導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 管理辦法

一、前言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善和發(fā)展的過程中,企業(yè)無論處于生存、發(fā)展與贏利的任何一個(gè)階段,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理始終是一個(gè)重要的議題,認(rèn)識(shí)、防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的前提條件。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及基本類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型如下：

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)：籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)：投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。

（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。

（4）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)保持一定量的存貨對(duì)于其進(jìn)行正常生產(chǎn)來說是至關(guān)重要的，但如何確定最優(yōu)庫存量是一個(gè)比較棘手的問題，存貨太多會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，占用企業(yè)資金，風(fēng)險(xiǎn)較高；存貨太少又可能導(dǎo)致原料供應(yīng)不及時(shí)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，嚴(yán)重時(shí)可能造成對(duì)客戶的違約，影響企業(yè)的信譽(yù)。

（5） 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性地轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性。

二、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.規(guī)模擴(kuò)張引致的風(fēng)險(xiǎn)

從理論上講，企業(yè)規(guī)模變化所引起的報(bào)酬變化分為三種：一是報(bào)酬增加的幅度超過規(guī)模擴(kuò)大的幅度，它是規(guī)模經(jīng)濟(jì)的結(jié)果。二是規(guī)模增加的幅度與報(bào)酬增加的幅度相等，既當(dāng)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模增加時(shí)，每一要素的邊際產(chǎn)量和平均產(chǎn)量都維持不變。三是報(bào)酬增加的百分?jǐn)?shù)小于生產(chǎn)要素投入增加的百分?jǐn)?shù)，它是規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的結(jié)果。一般認(rèn)為，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，往往先是規(guī)模報(bào)酬遞增，然后是規(guī)模報(bào)酬不變的階段，如果再繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的話，廠商將進(jìn)入規(guī)模報(bào)酬遞減階段。因此，無論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有一個(gè)資源合理配置問題，在做出擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模的決策時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)規(guī)模是否適度，是否構(gòu)建了與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張相配套的有效的內(nèi)部管理制度等，否則，無限度擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，盲目走企業(yè)擴(kuò)張的道路，終將導(dǎo)致企業(yè)的失敗。

2.多元化經(jīng)營(yíng)：投資失誤引致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的分散化，它可以提高企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力和市場(chǎng)彈性，使企業(yè)形成協(xié)同效應(yīng)，降低管理與組織費(fèi)用等，但是過度的多元化易造成企業(yè)因信息溝通不暢、業(yè)務(wù)過多而難以協(xié)調(diào)和控制，易導(dǎo)致企業(yè)效率降低，此外，過度多元化會(huì)分散企業(yè)的資源和精力，削弱主營(yíng)業(yè)務(wù)能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也會(huì)使企業(yè)因進(jìn)入其不熟悉的行業(yè)而加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)必須充分關(guān)注相關(guān)多元化。對(duì)企業(yè)而言，其核心競(jìng)爭(zhēng)力往往是與專業(yè)化經(jīng)營(yíng)同時(shí)出現(xiàn)的，產(chǎn)品之間或業(yè)務(wù)活動(dòng)之間具有關(guān)聯(lián)性，使得公司可以享有并充分利用各產(chǎn)品和各業(yè)務(wù)間的相關(guān)性，實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)勢(shì)。

3. 內(nèi)控不力：公司治理弱化引致的風(fēng)險(xiǎn)

首先，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善有利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。設(shè)計(jì)的再完美，再有效的內(nèi)部控制制度如果沒有實(shí)施的組織保證，也不能落到實(shí)處。其次，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的組織保證。它具有權(quán)利配置、激勵(lì)約束和協(xié)調(diào)功能，從而影響內(nèi)部控制的效率。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法

我們應(yīng)明確企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，而資本結(jié)構(gòu)的變化也涉及到資金流動(dòng)即籌資、投資、周轉(zhuǎn)與回收、分配的全過程，筆者試圖從資金流動(dòng)過程來談一下降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。

1.加強(qiáng)籌資的管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，企業(yè)籌資的渠道有二大類：第一類是所有者投資，如增資擴(kuò)股、稅后利潤(rùn)分配的再投資。這部分資金不存在還本付息問題，可以長(zhǎng)期使用，自由支配，其風(fēng)險(xiǎn)存在于效益的不確定性上；第二類是借入資金。企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí)，實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。企業(yè)在籌資的過程中，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，使負(fù)債與企業(yè)承擔(dān)的能力相適應(yīng)，防止債臺(tái)高筑；在舉債時(shí)，要使債源分布平衡，還債時(shí)間均衡，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)的搭配要合理，放止還債高峰集中到來。同時(shí)要使借債投資的回報(bào)率高于資金成本率，確保投資項(xiàng)目盈利。

2. 加強(qiáng)投資的管理

對(duì)于籌資來的資金如何才能產(chǎn)生巨大效益，這就需要對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行慎重決策，要根據(jù)企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與方向，進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，確定投資方向，力爭(zhēng)以最少的投資取得最大利益。在進(jìn)行投資決策時(shí)，其重要原則既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服盲目樂觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能降低投資風(fēng)險(xiǎn)。追求一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳投資結(jié)合。

3. 加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)的管理

加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，就要從資金來源結(jié)構(gòu)、資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)、企業(yè)信用程度三個(gè)方面來把握。把握資金來源結(jié)構(gòu)，就是要使企業(yè)有足量的資金，以滿足企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要；把握資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使企業(yè)資金合理分布在產(chǎn)、供、銷三大環(huán)節(jié)，盡量減少資金在生產(chǎn)過程中的資金占用，提高資金使用效率，使資金實(shí)現(xiàn)短時(shí)間周轉(zhuǎn)；把握企業(yè)信用狀況，就是企業(yè)要重合同、守信用，為企業(yè)再籌資創(chuàng)造寬松的環(huán)境。

4.加強(qiáng)資金的回收管理

資金完成一個(gè)周轉(zhuǎn)的最后環(huán)節(jié)是資金的回籠，這就要求企業(yè)要把好成本質(zhì)量關(guān)，產(chǎn)品要做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，以便順利實(shí)現(xiàn)銷售，避免積壓。同時(shí)要做好結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化，提高收款質(zhì)量，盡量減少應(yīng)收賬款的形成，因?yàn)樗袡C(jī)會(huì)成本、管理成本、壞帳損失成本。

應(yīng)收賬款雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加速資金的流出。為避免應(yīng)收賬款造成的損失，企業(yè)應(yīng)注意建立穩(wěn)健的信用政策，注意評(píng)估對(duì)方的資信情況，評(píng)估對(duì)方的償債能力，建立有效的銷售責(zé)任制，這樣有利于控制資金的回收風(fēng)險(xiǎn)，減少壞帳損失。

5.加強(qiáng)收益分配的管理

收益分配是企業(yè)一次財(cái)務(wù)循環(huán)的最后環(huán)節(jié)，收益分配管理如何，關(guān)鍵在于企業(yè)能否制定合理的分配政策。收益分配包括留存收益和分配股利兩個(gè)方面。留存收益是擴(kuò)大規(guī)模的來源；分配股利是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，兩者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)充速度快，就需要購置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分就要留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，不但可能造成一些股東的不滿，也可能影響企業(yè)的股票價(jià)值。這就要求企業(yè)在進(jìn)行收益分配時(shí)，既不能過分強(qiáng)調(diào)企業(yè)利益，而損害投資者利益，也不能忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而影響企業(yè)的資金儲(chǔ)備。

四、結(jié)束語

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的。因此，我們要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終保持一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，要努力提高防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。需要強(qiáng)調(diào)的是，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中必須從企業(yè)的實(shí)際和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā)，決定采取什么樣的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而且要根據(jù)實(shí)際情況的變化不斷做出調(diào)整，使企業(yè)立于不敗之地、取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇2

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，企業(yè)集團(tuán)的多元化經(jīng)營(yíng)和多層次管理工作更加復(fù)雜，要想降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率，必須順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制需求，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)集團(tuán)首先要改變那種內(nèi)部產(chǎn)權(quán)混亂、責(zé)權(quán)不分的財(cái)務(wù)管理體制，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步完善母子公司財(cái)務(wù)管理體制。這就要求企業(yè)集團(tuán)嚴(yán)格按照《公司法》構(gòu)建母子公司體制，明確母、子公司、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，建立涵蓋集體決策和個(gè)人責(zé)任追溯制交互融合的議事制度，充分尊重董事會(huì)對(duì)重大問題的決策權(quán)。其次，企業(yè)集團(tuán)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。也就是說，在理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)要積極行使出資人的權(quán)利，完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行檢查，督促其做好財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)參考。再次，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金管控力度，以提高集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金的利用率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的有效融合，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)集團(tuán)規(guī)模效益。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制體系

為了有效防范和控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系。建設(shè)的重點(diǎn)有：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系建設(shè)的途徑為：以經(jīng)濟(jì)和技術(shù)為基點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)資金控制和管理；優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理工作，建立企業(yè)早期預(yù)警體系，為企業(yè)內(nèi)外溝通提供有力支撐；通過各種手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范教育，提高內(nèi)部成員心理防范意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)回避制度、接受策略、降低策略、轉(zhuǎn)移策略，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制部門，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見、評(píng)估和防控工作。

3.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

篇3

【關(guān)鍵詞】地勘單位；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，貫穿于地勘單位管理的全過程。在提高地勘單位經(jīng)濟(jì)效益中擔(dān)負(fù)著重要責(zé)任，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低直接影響地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。然而，目前地勘單位財(cái)務(wù)管理體系還比較簡(jiǎn)單、粗放。因此，加快完善地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高地勘單位財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)地勘經(jīng)濟(jì)又好又快的科學(xué)發(fā)展，已成為地勘單位經(jīng)營(yíng)管理者的共識(shí)。

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理概述

地勘單位是以完成國(guó)家各類公益性和商業(yè)性地質(zhì)勘查項(xiàng)目為主要任務(wù)，同時(shí)開展與地勘工作相關(guān)業(yè)務(wù)或地勘延伸產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，實(shí)行內(nèi)部企業(yè)化管理的國(guó)有地質(zhì)勘查單位。地勘財(cái)務(wù)管理是地勘單位經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。地勘單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍廣泛，內(nèi)容紛繁復(fù)雜，資金運(yùn)用量比較大。而財(cái)務(wù)活動(dòng)是以貨幣形式反映其價(jià)值運(yùn)動(dòng)的。財(cái)務(wù)管理是解決如何合理組織價(jià)值運(yùn)動(dòng)與處理價(jià)值關(guān)系，保證地勘單位價(jià)值的生產(chǎn)與再生產(chǎn)問題。從這個(gè)意義講，財(cái)務(wù)工作對(duì)于促進(jìn)地勘單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。地勘財(cái)務(wù)管理主要具有以下特征：價(jià)值管理是其基本屬性；企事業(yè)單位兼有的復(fù)雜性；職能呈現(xiàn)出多樣性；內(nèi)容具有廣泛性。

二、當(dāng)前地勘單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是地勘單位企業(yè)化進(jìn)程中無法回避的客觀問題。地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在地勘單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種不確定因素的影響，使地勘單位財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成損失的可能性。具體講包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等，其中資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)，地勘單位資金管理中，突出的問題是資金占用規(guī)模大、配置不合理、財(cái)務(wù)費(fèi)用過高、資金運(yùn)用效率低以及資金投入和使用沒有得到有效地控制和監(jiān)督，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。但從大的范圍講，主要包括外部管理風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

（一）外部管理風(fēng)險(xiǎn)

地勘單位財(cái)務(wù)管理外部管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指外部環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、資源環(huán)境等，外部環(huán)境的變化對(duì)財(cái)務(wù)管理將產(chǎn)生重大的影響，國(guó)家政策、制度、辦法的出臺(tái)會(huì)觸動(dòng)地勘單位財(cái)務(wù)管理的方方面面。

（二）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

地勘單位的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)主要是日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單地說就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)內(nèi)控要以致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效率為宗旨，建立全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)內(nèi)控防線。財(cái)務(wù)內(nèi)控就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理體系，內(nèi)控管理對(duì)保護(hù)地勘單位的資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)地勘單位規(guī)范健康發(fā)展具有十分重要的意義。地勘單位的財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控管理的最前關(guān)口，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有舉足輕重的作用，如果執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴(yán)，則容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)地勘單位的發(fā)展、資金的安全會(huì)產(chǎn)生很大的不利影響和隱患。

三、地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

(一)重使用價(jià)值實(shí)物管理，輕價(jià)值綜合管理

長(zhǎng)期以來，地勘單位財(cái)務(wù)管理注重的是怎么要錢，如何花錢，而對(duì)資金使用價(jià)值高低關(guān)注不夠。受行業(yè)特點(diǎn)及管理體制、方式所限，一些地勘單位的經(jīng)營(yíng)者未能有效地運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的思維方式及手段，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的基本功能，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位存在誤區(qū)。部分地勘單位盲目鋪攤子、上項(xiàng)目，一味注重投入，忽視投資決策和管理，以至投入不能有相應(yīng)的產(chǎn)出，使地勘單位背上沉重的包袱，嚴(yán)重的還可能危及地勘單位的生存?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是追求企業(yè)價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以資金管理為中心。而地勘單位由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)思想的影響，并未真正形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，更談不上以此目標(biāo)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。隨著國(guó)家對(duì)地勘單位管理體制改革的不斷深入，地勘單位改企勢(shì)在必行，因此應(yīng)當(dāng)正確定位地勘單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，爭(zhēng)取早日與現(xiàn)代企業(yè)接軌。

(二)忽視預(yù)算的編制和評(píng)價(jià)，費(fèi)用控制不嚴(yán)

對(duì)編制預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，產(chǎn)生了管理上的松、散、亂現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行過程中，支出審批制度不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大開支范圍，巧立名目發(fā)放獎(jiǎng)金，隨意改變資金的用途。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，效益考核基本是走過場(chǎng)。費(fèi)用支出缺乏有效控制，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

(三)資金管理問題多，資金安全存在隱患

有些單位的會(huì)計(jì)、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串；單位對(duì)出納監(jiān)督不夠，很少對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)；大額開支用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，資金短缺是每個(gè)地勘單位深感頭痛的事。然而實(shí)際上不少地勘單位的資金不是缺在總量上，而是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良?，F(xiàn)在有些地勘單位置上級(jí)三令五申于不顧，搞預(yù)算外資金，搞“小金庫”，造成資金體外循環(huán)，不僅影響了地勘單位正常的資金周轉(zhuǎn)，也為產(chǎn)生腐敗提供了溫床，還有一些地勘單位資金周轉(zhuǎn)困難的原因就是應(yīng)收賬款太多，只注重做項(xiàng)目，卻不重視資金的回收，使應(yīng)收賬款越積越多，從而使地勘單位資金循環(huán)不良，給地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了嚴(yán)重困難。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

一些地勘單位的監(jiān)督機(jī)制并不健全，缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的制約和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是組成內(nèi)部控制的一部分，但有些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)的崗位，但沒有開展實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作。特別是單位的主管部門與單位之間除了存在正常利益關(guān)系以外還存在其他利害關(guān)系，使得主管部門監(jiān)管功能缺失，導(dǎo)致出現(xiàn)很多違規(guī)現(xiàn)象。

（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，有些地勘單位的財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，存在無證上崗的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確，有些地勘單位存在著賬賬不符、賬實(shí)不符或有賬無物、有物無賬的問題，以及虛盈實(shí)虧的問題。

四、加強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)管理的措施

（一）建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系

地勘單位由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印較深，企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的進(jìn)程較短，加之行業(yè)的特殊性，在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，與其他較早進(jìn)入市場(chǎng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體相比其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)更重。地勘單位只有通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理，深刻把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，才能準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，采取切實(shí)有效的措施，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，防范和化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是要建立各級(jí)管理人員能直觀識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的符合地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系，不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)管理中，要建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（二）建立健全單位內(nèi)部的規(guī)章制度

（1）建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度：會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置，各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，明確各會(huì)計(jì)工作崗位人員的具體分工，會(huì)計(jì)工作崗位的輪換辦法等；規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平；建立內(nèi)部控制制度的原則，組織分工，出納的職責(zé)和限制條件，其他崗位的職責(zé)和權(quán)限等。（2）建立單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理程序制度。會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核和稽核的要求，會(huì)計(jì)核算的傳遞程序，會(huì)計(jì)核算的方法，賬簿的設(shè)置，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求等，還可以根據(jù)單位內(nèi)部的管理需要，設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，建立單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。（3）根據(jù)國(guó)家、國(guó)土資源部和中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局的要求，制定適合本單位內(nèi)部管理的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理辦法。如：財(cái)務(wù)收支審批、管理制度，主要包括：審批人員、審批權(quán)限，審批的程序以及經(jīng)費(fèi)開支管理辦法等；財(cái)產(chǎn)清查制度等。制度辦法在執(zhí)行過程中，由于國(guó)家和上級(jí)主管部門法律法規(guī)和管理制度發(fā)生了變化，要及時(shí)修改本單位的管理辦法；根據(jù)審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查中發(fā)生的問題，屬于原有制度辦法沒有涵蓋的內(nèi)容、規(guī)定，應(yīng)及時(shí)加以補(bǔ)充完善；原制度辦法已經(jīng)不適應(yīng)本單位實(shí)際工作需要時(shí)，也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行修改完善?？傊?，單位的財(cái)務(wù)管理工作要依據(jù)制度辦法加強(qiáng)管理，是法制，而不是人制，依法理財(cái)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的根本。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)

充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員主觀能動(dòng)性，通過強(qiáng)化學(xué)習(xí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德素質(zhì)教育，開闊財(cái)務(wù)人員的視野，豐富財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)理論知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)政策的學(xué)習(xí)和掌握，提高政策水平。要營(yíng)造尊重會(huì)計(jì)人員、激勵(lì)會(huì)計(jì)人才脫穎而出的氛圍，財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，更新會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，并注重拓展知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合素質(zhì)，做到精業(yè)務(wù)、知法規(guī)、明政策、熟管理、會(huì)電腦，成為具有高素質(zhì)的復(fù)合型人才。財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用，力求使會(huì)計(jì)工作由事后管理向事前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，事中進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，事后進(jìn)行責(zé)任監(jiān)控的全方位，全過程的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化。要積極探索人力資源資本化、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化等新的會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域，使會(huì)計(jì)工作不斷適應(yīng)新的發(fā)展，滿足管理的更高需求。只有財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍的素質(zhì)整體提高了，財(cái)務(wù)管理水平才能不斷提高，經(jīng)濟(jì)管理的要素才能充分涌動(dòng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力才能充分體現(xiàn)。

五、結(jié)語

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有必要規(guī)范地勘單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，提高資金營(yíng)運(yùn)的經(jīng)濟(jì)效益，最終全面提高地勘單位的財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新水平，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]黎盛梅．加強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議[J]．商業(yè)會(huì)計(jì)．2010（13）

篇4

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警；管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因受一些不確定因素影響而使得企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的收益產(chǎn)生一定的偏離，從而給企業(yè)造成蒙受損失的可能。隨著世界金融危機(jī)的不斷出現(xiàn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)必須要積極建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。

一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)措施

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過程，其主要是企業(yè)信息化的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料，利用金融、市場(chǎng)營(yíng)銷、企業(yè)管理和財(cái)會(huì)等理論，并采用比較分析、數(shù)學(xué)模型、比例分析以及因素分析等方法而進(jìn)行的示警預(yù)報(bào)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)一些潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)做好應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，及時(shí)地找出財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的根源和經(jīng)過，給企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)者提供一些改善財(cái)務(wù)危機(jī)的建議和措施，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)未來的管理和經(jīng)營(yíng)提供良好的借鑒作用。

2.樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好信息管理工作

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的樹立是保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)成功建立和正常運(yùn)行的前提。因此，在日常工作中企業(yè)內(nèi)部的全體員工，尤其是領(lǐng)導(dǎo)管理階層要牢固樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并極采納合理建議。

企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的建立，積極遵循“職責(zé)獨(dú)立、專人負(fù)責(zé)”的原則，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作能夠得到嚴(yán)格的落實(shí)，以避免受其他機(jī)構(gòu)的影響和干擾。而在企業(yè)信息的管理上，要不斷對(duì)資料信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，并及時(shí)對(duì)系統(tǒng)信息進(jìn)行刷新，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性。

3.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和處理機(jī)制

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效分析是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵和核心。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理則主要是一些改進(jìn)方案、補(bǔ)救辦法和應(yīng)急措施。其中，改進(jìn)方案是對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中一些薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)措施，目的是避免和杜絕類似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的再次發(fā)生；而補(bǔ)救方案則是指當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生后要采取有效的措施來盡可能地控制損失或減少損失；應(yīng)急措施是指當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，要采取有效的方法和手段進(jìn)行規(guī)避，以避免危機(jī)的不斷惡化。

4.將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和其他各項(xiàng)制度建設(shè)進(jìn)行有效地結(jié)合

企業(yè)作為一個(gè)整體，其內(nèi)部的任何活動(dòng)都可能會(huì)影響到客戶對(duì)企業(yè)的滿意度，這就要求企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理要與其他管理活動(dòng)保持良好的銜接和溝通，同時(shí)還要使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間保持協(xié)調(diào)和一致性，并實(shí)現(xiàn)資料數(shù)據(jù)的共享。因此，要規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與其他各項(xiàng)制度建設(shè)進(jìn)行有效的結(jié)合。

5.遵循和堅(jiān)持成本效益原則

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的良好構(gòu)建還需要積極遵循和堅(jiān)持成本效益原則，并使實(shí)施預(yù)警信息產(chǎn)生的價(jià)值能夠大于實(shí)施預(yù)警信息產(chǎn)生的成本，以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的有效性和經(jīng)濟(jì)性。一般情況下，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上取決于其內(nèi)部的現(xiàn)金流量狀況。當(dāng)前企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、利益分配風(fēng)險(xiǎn)以及資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程，不利于企業(yè)的協(xié)調(diào)穩(wěn)健發(fā)展。因此，在新時(shí)期的發(fā)展中，企業(yè)要通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來防范和控制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，以最大程度地降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，保障財(cái)務(wù)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值的最大化。

二、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

1.積極建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的能力

復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理有著深刻的影響。面對(duì)復(fù)雜多變的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其變化趨勢(shì)和規(guī)律的研究，并通過建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來有效地掌握外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，并預(yù)測(cè)出企業(yè)所要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)。同時(shí)，根據(jù)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測(cè)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)積極制定相關(guān)的應(yīng)變措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和政策的調(diào)整，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的能力，減少或避免因外部環(huán)境的不利變化而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成沖擊，從而到達(dá)降低企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.建立相關(guān)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)決策中所采用的主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的失誤率，而錯(cuò)誤的決策又會(huì)大大增加企業(yè)所面臨的的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種情況，就需要企業(yè)在發(fā)展中建立相關(guān)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，從而防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。具體來說，企業(yè)首先要明確自身的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)，并確保財(cái)務(wù)決策目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)的一致性，這是提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的前提。最后，還要對(duì)財(cái)務(wù)決策實(shí)施過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)決策的順利實(shí)施，降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。

3.確定科學(xué)合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)和資本結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著重要的影響，這就要求企業(yè)要確立科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)，以規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理與否主要受企業(yè)籌資決策的影響，因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)與籌資相關(guān)的影響因素進(jìn)行綜合的考慮，從而確定出合理的資本結(jié)構(gòu)。

4.建立和完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善管理制度能夠明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和目標(biāo)，也是防范和減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。同時(shí)，企業(yè)要不斷強(qiáng)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的有效管理，以提高其資金的利用率。并對(duì)當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，以找出其中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的控制措施。另外，還要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)控制制度的審核，對(duì)其中存在的監(jiān)管漏洞要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充和完善，從而增強(qiáng)其抵御各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效路徑。企業(yè)要積極建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)管理機(jī)制，從而確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]許璐.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理研究[D].武漢理工大學(xué)，2012(11).

篇5

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 核心地位； 控制體系； 控制措施

集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中居于核心地位，是企業(yè)最致命的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最有效的控制。企業(yè)一切管理工作從建立和健全內(nèi)部控制體系開始，企業(yè)的一切決策都不能游離于內(nèi)部控制體系之外。內(nèi)控制度被視為集團(tuán)公司的“家規(guī)家法”，將抗風(fēng)險(xiǎn)能力、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升到了一個(gè)嶄新的階段——風(fēng)險(xiǎn)管理階段，在加快集團(tuán)公司國(guó)際化進(jìn)程方面顯示出越來越大的作用。集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)信息，借鑒國(guó)內(nèi)外石化行業(yè)的最佳實(shí)踐，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，確立了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)交織影響，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)面臨的重要問題。

一、集團(tuán)公司存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

基于內(nèi)部控制理論全方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是客觀存在的各種難以或無法預(yù)料和控制的因素，由于財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理等方面的不恰當(dāng)行為而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司目前涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資管控風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品管理風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等?？陀^存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的，企業(yè)只有采取有效措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心地位

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性、能力的有限性、內(nèi)外環(huán)境的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)果的惡化或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。其他風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相互交織、相互影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的惡化導(dǎo)致其他風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，對(duì)于集團(tuán)公司而言，一家企業(yè)或者企業(yè)個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)，很可能產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，波及整個(gè)企業(yè)甚至是其供應(yīng)鏈上的合作伙伴以及資本、產(chǎn)品等市場(chǎng)。由于各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最核心的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)最有效的控制。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)

基于內(nèi)部控制理論所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，能夠有效地利用企業(yè)資源，很好地解決集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題，是控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于集團(tuán)公司而言是生存與發(fā)展的頭等大事，具有重要的意義。

（一）構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的必要性

目前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制內(nèi)容雖然繁多，但沒有形成一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的體系，財(cái)務(wù)控制能力不足；資金、預(yù)算管理虛散；內(nèi)部審計(jì)薄弱；集權(quán)分權(quán)兩極化等。對(duì)于集團(tuán)公司而言，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力尤為突出，因此從集團(tuán)公司層面建立一個(gè)整合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效實(shí)施，為集團(tuán)公司堵塞管理漏洞，成為企業(yè)管理的重中之重。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立原則

1.全面性和全員性原則。涵蓋各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和相關(guān)崗位，涉及全體員工，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性的控制。

2.分級(jí)分權(quán)管理的原則。按照集團(tuán)公司現(xiàn)有的管理體制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制實(shí)行分級(jí)分權(quán)的管理辦法，逐漸管理和控制。

3.風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的原則。集團(tuán)公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要全面分析安全性和收益性，在追求收益的同時(shí)要考慮發(fā)生損失的可能。

4.風(fēng)險(xiǎn)適度、超前預(yù)警的原則。集團(tuán)公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，明確最大的風(fēng)險(xiǎn)承受度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前有效規(guī)避。

（三）設(shè)立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)

集團(tuán)公司要設(shè)立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)，明確集團(tuán)公司、分公司、三級(jí)單位、四級(jí)單位的總會(huì)計(jì)師、主任師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員為相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的責(zé)任人，統(tǒng)一管理，逐級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司通過開展日?；?、內(nèi)外部審計(jì)、業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)、綜合考評(píng)等手段，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)能力，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和控制。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中居于核心地位，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，才能為集團(tuán)公司持續(xù)有效發(fā)展保駕護(hù)航。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)，應(yīng)從完善制度、細(xì)化措施、強(qiáng)化管理等10個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范管理。

1.建立和完善財(cái)務(wù)制度體系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、確認(rèn)、歸集、分類、分析、編報(bào)而建立的會(huì)計(jì)記錄手段、會(huì)計(jì)核算程序、會(huì)計(jì)報(bào)告制度和檔案管理制度等的統(tǒng)稱。從內(nèi)部控制發(fā)展史來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的前身，是內(nèi)部控制的基石，如果連會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制都做不好，就無從談及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，足見會(huì)計(jì)控制的重要作用。因此集團(tuán)公司應(yīng)建立完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，制度體系主要應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度、成本費(fèi)用管理制度、成本控制管理辦法等。及時(shí)制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，定期形成制度匯編，逐級(jí)結(jié)合實(shí)際情況參照制定執(zhí)行。有了完備的財(cái)務(wù)制度體系，才能有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督職能，提高管理者經(jīng)營(yíng)、決策的效率，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值。

2.實(shí)行不相容職務(wù)分離控制。在多項(xiàng)控制措施中最基礎(chǔ)、最必要的就是不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)是指由一人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，又可能掩蓋其行為的職務(wù)。在內(nèi)控檢查中，由于各種原因不相容職務(wù)集中表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、票據(jù)與印鑒、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。集團(tuán)公司在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理、過濾，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行由兩人以上擔(dān)任的方法進(jìn)行不相容崗位和職務(wù)的分離，使其相互之間監(jiān)督和制約，以達(dá)到內(nèi)部牽制的效果，確保內(nèi)部管理有效，會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。

3.嚴(yán)格授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制規(guī)定每個(gè)崗位及其崗位人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)限和對(duì)應(yīng)責(zé)任。在內(nèi)控檢查中比較突出的問題是：在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)審批手續(xù)不完備；經(jīng)辦部門和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管部門領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理聯(lián)簽有缺漏；未按規(guī)定審簽等。因此集團(tuán)公司應(yīng)制定授權(quán)管理制度和審批程序，建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)，公布權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)權(quán)限行使的監(jiān)督和管理。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。每位相關(guān)人員應(yīng)在其各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

4.加大財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。保障財(cái)產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。財(cái)產(chǎn)中企業(yè)的現(xiàn)金、存貨以及固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，因此集團(tuán)公司應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)的日常管理、定期清查和核對(duì)；設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，嚴(yán)格授權(quán)制度，無關(guān)人員不得接觸財(cái)產(chǎn)；在資產(chǎn)的購買、保管、使用及報(bào)廢過程中，實(shí)行多人、多部門參與，以防止權(quán)力過于集中而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。近年來，應(yīng)收款項(xiàng)作為財(cái)產(chǎn)中的重要組成部分受到高度重視，集團(tuán)公司應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從源頭開始加大應(yīng)收款項(xiàng)監(jiān)管力度。對(duì)于已形成的呆壞賬應(yīng)加大清欠力度，切實(shí)保障財(cái)產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)使用效率。

5.推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程監(jiān)管。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程監(jiān)管是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提前介入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后全過程監(jiān)督的行為。集團(tuán)公司應(yīng)加大財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過程監(jiān)管力度，遵循防范性、及時(shí)性、重要性“三個(gè)原則”，把握預(yù)算與計(jì)劃下達(dá)、招標(biāo)、合同簽訂、開工、實(shí)施、驗(yàn)收、資產(chǎn)交付、結(jié)算“八個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)”，通過全員全過程細(xì)化監(jiān)管措施，建立完善長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核控制。財(cái)務(wù)稽核是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性以及會(huì)計(jì)處理的正確性進(jìn)行的系統(tǒng)檢查和核實(shí)，是內(nèi)部監(jiān)督和管理體系的重要組成部分。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)稽核應(yīng)包括國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則的執(zhí)行情況；財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況；預(yù)算的執(zhí)行情況；會(huì)計(jì)核算的正確性以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性；資金、資產(chǎn)管理及效益情況；內(nèi)控業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到有效執(zhí)行；各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)控權(quán)限進(jìn)行審批；計(jì)劃投資、物資采購、合同管理及市場(chǎng)管理等是否符合規(guī)定；各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況如何；會(huì)計(jì)憑證的填制，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、打印，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求；其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。集團(tuán)公司每年應(yīng)進(jìn)行定期和不定期及日常和專項(xiàng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)稽核，通過對(duì)上述業(yè)務(wù)的稽核，為規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)筑起一道防火墻。

7.重視全面預(yù)算控制。會(huì)計(jì)控制是事后控制。預(yù)算控制是事前控制，因此其重要性不亞于會(huì)計(jì)控制，在某些方面其作用甚至超過會(huì)計(jì)控制。預(yù)算控制就是在明確各責(zé)任部門職權(quán)的前提下，按照預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行程序，實(shí)施全面預(yù)算管理制度。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自下而上的編制上報(bào)和自上而下的分解下達(dá)方法，結(jié)合各層級(jí)的實(shí)際情況，多部門聯(lián)動(dòng)逐級(jí)編制上報(bào)；綜合平衡后預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；在具體執(zhí)行過程中通過內(nèi)部報(bào)告、協(xié)調(diào)等方法進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、監(jiān)督、控制和預(yù)警；定期召開月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，制定整改措施，及時(shí)糾正。由于客觀環(huán)境的變化，可以按照調(diào)整程序進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算控制；將預(yù)算指標(biāo)完成情況納入績(jī)效考核體系，制定獎(jiǎng)懲辦法。通過預(yù)算控制，使得經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體目標(biāo)，并作為其績(jī)效約束條件，從而保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

8.實(shí)行運(yùn)營(yíng)分析控制，提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力。開展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析的目的是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)向著預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)發(fā)展，通過將全面預(yù)算控制與運(yùn)營(yíng)分析控制相結(jié)合，找出發(fā)生偏差問題所在，并根據(jù)實(shí)際情況解決問題或修正預(yù)算。集團(tuán)公司應(yīng)將預(yù)算運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的掌控和化解作為一項(xiàng)常態(tài)化工作來抓，認(rèn)真梳理、系統(tǒng)分析年度預(yù)算中工作量預(yù)算、收入預(yù)算、支出預(yù)算等存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)單位，形成風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告和化解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，及早預(yù)警，積極應(yīng)對(duì)。建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的信息，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，定期出具分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

9.建立績(jī)效考評(píng)控制。全面預(yù)算控制與運(yùn)營(yíng)分析控制是績(jī)效考評(píng)實(shí)行的依據(jù)和內(nèi)容，如果沒有這兩項(xiàng)控制內(nèi)容，績(jī)效考評(píng)也就失去了控制的對(duì)象。集團(tuán)公司應(yīng)首先確定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)權(quán)重設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)體系；對(duì)企業(yè)各部門及全體員工定期進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定員工薪酬及職務(wù)升降、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退等?？?jī)效考評(píng)作為衡量工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果進(jìn)行有效決策，引導(dǎo)規(guī)范員工行為，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和提高經(jīng)營(yíng)效率效果。

10.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是對(duì)企業(yè)各方面信息進(jìn)行全面分析，將企業(yè)存在或?qū)⒁l(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。集團(tuán)公司應(yīng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度；將企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等管理信息納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性；按照“分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前期管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)施、監(jiān)督與考核，有效地控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，防范和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要意義。集團(tuán)公司要通過不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，切實(shí)做到用制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、用機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)、用責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李丹.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（6）.

篇6

前言

經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，推動(dòng)著企業(yè)也在快速發(fā)展，反過來，企業(yè)快速發(fā)展，也能為經(jīng)濟(jì)做出重大的貢獻(xiàn)。但是，企業(yè)發(fā)展過程中遇到了很多的困境和許多風(fēng)險(xiǎn)，所以保證企業(yè)能夠健康發(fā)展，仍是現(xiàn)代企業(yè)著重研究的課題。本文就企業(yè)投資中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、重要性、企業(yè)的投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析以及管理策略探討，為企業(yè)的發(fā)展提供可借鑒依據(jù)，以供相關(guān)讀者參考。

一、企業(yè)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單來說是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或投資而進(jìn)行融資，結(jié)果融資不當(dāng)，所致利潤(rùn)不足以償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。從理論上講，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它與收益的大小是成正比例的，也就是說，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高。因此，企業(yè)要識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量描述和評(píng)估，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成損失的程度，采取積極靈活的財(cái)務(wù)管理辦法，及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧涂赡軐L(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降低到最低程度投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是投資可能遭受的損失的可能性和損失程度，企業(yè)在投資以后，由于市場(chǎng)千變?nèi)f化而使企業(yè)不能對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)，而導(dǎo)致決策失誤，最后會(huì)讓企業(yè)的收益和預(yù)期發(fā)生較大的偏差，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重。

2.企業(yè)控制投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

一定程度上來講，企業(yè)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和應(yīng)對(duì)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和管理。對(duì)企業(yè)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能夠探究企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及表現(xiàn)形式，進(jìn)而構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和檢測(cè)系統(tǒng)，便能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行很好的把握，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的管理方式進(jìn)行調(diào)整，以期能夠在全球化的趨勢(shì)下企業(yè)能夠有頑強(qiáng)的生存能力。

二、企業(yè)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.缺乏綜合分析，盲目投資

一般來說，企業(yè)投資分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資，對(duì)內(nèi)投資主要是對(duì)固定資產(chǎn)的投資，在固定資產(chǎn)投資決策中，很多企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資可行性缺乏縝密的分析和研究，如果所依賴的信息又不準(zhǔn)確，以及投資決策人員能力不足，將會(huì)使企業(yè)的投資決策頻繁失誤，進(jìn)而投資項(xiàng)目不能獲得期望收益，便給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資主要是對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行投資，企業(yè)在投資前要對(duì)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)研和分析，并結(jié)合企業(yè)自身的投資能力進(jìn)行決策。然而企業(yè)容易被市場(chǎng)信息所蒙蔽，市場(chǎng)變化莫測(cè)，如果沒有專業(yè)的分析人員進(jìn)行整理分析，很容易偏離方向；被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為誤導(dǎo)，如果企業(yè)不自己進(jìn)行分析，只是跟隨企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手做出投資決策，企業(yè)也無法結(jié)合自身的特點(diǎn)進(jìn)行投資。嚴(yán)重的是，如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手做出與市場(chǎng)走向相反的投資決策以故意誘導(dǎo)企業(yè)，企業(yè)跟風(fēng)只能是自取滅亡。

2.資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)不合理是當(dāng)前企業(yè)面臨的困境之一，它指企業(yè)的長(zhǎng)期資本構(gòu)成以及比例關(guān)系不合理，使企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力低下，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)在資金籌集的過程中，出于大的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場(chǎng)等變化，未來的收益情況及未來的債務(wù)償還能力的不確定性從而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。它實(shí)質(zhì)上是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)的資本有限，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)又很激烈，企業(yè)要想投資必須先進(jìn)行融資，這樣不得不依賴銀行貸款。企業(yè)過分依賴銀行，不僅會(huì)使企業(yè)陷入信用危機(jī)，因失去信用而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)因逾期借款而使融資成本加大。這樣的情況在中小企業(yè)最為突出，如果是中小企業(yè)，其本身規(guī)模小將無法進(jìn)行大規(guī)模投資，也就無法取得規(guī)模效益。

三、企業(yè)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)進(jìn)行投融資就會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在，存在風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，能夠承受一定的風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)能力的一種體現(xiàn)，關(guān)鍵是如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)要建立一定的投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

要樹立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，監(jiān)督意識(shí)，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，能夠準(zhǔn)確分析企業(yè)在投資過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)內(nèi)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)外投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)某一個(gè)方案進(jìn)行投資決策時(shí)，既要考慮其所帶來的經(jīng)濟(jì)收益，還要預(yù)估可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，兩者結(jié)合考慮項(xiàng)目的可行性，再利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)評(píng)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)大、收益不能夠確定的方案放棄。此外，財(cái)務(wù)人員不能依賴競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手做出投資決策，要對(duì)所處的市場(chǎng)進(jìn)行有效分析，結(jié)合企業(yè)自身?xiàng)l件和特點(diǎn)以及能夠忍受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資。

2.建立完善的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)說到底是企業(yè)融資的困境延伸出的問題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的變幻莫測(cè)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行有其特殊的規(guī)律性存在的，由于市場(chǎng)中環(huán)境的變化而產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，它是不會(huì)以人的意志為轉(zhuǎn)移，自身不能加以控制的，如經(jīng)濟(jì)周期、利率的變動(dòng)、匯率的變動(dòng)、通貨膨脹等。所以企業(yè)要想快速發(fā)展，要進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，尤其是對(duì)于中小企業(yè)，要建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、提高企業(yè)的信用，以解決中小企業(yè)融資難的困境，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行寬松的融資政策，讓其在投資時(shí)，能夠放心、大膽，不被財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所牽絆。這樣企業(yè)才能發(fā)展得越來越好。

篇7

【關(guān)鍵詞】 地勘單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低直接影響一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)效益。作為目前既是事業(yè)性質(zhì)又兼具企業(yè)功能的地勘單位而言，加快完善地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)地勘經(jīng)濟(jì)又好又快科學(xué)發(fā)展，已成為地勘單位經(jīng)營(yíng)管理者的共識(shí)。本文以地勘單位為例，闡述了應(yīng)如何以財(cái)務(wù)管理為核心，推動(dòng)地勘單位快速穩(wěn)健的發(fā)展。

1. 地勘單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是地勘單位企業(yè)化進(jìn)程中難以回避的客觀問題。地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在地勘單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種不確定因素的影響，使地勘單位財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成損失的可能性。具體講包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等，其中資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)，地勘單位資金管理中，突出的問題是資金占用規(guī)模大、配置不合理、財(cái)務(wù)費(fèi)用過高、資金運(yùn)用效率低以及資金投入和使用沒有得到有效地控制和監(jiān)督，造成資產(chǎn)的流失。但從大的范圍講，主要包括外部管理風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.1外部管理風(fēng)險(xiǎn)

地勘單位財(cái)務(wù)管理外部管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指外部環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境等，外部環(huán)境的變化對(duì)財(cái)務(wù)管理將產(chǎn)生重大的影響，國(guó)家政策、制度、辦法的出臺(tái)會(huì)觸動(dòng)地勘單位財(cái)務(wù)管理的各方面。

1.2內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

地勘單位的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)主要是日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單地說就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)內(nèi)控要以致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效率為宗旨，建立全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)內(nèi)控防線。財(cái)務(wù)內(nèi)控就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理體系，內(nèi)控管理對(duì)保護(hù)地勘單位的資產(chǎn)安全，促進(jìn)地勘單位規(guī)范健康發(fā)展具有重要的意義。地勘單位的財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控管理的最前關(guān)口，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有舉足輕重的作用。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素

2.1重實(shí)物管理，輕資金管理

有些地勘單位財(cái)務(wù)管理注重的是怎么要錢，如何花錢，而對(duì)資金使用效率關(guān)注不夠。受行業(yè)特點(diǎn)及管理體制、方式所限，一些地勘單位的經(jīng)營(yíng)者未能有效地運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的思維方式及手段，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的基本功能，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位存在誤區(qū)。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是追求企業(yè)價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以資金管理為中心。而地勘單位由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)思想的影響，并未真正形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，更談不上以此目標(biāo)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。隨著國(guó)家對(duì)地勘單位管理體制改革的不斷深入，應(yīng)當(dāng)正確定位地勘單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.2忽視預(yù)算的編制和評(píng)價(jià)，費(fèi)用控制不嚴(yán)，執(zhí)行不力

對(duì)預(yù)算編制的重要性認(rèn)識(shí)不足，控制不嚴(yán)，執(zhí)行不力 。在預(yù)算執(zhí)行過程中，支出審批制度不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大開支范圍，隨意改變資金的用途。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，效益考核基本是走過場(chǎng)。費(fèi)用支出缺乏有效控制，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。也存在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象，導(dǎo)致專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

2.3資金循環(huán)存在障礙

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，資金循環(huán)不暢是每個(gè)地勘單位深感頭痛的事。實(shí)際上不少地勘單位的資金不是缺在總量上，而是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良。有的地勘單位資金周轉(zhuǎn)困難的原因是應(yīng)收賬款太多，只注重做項(xiàng)目，卻不重視資金的回籠，使應(yīng)收賬款越積越多，日積月累，有的應(yīng)收賬款變成呆死帳，使地勘單位資金循環(huán)不良，給地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了嚴(yán)重困難。

2.4監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督不力

有些地勘單位的監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是組成內(nèi)部控制的一部分，但有些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)的崗位，但沒有開展實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作。有些地勘單位雖然有內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行不力。

3. 加強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)管理的措施

3.1建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系

地勘單位由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印較深，行業(yè)的特殊性，在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，與其他較早進(jìn)入市場(chǎng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體相比其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)更重。地勘單位只有通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理，深刻把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，才能準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，防范和化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系，特別是要建立各級(jí)管理人員能直觀識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的符合地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警體系，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善財(cái)務(wù)制度

要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，建立起完整的預(yù)測(cè)、決策、控制、事后評(píng)估等一系列財(cái)務(wù)制度流程，重視內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

3.2.1建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度：會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置，各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，明確各會(huì)計(jì)工作崗位人員的具體分工，會(huì)計(jì)工作崗位的輪換辦法等；規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平；建立內(nèi)部控制制度的原則，組織分工，出納的職責(zé)和限制條件，其他崗位的職責(zé)和權(quán)限等。

3.2.2建立單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理程序制度。會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核和稽核的要求，會(huì)計(jì)核算的傳遞程序，會(huì)計(jì)核算的方法，賬簿的設(shè)置，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求等，還可以根據(jù)單位內(nèi)部的管理需要，設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，建立單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。

3.2.3根據(jù)國(guó)家、國(guó)土資源部和中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局的要求，制定適合本單位內(nèi)部管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。如：財(cái)務(wù)收支審批、管理制度，主要包括：審批人員、審批權(quán)限，審批的程序以及經(jīng)費(fèi)開支管理辦法等；財(cái)產(chǎn)清查制度等。制度辦法在執(zhí)行過程中，由于國(guó)家和上級(jí)主管部門法律法規(guī)和管理制度發(fā)生了變化，要及時(shí)修改本單位的管理辦法；根據(jù)審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查中發(fā)生的問題，屬于原有制度辦法沒有涵蓋的內(nèi)容、規(guī)定，應(yīng)及時(shí)加以補(bǔ)充完善；原制度辦法已經(jīng)不適應(yīng)本單位實(shí)際工作需要時(shí)，也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行修改完善。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)

充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德素質(zhì)教育，豐富財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)理論知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)政策的學(xué)習(xí)。財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)現(xiàn)代化管理方法的應(yīng)用，力求使會(huì)計(jì)工作由事后管理向事前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，事中進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，事后進(jìn)行責(zé)任監(jiān)控的全方位，全過程的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化。要積極探索人力資源資本化、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化等新的會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域，使會(huì)計(jì)工作不斷適應(yīng)新的發(fā)展，滿足管理的更高需求。

結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，由于受到各種難以預(yù)料和控制的因素影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益有所差異，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的本質(zhì)就來源于各種不確定的影響因素，因此，企業(yè)生存發(fā)展所處的內(nèi)外環(huán)境的不確定性引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行結(jié)果的不確定性，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義與廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在籌措資金的過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯兌風(fēng)險(xiǎn)、收益風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及存貨風(fēng)險(xiǎn)等，是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行過程中，由于受到各種不確定性因素影響而導(dǎo)致最終獲取的財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差的可能性。本文主要針對(duì)廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)。管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。從上述定義中，我們可以看出：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的、過程的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是伴隨財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行全過程的，包括資金籌資、投資、資金回收、收益分配等各個(gè)環(huán)節(jié)。是針對(duì)整個(gè)系統(tǒng)中面臨的潛在不確定性影響因素進(jìn)行的全程伴隨管理。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是發(fā)現(xiàn)并分析潛在的不確定性因素，從而為主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保證。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜陛。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既受市場(chǎng)外部環(huán)境的原因的影響也有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部的原因。風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的不確定}生因素復(fù)雜多變，既有直接原因又有間接原因，有的容易預(yù)測(cè)，有的難以發(fā)現(xiàn)，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為―項(xiàng)復(fù)雜的工作。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的表現(xiàn)形式。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是一個(gè)全系統(tǒng)、多環(huán)節(jié)的組織管理過程，其中的每一步驟和每一階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)引發(fā)企業(yè)盈利和期望的偏差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān)，總的來說，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要分為資金籌措、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則表現(xiàn)于各個(gè)環(huán)節(jié)之中?；I資風(fēng)險(xiǎn)在于因?yàn)榻枞胭Y金而提高了無法償還債務(wù)的可能性，投資風(fēng)險(xiǎn)則是由于受到各種因素影響而導(dǎo)致的投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性，資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指銷售產(chǎn)品的過程中資金收回的時(shí)間和數(shù)額的不確定性，收益分配風(fēng)險(xiǎn)則是收益分配行為給企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來影響的不確定性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是外部環(huán)境變化的要求。我國(guó)企業(yè)施行風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，經(jīng)濟(jì)體制的改革不斷深化，企業(yè)外部環(huán)境不斷發(fā)生改變。政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)條件均發(fā)生了重大變化，社會(huì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和文化價(jià)值結(jié)構(gòu)急劇更新，各種不確定性因素相互制約、相互影響，使行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加劇烈，企業(yè)面臨的選擇與風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜。同時(shí)，國(guó)際資本尤其是直接投資方向已呈現(xiàn)出多元化、交融化和擴(kuò)散化的趨勢(shì)，使得我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際化的第一步就是要提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平以適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散化和全球化的趨勢(shì)。在這種情況下，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的局面，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為一項(xiàng)必然要求。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)的需要。在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越加激烈的情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然是企業(yè)所不可避免的。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就意味著能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一直在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中運(yùn)行的，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)帶來一定的經(jīng)濟(jì)成本。而風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效優(yōu)化控制管理，科學(xué)采取預(yù)防性措施，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策質(zhì)量，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的穩(wěn)定。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的保障。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平相對(duì)較低，在各種不確定性因素的影響下常常面臨著資本結(jié)構(gòu)不合理、資金回收保障不足以及對(duì)收益分配的不科學(xué)等問題，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多，資金周轉(zhuǎn)不暢通以及發(fā)展決策導(dǎo)向性不強(qiáng)等情況的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基本保證，使企業(yè)在保證自身安全的基礎(chǔ)上可以大膽開拓新市場(chǎng)，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，從而獲得更大發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理還有助于樹立良好的社會(huì)形象和適應(yīng)世界新技術(shù)新形勢(shì)變化的需要。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

正確認(rèn)識(shí)和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義重大，因此為了在實(shí)踐中更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低損失，必須清楚認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，主要形式可以概括為以下幾種。

1、外界因素影響。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在于復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境之中，不可避免的要受到多種外界因素的影響和制約。外界環(huán)境的不確定性是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要外部原因，這主要包括自然環(huán)境因素和社會(huì)環(huán)境因素。自然環(huán)境因素不但包括地震、洪水等自然災(zāi)害所帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)，也包括債務(wù)人死亡等所帶來的無法收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)環(huán)境因素則包括政治、法律、經(jīng)濟(jì)、政策、市場(chǎng)等多方面因素，這些因素常常會(huì)產(chǎn)生物價(jià)震蕩、成本變動(dòng)等情況，從而影響到企業(yè)利潤(rùn)，甚至給企業(yè)的生存發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)決策失誤。決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。當(dāng)前，依靠經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策為主的企業(yè)決策方式仍然普遍存在，從而使企業(yè)容易忽略規(guī)模擴(kuò)張與加強(qiáng)自身管理的配套建設(shè)，難以適應(yīng)市場(chǎng)彈性變化和多元化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和控制，致使決策失誤頻頻發(fā)生。企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高所導(dǎo)致的企業(yè)因無法償還到期債務(wù)而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境是最常見的現(xiàn)象之一。此外，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，對(duì)外投資無法按期收回，從而產(chǎn)生巨大的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化科學(xué)決策成為迫在眉睫的重要工作。

3、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行本身就包含著不確定性的內(nèi)在特征，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀體現(xiàn)。例如企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的籌資過程，需要企業(yè)以償債付息和承擔(dān)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)獲得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)。然而負(fù)債經(jīng)營(yíng)是一把典型的雙刃劍，倘若企業(yè)資金流動(dòng)性弱、資產(chǎn)變現(xiàn)能力不強(qiáng)，常常會(huì)致使企業(yè)無法償還貸款，引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，

給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4、企業(yè)自身建設(shè)的缺陷。引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素諸多，既有企業(yè)外部的環(huán)境因素，也有企業(yè)內(nèi)部自身建設(shè)的缺陷。第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，潛移默化的存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)之中。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足。管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力不足，都是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。第二，企業(yè)管理制度不健全。企業(yè)管理水平不高，內(nèi)部控制制度不健全，對(duì)資金的管理和分配不科學(xué)，致使企業(yè)抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，資金周轉(zhuǎn)不靈，資源配置不優(yōu)，從而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的比例結(jié)構(gòu)失調(diào)，協(xié)調(diào)制衡作用不足。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及控制措施

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這就要求企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，以及拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，提高企業(yè)防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的目的，努力使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。意識(shí)形態(tài)的進(jìn)步是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮流下處處潛伏著的各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)影響巨大，企業(yè)多元化發(fā)展方向更是要求企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性和重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)該積極增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，深化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的內(nèi)部職能，提高財(cái)務(wù)人員和管理人員的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)技術(shù)、管理、資本等要素的有機(jī)配合。此外，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還可以增強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部凝聚力，創(chuàng)造人人參與管理、人人防范風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

2、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頇警體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是企業(yè)通過庫存物資、資金收支結(jié)余、資產(chǎn)變現(xiàn)率、壞賬金額等一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)測(cè)，從而對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁耘R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)識(shí)別的財(cái)務(wù)分析過程。通過建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，發(fā)現(xiàn)根源，預(yù)先準(zhǔn)備，有的放矢，對(duì)癥下藥，準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因，制定相應(yīng)的對(duì)策。因此，企業(yè)要確立適合自身的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。要成立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展等具體情況，通過總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)期未來收益、銷售凈現(xiàn)率、股東權(quán)益收益率等分析指標(biāo)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筑起防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防線。

篇9

關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)采購業(yè)務(wù);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);表現(xiàn);預(yù)警;控制

一、傳統(tǒng)采購業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變

隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立，對(duì)國(guó)企內(nèi)部單位的負(fù)責(zé)人從多方位實(shí)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，如外銷收入、利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)來衡量負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)。針對(duì)采購部門來說，也由之前單一的采購職能轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心。如何獲取利潤(rùn)，是對(duì)采購部門來說一個(gè)全新的課題。由于我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)大部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方式比較單一，沒有建立起完善的信用管理機(jī)制，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的管控基礎(chǔ)比較薄弱。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的來源分為自有資金和借入資金。從企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來看，存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多的問題。從企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)來看，長(zhǎng)期負(fù)債較少，短期負(fù)債過多，企業(yè)對(duì)銀行的依賴性大。

2.投資缺乏科學(xué)性。企業(yè)在對(duì)外投資上的投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。對(duì)內(nèi)投資決策過程中，很多企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，這也給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金回收策略不當(dāng)。相當(dāng)多的企業(yè)在銷售過程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回，直至成為壞賬。在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。

4.收益分配政策不規(guī)范。股利分配政策對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、目前國(guó)企采購面臨的主要困難

近年來外部宏觀經(jīng)濟(jì)低迷，市場(chǎng)需求下降，中央企業(yè)（下稱央企）承擔(dān)著國(guó)計(jì)民生的重任?！罢\(chéng)信社會(huì)、誠(chéng)信企業(yè)”是中央對(duì)企業(yè)的一貫要求。隨著央企推行誠(chéng)信企業(yè)的要求，央企開始從自我著手，內(nèi)部開始推行對(duì)供應(yīng)商準(zhǔn)時(shí)化付款的政策。

隨著準(zhǔn)時(shí)化付款政策的推進(jìn)，供應(yīng)商與采購單位做貿(mào)易的積極性下降，采購單位面臨著內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)不利因素的影響。如何應(yīng)對(duì)不利形勢(shì)，一方面除了盡快調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、不斷創(chuàng)新，開發(fā)新的業(yè)務(wù)鏈，另一方面，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力一方面要提高資金的運(yùn)行效率，另一方面要管控資金周轉(zhuǎn)過程的風(fēng)險(xiǎn)。如何進(jìn)行管控，不同的企業(yè)采用的方式和深入程度不同。

四、國(guó)企采購業(yè)務(wù)涉及的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

1.事前信用調(diào)查管控不嚴(yán)格。

為了能開發(fā)新的業(yè)務(wù)鏈，采購單位的營(yíng)銷部門在與客戶談判過程中，信用調(diào)查的要求不嚴(yán)格，對(duì)客戶不具備的一些條件，要求修改制度和辦法來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)合作的目的。如在對(duì)客戶信用條件進(jìn)行調(diào)查時(shí)，對(duì)有些客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，就提出建議未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表也可以作為信用調(diào)查的依據(jù)。

2.對(duì)外營(yíng)銷項(xiàng)目情況復(fù)雜，核算困難。

營(yíng)銷項(xiàng)目實(shí)施方式多種多樣，一個(gè)主體項(xiàng)目可以由不同單位匯總執(zhí)行，債權(quán)會(huì)分別體現(xiàn)在應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款中;一個(gè)主體項(xiàng)目根據(jù)規(guī)模的要求在一個(gè)年度內(nèi)可以分次周轉(zhuǎn)運(yùn)行，情況較為復(fù)雜。

3.操作過程中有超出信用審批事項(xiàng)。

由于營(yíng)銷項(xiàng)目比較復(fù)雜，對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況掌握不準(zhǔn)確，在具體的運(yùn)行過程中會(huì)出現(xiàn)有些項(xiàng)目超出信用審批范圍。

4.多個(gè)關(guān)聯(lián)方涉及到同一家債權(quán)債務(wù)。

在同一集團(tuán)內(nèi)部，母公司和本部采購單位與同一家外部客戶有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，關(guān)系復(fù)雜，造成本部采購單位無法直接追溯欠款，造成資金回收困難。

5.對(duì)老客戶信用狀況管理不到位

在與老客戶交易時(shí)，由于合作多年，對(duì)老客戶比較信任，很少去注意了解老客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況是否發(fā)生變化，而疏于防范和監(jiān)督。而且，老客戶一旦發(fā)生拖欠，業(yè)務(wù)人員往往礙于過去良好合作的原因，不愿意對(duì)老客戶立即進(jìn)行追討，因而錯(cuò)過了最好的追討時(shí)機(jī)。當(dāng)企業(yè)醒悟時(shí)，其客戶的經(jīng)營(yíng)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，甚至停業(yè)、破產(chǎn)。

五、國(guó)企采購預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要辦法

1.制度保證。

針對(duì)采購中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制訂《采購中心債權(quán)債務(wù)管理辦法》、《采購中心應(yīng)收款管理辦法》等制度，明晰責(zé)任和管理要求。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，細(xì)化財(cái)務(wù)核算。

目前采購單位肩負(fù)的任務(wù)有兩項(xiàng)：首先是保證內(nèi)部單位需求的供應(yīng);其次是充分利用其享有的采購資源，獲取更多外部收益。財(cái)務(wù)部門為了規(guī)避資金在易貨貿(mào)易中風(fēng)險(xiǎn)，在往來賬的科目上設(shè)置了開拓類科目，該科目主要用途是在和供應(yīng)商客戶簽訂了貿(mào)易合同后，把供應(yīng)商的欠款轉(zhuǎn)入開拓類科目下，提供貿(mào)易合同的資金保證。

3.事前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

（1）每月初要求業(yè)務(wù)部門上報(bào)營(yíng)銷項(xiàng)目明細(xì)表，該表格包含了每個(gè)項(xiàng)目的客戶名稱、供應(yīng)商名稱、采購物資、需要資金（其中現(xiàn)款或承兌）、毛利率、預(yù)計(jì)付款時(shí)間等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的上報(bào)，測(cè)算出每筆業(yè)務(wù)需要墊付的資金、資金成本、扣除資金成本后的毛利。對(duì)低于資金成本的項(xiàng)目提前和營(yíng)銷部門進(jìn)行溝通，要求業(yè)務(wù)部門和客戶進(jìn)行溝通調(diào)整。對(duì)溝通后業(yè)務(wù)部門有異議的，形成初步營(yíng)銷項(xiàng)目建議表。通過采購中心的月度營(yíng)銷例會(huì)，確定當(dāng)月的營(yíng)銷項(xiàng)目。（2）資金回款按照客戶預(yù)算，客戶回款預(yù)算責(zé)任分解到人，從預(yù)算準(zhǔn)確率、過程監(jiān)控、事后分析考核形成責(zé)任鏈，保證資金回款按照預(yù)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行回收。（3）財(cái)務(wù)部門把業(yè)務(wù)需要資金時(shí)間和財(cái)務(wù)回收貨款時(shí)間進(jìn)行匹配，盡最大可能使資金流相互配比，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的占用。（4）改進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管控方式。將資金使用成本計(jì)入使用部門，一方面將資金向收益高項(xiàng)目?jī)A斜，另一方面使?fàn)I銷部門合理承擔(dān)財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金成本意識(shí)。（5）通過事前參與籌劃，一方面提高了業(yè)務(wù)部門算賬能力，另一方面以凈利潤(rùn)為指標(biāo)，提高業(yè)務(wù)部門降低資金成本的積極性。

4.事中財(cái)務(wù)管控

加快資金周轉(zhuǎn)速度，每月財(cái)務(wù)部門在預(yù)算分析會(huì)上次月預(yù)付賬款控制計(jì)劃表，向營(yíng)銷部門明示次月到期應(yīng)清理的預(yù)付款明細(xì)，同時(shí)對(duì)上月到期未清理的提出考核意見。一方面認(rèn)真審核合同結(jié)算條款，嚴(yán)格按流程付款;另一方面在每季度對(duì)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。債權(quán)評(píng)估主要從以下方面進(jìn)行評(píng)估：（1）風(fēng)險(xiǎn)描述;（2）風(fēng)險(xiǎn)分析，包括風(fēng)險(xiǎn)來源分析、風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)和成因分析（債權(quán)構(gòu)成分析、內(nèi)部控制制度、流程的缺陷診斷）、風(fēng)險(xiǎn)后果分析;（3）風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括提出制定制度和相關(guān)后期管理要求;（4）風(fēng)險(xiǎn)解決方案;（5）后期改進(jìn)工作建議。通過對(duì)以上方面進(jìn)行評(píng)估后，提出管理建議要求相關(guān)部門進(jìn)行整改，對(duì)相關(guān)部門無法解決的，提出建議給經(jīng)營(yíng)層來進(jìn)行決策。

5.事后財(cái)務(wù)監(jiān)控

對(duì)于已經(jīng)存在回收困難跡象的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門編制每筆應(yīng)收賬款走勢(shì)曲線圖，在每月的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)上進(jìn)行公示，為經(jīng)營(yíng)層了解和采取決策提供依據(jù)。

六、結(jié)論

目前國(guó)有企業(yè)已經(jīng)能夠按照多角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，但建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，是企業(yè)管理好債權(quán)并降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。營(yíng)銷部門應(yīng)樹立全新的營(yíng)銷觀念，正確判斷客戶的信用，并對(duì)客戶的資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理、及時(shí)更新，加強(qiáng)授信管理、過程控制，積極催討不良債權(quán)，財(cái)務(wù)部門在多角度監(jiān)督的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)每個(gè)步驟的監(jiān)督效果，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理職能，對(duì)營(yíng)銷項(xiàng)目的實(shí)施過程加強(qiáng)監(jiān)督。經(jīng)營(yíng)層應(yīng)重視債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理，協(xié)調(diào)好企業(yè)方方面面的矛盾和關(guān)系，為企業(yè)資金健康循環(huán)和周轉(zhuǎn)保駕護(hù)航，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

那么，作為中國(guó)企業(yè)的CFO，最關(guān)注什么樣的風(fēng)險(xiǎn)？ CFO如何才能掌控影響企業(yè)發(fā)展的外部和內(nèi)生的各種風(fēng)險(xiǎn)？

風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任

《新理財(cái)》：我們雜志曾在去年6月刊中，專門針對(duì)內(nèi)部控制做過一期《內(nèi)控雙刃劍》的專題報(bào)道。有評(píng)論稱，風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)象是人，風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果也是人，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境必然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理產(chǎn)生影響，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制職責(zé)，意味著更多的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，二位有什么看法？

薛貴：目前在國(guó)有企業(yè)，以CFO在企業(yè)內(nèi)的職責(zé)和職位，很難在整個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)總責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理的確應(yīng)該由董事會(huì)決策，由董事長(zhǎng)或法定代表人來負(fù)總責(zé)。

而從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，卻往往和CFO的職責(zé)不相匹配。比如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是董事會(huì)戰(zhàn)略決策的一個(gè)結(jié)果，有些CFO是董事會(huì)成員，有的還不是，真正參與決策的力度不夠，很難對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)做出決策。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w主管營(yíng)銷的人負(fù)責(zé)，從直接的責(zé)任來看，是公司其他主管承擔(dān)。但財(cái)務(wù)要提前介入，并基于日常戰(zhàn)略決策提出意見，對(duì)有可能由于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

王立彥：我舉一個(gè)例子，有一個(gè)公司，董事長(zhǎng)和CEO是同一個(gè)人，以前是每個(gè)省有一個(gè)公司，是總公司和區(qū)域公司的樹狀管理模式。從2008年起，企業(yè)改成了條狀管理模式，總部設(shè)有三個(gè)事業(yè)部，各自有自己的業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接對(duì)應(yīng)管理各地分公司的業(yè)務(wù)，三個(gè)事業(yè)部直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，三個(gè)事業(yè)部都各有各的CFO。這時(shí)，總公司的CFO實(shí)際上是國(guó)資委任命的干部，什么都管不著。因此，總公司的CFO根本沒有辦法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。所以，這也和公司的管理模式有關(guān)系。

《新理財(cái)》：我曾問過一位外企的CFO，CFO在企業(yè)處于什么樣的職位？對(duì)方的回答很肯定，是具有戰(zhàn)略策劃地位的高層管理者。但在國(guó)內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)，CFO真的是具有核心領(lǐng)導(dǎo)地位的高層管理者嗎？

王立彥：按照國(guó)外企業(yè)的管理模式，CFO是絕對(duì)掌控企業(yè)的高層管理者，是僅次于企業(yè)CEO的第二號(hào)人物，甚至于即使CEO換人，CFO也不會(huì)輕易更換。目前，國(guó)內(nèi)除個(gè)別企業(yè)外，大多數(shù)企業(yè)的CFO還無法進(jìn)入企業(yè)管理層的前五位。也就是說，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的CFO，還不能稱為真正意義上的企業(yè)高層。

《新理財(cái)》：那么，我想請(qǐng)問薛總，您作為一家國(guó)有企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，您最關(guān)注什么樣的風(fēng)險(xiǎn)？

薛貴：根據(jù)國(guó)資委的要求，內(nèi)部控制放在了我們CFO身上，為了使CFO更好地履行職責(zé)，大體上關(guān)注五種風(fēng)險(xiǎn)。第一要關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)里最重要的是資金風(fēng)險(xiǎn)，首先是資金本身的風(fēng)險(xiǎn)，還有是資金鏈?zhǔn)欠癜踩?，然后是籌資風(fēng)險(xiǎn)，這在國(guó)有企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)都是一個(gè)首要任務(wù)。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率；在匯率波動(dòng)的情況下，關(guān)注匯率問題。前段時(shí)期國(guó)務(wù)院還安排調(diào)查金融危機(jī)下匯率的風(fēng)險(xiǎn)，制定匯率的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。在目前的情況下，匯率的波動(dòng)對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的影響非常大。還有就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，目前我們國(guó)家的利率在下降，利率風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一部分。第二個(gè)我們最關(guān)心的是財(cái)務(wù)運(yùn)作體系是否合規(guī)、合法，要避免財(cái)務(wù)發(fā)生違法違紀(jì)，出現(xiàn)企業(yè)決策層簽字漏或缺的情況，必須簽字后才可能調(diào)動(dòng)資金。第三個(gè)關(guān)注的是財(cái)務(wù)信息披露的問題。尤其是上市公司和上市公司的母公司，特別關(guān)注財(cái)務(wù)信息披露的問題，一定要合規(guī)，不能出現(xiàn)重大問題，上市公司監(jiān)管的法規(guī)一定要完善。在這個(gè)問題上CFO起到很重要的作用。第四就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目前也成為CFO關(guān)注的職責(zé)，包括應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，金融危機(jī)造成的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到CFO身上。最后，就是法律風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)合同等的協(xié)議風(fēng)險(xiǎn)和法律規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)問題會(huì)對(duì)企業(yè)造成毀滅性打擊。

《新理財(cái)》：有人說，我們現(xiàn)在的企業(yè)是個(gè)人治理而非公司治理。因此，對(duì)于中國(guó)企業(yè)的CFO而言，管理風(fēng)險(xiǎn)是有責(zé)而無職。對(duì)此，王教授您是如何看的？

王立彥：其實(shí)，CFO有什么風(fēng)險(xiǎn)和CFO應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任是相關(guān)聯(lián)的。往深處講就是誰對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，這和委托有關(guān)系。在中國(guó)，從根上還是要解決的問題。相反，如果強(qiáng)調(diào)、放大這種風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，對(duì)CFO的個(gè)人收益體系也要做一些調(diào)整。背后還有一些業(yè)績(jī)考核等問題。的確，現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)僅僅屬于個(gè)人治理，而不是真正的公司治理，這是一個(gè)管理機(jī)制和體制必須解決的問題。

我個(gè)人認(rèn)為，在現(xiàn)有的機(jī)制下不應(yīng)該過分放大CFO作用。

我們不能把全面風(fēng)險(xiǎn)管理或者風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任推給CFO，這不是一種方法和制度問題，實(shí)際是一個(gè)能不能管住事的問題，你管不住購銷行為，管不住簽合同的行為，涉足不到那里，讓你管你都管不了。事做完了，就差CFO簽字了，你簽不簽？但不是你簽了個(gè)字就體現(xiàn)你可以控制，實(shí)際上不是那么回事。所以，大家實(shí)際上只是把全面風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作一種方法論。

量化風(fēng)險(xiǎn)

《新理財(cái)》：美國(guó)的薩班斯法案是以財(cái)務(wù)報(bào)告為基準(zhǔn)的具有法律效力的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但中國(guó)出臺(tái)的各種風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，融合了美國(guó)的薩班斯法案，又遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了以財(cái)務(wù)報(bào)告為基準(zhǔn)的職能。是否可以說，從事前到事中到事后，在如此龐大的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立過程中，精于數(shù)據(jù)指標(biāo)分析的CFO自然責(zé)無旁貸？

薛貴：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理我們必須認(rèn)真對(duì)待。為此，我們也在研究影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的因素。從CFO的角度來講主要是為了避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。有必要更多地關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，以及法律層面的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地抓住法律這只手和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以及對(duì)業(yè)務(wù)流程的關(guān)注來減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如資金風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楣芾韺訒?huì)把因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的企業(yè)利潤(rùn)的下滑，歸結(jié)為CFO的責(zé)任。

王立彥：對(duì)于上市公司而言，首先要合規(guī)。合規(guī)的事主要由CFO來負(fù)責(zé)。一切都是為了合規(guī)，是為了審核和評(píng)議。我看了2008年的年報(bào)，上?，F(xiàn)在有300多家公司自愿披露內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，深圳有180多家。而且，這些企業(yè)自愿聘請(qǐng)CPA對(duì)它們的內(nèi)控出一個(gè)評(píng)價(jià)。在這種導(dǎo)向下，讓CFO牽頭做這件事就很自然。

在國(guó)有企業(yè)，我個(gè)人更贊成由企業(yè)的法定代表人來背負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。這和中國(guó)的體制和文化有很大關(guān)系。讓CFO成為戰(zhàn)略策劃者的是企業(yè)出資人，因?yàn)槌鲑Y人是最能感受到資金風(fēng)險(xiǎn)的，尤其是一些國(guó)有企業(yè)。

現(xiàn)在也只有國(guó)資委可以做到，可是國(guó)資委還是一種機(jī)關(guān)干部的心態(tài)，如果真的以出資人出現(xiàn)，應(yīng)該很不錯(cuò)，有些很大的公司，國(guó)資委是從人到物什么都管，可證監(jiān)會(huì)管不了。

我認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建其實(shí)就是一種倒逼機(jī)制。目前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化和國(guó)際化程度不夠，本身面臨的市場(chǎng)考驗(yàn)相對(duì)少一些，以前的機(jī)制下沒有發(fā)現(xiàn)CFO的風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)控制后發(fā)現(xiàn)了CFO的風(fēng)險(xiǎn)，而CFO對(duì)整個(gè)體系沒有辦法掌握，肯定也沒辦法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

《新理財(cái)》：從預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)到化解風(fēng)險(xiǎn)，按照現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，是否可以將每一個(gè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，通過各種數(shù)學(xué)模型進(jìn)行量化？

王立彥：是否可以通過數(shù)學(xué)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，我不知道。但我有一個(gè)想法，CFO和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理可以說是一個(gè)大模型，但不是惟一的模式，必須有一個(gè)區(qū)分。每個(gè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是不一樣的，由于CFO在公司里的職能不一樣，或者是職責(zé)范圍不一樣，會(huì)導(dǎo)致模型也不一樣。尤其是國(guó)資委控股的實(shí)體企業(yè)，它的風(fēng)險(xiǎn)就不僅僅是一個(gè)運(yùn)營(yíng)過程。

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)只有海外公司在這方面做得比較好， 比如中國(guó)人壽花了五六百萬美元用了幾年的時(shí)間對(duì)從流程圖開始，到制度的建立進(jìn)行了管理和控制。國(guó)內(nèi)公司要很清醒地認(rèn)識(shí)到這種做法的好處，但能不能在國(guó)內(nèi)實(shí)施，如何統(tǒng)一認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵。

《新理財(cái)》：謝謝二位總編輯。最后，請(qǐng)二位總編輯對(duì)我們此次的話題做一個(gè)總結(jié)。

薛貴：不同行業(yè)、不同發(fā)展階段的企業(yè)，關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不一樣，這要求CFO對(duì)他所在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)把控點(diǎn)要進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理。

中國(guó)的企業(yè)市場(chǎng)化程度不高，很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主體責(zé)任不清晰，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，背后還是一種制度缺失。在中國(guó)要大力提倡風(fēng)險(xiǎn)管理文化，這需要一個(gè)歷史過程。CFO不一定對(duì)企業(yè)管理負(fù)總責(zé)，但CFO一定是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與者，主動(dòng)把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到財(cái)務(wù)管理中，成為“三師”，即財(cái)務(wù)分析師、經(jīng)濟(jì)分析師、風(fēng)險(xiǎn)管理師。

王立彥：這次談這個(gè)話題比兩年前和《新理財(cái)》探討的話題要深入得多，今天把這個(gè)話題延伸到了風(fēng)險(xiǎn)管理，談內(nèi)控說內(nèi)控就是要建立防范風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)管理。