部信息、數(shù)據(jù)和資料通過企業(yè)營銷信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入預(yù)警信息系統(tǒng);經(jīng)過對(duì)營銷信息的收集、整理、處理、分析和推斷后,再分別進(jìn)入預(yù)測系統(tǒng)和預(yù)警指標(biāo)體系中,預(yù)測系統(tǒng)運(yùn)用預(yù)測方法和預(yù)測模型對(duì)未來企業(yè)營銷活動(dòng)所處的內(nèi)外部環(huán)境狀況進(jìn)行預(yù)測;預(yù)警指標(biāo)體系經(jīng)過運(yùn)算估計(jì)出未來營銷風(fēng)險(xiǎn)狀況并將輸出的結(jié)果與預(yù)警準(zhǔn)則進(jìn)行比較,以便決定是否發(fā)出警報(bào)以及發(fā)出何種程度的警報(bào),然后根據(jù)判別結(jié)果調(diào)用預(yù)控對(duì)策系統(tǒng)中提供的對(duì)策,最后顯示預(yù)控對(duì)策信息。

篇6

一、稅收管理員制度創(chuàng)新的必要性

我們?cè)诙愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理的探索和實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對(duì)薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時(shí)申報(bào)、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認(rèn)定等事務(wù)性工作，還要承擔(dān)上級(jí)部門臨時(shí)布置的工作事項(xiàng)。時(shí)間、精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

二是稅源管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)不突出和推行稅收管理員制度的目標(biāo)之間存在差距。稅收管理員制度是以科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)稅源控管、提高納稅遵從度為目標(biāo)的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應(yīng)付大量的事務(wù)性和突擊性工作，對(duì)深層次的稅源分析、稅源預(yù)測、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等稅源管理工作無暇進(jìn)行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進(jìn)一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識(shí)層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應(yīng)重點(diǎn)稅源個(gè)性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。

四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的職責(zé)劃分不清，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當(dāng)分離的原則，科學(xué)整合稅收管理員的工作職責(zé)，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責(zé)，將日常的責(zé)任區(qū)管理與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)等職能分離。注重挑選學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部擔(dān)任稅源管理員，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責(zé)任區(qū)管理員主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、核查、執(zhí)行等工作。

（二）設(shè)立兩級(jí)稅源管理崗，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理模式轉(zhuǎn)變

為了更好地推動(dòng)稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上，采用科室內(nèi)崗位職責(zé)“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設(shè)一個(gè)“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設(shè)“稅源管理員”，并分別明確相應(yīng)的工作責(zé)職，使專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從責(zé)任區(qū)稅收管理中真正分離出來。

分局稅源管理綜合崗是分局開展風(fēng)險(xiǎn)管理的“發(fā)動(dòng)機(jī)”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀分析，并指導(dǎo)管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風(fēng)險(xiǎn)管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動(dòng)對(duì)轄管企業(yè)開展典型剖析，對(duì)零散風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行歸集提煉，并指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理員開展工作。

（三）以基層管理平臺(tái)為依托，優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程

分局積極依托省局基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)、網(wǎng)上辦稅廳，加強(qiáng)對(duì)上級(jí)各類預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)信息的比對(duì)、篩選、過濾，注重拓寬兩級(jí)稅源管理員職能范圍，強(qiáng)化其直接應(yīng)對(duì)職能，從而來優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)流程。

1、有效過濾重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)上級(jí)各類風(fēng)險(xiǎn)信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果，篩選、過濾以前已處理過的重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息，由分局稅源管理綜合崗直接應(yīng)對(duì)，不再向管理科稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員進(jìn)行任務(wù)派送，減少了管理科稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員的重復(fù)識(shí)別、應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。

2、高效應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)于經(jīng)評(píng)定為一級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應(yīng)對(duì)處理，并完成基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)的反饋操作。同時(shí)，為提高直接應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復(fù)整改、自查結(jié)果。責(zé)任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)結(jié)果以及納稅人的查看和回復(fù)情況，結(jié)合日常工作加強(qiáng)后續(xù)管理。

3、強(qiáng)化二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)。對(duì)于確定的二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息，我們注重細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息的應(yīng)對(duì)質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對(duì)二、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息，標(biāo)注科室、管理員及其他相關(guān)信息，以方便甄別。同時(shí)分類別、分科室制作《業(yè)務(wù)傳遞單》，向各科稅源管理員進(jìn)行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)信息后，對(duì)其進(jìn)行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風(fēng)險(xiǎn)或無風(fēng)險(xiǎn)的信息，由本崗位做直接應(yīng)對(duì)處理；經(jīng)分析無法排除風(fēng)險(xiǎn)的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責(zé)任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責(zé)任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或 實(shí)地核查等防范性應(yīng)對(duì)措施。四是分局評(píng)估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級(jí)稅源管理員評(píng)定為四級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息后，按評(píng)估流程做應(yīng)對(duì)處理。

（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強(qiáng)深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。

1、注重發(fā)揮稅源管理員的分析識(shí)別職能。在確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí)，各管理科稅源管理員加強(qiáng)案頭分析，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點(diǎn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，借鑒其他單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，選擇特點(diǎn)最明顯、風(fēng)險(xiǎn)最突出、問題最集中的重點(diǎn)行業(yè)或重大稅務(wù)事項(xiàng)，來啟動(dòng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息分析識(shí)別的同時(shí)，充分利用自身在層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式中的崗位優(yōu)勢，對(duì)責(zé)任區(qū)管理員在日常巡查、評(píng)估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風(fēng)險(xiǎn)信息源和公開的第三方風(fēng)險(xiǎn)信息，靈活運(yùn)用多種分析方法對(duì)所獲信息進(jìn)行歸集提煉。對(duì)于具有代表性并能夠形成風(fēng)險(xiǎn)信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風(fēng)險(xiǎn)信息特征庫。對(duì)于不能形成風(fēng)險(xiǎn)信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進(jìn)行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點(diǎn)稅源管理、重大稅收事項(xiàng)管理的針對(duì)性。

3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導(dǎo)監(jiān)督職能。我們?cè)趧?chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制的同時(shí)，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的指導(dǎo)監(jiān)督職能，對(duì)已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法中涉及的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，做到定時(shí)檢查、分析、復(fù)核，適時(shí)提醒責(zé)任區(qū)管理員開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、發(fā)出納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制落到實(shí)處。

三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效

通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實(shí)踐，分局提高了稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化水平，行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)也得到了有效防范：

首先，制度創(chuàng)新后，由于設(shè)置了兩類稅收管理員，崗位職責(zé)和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務(wù)等工作內(nèi)容得到重視和加強(qiáng)，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)更加明確。同時(shí)責(zé)任區(qū)管理員有了更多的時(shí)間和精力加強(qiáng)深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對(duì)性、有效性。

第二，將稅源管理的重點(diǎn)事項(xiàng)與一般事項(xiàng)進(jìn)行分離，有利于進(jìn)一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機(jī)制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和控制不廉行為的發(fā)生。

第三，兩級(jí)稅源管理崗的設(shè)立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責(zé)任區(qū)管理員”的層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式，特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立，使分局層面的稅收聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制得到了有效的銜接，增強(qiáng)了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動(dòng)管理效能。

篇7

【關(guān)鍵詞】綜合管廊；運(yùn)行維護(hù)；模糊貝葉斯網(wǎng)絡(luò)；風(fēng)險(xiǎn)因素

1引言

地下綜合管廊建設(shè)針對(duì)我國當(dāng)前市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)現(xiàn)狀提出，解決了長期以來城市基礎(chǔ)設(shè)施反復(fù)開挖、空中管線架設(shè)凌亂、地下空間資源浪費(fèi)等問題。促使整個(gè)城市的供水、供電、通信、供熱以及燃?xì)獾认到y(tǒng)管線實(shí)現(xiàn)集約化、統(tǒng)一化的管理，是優(yōu)化城市空間資源、美化城市管網(wǎng)建設(shè)、促進(jìn)智慧城市發(fā)展的有效途徑。模糊貝葉斯網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能夠有效篩選出整個(gè)管網(wǎng)運(yùn)維管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出針對(duì)性的防范對(duì)策，能夠降低運(yùn)維管理風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生率、避免人力和經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)對(duì)于提升管理水平、優(yōu)化城市資源、美化城市管網(wǎng)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)安全智慧綠色管廊建設(shè)有著十分積極的作用。

2貝葉斯網(wǎng)絡(luò)分析概述

貝葉斯網(wǎng)絡(luò)通過一種概率圖型模型的建立對(duì)于相關(guān)不確定的知識(shí)進(jìn)行表達(dá)或者推理，通過有向無環(huán)圖的建立將變量節(jié)點(diǎn)以及節(jié)點(diǎn)的有向邊進(jìn)行表達(dá)。整個(gè)圖型模型的隨機(jī)變量由節(jié)點(diǎn)代表，相互關(guān)系由有向邊代表，關(guān)系強(qiáng)度用條件概率進(jìn)行表達(dá)，解決問題的抽象條件通過節(jié)點(diǎn)變量來表達(dá)，貝葉斯網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用可以對(duì)于任何不確定的概率性事件進(jìn)行分析和表達(dá)，通過對(duì)眾多不確定、不完全、不準(zhǔn)確的信息做出推理，用以控制發(fā)生因素，輔助解決問題[1]。城市地下綜合管廊運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是一個(gè)復(fù)雜性的災(zāi)害鏈?zhǔn)较到y(tǒng)，有諸多的不確定性和突發(fā)性。目前我國綜合管廊運(yùn)維多數(shù)采用人工巡檢的方式，信息技術(shù)的應(yīng)用和覆蓋層面有所欠缺，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完全依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，主觀性較強(qiáng)不能實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制。通過貝葉斯網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，能夠?qū)τ绊懗鞘芯C合管廊維護(hù)管理的眾多風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行篩選，完成評(píng)估實(shí)現(xiàn)進(jìn)行預(yù)防方案的明確。

2.1貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)

貝葉斯網(wǎng)絡(luò)模型的建立基于數(shù)學(xué)模型，通過樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行求解，為了降低難度通過引進(jìn)K2算法、GeNIe程序輔助完成。借助算法實(shí)現(xiàn)原始網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的輸出，通過不同節(jié)點(diǎn)之間因果關(guān)系研究得到相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。在對(duì)城市地下綜合管廊風(fēng)險(xiǎn)分析的過程當(dāng)中通過相關(guān)文獻(xiàn)的參考以及實(shí)地調(diào)研和歷史記錄的查閱對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素之間的因果關(guān)系進(jìn)行判斷和分析，加快建模效率。按照所判斷的結(jié)果構(gòu)建貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)背景圖，將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素之間的因果關(guān)系構(gòu)成基本鏈狀結(jié)構(gòu)，同時(shí)為貝葉斯網(wǎng)絡(luò)模型提供建設(shè)性的參考理論。K2算法基于概率論提出，可以得到的理論分析會(huì)與實(shí)際有所偏差，但得到的模型結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜因果關(guān)系嚴(yán)謹(jǐn)性較差。且不同城市地區(qū)綜合管廊建設(shè)擁有不同的特色，采用的調(diào)研方式和信息收集會(huì)相應(yīng)地?fù)诫s一些主觀成分，整個(gè)數(shù)據(jù)難以體現(xiàn)全面分析，構(gòu)建的網(wǎng)絡(luò)模型難以保證準(zhǔn)確性。通過GeNIe程序的融入能夠填補(bǔ)K2算法的缺陷并將貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)當(dāng)中呈現(xiàn)出的不同風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、合理地聯(lián)系，經(jīng)過調(diào)整更正保證合理性準(zhǔn)確性。

2.2貝葉斯網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

貝葉斯網(wǎng)絡(luò)模型結(jié)構(gòu)的優(yōu)化建立在實(shí)事求是的原則之上，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)和調(diào)整完成不同風(fēng)險(xiǎn)因子的判斷，重點(diǎn)排除養(yǎng)護(hù)不充分、設(shè)備故障以及人為情況等出現(xiàn)造成的不安全因素影響。同時(shí)，將不同風(fēng)險(xiǎn)因子之間的內(nèi)在聯(lián)系展現(xiàn)得淋漓盡致，從而為參數(shù)學(xué)習(xí)以及相關(guān)的研究推理奠定基礎(chǔ)。

3城市地底下綜合管廊運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

3.1風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，具有一定的普遍性以及不確定性，但偶然中的風(fēng)險(xiǎn)存在著一定的規(guī)律可循，經(jīng)過科學(xué)的預(yù)測和分析能夠?qū)崿F(xiàn)一定的避免。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵就是結(jié)合基本事實(shí)通過量化的手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，篩選其中潛在的危險(xiǎn)因素并采取針對(duì)性的措施來應(yīng)對(duì)，以最小的成本換取最大的保障。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程既包含風(fēng)險(xiǎn)分析也包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之上判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、確定風(fēng)險(xiǎn)來源、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)回避分散[2]。

3.2地底下綜合管廊運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)類別

3.2.1外部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)的存在主要源于工程施工等人為的破壞以及各項(xiàng)地質(zhì)、滲水等自然災(zāi)害等引起的管線設(shè)備受損，盡管眾多自然因素難以避免，但施工過程可以根據(jù)有效評(píng)價(jià)進(jìn)行預(yù)防。3.2.2內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的存在主要指由于管線內(nèi)部建設(shè)之間產(chǎn)生的影響，例如線路之間的干涉、管路之間的耦合等，也包括管線在長期使用的過程中所發(fā)生老化、損壞以及腐蝕或者是管線搭建錯(cuò)誤等因素。相較外部風(fēng)險(xiǎn)而言，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素更為明確，動(dòng)態(tài)變化更小，存在概率更大，所以貝葉斯網(wǎng)絡(luò)模型的建立更傾向于城市地下管廊內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的分析。

3.3潛在安全風(fēng)險(xiǎn)事故

3.3.1管廊火災(zāi)地下綜合管廊火災(zāi)具有風(fēng)險(xiǎn)大、影響廣泛的特點(diǎn)，隨著市政設(shè)施中天然氣管道的接入，相關(guān)的泄露以及爆炸燃燒風(fēng)險(xiǎn)更大。由于地下管廊空間有限相應(yīng)的熱傳導(dǎo)以及熱對(duì)流比較明顯，且救援難以開展，不僅會(huì)造成人員灼傷，對(duì)各類管線以及設(shè)備所造成的損傷也是難以修復(fù)的。3.3.2管廊水災(zāi)管廊水災(zāi)的存在主要由于基礎(chǔ)設(shè)施薄弱而引起，大部分因?yàn)楹樗?、暴雨等水流倒灌而造成?nèi)部大量積水。另外，由于多數(shù)城市綜合管廊分布當(dāng)中會(huì)有給排水等管路的存在，一旦管路開裂會(huì)有泄漏現(xiàn)象產(chǎn)生，若未能及時(shí)處理，則會(huì)造成巨大的威脅。3.3.3管線爆炸地下管廊管線的爆炸大多由排水管路以及熱能或者燃?xì)夤苈芬穑渲酗L(fēng)險(xiǎn)較大的就是燃?xì)夤苈返谋?，甲烷以及一氧化碳等可燃性氣體泄漏和堆積，在靜電或明火的作用下會(huì)引起爆炸，一旦爆炸發(fā)生不僅會(huì)影響各類管路設(shè)施的運(yùn)行，各類市政設(shè)施難以順利運(yùn)行。3.3.4結(jié)構(gòu)破壞結(jié)構(gòu)破壞主要是指各類管路本身結(jié)構(gòu)受到損失，諸如開裂、滲水或者沉降不均等現(xiàn)象，引起管廊結(jié)構(gòu)開裂或受損的原因十分復(fù)雜，因此在對(duì)其進(jìn)行判斷時(shí)也比較困難。

4城市地底下綜合管廊運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)中模糊貝葉斯網(wǎng)絡(luò)分析

4.1分析方法

4.1.1逆向推理分析整個(gè)逆向推理分析的過程通過GeNIe程序的利用建設(shè)模型，經(jīng)過反向的推理和評(píng)估，能夠直觀反映出管路、水災(zāi)、管路火災(zāi)以及管路爆炸、結(jié)構(gòu)受損等影響的主要因子完成反向推理。通常情況而言風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值的上限為30%，因此一旦風(fēng)險(xiǎn)因子超出該概率，則表明這種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率較大，需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防處理。4.1.2敏感性分析敏感性分析的主要目的在于將整體安全風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行篩選，從而為運(yùn)維團(tuán)隊(duì)提供決策性的參考和啟發(fā)。敏感性分析建立在反向推理的基礎(chǔ)之上，通過軟件GeNIe程序完成。結(jié)果顯示：引起城市地下管廊管路火災(zāi)以及爆炸的敏感性風(fēng)險(xiǎn)因子幾乎一致，主要是由于用火不當(dāng)、違規(guī)用火、通風(fēng)消防設(shè)施故障、燃?xì)庑孤┮约翱扇嘉镄孤┑纫蛩匾?；而引起地下管廊管路水?zāi)的主敏感度因子為排水故障、管路泄漏、常規(guī)檢修不及時(shí)以及洪澇災(zāi)害等影響；引起管路結(jié)構(gòu)受損的風(fēng)險(xiǎn)敏感度因子主要是因?yàn)楣苈繁旧韯偠确植疾痪蛘呤浅鲐?fù)載引起。另外，施工過程當(dāng)中如果管路連接不當(dāng)施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或者養(yǎng)護(hù)不充分也會(huì)引起管路結(jié)構(gòu)的損壞[3]。4.1.3最大致因鏈分析最大致因鏈分析通過對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因子以及相互影響水平的推斷實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子的明確，城市地下管廊建設(shè)當(dāng)中引起管線火災(zāi)最大致因鏈來源為檢修不充分以及消防安全檢查的不重視；爆炸風(fēng)險(xiǎn)最大致因鏈主要由于電氣故障以及設(shè)施維護(hù)不到位；管路水災(zāi)最大致因鏈來源于培訓(xùn)和演練不到位；結(jié)構(gòu)受損的最大致因鏈在于施工前未能實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的勘測和規(guī)劃以及施工時(shí)未能嚴(yán)格按照相關(guān)設(shè)計(jì)、規(guī)范要求施工，導(dǎo)致施工質(zhì)量下降。

4.2建立城市地下綜合管廊運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與貝葉斯網(wǎng)絡(luò)模型

4.2.1風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率P的確定風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率P的確定主要通過數(shù)據(jù)處理完成該數(shù)據(jù)處理的過程，當(dāng)中EM算法為主要計(jì)算程序，經(jīng)過該計(jì)算進(jìn)行最大期望值估計(jì)和條件概率的計(jì)算，從而建立貝葉斯網(wǎng)絡(luò)模型，并從相關(guān)的數(shù)據(jù)訓(xùn)練以及測試當(dāng)中得到風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的概率和鏈?zhǔn)疥P(guān)系。通過對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的計(jì)算，城市地下綜合管廊運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生事件分為幾乎不可能出現(xiàn)、很少出現(xiàn)、偶然出現(xiàn)、多次出現(xiàn)以及頻繁出現(xiàn)五個(gè)等級(jí)。4.2.2模糊風(fēng)險(xiǎn)損失程度C的計(jì)算模糊風(fēng)險(xiǎn)損失程度C的計(jì)算表達(dá)了風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)程度損失，與風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率相互對(duì)應(yīng)，主要分為風(fēng)險(xiǎn)后果可以忽略、值得考慮、后果嚴(yán)重、極其嚴(yán)重以及具有災(zāi)難性五個(gè)等級(jí)，對(duì)于不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)后果應(yīng)該采取不同的運(yùn)維措施進(jìn)行防范。4.2.3隸屬度函數(shù)的確定與風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)城市地下綜合管廊運(yùn)維主要包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及概率風(fēng)險(xiǎn)后果程度的確定，通過概率的計(jì)算實(shí)現(xiàn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)的定位，整個(gè)隸屬度函數(shù)的確定能夠完成事件風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定。

5結(jié)語

城市地底下綜合管廊是一種綜合性較強(qiáng)的建筑結(jié)構(gòu)，由于其結(jié)構(gòu)復(fù)雜，附屬設(shè)備繁多，又存在于地下空間，所以相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素不容忽視，在對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷的過程當(dāng)中需要進(jìn)行完善的分析，從而作出針對(duì)性的決策。運(yùn)用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法構(gòu)建模型有助于風(fēng)險(xiǎn)清單的識(shí)別，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行判斷，可以為城市地下綜合管廊運(yùn)維安全管理提出實(shí)用性參考。

參考文獻(xiàn)

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[2]丁慧峰.建設(shè)市政綜合管廊中存在的主要問題及對(duì)策研究[J].山西建筑，2016，42（34）：242-244.

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【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部控制； 運(yùn)營成本； 綜合收益； 成本效益均衡

一、引言

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。良好的內(nèi)部控制體系可以防止由于偷竊和濫用資源帶來的損失，通過保證管理者所用信息的可靠性來促進(jìn)高質(zhì)量決策，還可以評(píng)價(jià)管理政策和計(jì)劃是否被全公司員工執(zhí)行，防止企業(yè)做出違反相關(guān)法律法規(guī)的行為。20世紀(jì)70年代中期，“水門事件”使得美國的立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)開始注意到內(nèi)部控制問題。1992年9月，COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制——整合框架》，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO報(bào)告詳盡闡述了內(nèi)部控制的定義、目的、分類及組成要素，提出了一套對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估的方法和工具，以幫助企業(yè)在管理過程中進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估。2004年9月，COSO委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，該報(bào)告將內(nèi)部控制整體框架的五個(gè)要素?cái)U(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素，凸顯了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制新理念。近幾年，我國上市公司重大違法、違規(guī)事件頻繁發(fā)生，這在相當(dāng)程度上與國內(nèi)內(nèi)部控制建設(shè)缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理落后有關(guān)，因此，健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，對(duì)于我國企業(yè)而言已經(jīng)顯得十分迫切和必要。

二、內(nèi)部控制運(yùn)行成本與效益權(quán)衡的必要性

企業(yè)是以獲取最大利潤為經(jīng)營目標(biāo)的，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，企業(yè)會(huì)不斷地通過降低成本、提高效率來增加效益。綜合收益作為衡量企業(yè)業(yè)績的一個(gè)指標(biāo)，以其更接近經(jīng)濟(jì)效益而具有優(yōu)勢。綜合收益將公允價(jià)值融入到企業(yè)收益的過程中，綜合考慮了利得與損失。內(nèi)部控制也是達(dá)到利潤最大化目標(biāo)過程中實(shí)施的一種有效的工具和方法。健全的內(nèi)部控制體系可以保證資產(chǎn)的盈利能力與完整性；保證會(huì)計(jì)信息的可靠性以避免虛報(bào)的、誤導(dǎo)性的報(bào)表；保證公司不會(huì)違反其經(jīng)營范圍內(nèi)的法律法規(guī)，最大限度地防范企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，保證了綜合收益。

既然內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，增加收益的有效手段，企業(yè)就不能降低對(duì)內(nèi)控的重視程度，不能忽視內(nèi)控在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中的重要作用。但是，企業(yè)也不能無限制地增加對(duì)內(nèi)控的投入，過度的內(nèi)控投入不僅不會(huì)帶來良好的內(nèi)控效果，反而會(huì)增加負(fù)面影響，使企業(yè)的收益降低，這與企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)相悖。

由此可見，內(nèi)控投入既不能過少，也不能過多，只有掌握了一個(gè)適度的投入量，削減不必要的控制環(huán)節(jié)，節(jié)約企業(yè)有限的資源，才能使內(nèi)控的執(zhí)行更有效率，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。因此，如何以最合理的成本投入帶來最優(yōu)的內(nèi)控效果，通過內(nèi)部控制使企業(yè)在減少風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)不至使綜合收益降低，即進(jìn)行內(nèi)控成本與效益的權(quán)衡是企業(yè)需要迫切解決的問題之一。

三、內(nèi)部控制運(yùn)行成本與效益之間的關(guān)系分析

（一）內(nèi)控成本投入過少，風(fēng)險(xiǎn)增加，綜合收益降低

大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制，包括思想上對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，物質(zhì)上的投入，執(zhí)行效果的監(jiān)控等。內(nèi)控的缺失降低了企業(yè)抵御內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)及外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。如圖1所示，o點(diǎn)至a點(diǎn)之間部分的內(nèi)控投入維持在較低的水平，企業(yè)資源得不到有效的利用，無法防范來自企業(yè)內(nèi)部和外部的雙重風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)處于不確定性中，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，事后的應(yīng)對(duì)則需要企業(yè)投入更多的人力、物力、財(cái)力，一方面這種彌補(bǔ)成本會(huì)大大高于事前的控制消耗，另一方面，企業(yè)最多得到的只是對(duì)以后經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。因此，綜合收益隨之開始降低。

導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控成本投入過少的原因筆者認(rèn)為表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)模糊，關(guān)注程度不夠

有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制并沒有加以重視，而是一味追求短期經(jīng)濟(jì)效益，生產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)工作，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是制定內(nèi)控手冊(cè)及相應(yīng)的控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式和文字，失去了內(nèi)控應(yīng)有的嚴(yán)厲性，沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。此外對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也僅僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，然而完整的內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制和管理控制，單純的會(huì)計(jì)控制是不夠的，盡管會(huì)計(jì)控制保證了財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性，但是企業(yè)還需要管理控制來確保經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，才能確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

當(dāng)今企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，競爭的激烈程度有增無減，在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的情況下企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，才能在危機(jī)來臨時(shí)坦然應(yīng)對(duì)。經(jīng)濟(jì)效益至上的理念使得管理層只重視企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)，創(chuàng)造收益而忽視經(jīng)營的危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)，很少有專門人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等進(jìn)行專項(xiàng)的評(píng)估，有些企業(yè)迫于壓力而進(jìn)行的評(píng)估也多流于形式。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺失導(dǎo)致管理層無法發(fā)現(xiàn)可能的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)就很難知道應(yīng)該加強(qiáng)控制的環(huán)節(jié)，致使急需防范風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)缺少了及時(shí)的內(nèi)控成本的供給。

3.信息溝通不暢

信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，通過雙向的信息溝通與反饋，使每位員工都了解自己在內(nèi)部控制中的職務(wù)責(zé)任以及使管理層及時(shí)了解內(nèi)控的執(zhí)行情況，從而有效地提高管理效率和決策的正確性。有些企業(yè)中存在信息溝通不暢的問題，企業(yè)員工不清楚內(nèi)部控制制度，不知道其所承擔(dān)的責(zé)任，出現(xiàn)問題后不能及時(shí)匯報(bào)給管理層，因此管理層就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，正確做出決策，導(dǎo)致本應(yīng)投入的內(nèi)控成本沒有得到及時(shí)的投入。

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關(guān)鍵詞 科技評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)投資 風(fēng)險(xiǎn)管理

1 科技評(píng)估

1.1 科技評(píng)估的概念

2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評(píng)估管理暫行辦法》將科技評(píng)估定義為“是指由科技評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)、可行的方法對(duì)科技政策、科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科技成果、科技發(fā)展領(lǐng)域、科技機(jī)構(gòu)、科技人員以及與科技活動(dòng)有關(guān)的行為所進(jìn)行的專業(yè)化咨詢和評(píng)判活動(dòng)”。從更廣泛的意義上來講，科技評(píng)估是對(duì)與科學(xué)技術(shù)活動(dòng)有關(guān)的行為，根據(jù)委托者的明確目的，由專門的機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)大量的客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，按照專門的規(guī)范、程序，遵循適用的原則和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的方法所進(jìn)行的專業(yè)化判斷活動(dòng)。其結(jié)果要?dú)w結(jié)為能夠回答委托者特定目的評(píng)估結(jié)論和評(píng)估分析。

1.2 科技評(píng)估的范疇

科技評(píng)估的范疇主要是職能性評(píng)估和經(jīng)營性評(píng)估兩大方面，職能性評(píng)估是指對(duì)政府科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷，為政府有關(guān)部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務(wù)。經(jīng)營性評(píng)估是指對(duì)企業(yè)或其他社會(huì)組織與科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷，為他們對(duì)被評(píng)事物的決策、判斷提供參考依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，科技評(píng)估作為一種咨詢活動(dòng)，不應(yīng)僅僅只為政府決策服務(wù)，還應(yīng)深入到市場中的各類科技活動(dòng)之中，接受非政府機(jī)構(gòu)委托的評(píng)估任務(wù)，如企業(yè)投資項(xiàng)目的科技評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資的科技評(píng)估、企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中的科技評(píng)估等。

1.3 科技評(píng)估的分類

科技評(píng)估可從不同角度分類。從評(píng)估時(shí)間上，可分為事先評(píng)估、事中評(píng)估、事后評(píng)估和跟蹤評(píng)估四類。事先評(píng)估是在某項(xiàng)科技活動(dòng)實(shí)施前所進(jìn)行的評(píng)估，主要包括實(shí)施該項(xiàng)活動(dòng)必要性和可行性兩方面內(nèi)容。它常常帶有預(yù)測的性質(zhì)，但不同于一般的預(yù)測分析；事中評(píng)估是在科技活動(dòng)實(shí)施過程中進(jìn)行的監(jiān)督性評(píng)估，著重檢驗(yàn)是否按照預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)前面工作的進(jìn)展與預(yù)期效果進(jìn)行比較，并對(duì)未來進(jìn)行預(yù)估，以發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整或修正目標(biāo)與策略；事后評(píng)估是科技活動(dòng)完成后進(jìn)行的評(píng)估。另外，從評(píng)估空間上，可分為國家評(píng)估和地方評(píng)估；從評(píng)估規(guī)模上，可分為宏觀評(píng)估、中觀評(píng)估和微觀評(píng)估；從評(píng)估方法上分，可分為定性評(píng)估、定量評(píng)估及定性與定量相結(jié)合的評(píng)估；從評(píng)估形式上，可分為通信評(píng)估、會(huì)議評(píng)估、調(diào)查評(píng)估、專訪評(píng)估和組合評(píng)估等。

1.4 科技評(píng)估的方法

評(píng)估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評(píng)估準(zhǔn)備、評(píng)估設(shè)計(jì)、信息獲取、評(píng)估分析與綜合、撰寫評(píng)估報(bào)告等評(píng)估活動(dòng)全過程的方法，狹義概念特指評(píng)估分析與綜合的方法。

科技評(píng)估可選用的方法多種多樣，關(guān)鍵是要依據(jù)不同對(duì)象，有針對(duì)性地選擇評(píng)估方法。常用的分析評(píng)價(jià)方法有定性和定量結(jié)合的方法、多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法、指數(shù)法及經(jīng)濟(jì)分析法和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的評(píng)估方法等。

2 風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，都是企圖運(yùn)用系統(tǒng)的、綜合的現(xiàn)代科學(xué)管理方法，有效地?cái)U(kuò)大投資活動(dòng)的有利因素，控制和抑制不利因素，達(dá)到以最小的成本，安全、可靠地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資利益的最大化。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣、錯(cuò)綜復(fù)雜，無論是潛在的，還是實(shí)際存在的，是靜態(tài)的，還是動(dòng)態(tài)的，是企業(yè)內(nèi)部的，還是與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的外部的，所有這些風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發(fā)生的可能性等，都是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段應(yīng)予以回答的問題。在風(fēng)險(xiǎn)投資中，風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)。重要的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有政治風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場營銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。重要的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)投資者，其關(guān)心的往往只是項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，因非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)衡量

風(fēng)險(xiǎn)衡量對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，以確定其損害程度的過程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法分為定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法兩大類，定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法又可分為主觀評(píng)價(jià)法和客觀評(píng)價(jià)法，傳統(tǒng)的主觀評(píng)價(jià)法主要有觀察法、資產(chǎn)負(fù)債表透視法和事件推測法等?，F(xiàn)代的主觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設(shè)法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉(zhuǎn)向定量分析上，由此而將主觀分析擴(kuò)展到能夠同時(shí)完成綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素與測量風(fēng)險(xiǎn)臨界值的雙重任務(wù)。現(xiàn)代客觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法中，最具代表性的是“z記分”方法。作為一種綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，“z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的最重要的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)比率，然后根據(jù)這些比率在預(yù)先顯示或預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營失敗方面的能力大小給予不同的加權(quán)，最后將這些加權(quán)數(shù)值進(jìn)行加總，就得到一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)值，將其對(duì)比臨界值就可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危急程度。定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法主要有風(fēng)險(xiǎn)圖法、決策樹法等。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析之后，實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制工具，力圖在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前消除各種隱患，減少損失產(chǎn)生的原因及實(shí)質(zhì)性因素，將損失的后果減少到最低限度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的步驟是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測——風(fēng)險(xiǎn)決策——實(shí)施決策方案——方案的成果評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)抑制等。

3 科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系也有區(qū)別，科技評(píng)估作為一種專業(yè)化判斷活動(dòng)，在介入風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理后，其任務(wù)便是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量，其結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資決策和制定風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案的依據(jù)?？梢姡陲L(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中，科技評(píng)估實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量的過程，而風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過程，這樣科技評(píng)估就可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)組成部分，實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)共同發(fā)展?？萍荚u(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系如附圖所示：

3.1 科技評(píng)估是提高風(fēng)險(xiǎn)投資管理效率的重要手段

科技評(píng)估經(jīng)過近十年的發(fā)展，已有一整套較為完備的評(píng)估規(guī)范和技術(shù)方法，在評(píng)估設(shè)計(jì)、評(píng)估信息采集、綜合分析、評(píng)估質(zhì)量控制等方面的研究已較為成熟，同時(shí)，由于科技評(píng)估機(jī)構(gòu)長期致力于國家和地方各類科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科研機(jī)構(gòu)等方面的評(píng)估，對(duì)于科技產(chǎn)業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機(jī)構(gòu)無法比擬的。而我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)尚處于起步階段，國家還未出臺(tái)較為完備的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的行政法規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還很不健全，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)的投入和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，將科技評(píng)估運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中將能充分發(fā)揮其作用，提高管理效率。

3.2 科技評(píng)估方法是衡量風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效工具

定量和定性方法相結(jié)合是科技評(píng)估方法應(yīng)用的基本思路，這與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所采取的方法既有相近又有其獨(dú)到之處，科技評(píng)估中最常用的方法是多指標(biāo)綜合評(píng)估方法，它是在對(duì)多個(gè)影響因素進(jìn)行分析研究之后，設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)體系，并對(duì)每一個(gè)評(píng)估指標(biāo)都制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的計(jì)算方法，使其能對(duì)金額、人數(shù)等可計(jì)量的指標(biāo)進(jìn)行定量評(píng)估，同時(shí)對(duì)社會(huì)影響等因素亦可做定性評(píng)估的描述。這與上面介紹的“z記分”方法僅依靠可計(jì)量的數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)相比較更為有效。采取科技評(píng)估方法衡量投資風(fēng)險(xiǎn)也更為準(zhǔn)確、可信。

3.3 科技評(píng)估是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資管理創(chuàng)新的動(dòng)力

引入評(píng)估機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資選擇與投資決策相分離，使得風(fēng)險(xiǎn)投資管理更為透明化，也遏止了內(nèi)部人員的“暗箱操作”等種種不良現(xiàn)象。通過獨(dú)立的、專業(yè)化的評(píng)估中介組織的運(yùn)作，將能使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的管理層能更客觀地認(rèn)識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn)，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創(chuàng)新，保證投資的科學(xué)性和安全性，也提高了投資成功率。

3.4 科技評(píng)估參與風(fēng)險(xiǎn)投資管理是其自身發(fā)展的需要

科技評(píng)估工作現(xiàn)階段主要是為各級(jí)科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務(wù)，而且大部分科技評(píng)估機(jī)構(gòu)是由科技管理部門所屬的有關(guān)單位，如軟科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、科技咨詢機(jī)構(gòu)、科技情報(bào)機(jī)構(gòu)等部門產(chǎn)生，但由科技管理部門所屬的單位評(píng)估科技管理部門的科技項(xiàng)目、科技計(jì)劃等等，在一定程度和一定范圍內(nèi)不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評(píng)估水平難以提高。因此，科技評(píng)估機(jī)構(gòu)作為一種社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，和各類資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一樣，應(yīng)逐步社會(huì)化和多元化，如參與到風(fēng)險(xiǎn)投資管理的咨詢工作中，只有社會(huì)化、多元化，才能充分引進(jìn)競爭機(jī)制，優(yōu)勝劣汰，提高評(píng)估水平，促進(jìn)科技評(píng)估事業(yè)的發(fā)展。

3.5 科技評(píng)估促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

風(fēng)險(xiǎn)投資從進(jìn)入到退出的全過程中，無時(shí)無處不存在著風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施某項(xiàng)投資決策前需要進(jìn)行深入分析以確定各種存在風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；進(jìn)行投資后，還應(yīng)深入到所投資的企業(yè)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況，市場競爭狀況，企業(yè)的發(fā)展趨勢與步驟等，經(jīng)常進(jìn)行科學(xué)的、系統(tǒng)的分析與判斷，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施，杜絕它的發(fā)生或降低它的危害；風(fēng)險(xiǎn)投資退出后，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的效果進(jìn)行測評(píng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，作為今后投資決策的參考。可見，風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)需要實(shí)施一系列的評(píng)估，科技評(píng)估的事前、事中和事后評(píng)估能夠滿足這一要求，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)管理。

參考文獻(xiàn)

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2 杜沔.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)控制工具的探討[j].中國科技產(chǎn)業(yè)，2001(7)

篇10

[關(guān)鍵詞]煤礦 凍結(jié)法 鑿井項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn) 研究

1 概述

我國是煤炭生產(chǎn)大國,國民經(jīng)濟(jì)中能源的70%以上來自煤炭,凍結(jié)法鑿井是重要的深厚表土層中的煤礦建井方法。對(duì)于在深厚表土層中進(jìn)行的井筒建設(shè)項(xiàng)目而言,其建設(shè)周期長、投資規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類繁雜。項(xiàng)目在全生命周期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)性因素動(dòng)態(tài)多變,技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、政治等諸多因素相互糾結(jié),各類風(fēng)險(xiǎn)性因素之間關(guān)聯(lián)復(fù)雜。由于各風(fēng)險(xiǎn)因素的可能觸發(fā)源和后果的嚴(yán)重程度迥異,這使得項(xiàng)目能否順利取得預(yù)期結(jié)果具有諸多不確定性。因而,系統(tǒng)地借助項(xiàng)目管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法,科學(xué)系統(tǒng)的建立適用于企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目實(shí)施需要的深厚表土層井筒建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理體系就具有非常重要的實(shí)際意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)作體系設(shè)計(jì)

根據(jù)明確目標(biāo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、規(guī)范高效、快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和要求,從決策層、決策支持層、基礎(chǔ)運(yùn)作層三個(gè)管理特征層面、本著直線職能與參謀職能相結(jié)合、專職崗位與兼職崗位相結(jié)合、企業(yè)內(nèi)部人才與外部專家智慧相結(jié)合的原則,設(shè)計(jì)并構(gòu)建了由決策層、決策支持層、基礎(chǔ)運(yùn)作層構(gòu)成的三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的三級(jí)組織運(yùn)作體系。

決策層以風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組為核心,是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)與指揮高層決策機(jī)構(gòu)。也是一個(gè)常設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。在這一常設(shè)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,以具體風(fēng)險(xiǎn)事件為中心成立風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)急指揮中心,作為具體風(fēng)險(xiǎn)事件的臨時(shí)性應(yīng)急指揮機(jī)構(gòu)。這兩者在人員組成上具有交叉和重疊,以保障常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)急管理的效率與效果。

3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方案設(shè)計(jì)

本文風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本思路和實(shí)施步驟具體如下:

明確進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要目標(biāo)和需要通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采集的信息內(nèi)容;

根據(jù)項(xiàng)目特征選擇適用于郭屯風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方式與方法

運(yùn)用工作結(jié)構(gòu)分解工具對(duì)深厚表土層中井筒建設(shè)進(jìn)行項(xiàng)目的工作結(jié)構(gòu)分解,工作分解至任務(wù)單元;

將工作結(jié)構(gòu)分解結(jié)果與項(xiàng)目實(shí)施中的組織職能分工相銜接,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)源大類和工作結(jié)構(gòu)分解結(jié)果,在風(fēng)險(xiǎn)源大類下,運(yùn)用頭腦風(fēng)暴和專家調(diào)查法劃分風(fēng)險(xiǎn)源細(xì)類;

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源細(xì)類和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法中的核對(duì)表法設(shè)計(jì)企業(yè)全部門風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷;

以組織結(jié)構(gòu)內(nèi)的部門之間和部門內(nèi)的職能分工為基礎(chǔ)發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源細(xì)類組織進(jìn)行全部門問卷式風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別調(diào)查,并進(jìn)行必要的專家調(diào)查;

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷進(jìn)行回收和匯總處理,歸納并識(shí)別在各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)類下可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)調(diào)查中采集的風(fēng)險(xiǎn)特征信息進(jìn)行匯總與處理;

在對(duì)問卷調(diào)查和專家調(diào)查采集的風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行了初始分析和整理的基礎(chǔ)上組織實(shí)施全員風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查面談,在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息進(jìn)行采集的同時(shí),借鑒核對(duì)表法根據(jù)被訪談?wù)叩墓ぷ髀毮茴I(lǐng)域?qū)?jīng)過初步分析的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信息進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)或明確。同時(shí)補(bǔ)充采集在項(xiàng)目建設(shè)的動(dòng)態(tài)過程中出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的動(dòng)態(tài)連續(xù)。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行多維度分析,全面了解項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的整體特征,以便于明確相應(yīng)的管理重點(diǎn)。

4 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)信息的動(dòng)態(tài)監(jiān)測與預(yù)警

在風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系設(shè)計(jì)中,風(fēng)險(xiǎn)管理部門和相關(guān)崗位人員在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測工作上的主要工作內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:

根據(jù)基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)清單對(duì)已經(jīng)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)特征、誘發(fā)因素、影響因素等進(jìn)行動(dòng)態(tài)地信息采集與監(jiān)測、及時(shí)發(fā)現(xiàn)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的變化,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度量評(píng)估體系的要求,及時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行不斷的完善,為相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)決策提供翔實(shí)的信息基礎(chǔ)。

根據(jù)項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)際情況和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃中的時(shí)間安排,結(jié)合項(xiàng)目各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)分布特征,確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測工作的重點(diǎn)。對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)誘因和影響因素進(jìn)行全面的信息收集與監(jiān)測。這些信息包括企業(yè)外部的承建方、監(jiān)理方、材料供應(yīng)商、政府各相關(guān)主管部門和國家與行業(yè)相關(guān)的宏觀政策等方面的信息。通過對(duì)這些零散的內(nèi)外部信息進(jìn)行分析和整理、力求全面地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)特征,及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)前兆,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)前兆進(jìn)行分析判斷、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等級(jí)及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào),提供決策參考。

根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度安排和實(shí)際進(jìn)展情況,風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理中心適時(shí)組織風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。通過風(fēng)險(xiǎn)信息的全面收集與整理分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)剩余風(fēng)險(xiǎn)和新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)和新識(shí)別的可能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地評(píng)估,及時(shí)編制或修訂風(fēng)險(xiǎn)清單,保障風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)防管理信息依據(jù)的時(shí)效性。

做好風(fēng)險(xiǎn)信息的監(jiān)測記錄,按要求定期提交風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測周報(bào)。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的信息,按要求及時(shí)制定、修改和完善風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)級(jí)別上升的風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)上級(jí)部門的風(fēng)險(xiǎn)決策要求,及時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控方案,做好信息溝通工作并推動(dòng)相關(guān)人員將上級(jí)相關(guān)決策落實(shí)到位。

5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在選擇了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、根據(jù)度量目標(biāo)選擇確定了深厚表土層中井筒建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,包括凍結(jié)方案設(shè)計(jì)失誤、凍結(jié)管斷裂、開挖時(shí)機(jī)決策失誤、對(duì)自然條件掌握不足導(dǎo)致施工困難和技術(shù)支持不力等。運(yùn)用改進(jìn)的層次分析法確定了各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重后就形成了本文具有適用性和可操作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

(1)組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別調(diào)查和專家調(diào)查確認(rèn)形成的初始風(fēng)險(xiǎn)清單的信息為基礎(chǔ),以項(xiàng)目小組的方式對(duì)于某一具體風(fēng)險(xiǎn)按指標(biāo)定性分級(jí)描述逐一進(jìn)行等級(jí)評(píng)價(jià)。

(2)采用10分制對(duì)每一指標(biāo)的描述等級(jí)進(jìn)行賦分,將評(píng)價(jià)等級(jí)轉(zhuǎn)化成等級(jí)得分。

(3)運(yùn)用改進(jìn)的層次分析法確定各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。

(4)在每一個(gè)評(píng)價(jià)維度內(nèi),將某一具體風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)等級(jí)評(píng)分乘以指標(biāo)權(quán)重就得到的這一風(fēng)險(xiǎn)在該評(píng)價(jià)維度上的綜合評(píng)價(jià)值。

(5)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都從三個(gè)評(píng)價(jià)維度上得到三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)值,