導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃培訓(xùn)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）管理理念較為落后。

我國企業(yè)稅務(wù)管理的工作較為復(fù)雜，特別是稅務(wù)表格的填寫非常麻煩。另外，企業(yè)的經(jīng)營者和財務(wù)管理者由于接觸稅務(wù)管理時間過少，并且對現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理理念的認識不夠，使得企業(yè)稅務(wù)管理人員難以更新稅務(wù)管理的理念。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理只是簡單的報稅和納稅，難以認識到稅務(wù)管理工作在企業(yè)財務(wù)管理中的地位和作用，從而阻礙了企業(yè)對各項投資活動以及經(jīng)營活動的預(yù)先籌劃和安排，這對企業(yè)的發(fā)展帶來了負面影響。

（二）籌劃成本觀念欠缺。

很多企業(yè)對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，并且?guī)砀嗟慕?jīng)濟效益，但是企業(yè)也需要為此支付一定的籌劃成本和費用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業(yè)承擔(dān)學(xué)習(xí)稅收法律政策的費用；對稅收籌劃人員還應(yīng)支出培訓(xùn)費用，給稅務(wù)中介機構(gòu)還應(yīng)支付稅收籌劃的費用，以上這些都是企業(yè)稅收的籌劃成本。當(dāng)籌劃成本低于其產(chǎn)生的收益時，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產(chǎn)生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。

二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于降低稅收成本。

稅務(wù)開支是企業(yè)當(dāng)中一項重要的成本支出，并且具有較高的風(fēng)險，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費用支出的多少對企業(yè)利潤的高低有重要影響，因此，企業(yè)需要根據(jù)自己的實際情況找到最適合的稅務(wù)管理方法，從而將稅務(wù)管理的成本降到最低，進而不斷提高利潤，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

稅務(wù)管理對企業(yè)的財務(wù)管理影響甚大，為了做好稅務(wù)管理，企業(yè)需要定期給稅務(wù)管理人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德教育，從而提高稅務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)，增強其工作責(zé)任心，更好地實現(xiàn)稅務(wù)管理的目標。稅務(wù)管理水平提高能夠促進財務(wù)管理水平的提高。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的競爭力。

企業(yè)進行稅務(wù)管理能夠更加及時地了解國家的稅收政策，并根據(jù)政策相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)的投資方向，對現(xiàn)有技術(shù)進行改造，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強企業(yè)的競爭實力。

（四）加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于避免企業(yè)涉稅風(fēng)險。

企業(yè)涉稅風(fēng)險主要包括四個部分：稅收違法的風(fēng)險、負擔(dān)稅款的風(fēng)險、企業(yè)信譽的風(fēng)險、企業(yè)生存發(fā)展的風(fēng)險。假如企業(yè)遇到這幾類風(fēng)險，就會大大增加企業(yè)的稅收成本，一旦企業(yè)信譽受到影響，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的阻礙。對企業(yè)稅務(wù)加強管理，能夠有效地降低稅收成本，同時降低或者避免企業(yè)涉稅的風(fēng)險，這是促進企業(yè)長遠發(fā)展的必要措施。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）建立及完善稅務(wù)管理部門。

近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復(fù)雜，監(jiān)管力度也在不斷加強。在這樣的背景下，企業(yè)如果還是單純依靠會計以及財務(wù)管理人員進行稅務(wù)管理，對企業(yè)稅務(wù)工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業(yè)能在競爭激烈的市場中得以發(fā)展，需要建立專門負責(zé)管理稅務(wù)的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時地關(guān)注國家對稅收政策的調(diào)整，再根據(jù)企業(yè)的實際情況制訂出符合企業(yè)發(fā)展特點的納稅方案，盡可能地減少稅務(wù)方面的潛在風(fēng)險。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地對企業(yè)稅務(wù)狀況進行總結(jié)和研究，建立稅負標桿率，以行業(yè)的平均稅負為標桿，正確認識企業(yè)自身的稅負狀況，保證企業(yè)的稅務(wù)管理能變得更加規(guī)范和合法。

（二）提升稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)。

隨著我國市場經(jīng)濟體制以及稅收體系的不斷完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及到稅務(wù)種類逐漸增多，并且稅務(wù)情況復(fù)雜。因此，為了滿足社會生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，企業(yè)的稅務(wù)管理人員素質(zhì)也應(yīng)不斷提高，不僅要有扎實的稅務(wù)專業(yè)知識和技能，還需要有較強的計算機水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業(yè)道德，組織能力和協(xié)調(diào)能力也要相應(yīng)跟上。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，加強業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)力度，加強對國家相關(guān)政策和法律的認識和掌握。在培訓(xùn)方面，可以采取定期、短期培訓(xùn)，還可以采取多渠道崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等多種方法。當(dāng)然，對普通員工的培訓(xùn)也不能忽視，加強稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范。

企業(yè)如果沒有按照規(guī)定的數(shù)額或者沒在規(guī)定的時間內(nèi)納稅，那么就會遭到稅務(wù)機關(guān)的處罰，嚴重的話會追究刑事責(zé)任。隨著我國經(jīng)濟體制的變革以及稅務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)會面臨更多更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險。由于一些企業(yè)自身的制度、流程不規(guī)范、核算出現(xiàn)錯誤或者是經(jīng)營方式存在缺陷，這些都會給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。而且只要企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)風(fēng)險隨時都會出現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完整的措施進行全流程的風(fēng)險控制，保證事前預(yù)測分析，事中做好風(fēng)險識別和監(jiān)督，從而保證風(fēng)險防范是真實有效的。此外，企業(yè)還應(yīng)做好相關(guān)的內(nèi)控工作，及時解決存在的問題。

（四）加強稅務(wù)管理信息化建設(shè)。

篇2

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險防范

由于納稅籌劃在我國起步晚，很多中小企業(yè)對納稅籌劃的認知度不高，國有企業(yè)、集體企業(yè)因產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確等各種復(fù)雜原因，導(dǎo)致企業(yè)管理層對納稅籌劃不夠重視。在此過程中企業(yè)在財務(wù)管理中的納稅籌劃表現(xiàn)出諸多問題，納稅籌劃的風(fēng)險防范意識比較薄弱。

一、我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

1.良好的法律環(huán)境。我國稅收法律制度既規(guī)定了納稅人的義務(wù)，也保障了納稅人的權(quán)利，納稅籌劃就是納稅人合理利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，國家提倡企業(yè)對納稅行為進行合理的籌劃，鼓勵企業(yè)選擇最有利的納稅方案進行納稅。我國的各種稅收法律、法規(guī)逐步完善，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了良好的外部環(huán)境。比如我國新《企業(yè)所得稅法》的實施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率，修改了稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了減免條件，在很大程度上避免了越權(quán)減免的現(xiàn)象。納稅人可以根據(jù)稅法的規(guī)定充分運用申請辦理延期申報、延期繳納稅款的權(quán)利。另外，新《企業(yè)所得稅法》也明確了各種優(yōu)惠政策，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了法律依據(jù)和保障。

2.面臨的內(nèi)外部風(fēng)險。納稅籌劃活動可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險，如果無視這些風(fēng)險，盲目地進行稅收籌劃，結(jié)果可能事與愿違?，F(xiàn)階段我國的稅收環(huán)境復(fù)雜，法律制度不健全，具體的稅收條款不完善，納稅策劃人可能會對稅法的理解有偏差。對稅收法律理解不透，對稅收政策把握不準，納稅籌劃過程中就很容易觸犯法律，使納稅籌劃變成偷稅行為。納稅籌劃還需承擔(dān)經(jīng)濟環(huán)境變化以及稅收執(zhí)法人員意識的風(fēng)險。納稅策劃人必須及時了解、把握稅收政策的變更，以便策劃出最優(yōu)利于企業(yè)的納稅方案。另一方面，由于稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的認識存在偏差，有些稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃有消極抵觸的情緒，以各種借口不予以支持配合甚至阻擾，這些都是企業(yè)在進行納稅籌劃時承擔(dān)的風(fēng)險。

二、納稅籌劃過程中的防范風(fēng)險及對策

1.事前防范。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的事前防范是在納稅行為發(fā)生之前進行的風(fēng)險控制，通常運用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定過程中。企業(yè)進行納稅籌劃，首先要確定目標，包括短期和長期目標。在確定了目標之后，就需要大量搜集信息，包括企業(yè)自身的納稅信息，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收政策等方面。只有充分地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，準確地判斷企業(yè)將來的發(fā)展趨勢，才能制定出符合企業(yè)發(fā)展的納稅方案。對于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，納稅策劃人需要熟練掌握，并從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處。納稅人要化解納稅籌劃的風(fēng)險，確保納稅籌劃方案的成功，就必須加強對從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員進行培訓(xùn)，使他們精通國家稅收政策和企業(yè)財務(wù)會計知識，制定正確的納稅籌劃方案，正確地組織實施納稅籌劃，確保籌劃方案的成功。另外，為了在事前降低納稅籌劃的風(fēng)險，應(yīng)提高納稅籌劃風(fēng)險防范意識，增強溝通與協(xié)調(diào)，通過培訓(xùn)提高企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)技能。如果企業(yè)依法納稅和納稅籌劃的意識很強，籌劃人員嚴格依法精心設(shè)計納稅方案，就能在很大程度上減輕風(fēng)險，達到事前風(fēng)險防范的目的。

2.事中控制。納稅籌劃風(fēng)險的事中控制是指企業(yè)在納稅籌劃方案的設(shè)計和執(zhí)行過程中進行的風(fēng)險控制。對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種涉稅票據(jù)憑證，如各種發(fā)票、稅收減免文件等資料，財務(wù)人員需要恰當(dāng)處理和妥善保管，為納稅籌劃提供依據(jù)。企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，需要經(jīng)常與稅務(wù)部門進行溝通，及時了解稅務(wù)機關(guān)對一些納稅策劃活動的態(tài)度，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和要求，避免產(chǎn)生誤解，防范稅務(wù)風(fēng)險，建立與稅務(wù)機關(guān)溝通的渠道，營造良好的稅企關(guān)系。在納稅籌劃的執(zhí)行過程中，企業(yè)可以根據(jù)各個部門、各個環(huán)節(jié)的涉稅情況，編制與納稅相關(guān)的手冊，并注明該部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了繳稅的義務(wù)，如何計算應(yīng)繳納稅款，以及為了實現(xiàn)整體納稅籌劃的目標，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該注意的問題，從而使納稅籌劃方案得到更有效的實施。

3.事后防范。納稅籌劃風(fēng)險的事后防范是指企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行之后，對納稅籌劃進行綜合評估，主要目的是積累經(jīng)驗，總結(jié)教訓(xùn)，不斷提高企業(yè)納稅籌劃的水平。事后防范主要可以從納稅籌劃前后企業(yè)稅收負擔(dān)比率、納稅違規(guī)情況、機會成本以及納稅籌劃成本率等方面進行分析。

進行納稅籌劃事后防范，還需要對企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系進行綜合評價。由于企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系在很大程度上影響納稅籌劃的成效，因此在納稅籌劃的事前防范和事中控制中都需要與稅務(wù)部門進行溝通。在納稅籌劃事后，需要全面評價和分析與稅務(wù)部門的關(guān)系。對于較好的改善了這種關(guān)系的方案，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)利用，繼續(xù)加強與稅務(wù)部門的溝通，比如，企業(yè)經(jīng)常向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)解釋公司的定價策略可以在一定程度上減少稅務(wù)機構(gòu)的反避稅調(diào)查。對納稅籌劃風(fēng)險進行事后防范，需要合理利用各項指標進行綜合評價分析，以降低企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。

納稅籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進行納稅籌劃，要注意進行風(fēng)險防范，遵守國家的各項法律法規(guī)，不得違反會計制度和其他經(jīng)濟法規(guī)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的不斷深入，納稅籌劃技術(shù)將被越來越多的企業(yè)認知和掌握，并在企業(yè)發(fā)展道路上充分發(fā)揮作用。

參考文獻：

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[3]康娜.論企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及其防范[J].會計之友（上旬刊），2010，04 ：57-59.

篇3

要想做好海外EPC項目的稅務(wù)管理，需要關(guān)注三個階段和兩條線索。三個階段是指：合同簽訂前的稅務(wù)籌劃，合同開工后的管控落實，項目結(jié)算后的總結(jié)培訓(xùn)和評價；貫穿在這三個階段的兩條線索是國內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國際的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。下面按這三個階段來進行闡述。

一、海外EPc項目合同簽訂前的稅務(wù)籌劃

海外EPC總包項目的稅務(wù)管理在初期階段主要是進行稅務(wù)籌劃，籌劃的主體是企業(yè)稅務(wù)管理部門，這一階段籌劃的重點在于了解并利用好國家對“走出去”企業(yè)的鼓勵優(yōu)惠政策，同時通過調(diào)研考察和磋商，全面了解國外相關(guān)稅收政策，思考合同如何報價，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

（一）利用好國家對海外EPC項目的鼓勵性稅收政策

1.在流轉(zhuǎn)稅方面，相關(guān)稅收政策主要集中在免稅以及出口退稅上。根據(jù)“營改增”的相關(guān)免稅規(guī)定，試點地區(qū)的單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率?！盃I改增”試點從2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)推開，這意味著所有走出去企業(yè)EPC項目的設(shè)計部分（E部分）增值稅都可以享受零稅率的優(yōu)惠。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》的規(guī)定，對于采購部分（P部分），對外承包工程所需要出口的機器設(shè)備、原材料、施工機械和中間產(chǎn)品，甚至連生活用品在內(nèi)，都可以按規(guī)定享受退（免）稅政策。國家實行全額退稅或者提供較高退稅率的鼓勵性政策，對其可以免征或者退還出口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，以降低企業(yè)稅負，增強“走出去”企業(yè)在國際市場上的競爭力。對于建筑安裝部分（C部分），根據(jù)營業(yè)稅條例關(guān)于境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑勞務(wù)可免征營業(yè)稅的規(guī)定，“走出去”企業(yè)只要及時辦理了減免備案手續(xù)，就可以減免這部分的營業(yè)稅。

2.在稅收協(xié)定方面，截止2013年4月底，我國已對外正式簽署99個避免雙重征稅協(xié)定，其中96個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排。通過稅收協(xié)定，企業(yè)可以享受到的協(xié)定待遇包括：

（1）稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇：在項目所在國不繳納所得稅或享受減免稅。一般情況下，協(xié)定優(yōu)惠于所在國國內(nèi)稅法，依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，“走出去”企業(yè)從項目所在國取得的分紅、租金、資金利息、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等，可享受減免全部或者一定幅度的優(yōu)惠待遇；“走出去”企業(yè)在項目所在國從事承包工程活動，營業(yè)活動時間未超過有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定183天或者僅從事輔活動的，可免于在該國征收所得稅；在一定條件下，“走出去”企業(yè)派遣的項目工作人員在境外工作所獲報酬在該國可以免予繳納個人所得稅。

（2）避免雙重征稅：在境外開展EPC總包項目不管以何種形式的主體來簽約，由于跨國所得的必然存在，一定會產(chǎn)生雙重征稅問題。利用稅收協(xié)定獲得稅收抵免，可以有效降低“走出去”企業(yè)稅收成本。協(xié)定一般規(guī)定在項目所在國已經(jīng)納稅的所得，在計算我國境內(nèi)應(yīng)納稅款時，應(yīng)通過抵免、扣除或者免稅等方式處理在境外的已納稅款。特別指出的是，如果“走出去”企業(yè)在項目所在國享受的減稅、免稅額等優(yōu)惠待遇，也可以依據(jù)稅收饒讓的規(guī)定，視同已按項目所在國稅法納稅，從企業(yè)應(yīng)納稅總額中限額抵免。

（3）避免企業(yè)受到歧視待遇和解決跨國涉稅糾紛等。比如有些企業(yè)在印度實收EPC項目時，通常企業(yè)認為設(shè)計及采購合同無需在當(dāng)?shù)丶{稅，然而當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局可能有不同觀點，由此產(chǎn)生的稅務(wù)爭議可能曠日持久。如果企業(yè)認為項目所在國違背了稅收協(xié)定的無差別待遇原則，對其形成歧視待遇時，就可以利用稅收協(xié)定向省級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局申請啟動相互協(xié)商程序，由國家進行雙邊磋商來維護企業(yè)稅收權(quán)益。

3.在企業(yè)所得稅方面，參照稅收協(xié)定和有關(guān)法規(guī)，“走出去”企業(yè)在我國繳納企業(yè)所得稅時，可以依法抵免已在境外繳納的所得稅稅款。抵免方式有直接抵免和間接抵免兩種。需要說明的是，我國對企業(yè)境外所得的抵免采用“分國不分項”的辦法。即在計算抵免限額時，企業(yè)來自不同國家的所得只能單獨分別計算，不能合并計算；而在計算所得稅抵免限額時，不再區(qū)分種類，對同一個國家的全部所得，采取合并計算的方法。

4.在關(guān)稅和印花稅方面，我國政府目前對一些出口商品征收較低稅率的關(guān)稅或者免征關(guān)稅。對于海外EPC項目中出口的機具、設(shè)備以及原材料中，只有少部分未經(jīng)過加工的鋼材繳納關(guān)稅，一般經(jīng)過加工的產(chǎn)品不僅不征收關(guān)稅，還實行出口退稅。當(dāng)然，相應(yīng)的產(chǎn)品種類繁多，有的還處在不斷的變化中，因此需要企業(yè)要實時關(guān)注相關(guān)產(chǎn)品關(guān)稅政策及其變化。在印花稅方面，如果由境外子公司與業(yè)主在境外簽訂的建筑安裝合同，并且也不帶入國內(nèi)使用，則該合同也不需要貼花。

由于EPC項目一般分為OFFsHORE（含E.P部分合同）和ONSHORE（含C部分合同）合同兩部分，所以相關(guān)的稅務(wù)管理也分為國內(nèi)國外兩部分來進行，企業(yè)需要按照統(tǒng)一籌劃、科學(xué)合理、相互銜接、因地制宜的原則來進行籌劃。國內(nèi)主要關(guān)注國家優(yōu)惠政策，國外主要考慮國際稅收籌劃。

（二）海外調(diào)研途徑及關(guān)注內(nèi)容

對于初次“走出去”的企業(yè)，海外EPC項目從編制預(yù)算階段開始，就要進行稅務(wù)管理方面的調(diào)研考察。調(diào)研考察的途徑主要有：

1.大使館以及經(jīng)參處：我國在該國的權(quán)威機構(gòu)，具有政策導(dǎo)向性；

2.項目所在國的中資企業(yè)協(xié)會和兄弟單位：了解他們的操作模式、前期項目稅務(wù)管理的經(jīng)驗教訓(xùn)；

3.業(yè)主以及項目所在國專業(yè)咨詢機構(gòu)：了解當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度，業(yè)主在項目中打算承擔(dān)的稅負和責(zé)任；

4.網(wǎng)絡(luò)：俗話說“內(nèi)事不決問百度，外事不決問谷歌”，要善于利用網(wǎng)絡(luò)進行學(xué)習(xí)，進行資料的篩選、收集整理和思考加工；目前比較好的網(wǎng)站有商務(wù)部、國稅總局、各國的經(jīng)參處等。

調(diào)研考察的內(nèi)容主要有：

①項目所在國與我國以及其他國家之間的稅收協(xié)定；

②國外項目所在國的稅法體系，確定與項目相關(guān)的稅種，對這些稅種的法律進行重點研究，關(guān)注稅收優(yōu)惠；

③項目所在國的有關(guān)技術(shù)及設(shè)備引進的法律法規(guī)；

④項目所在國的進出口法律法規(guī)，以及進口機具材料的稅收優(yōu)惠政策；

⑤項目所在國的公司法，工商管理類法規(guī)，海外會計、經(jīng)濟、合同、商務(wù)、票據(jù)及投資等相關(guān)法律法規(guī)；

⑥項目所在國外匯管理的法規(guī)。

經(jīng)過學(xué)習(xí)調(diào)研后，企業(yè)稅務(wù)人員就要總結(jié)稅務(wù)要點，協(xié)助預(yù)算部門編制預(yù)算。進行稅務(wù)條款的籌劃，幫助合同的簽訂。

（三）海外EPC項目合同稅務(wù)條款的籌劃

合同價格的確定和合同的稅務(wù)條款密不可分。海外EPC項目常見的合同稅務(wù)條款，一般分為幾種情形：

一是業(yè)主負責(zé)項目所在國全部的稅務(wù)，總包方僅承擔(dān)國內(nèi)的稅務(wù)。如果是這樣，就要在合同中清楚的寫明有哪些稅種，如何繳納，以誰的名義繳納以及繳納的時間及形式等。如果涉及分包，還要明確分包是否由業(yè)主來負責(zé)，一般這種情況我方僅承擔(dān)協(xié)助義務(wù)。這種情況下可以考慮適當(dāng)降低合同總價。風(fēng)險在于很多稅種的納稅主體是總包方，如果業(yè)主反悔或者耍賴，總包企業(yè)就會會非常被動，所以要督促業(yè)主方切實執(zhí)行合同，同時也可以按概率計算這部分的稅務(wù)成本，必要時可以加成到合同價格中。

二是業(yè)主承擔(dān)部分責(zé)任，總包方除承擔(dān)國內(nèi)的稅務(wù)，還承擔(dān)項目所在國的部分稅務(wù)。比如說業(yè)主承擔(dān)項目所在國關(guān)稅、流轉(zhuǎn)稅及其他政府收費，總包方承擔(dān)收益稅，此稅種通常包括公司所得稅、營業(yè)利潤稅和個人所得稅。如果是這樣的話，需要在合同中明確稅種，具體怎么繳納以及由誰來繳納。比如尼日利亞的扣繳稅，如果應(yīng)該由總包方承擔(dān)但是由業(yè)主扣繳，則需要業(yè)主在繳納時以總包方的名義來繳納。這種稅務(wù)承擔(dān)方式下的EPC總包方的稅務(wù)管理部門需要提前和預(yù)算部門合作，要考慮好稅負對合同價格的影響，盡量轉(zhuǎn)嫁到業(yè)主方，同時要做好onshore和offshore合同的分拆工作。在與分包企業(yè)簽訂分包合同時，也要明確相關(guān)稅務(wù)條款。

三是總包方自己負全部的責(zé)任，業(yè)主不承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。這樣的話需要充分吃透當(dāng)?shù)囟惙ǎ刚埉?dāng)?shù)氐膶I(yè)人員協(xié)助總包方，同時要盡量爭取業(yè)主的配合。首先看看哪些稅種可以免，以什么方式免，全力爭取免稅優(yōu)惠；如果不免，分清重點稅種進行測算和管理。一般來說，所得稅、增值稅、個稅、扣繳稅等是“走出去”企業(yè)EPC項目必然的重點。

一般來說，海外EPC項目因為涉及的國家不同，稅制差異比較大，稅務(wù)環(huán)境也有很大的不同，最好的辦法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負責(zé)繳納項目所在國的應(yīng)納稅金，而“走出去”企業(yè)負責(zé)國內(nèi)的應(yīng)納稅部分。如合同規(guī)定均由總包方納稅，則應(yīng)該了解清楚稅種和稅率，與預(yù)算部門配合進行測算，必要時聘請當(dāng)?shù)卣\信專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所進行協(xié)助，可將稅金加成到合同總價中，在投標和簽約時都予以充分考慮。

（四）海外EPC項目合同的簽訂主體的籌劃

合同稅務(wù)條款及總價確定后，要考慮選擇最優(yōu)的簽約主體來進行簽約。目前海外EPC總包項目常見的簽約主體主要由以下幾種：一是以母公司/分公司（代表處）名義；二是母公司直投的子公司或者合資公司名義；三是母公司間接控股的子公司或者合資公司名義。各自的優(yōu)缺點如表1。

綜合考慮，本著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少以及簡單化的理念，遵循海外稅務(wù)管理以稅務(wù)遵從和風(fēng)險控制為導(dǎo)向的原則，可以把EPC合同分為兩個部分進行簽約：EP部分主要工作在國內(nèi)，為OFFSHORE合同，也稱為離岸合同，主要的納稅環(huán)節(jié)在國內(nèi)，這部分合同由母公司和業(yè)主簽訂；而EPC合同的C部分主要工作在項目所在地，為ONSHROE合同，主要納稅環(huán)節(jié)在項目所在國，“走出去”企業(yè)在“走出去”初期以直接控股子公司和合資公司作為簽約主體為較佳選擇方案，如果相關(guān)海外稅務(wù)管理經(jīng)驗比較成熟，相關(guān)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險可控，也可以考慮以間接控股子公司或間接控股合資公司為簽約主體。當(dāng)然，在業(yè)主同意的情況下，企業(yè)可以利用EPC合同的特殊性，在EPC合同中進行合理拆分，在總價不變的情況下，將建筑安裝部分的比重適當(dāng)降低，最好能保證公司在項目所在國實現(xiàn)盈虧平衡或適度盈利。這樣可以避免項目所在國稅務(wù)的不必要的風(fēng)險。

二、海外EPc項目合同執(zhí)行階段的稅務(wù)管理

（一）EPC合同執(zhí)行階段國內(nèi)的稅務(wù)管理

1.開具中國稅收居民身份證明

為避免雙重征稅，企業(yè)在合同簽訂后應(yīng)該及時到企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，然后向?qū)Ψ絿遥ǖ貐^(qū)）提供，并申請享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇。

2.免抵退及減免稅優(yōu)惠備案

對于設(shè)計部分的增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅認定。對于建筑安裝部分（C部分），根據(jù)新營業(yè)稅條例關(guān)于境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑勞務(wù)可免征營業(yè)稅的規(guī)定，“走出去”企業(yè)需要及時辦理營業(yè)稅減免備案手續(xù)。

3.出口退稅的辦理及管理

出口退稅對企業(yè)的利潤及資金流都具有重要的意義，因此必須著重進行管理。首先要進行出口退稅登記。根據(jù)規(guī)定，“走出去”企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部或其授權(quán)部門簽發(fā)的批準企業(yè)出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》，申請辦理退稅登記證；然后才可以辦理出口退稅。

在稅務(wù)管理過程中，出口退稅需要注意以下幾方面的管理要點：

（1）單據(jù)準備：由于出口退稅需要附送的資料非常多，不僅需要增值稅專用發(fā)票、出口退稅進貨分批申報單、出口貨物報關(guān)單、出口收匯已核銷證明，而且需要出口外銷發(fā)票、海外EPC總包項目合同原件及復(fù)印件等資料，有時還需要附送出口貨物運單和出口保險單，因此需要多部門分工協(xié)作來進行。

（2）時限要求：為滿足出口退稅的時限要求，企業(yè)物流部門應(yīng)及時辦妥海關(guān)電子口岸信息的申報，確保自貨物報關(guān)出口之日起45日內(nèi)拿到報關(guān)單。將報關(guān)單的電子信息以電子郵件的方式發(fā)送給稅務(wù)管理部門。采購部門應(yīng)在收到報關(guān)單信息后15天內(nèi)財務(wù)部向提交合格的增值稅專用發(fā)票。

（3）換匯比：物流部門在報關(guān)時應(yīng)保持合理的換匯成本（換匯比），國稅認可的換匯成本一般在2—7之間。

（4）增值稅票要求：采購部門負責(zé)督促供應(yīng)商嚴格按照報關(guān)單開具增值稅專用發(fā)票，提交的增值稅專用發(fā)票應(yīng)符合相關(guān)要求。

（5）其他注意事項：嚴格控制應(yīng)予出口退稅貨物隨意作內(nèi)銷處理。對部分航空運輸報關(guān)出口的貨物以及臨時采購且需要個人報銷的貨物可退稅部分，應(yīng)先經(jīng)財務(wù)出口退稅人員申報退稅后方予以報銷，做到出口退稅應(yīng)退盡退。有時可以通過金融手段來促進稅務(wù)工作，比如通過保理結(jié)算來為企業(yè)融資，保理商可以盡早為出口企業(yè)出具核銷聯(lián)，助企業(yè)提前退稅。

（二）EPc合同執(zhí)行階段海外項目現(xiàn)場的稅務(wù)管理

在落實辦理國內(nèi)優(yōu)惠政策的同時，“走出去”企業(yè)還要進行海外項目現(xiàn)場的稅務(wù)管理。需要采取的措施有：強化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確分工協(xié)作；完善制度建設(shè)，推進風(fēng)險管理；構(gòu)建引導(dǎo)機制，提高納稅遵從；加強人才培養(yǎng)、完善技術(shù)支持；建立公共平臺，共享涉稅信息。通過上述手段，最終建立高效合理的稅務(wù)管理體系。

1.完善組織和管理執(zhí)行體系

理順稅務(wù)管理機制、建立并健全稅務(wù)管理機構(gòu)。加強海外項目稅務(wù)管理，首先必須明確界定總部和項目部相關(guān)稅務(wù)管理的職責(zé)，盡量縮短過渡期，在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定相關(guān)管理制度.同時健全稅務(wù)管理機構(gòu)；最后劃分稅務(wù)人員權(quán)限、明確稅務(wù)決策程序等。

海外項目部力爭做到稅務(wù)機構(gòu)人員結(jié)構(gòu)完整，企業(yè)總部要進行稅務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，海外項目部稅務(wù)主管要負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，具體稅務(wù)人員積極主動開展工作。同時要有效借助外部力量，可以找一些信譽高、本土化能力強的當(dāng)?shù)厥聞?wù)所來協(xié)助企業(yè)解決問題。

現(xiàn)場稅務(wù)人員及其派出公司要肩負起全部的稅務(wù)管理職責(zé)。工作職責(zé)包括收集所負責(zé)國家稅務(wù)信息，推動所屬項目稅務(wù)模式的落實和執(zhí)行；跟蹤并參與所屬項目的稅務(wù)籌劃；組織實施日常稅務(wù)工作，加強當(dāng)?shù)囟悇?wù)遵從，控制稅務(wù)風(fēng)險。

2.進行宣傳培訓(xùn)，建立內(nèi)部培訓(xùn)體系

海外項目部稅務(wù)管理人員在出國前，就要建立培訓(xùn)手冊，就學(xué)習(xí)、工作及生活等注意事項進行培訓(xùn)。要先學(xué)習(xí)、吃透EPC合同的商務(wù)條款及相關(guān)技術(shù)卷。商務(wù)卷里面一般包含稅收條款，要細細鉆研；技術(shù)卷可以了解施工過程，對企業(yè)開展稅務(wù)管理很有幫助。

出國后，項目現(xiàn)場的稅務(wù)人員在工作中，要進行傳幫帶活動，每個主管人員要抓緊培訓(xùn)下屬，給自己留有后備力量，加強稅務(wù)隊伍建設(shè)，全面提升整體素質(zhì)，并使項目所在國的稅務(wù)管理實行梯隊化、體系化管理。

除了財稅部門，還需要針對性對特定群體進行宣傳培訓(xùn)，比如對簽訂合同的市場部；項目維護管理的項目管理部、工程管理部以及采購、物流等部門，要針對他們關(guān)心的問題或者熱點問題，全面系統(tǒng)的進行國內(nèi)外的稅務(wù)宣傳培訓(xùn)，只有這樣，才能讓他們多了解稅務(wù)，理解稅務(wù)，配合稅務(wù)。提前溝通參與，也有利于稅務(wù)的今后工作，扭轉(zhuǎn)被動局面。

3.當(dāng)?shù)鼗亩悇?wù)管理措施

海外EPC項目境外機構(gòu)在確定境外ONSHORE部分的合格供方時，同等條件下，優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)睾细窆?yīng)商；項目所在地的服務(wù)合同（含物資采購和工程分包等）應(yīng)實行含稅價。

為滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理和當(dāng)?shù)販蕜t會計核算的需要，項目所在地的服務(wù)合同盡量實行當(dāng)?shù)馗犊?。按照見票付款的原則，在收到供應(yīng)商提供的合格票據(jù)后方予安排付款，并嚴格按照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

聘請工作嚴謹、細致，恪守職業(yè)道德的當(dāng)?shù)貢嬋藛T，進行會計憑證報表的處理。也可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所合作，讓其協(xié)助審核和編制當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求報送的各種稅務(wù)報表，這對總包方處理好稅務(wù)方面的工作是十分必要的。這樣本土化后也很容易通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的審查。

4.合理申報和持續(xù)籌劃

要做好項目所在國稅務(wù)基礎(chǔ)工作，從稅務(wù)登記、賬簿憑證到相關(guān)票據(jù)（發(fā)票及專用發(fā)票）都要嚴格進行管理。有條件的情況下，建立先進安全的電子申報方法，電子化也有利于降低成本；要做到按時申報，正確申報并按時納稅。企業(yè)要關(guān)注項目所在國稅法動態(tài)，尤其是相關(guān)的優(yōu)惠政策，積極進行辦理，同時在形式上和實質(zhì)上達到相關(guān)稅務(wù)要求。

各個國家經(jīng)濟環(huán)境不同，稅制各異，在海外稅務(wù)管理中企業(yè)要講究科學(xué)方法，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分清輕重緩急，對與我們合同相關(guān)的稅種、稅率和稅收優(yōu)惠等主要矛盾上集中主要精力進行重兵突破、妥善解決。比如沙特EPC項目企業(yè)應(yīng)主要集中在所得稅、關(guān)稅和社保的繳納上；尼日利亞項目企業(yè)主要應(yīng)集中在增值稅、關(guān)稅、扣繳稅、企業(yè)所得稅及附加以及個人所得稅上。

5.進行監(jiān)控及評價系統(tǒng)

企業(yè)既要充分利用審計、稅務(wù)稽查等外部形式對企業(yè)合規(guī)的促進作用，同時要進行風(fēng)險識別工作，提前做好規(guī)避風(fēng)險的準備。

企業(yè)要制定統(tǒng)一的稅務(wù)管理標準，通過監(jiān)督評估來進行稅務(wù)管理體系的完善。運用人機結(jié)合、等級排序等科學(xué)的評估方法來進行評估，評估時要全面周詳、科學(xué)計算，不僅要系統(tǒng)化、制度化，還要經(jīng)?；?、模式化。最終達到監(jiān)督評價、管理提升的目的。

三、項目結(jié)算后的稅務(wù)管理

項目結(jié)算后，對于國內(nèi)部分，和項目相關(guān)的稅務(wù)單據(jù)要進行存檔整理等管理工作，主要是對中國稅收居民身份證明、各種減免稅備案表、出口退稅單據(jù)等進行整理歸檔。例如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》的規(guī)定，出口退稅相關(guān)的單據(jù)保管期限為五年。

對于國外部分，走出去企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，項目子公司、合資公司的稅務(wù)狀況以及稅務(wù)當(dāng)?shù)鼗膶嶋H情況，來確定是否要將項目公司注銷。如果需要注銷，需要核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系，稅務(wù)票證要進行核銷，繳清應(yīng)納稅款，進行稅務(wù)清理。如果需要存續(xù)，則需要對當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)稅務(wù)檔案進行歸檔整理。

篇4

由于稅法和會計核算中規(guī)定的差異，尤其是在所得稅匯算清繳中（如業(yè)務(wù)招待費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費、營業(yè)外支出、利息費用、視同銷售業(yè)務(wù)等）存在較大的差異，促進了納稅會計從傳統(tǒng)會計中分離出來。企業(yè)設(shè)立專門的納稅機構(gòu)和人員不僅對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃、確認、計量、登記，還須對差異進行依法調(diào)整和處理。由于各種稅費在企業(yè)支出中占有較大比重，企業(yè)稅負較重，納稅會計還要開展重要稅種業(yè)務(wù)的納稅籌劃，以提高納稅遵從度和降低納稅風(fēng)險?？梢?，納稅會計不再像傳統(tǒng)會計那樣單純依據(jù)會計準則對單一業(yè)務(wù)模塊進行相關(guān)核算，而是站在整體業(yè)務(wù)鏈外，獨立地進行微觀、宏觀系統(tǒng)的考慮，這就必然對稅務(wù)審計工作任務(wù)和審計人員專業(yè)素質(zhì)都提出更高的要求。

一、納稅會計對稅務(wù)審計的影響

顧名思義，稅務(wù)審計就是由具有納稅檢查權(quán)的機構(gòu)與人員對納稅人和扣繳義務(wù)人依法納稅和履行扣繳義務(wù)情況開展的檢查監(jiān)督活動。它是稅務(wù)檢查、稽查和政府審計等各種涉稅事項檢查監(jiān)督活動的統(tǒng)稱。由于納稅會計從財務(wù)會計中分離之后，從事納稅會計業(yè)務(wù)人員的主要工作即納稅會計的職能也相應(yīng)的發(fā)生了變化，納稅會計除了集中計提、繳納相關(guān)稅費外，納稅籌劃是納稅會計的主要職能。由此，納稅會計對稅務(wù)審計也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。

（1）納稅會計職能增強了稅務(wù)審計的吸引力

稅務(wù)審計的主要承擔(dān)者是稅務(wù)稽查，其主要是檢查企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)是否按照稅收法律法規(guī)的要求準確計量，正確核算，是否存在違法違規(guī)行為，保證稅收安全。稅務(wù)審計的審計業(yè)務(wù)制定主要是針對企業(yè)財務(wù)會計相關(guān)業(yè)務(wù)進行的。由于納稅會計的單獨設(shè)立，除了傳統(tǒng)的涉稅業(yè)務(wù)外，納稅籌劃成為納稅會計的工作重點。相對傳統(tǒng)的稅務(wù)審計業(yè)務(wù)，由于企業(yè)的納稅會計對企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程進行了納稅籌劃，納稅籌劃對于稅務(wù)審計人員和稅務(wù)審計工作都是一個新鮮事物，納稅籌劃是否具有合法性、合理性極大吸引了稅務(wù)審計，這種吸引直接導(dǎo)致了稅務(wù)審計具體工作內(nèi)容的變化，稅務(wù)審計除了要進行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計外，其工作重心也隨著納稅會計的職能而逐步轉(zhuǎn)向針對納稅籌劃相關(guān)流程、決策的審計。

（2）納稅業(yè)務(wù)集中性提高了稅務(wù)審計效率和效果

原來納稅業(yè)務(wù)由各個財務(wù)會計針對各自獨立業(yè)務(wù)中涉稅業(yè)務(wù)獨立核算，最后由主管會計或其他會計人員匯總繳納，整個納稅業(yè)務(wù)是分散進行的，各個財務(wù)會計由于時間、精力和自身專業(yè)素質(zhì)的限制，對稅收法律法規(guī)的理解不盡相同，這就造成相同的業(yè)務(wù)采用不同的核算標準，或相關(guān)業(yè)務(wù)不能進行整體的考慮。如，在個人所得稅的核算中，企業(yè)的人員工資薪金是由勞資人員按標準核定，專門的會計人員進行審核確定，這里所確認的個人所得稅只是按照每月固定的金額扣除相應(yīng)的醫(yī)療、養(yǎng)老等法定準予扣除項目金額后計提個人所得稅。員工的獎金、勞動分紅等往往是由其他財務(wù)會計人員進行核算，雖然二者確認計量的依據(jù)都是個人所得稅中工資薪金九級超額累進稅率，但卻都是獨立的依據(jù)這一規(guī)定，這就造成了獎金、勞動分紅等沒有達到個人所得稅的納稅起征點不繳納個人所得稅，或是超過納稅起征點，單獨扣除生計費后進行繳納，這樣就造成了少繳納個人所得稅的情況。稅務(wù)審計中對此類業(yè)務(wù)的檢查，由于時間、精力和人員素質(zhì)等原因，往往不能發(fā)現(xiàn)其中的問題或是只能發(fā)現(xiàn)部分問題，稅務(wù)審計的效率較低且效果較差。

納稅會計通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行整體的策劃或制定統(tǒng)一的標準和業(yè)務(wù)流程，再對納稅業(yè)務(wù)進行集中的核算，非稅的財務(wù)會計、成本會計等業(yè)務(wù)則由其他相關(guān)財務(wù)人員按照會計準則規(guī)定標準和流程進行確認、計量與核算，從而避免了執(zhí)行標準不統(tǒng)一或不合法的問題。如，在個人所得稅核算中，納稅會計制定工作流程，規(guī)定涉及到個人獎金和勞動分紅等屬于工資薪金的收入統(tǒng)一并人工資表中核算，不單獨發(fā)放，從而避免了少納稅造成的納稅風(fēng)險等。由于納稅會計對所有涉稅業(yè)務(wù)都了如指掌，稅務(wù)審計對企業(yè)進行稅務(wù)審計時，只要由納稅會計專人陪同就可清晰準確的了解企業(yè)實際的納稅情況，并且由于執(zhí)行的標準是一致的，如果發(fā)現(xiàn)某一問題即代表相關(guān)業(yè)務(wù)都存在問題，極大地提高了納稅審計的效率和效果。

二、納稅會計對稅務(wù)審計的挑戰(zhàn)

企業(yè)專門設(shè)立納稅機構(gòu)或納稅會計進行涉稅問題的研究和納稅，從事此項工作的納稅會計都具有較強的專業(yè)素質(zhì)，對稅收法律法規(guī)有著較深入的理解，納稅會計增加了審計吸引力的同時，也對審計工作帶來了更多的挑戰(zhàn)。

（1）納稅會計專業(yè)素質(zhì)和工作技能日益提高

隨著企業(yè)對稅務(wù)負擔(dān)的日益重視，從傳統(tǒng)的財務(wù)會計處理與其相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ｉT納稅會計進行，對從事納稅會計工作的人員也有了更高的要求。納稅會計區(qū)別于財務(wù)會計進行簡單的涉稅業(yè)務(wù)核算、確認和計量，要求有較高的稅務(wù)、審計、財務(wù)等相關(guān)專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)在選擇納稅會計時，也充分考慮到相關(guān)因素，故在企業(yè)中從事納稅會計多為以下人員：

①經(jīng)驗型人員。企業(yè)選擇具有從事業(yè)務(wù)多年的“老會計”擔(dān)任納稅會計，這些人員多年從事企業(yè)的業(yè)務(wù)核算，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點有著較深入的理解，對實際工作有著豐富的經(jīng)驗，從事納稅會計工作具有較強的針對性，在日常業(yè)務(wù)中就能發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的不合理之處，進行流程上或操作上的規(guī)范，避免不合理稅負。雖然這些經(jīng)驗型納稅會計在專業(yè)上可能有些欠缺，但由于其專門從事納稅會計工作，有時間和機會進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，專業(yè)素質(zhì)也是在不斷提高的。

②理論型人員。隨著企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)認識到“一流的企業(yè)需要一流的人才”，企業(yè)大量引進“新鮮血液”，相應(yīng)的對企業(yè)財務(wù)工作人員也逐步進行擴充，招聘一些有較強理論和專業(yè)知識的會計專業(yè)畢業(yè)生，尤其是稅務(wù)和納稅方向的研究生專門從事納稅會計工作。這些畢業(yè)生由于所學(xué)知識較新，研究具有較強的前瞻性，有著較強理解分析能力，能夠準確把握企業(yè)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，擺脫財務(wù)人員固有的工作習(xí)慣，提供更為合理的業(yè)務(wù)方案，逐步結(jié)合企業(yè)的實際工作，降低企業(yè)稅負規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險。

③綜合型人員。企業(yè)為了快速合理優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程和合理合法降低企業(yè)稅負，往往直接招聘有經(jīng)驗的注冊納稅籌劃師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等擔(dān)任企業(yè)的納稅會計和稅務(wù)顧問。這些執(zhí)業(yè)工作者都有著較深厚的專業(yè)理論功底和豐富的實踐操作經(jīng)驗，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問題，及時提出解決方案，合法而又合理地納稅。

以上三種類型的納稅人員由于專門從事納稅工作，隨著業(yè)務(wù)的深入和不斷的學(xué)習(xí)，其專業(yè)素質(zhì)和工作能力都在不斷提高，這就給審計人員、審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，要求審計人員不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)和審計方法。

（2）納稅會計法律水平和政策能力不斷增強

為了適應(yīng)和勝任納稅會計工作，納稅會計通過職稱考試、接受培訓(xùn)、相互交流等方式不斷提高法律水平和政策理解能力。職稱考試主要包括注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊納稅籌劃師等，通過對稅收法律法規(guī)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，全面的掌握和提高稅收法律水平；隨著企業(yè)對稅收負擔(dān)的重視，各種針對企業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)應(yīng)運而生，例如各個納稅人俱樂部，都會定期為企業(yè)納稅會計進行針對性的培訓(xùn)（如在企業(yè)所得稅匯算清繳前，對相關(guān)所得稅法律法規(guī)的培訓(xùn)），對法律法規(guī)及相關(guān)政策進行講解。納稅會計通過這種培訓(xùn)有針對性的提高相應(yīng)法律法規(guī)的掌握，相關(guān)政策的理解能力；納稅會計單獨成為一個崗位之后，納稅會計與稅務(wù)機關(guān)及其他納稅會計的接觸也較傳統(tǒng)兼職從事納稅工作的財務(wù)會計更為頻繁，這就使得納稅會計能夠有更多的交流機會，更好地了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高對稅收政策的理解，指導(dǎo)納稅會計實際工作。

由于納稅會計對相關(guān)的稅收法律法規(guī)掌握情況和政策的理解水平的提高，就要求審計工作人員強化自身素質(zhì)，學(xué)習(xí)和掌握稅收法律法規(guī)和政策，避免出現(xiàn)執(zhí)法失誤等有損國家形象和企業(yè)利益的情況發(fā)生，對審計工作提出了更高的要求。

（3）納稅會計職能多樣化和方法快速創(chuàng)新

納稅會計的職能多種多樣，除了納稅核算、納稅申報等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，納稅籌劃等新型職能成為納稅會計工作的重點，如何檢查納稅會計工作的合法性成為審計工作的一個難題。這就要求審計人員在進行審計工作時，除了檢查其賬面業(yè)務(wù)的合法性和合理性之外，還要對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程、特定業(yè)務(wù)進行分析，從整體的微宏觀角度去審視微觀業(yè)務(wù)，這就給審計工作帶來巨大的難度，對審計人員也是極大地挑戰(zhàn)。

如果對納稅籌劃的審計是微宏觀層面的話，那對納稅籌劃方法的審計絕對就是微觀層面的。倘若對納稅籌劃的目標、方法等沒有全面的把握，可能就會造成審計工作的失敗。不同納稅人的不同利益動機和價值取向，會產(chǎn)生不同的納稅籌劃要求與手段；不同的納稅籌劃方法比如調(diào)研法、邏輯推理法、經(jīng)驗判斷法、對比分析法、數(shù)學(xué)測算等，會得出不同的結(jié)論。稅務(wù)審計人員只有掌握這些方法，才能清晰掌握納稅會計工作，準確地確定企業(yè)所從事業(yè)務(wù)所涉及稅務(wù)方面的合理合法性。

（4）納稅會計依據(jù)更加專業(yè)化且具有頻變性

隨著納稅會計專業(yè)素質(zhì)的不斷提高，對稅收法律法規(guī)的掌握更加全面，對稅收政策的理解能力的增強和方法的不斷更新，納稅會計從事工作也從傳統(tǒng)單一的經(jīng)營性逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽肯嚓P(guān)專業(yè)知識和科學(xué)方法來應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。應(yīng)對這種專業(yè)納稅會計，審計工作人員就需要更為全面的掌握相關(guān)專業(yè)知識，不能單純依靠以往的經(jīng)驗和有限的專業(yè)知識進行，必須多方面全方位的擴充自己的專業(yè)性，這對審計人員來說不是簡單且短時間就能夠解決和達到的。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險防范；稅收政策

一、企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

納稅籌劃指的是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定，然后結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，進而實現(xiàn)企業(yè)納稅金額的最小化以及企業(yè)利益的最大化。就目前的情況來看，我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀包括兩個方面的內(nèi)容：

第一，我國的法律環(huán)境相對穩(wěn)定。在我國的稅收法律制度中，對納稅人的義務(wù)和權(quán)利作了明確規(guī)定，可以說，企業(yè)的納稅籌劃活動就是納稅單位利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在不違背國家相關(guān)法律的前提下，國家鼓勵現(xiàn)代企業(yè)開展科學(xué)合理的納稅籌劃活動，鼓勵企業(yè)通過制定完善的納稅方案來完成其納稅活動，這樣不僅可以保證企業(yè)的利益，而且可以有效推動我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。所以說，我國法律為現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃活動的開展提供了良好的法律環(huán)境。

第二，企業(yè)納稅籌劃活動面臨內(nèi)外部風(fēng)險。現(xiàn)代企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，會面臨一定的風(fēng)險隱患，如果企業(yè)在制定納稅籌劃方案時忽略了這些活動，那么很可能給企業(yè)帶來一定的損失。就目前的情況來看，我國的稅收環(huán)境比較復(fù)雜，雖然有著相對穩(wěn)定的法律環(huán)境，但是法律制度仍然需要進一步完善，某些稅收法律條款仍然有待調(diào)整和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，相關(guān)人員可能無法準確把握我國的稅收政策，致使企業(yè)在納稅籌劃過程中出現(xiàn)違法行為，最終使企業(yè)的納稅籌劃活動付之一炬，而且還會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。其次，由于稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的認識存在偏差，而且某些稅務(wù)機構(gòu)會對企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生抵觸，所以經(jīng)常會出現(xiàn)稅務(wù)機構(gòu)工作人員不配合企業(yè)的情況，這同樣會使企業(yè)的納稅籌劃面臨一定的風(fēng)險。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險分析

1.宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險

現(xiàn)代企業(yè)在運營發(fā)展過程中，總是處在一定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，而且企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，必須緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況，但是宏觀經(jīng)濟環(huán)境的主要特點就是復(fù)雜多變，企業(yè)的運營管理也必須根據(jù)環(huán)境的變化而變化，所以，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化會使企業(yè)的納稅籌劃活動面臨許多不確定因素，進而為企業(yè)納稅籌劃帶來一定的風(fēng)險。

在我國社會發(fā)展過程中，我國經(jīng)濟環(huán)境以及產(chǎn)業(yè)政策會發(fā)生一定的變化，在社會環(huán)境變化的同時，稅收法律和相關(guān)政策也會做出相應(yīng)的調(diào)整，以更好地適應(yīng)社會的發(fā)展。所以，隨著社會的發(fā)展，我國的稅收法律條例會進行及時地補充和完善。然而，企業(yè)的納稅籌劃活動具有一定的規(guī)劃性，納稅籌劃方案主要對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的納稅行為發(fā)生作用，所以，企業(yè)納稅籌劃方案從開始實施到凸顯效果往往需要一個過程，如果在這一過程中，我國的社會環(huán)境發(fā)生了變化，稅收環(huán)境也因此發(fā)生了變化，那么，企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案很可能無法發(fā)揮效用，而且還會使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險。例如，在我國針對白酒消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而針對這一納稅活動，許多白酒企業(yè)制定了相應(yīng)的納稅籌劃方案。企業(yè)會建立自己的銷售公司，然后將本企業(yè)生產(chǎn)的白酒以低價出售給銷售公司，之后，銷售公司會將同樣的產(chǎn)品用一個較高的價格出售給經(jīng)銷商，通過這種方式有效緩解企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，提高企業(yè)收入。我國對白酒消費稅征收管理條例的相關(guān)內(nèi)容進行調(diào)整后，規(guī)定企業(yè)在出售銷售單位白酒的過程中，如果消費稅計稅價格低于銷售單位對外售價70%以下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定最低計稅價格。企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案則不再符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，如果依然根據(jù)原先制定的計劃開展活動，那么會使企業(yè)面臨很大的風(fēng)險。

2.納稅籌劃人員素質(zhì)有待提高

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，納稅籌劃是一項綜合性很強的活動，所以籌劃方案的制定必須符合科學(xué)規(guī)律，這對工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有著很高的要求。為了確保納稅籌劃方案的時效性，在籌劃方案制定過程中，工作人員必須考慮到國家稅法、企業(yè)財務(wù)、會計、投資等多方面內(nèi)容，而且最終納稅籌劃人員會選擇什么樣的方案以及如何實施納稅方案，主要取決于納稅人的主觀判斷，這其中包括對我國稅收政策發(fā)展變化的判斷以及對納稅籌劃條件的判斷。那么，針對企業(yè)的納稅籌劃活動，在方案制定過程中，如果納稅人對國家稅收政策理解不到位，或者對企業(yè)財會以及稅收業(yè)務(wù)等情況判斷不準確，那么所制定的納稅籌劃方案很容易給企業(yè)帶來風(fēng)險。

3.經(jīng)營活動變化帶來的風(fēng)險

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)未來行為的一種事先安排，具有較強的計劃性，納稅籌劃目標的實現(xiàn)，必須以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體，所以，企業(yè)所制定的納稅籌劃方案具有很強的針對性。另一方面，企業(yè)開展納稅籌劃的主要目的之一就是使企業(yè)獲得一定的稅收收益，但是企業(yè)所制定的籌劃方案必須符合國家的相關(guān)政策，否則會使企業(yè)面臨風(fēng)險。我國在發(fā)展市場經(jīng)濟的過程中，隨著產(chǎn)品供需的變化，經(jīng)濟市場會不斷發(fā)生變化，企業(yè)的運營生產(chǎn)活動，也必須根據(jù)市場的變化進行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。但是，如果企業(yè)在項目投資后，經(jīng)濟活動本身發(fā)生變化，或?qū)椖款A(yù)期經(jīng)濟活動的判斷失誤，那么，企業(yè)很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還可能加重稅負，進而使企業(yè)面臨風(fēng)險。

4.納稅籌劃成本和操作執(zhí)行過程引發(fā)的風(fēng)險

對于企業(yè)來說，在開展納稅籌劃活動時，必然會受到國家相關(guān)法律的束縛，而且為了最終實現(xiàn)籌劃目標，企業(yè)也必須付出一定納稅籌劃成本。通常情況下，企業(yè)納稅籌劃成本包括直接成本和機會成本。直接成本包括企業(yè)為了減少自身所支付的稅款而需要付出的人力、物力以及財力的消耗，如教育培訓(xùn)費用的指出、稅務(wù)費用的支出等。機會成本則是企業(yè)選擇某一納稅籌劃方案而放棄另一納稅籌劃方案所失去的收益。對于企業(yè)來說，納稅籌劃過程是一個決策的過程中，為了實現(xiàn)企業(yè)的納稅目的，企業(yè)需要在眾多的籌劃方案中選擇一個。這就意味著，企業(yè)選擇了某一方案而獲得了稅務(wù)優(yōu)勢，則很可能因放棄另一方案而失去非稅優(yōu)勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會成本。這種情況的出現(xiàn)，很可能會導(dǎo)致企業(yè)在在表面上雖然得到了稅務(wù)優(yōu)勢，但是整體來看，企業(yè)并沒有得到實際優(yōu)惠，進而使企業(yè)產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范對策探究

1.有效把握宏觀環(huán)境的變化

為了有效防范風(fēng)險，現(xiàn)代企業(yè)在納稅籌劃過程中，要能夠準確把握宏觀環(huán)境的變化.首先，要根據(jù)我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)確立明確的目標，這一目標包括短期目標和長期目標。目標確立之后，企業(yè)需進行信息搜集和整理，所搜集的信息包括企業(yè)自身的財務(wù)狀況、納稅情況、國家現(xiàn)行的稅收法律政策等，通過對這些資料進行綜合整理之后，對未來國家稅務(wù)環(huán)境的變化趨勢進行科學(xué)判斷，并確定企業(yè)未來納稅籌劃的目標。其次，要熟悉國家宏觀政策的變化，并根據(jù)國家政策的變化對企業(yè)目標以及工作內(nèi)容進行適當(dāng)調(diào)整，工作人員必須對各方面的信息資料有一個全面了解，根據(jù)國家的相關(guān)法律政策，然后結(jié)合企業(yè)的實際情況，從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處，進而有效緩解企業(yè)在納稅籌劃活動中所面臨的風(fēng)險。當(dāng)然，為了做好事先防范工作，企業(yè)納稅籌劃工作人員必須具有高度的風(fēng)險防范意識，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策中會給企業(yè)帶來風(fēng)險的相關(guān)規(guī)定，然后及時調(diào)整企業(yè)納稅籌劃方案。

2.進一步提高企業(yè)納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)

隨著時代的發(fā)展，人才在現(xiàn)代企業(yè)的作用不斷凸顯，所以，為了更好地開展納稅籌劃工作，必須加強對企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)教育。首先，企業(yè)應(yīng)該建立專門的培訓(xùn)機構(gòu)，對企業(yè)納稅籌劃工作人員進行定期培訓(xùn)，其中包括對新進人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括理論教育和實務(wù)操作，而且絕不能夠有所偏重，理論教育是為了更好地指導(dǎo)員工工作，企業(yè)工作人員必須在掌握扎實理論基礎(chǔ)的前提下，不斷提高其業(yè)務(wù)能力。而且，企業(yè)可以聘請高校教師或者企業(yè)中經(jīng)驗豐富的工作人員作為培訓(xùn)導(dǎo)師，在培訓(xùn)過程中，要注意實際案例的分析和講解。其次，在培訓(xùn)結(jié)束之后，必須開展相應(yīng)的考核活動，考核內(nèi)容同樣包括理論考核和實務(wù)考核，經(jīng)過嚴格的考核后，針對那些成績不合格的員工必須使其重新接受培訓(xùn)，如果多次考核不合格，企業(yè)可以選擇進行崗位調(diào)動或者終止雇傭關(guān)系。再者，為了進一步完善企業(yè)的納稅籌劃工作，企業(yè)應(yīng)該注重業(yè)內(nèi)高素質(zhì)人才的引進，這雖然會一時間增加企業(yè)的運營成本，但是從長遠的角度考慮，對企業(yè)的發(fā)展有著很大的促進作用。

3.加強市場風(fēng)險防御

具體而言，企業(yè)要根據(jù)產(chǎn)品的市場容量來合理調(diào)節(jié)存貨量。如果企業(yè)可用資金非常充足，那么企業(yè)可以適當(dāng)增加存貨，但是存貨量必須以上個月的產(chǎn)品銷售量為依據(jù)，如果本月市場形勢較好，可以適當(dāng)增加存貨，否則基本和上月持平即可，這樣可以促使企業(yè)有效防范風(fēng)險，進而使企業(yè)存貨量保持在一個合理的水平，有效降低企業(yè)增值稅稅負。

4.科學(xué)實施籌劃方案

為了確保企業(yè)納稅籌劃方案的有效性，企業(yè)可以采取保守經(jīng)營的方式。具體而言，如果企業(yè)產(chǎn)品在經(jīng)濟市場中出現(xiàn)供不應(yīng)求的狀態(tài)，為了避免盲目采購而引發(fā)的增值稅增加，企業(yè)如果無法對市場發(fā)展形勢進行準確判斷，那么可以選擇繼續(xù)保持常態(tài)，不要隨意增加采購量，通過這種方式，則會使企業(yè)有效避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，而且還不會影響企業(yè)盈利。而如果市場產(chǎn)品出現(xiàn)供大于求的狀態(tài)，那么企業(yè)可以選擇及時進行降價銷售，這樣雖然企業(yè)的利潤會減少，但是企業(yè)仍然有利可圖，而且還不會因市場變化而導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，不會因此而增加增值稅，進而有效緩解企業(yè)稅負壓力。另一方面，在企業(yè)的納稅籌劃活動結(jié)束之后，企業(yè)相關(guān)部門還應(yīng)該對此次籌劃方案的執(zhí)行進行科學(xué)評價和總結(jié)，以便為企業(yè)后期開展納稅籌劃活動積累經(jīng)驗。

四、結(jié)語

納稅籌劃活動的開展，對于企業(yè)的發(fā)展意義重大，在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃活動的重要意義。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險包括多個方面的內(nèi)容，為此，企業(yè)必須要對國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行有效把握，而且要注重人才的培養(yǎng)，在制定相應(yīng)的方案之后，要能夠科學(xué)實施。

參考文獻：

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篇6

1.納稅風(fēng)險的特點

一般來說納稅風(fēng)險的特點主要有以下幾個方面：一是具有客觀性，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的納稅風(fēng)險是不以意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時間上來對風(fēng)險發(fā)生的條件進行改變，降低納稅風(fēng)險發(fā)生的概率；二是具有普遍性，無論企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大小，在企業(yè)的經(jīng)營過程中納稅風(fēng)險是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風(fēng)險的不確定性主要體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果、發(fā)生的時間、是否方式等方面。

2.納稅風(fēng)險的主要來源

企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素是納稅風(fēng)險的主要來源，一方面企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險主要來源于內(nèi)外部溝通不善、企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業(yè)主要外部納稅風(fēng)險的來源是由于信息不對稱所導(dǎo)致的。

二、商業(yè)企業(yè)防控稅收管理風(fēng)險的措施

一般來說商業(yè)企業(yè)可以主要針對外部稅收風(fēng)險和內(nèi)部稅收風(fēng)險兩個方面加強對稅收管理風(fēng)險的防控：

1.對外部稅收風(fēng)險管理的防控

（1）積極的參加相關(guān)稅務(wù)政策宣講會和例會。從實際情況來看各個地方稅務(wù)分局在一定期間內(nèi)都會召開稅務(wù)例會，及時的針對稅務(wù)的工作重點、最新的稅收政策召開相關(guān)的政策宣講會，對稅收政策和法律法規(guī)進行詳細的解讀。因此可以說通過稅務(wù)政策宣講會可以對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的稅收問題進行歸納和總結(jié)，有利于商業(yè)企業(yè)對稅收政策的理解和應(yīng)用，商業(yè)企業(yè)要積極的參加稅務(wù)機關(guān)組織召開的稅務(wù)政策宣講會和例會，并在會后與其他企業(yè)加強交流，主動的向稅務(wù)機關(guān)提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務(wù)機關(guān)詢問加強稅收管理的方法。

（2）做好與稅務(wù)管理人員的溝通工作

商業(yè)企業(yè)雖然通過稅務(wù)政策宣講會和例會可以對新的稅收政策進行了解，但是由于商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營方向不同，面對的稅收管理風(fēng)險也會有所差異，因此在實際工作中商業(yè)企業(yè)要加強與稅務(wù)管理人員的溝通，做好與稅務(wù)管人員的溝通工作，一方面可以使稅務(wù)管理人員對商業(yè)企業(yè)稅收方面的問題進行深入的了解；另一方面商業(yè)企業(yè)也可以通過稅務(wù)管理人員及時的了解最新的稅收政策，降低稅務(wù)管理的風(fēng)險。

商業(yè)企業(yè)在于稅務(wù)管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強與稅務(wù)管理人員的聯(lián)系會給企業(yè)稅收工作帶來負擔(dān)的思想意識，既要定期的派遣稅務(wù)管理人員到稅務(wù)分局咨詢相關(guān)的稅收問題，也要及時的向稅務(wù)機告知辦稅人員的變更、經(jīng)營內(nèi)容的變更、經(jīng)營地址的變更等內(nèi)容，逐漸形成良好的聯(lián)系機制。

（3）拓寬了解稅收法律法規(guī)的途徑

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，商業(yè)企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)來對稅收的法律法規(guī)進行了解，這樣既可以打破商業(yè)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的空間限制，更可以為商業(yè)企業(yè)降低辦稅成本。

首先，商業(yè)企業(yè)可以對國稅網(wǎng)站和微博進行關(guān)注。從實際情況來很多國家稅務(wù)局都通過網(wǎng)站和微博對一些稅收政策進行了公布，例如商業(yè)企業(yè)可以通過國稅局網(wǎng)站中的“12366在線客服”對遇到的問題進行詢問，商業(yè)企業(yè)可以通過這個平臺獲得稅務(wù)機關(guān)的遠程協(xié)助，提高稅收管理的效率。

其次，商業(yè)企業(yè)可以對稅務(wù)管理分局的博客進行關(guān)注。近幾年來針對各個管理分局的工作特點，在稅務(wù)管理分局內(nèi)部都設(shè)置了博客，因此商業(yè)企業(yè)可以通過關(guān)注稅務(wù)管理分局的博客，及時的享受到到稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)。

2.對內(nèi)部稅收風(fēng)險管理的防控

（1）提高對稅收風(fēng)險管理工作的重視程度

首先，商業(yè)企業(yè)要樹立依法納稅的觀念。商業(yè)企業(yè)要對合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識，在開展稅收籌劃過程中要堅持合法合理的原則。

其次，商業(yè)企業(yè)要提高財務(wù)人員的水平。由于稅法與一般的會計準則是有差異性的，因此商業(yè)企業(yè)要通過對財務(wù)培訓(xùn)使財務(wù)人員能夠在熟練進行納稅申報的同時，也可以正確理解和處理稅法和會計準則的不同之處。

最后，商業(yè)企業(yè)要對納稅風(fēng)險管理機構(gòu)進行合理的設(shè)置。商業(yè)企業(yè)為了加強稅收管理風(fēng)險，要設(shè)置合理的納稅風(fēng)險管理機構(gòu)，明確相關(guān)的崗位責(zé)任，不斷完善納稅風(fēng)險管理制度，使稅收風(fēng)險管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，國家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業(yè)企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中就要從實際情況出發(fā)，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時也要根據(jù)稅收政策的變化對籌劃方案進行不斷的調(diào)整和更新。

（3）提高財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系

商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營活動中要提高盈利和收支的真實性，因此就要通過在銷貨通知、銷售合同、銷售退回、收款、退貨等方面提高財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，這樣就可以提高商業(yè)企業(yè)涉稅資料的可靠性，降低商業(yè)企業(yè)稅收管理風(fēng)險。

篇7

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)概念

隨著國際全球化步伐的加快，跨國企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時，關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當(dāng)前世界各國對關(guān)聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國稅法，將關(guān)聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關(guān)系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織”。簡而言之，關(guān)聯(lián)企業(yè)是具有獨立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟紐帶建立起的關(guān)聯(lián)群體。例如?？低曉诼迳即?、印度、香港等地設(shè)立的全資及合資子公司，與其內(nèi)地母公司便構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關(guān)聯(lián)企業(yè)間低于產(chǎn)品或者服務(wù)的市場交易價格常常會被稅務(wù)局認定為轉(zhuǎn)移利潤，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國企業(yè)同樣需要面對的問題。

二、應(yīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認定問題的策略

（一）提高企業(yè)風(fēng)險管理意識，樹立正確認識

要避免被誤認為關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內(nèi)建立足夠的風(fēng)險管理意識。在與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動時，及時做好相應(yīng)賬目記錄，以便在事后應(yīng)對稅務(wù)局的檢查。同時，企業(yè)內(nèi)要形成良好的風(fēng)氣，自覺遵守服從國內(nèi)以及國際的相關(guān)稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內(nèi)發(fā)生為轉(zhuǎn)移利潤或是避稅而實行轉(zhuǎn)讓定價，損害行業(yè)風(fēng)氣。?？低曌鳛槲覈浊恢傅陌卜榔髽I(yè)，應(yīng)該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風(fēng)氣。

（二）提高企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

與此同時，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認定問題息息相關(guān)。稅務(wù)問題不僅涉及企業(yè)相關(guān)資金問題，還涉及相應(yīng)法律法規(guī)以及稅務(wù)專業(yè)問題，因此，對負責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關(guān)人員需要加強對稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)的認識，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。其次，相關(guān)人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對國內(nèi)外相關(guān)稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對國外相關(guān)稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國改革開放只有數(shù)十年時間，面對已日臻成熟完備的國際市場，我國企業(yè)不論經(jīng)驗或是資質(zhì)都存在許多不足，以?？低暈槔?，其在我們國內(nèi)從技術(shù)到服務(wù)都數(shù)前列，但面對競爭更加激烈的國際市場，?？低暠闶チ似渥銐虻母偁巸?yōu)勢，加上當(dāng)前國際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國家企業(yè)的跨國發(fā)展，特別是在稅務(wù)問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國外市場的進一步發(fā)展。

2、相關(guān)人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時，相關(guān)人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關(guān)涉稅問題后，沒有及時提出相應(yīng)的解決對策，貽誤了處理問題的最佳時機。此外，上文中提及的相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導(dǎo)致其缺乏敏銳度的主要原因之一。?？低曌鳛橐患揖哂写硇缘陌卜榔髽I(yè)，財務(wù)人員一旦缺乏涉外稅務(wù)問題的敏銳度，就極易導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負面影響。企業(yè)一旦被稅務(wù)局認為關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)檢查會影響海外子公司的正常運營。做為上市公司，稅務(wù)檢查會做為資產(chǎn)負債表附注在年報中進行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價、公司整體效益等產(chǎn)生負面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務(wù)預(yù)先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點，由于所在國稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強的目的性和時效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國實際稅收法規(guī)不符合的情況，就會帶來稅務(wù)稽查的風(fēng)險，企業(yè)會因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會計核算制度健全，財務(wù)管理水平較高，財務(wù)信息準確、真實。中國安防企業(yè)高級財務(wù)管理層往往缺乏涉外稅務(wù)經(jīng)驗，設(shè)定的稅務(wù)籌劃方案沒有深入了解所在國的稅收法律法規(guī)，會使稅務(wù)籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎(chǔ)十分薄弱。此外，中國安防企業(yè)低估了海外稅務(wù)機關(guān)的辦案能力和專業(yè)水平。

（二）海外子公司涉稅問題應(yīng)對策略

1、明確稅務(wù)管理目標

要合理應(yīng)對海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務(wù)管理目標，從而對企業(yè)整體稅務(wù)管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以?？低暈槔?，可在企業(yè)內(nèi)部開展涉稅風(fēng)險目標管理的培訓(xùn)項目，使企業(yè)內(nèi)員工對稅務(wù)管理產(chǎn)生明確認識，改進企業(yè)內(nèi)涉稅風(fēng)險文化，從而降低稅務(wù)管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務(wù)管理信心。在被稅務(wù)局認定為關(guān)聯(lián)交易的情況下，相關(guān)人員需要對企業(yè)稅務(wù)問題進行全面、詳細的了解，基于稅務(wù)管理目標的前提下，及時籌備應(yīng)對方案，降低在此情況下所會造成的企業(yè)直接經(jīng)濟損失以及企業(yè)其他的負面影響。

2、設(shè)立最優(yōu)納稅方案，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險

此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關(guān)情況，制定稅務(wù)風(fēng)險最低、稅后收益最大的稅務(wù)籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風(fēng)險，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務(wù)籌劃應(yīng)該對海外子公司進行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務(wù)籌劃。在進行海外投資前，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)該對所在國的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務(wù)報告文件。在運營過程中，對海外子公司的稅務(wù)問題既要從內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門進行風(fēng)險把控，也要咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會計師事務(wù)所進行稅務(wù)咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務(wù)解決方案。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)罰款等事后問題，企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員應(yīng)積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，從問題中找到自身的不足，認真總結(jié)經(jīng)驗，避免同樣錯誤的再次發(fā)生。

3、提高海外財務(wù)人員素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

安防企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，在拓展海外業(yè)務(wù)的情況下，需要招聘財務(wù)稅收理論知識扎實，又懂得當(dāng)?shù)卣Z言的財務(wù)人員充實財務(wù)團隊。在涉外稅收實踐中，可以通過調(diào)整財務(wù)崗位，派遣財務(wù)人員到成功的跨??企業(yè)定向培訓(xùn)，對財務(wù)人員加強所在國稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并掌握轉(zhuǎn)移定價等稅收籌劃的要點，提高現(xiàn)有財務(wù)人員的海外涉稅水平。此外，中國安防企業(yè)在充分了解所在國財務(wù)、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財務(wù)管理制度，設(shè)置人員權(quán)限、明晰崗位職責(zé)、建立完善的財務(wù)核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風(fēng)險。

篇8

“納稅籌劃”一詞源于英文的“tax-planning”，它是指納稅人在既定的稅法和稅制框架中，在合法的前提下，從各種納稅方案中進行科學(xué)、合理的事前選擇，進而設(shè)計或規(guī)劃納稅人自身經(jīng)營、交易及財務(wù)事項，使自身稅負得以減輕或延緩的一切行為的總稱。納稅籌劃的精神，最早的可追溯至1925年，在英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案中首次提到，“任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中取得利益，……不能強迫他多納稅?！睍r至今日，納稅籌劃仍然因為其和經(jīng)濟利益的聯(lián)系密不可分，而不斷的引起人們的討論。經(jīng)過歸納總結(jié)各方面的理論，我認為，納稅籌劃的目的很明確，就是在于追求稅后利益最大化。但是作為一種經(jīng)濟行為，其基本實質(zhì)是節(jié)稅，偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，則絕不屬于納稅籌劃。是否遵守所在國有關(guān)稅法，是區(qū)分納稅籌劃和偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的基準點。

二、中外納稅籌劃的現(xiàn)狀

1、作為維護企業(yè)自身權(quán)利的合法手段，納稅籌劃在西方國家同樣經(jīng)歷了被排斥、否定到認可、接受的過程，直到20世紀30年代后，納稅籌劃才得到西方法律界和政府當(dāng)局的認同。相對于我國而言，西方發(fā)達國家的納稅籌劃現(xiàn)狀具有以下特點：

⑴、西方國家的納稅籌劃幾乎家喻戶曉

外國投資者在投資新辦涉外企業(yè)之前，往往先將稅法和相關(guān)稅收規(guī)定作為重點考察內(nèi)容進行研究。最近波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖，節(jié)約稅金是其重要原因之一（西雅圖所得稅率為47%，普遍高于其他各州）。從中我們可以看出，納稅籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對納稅籌劃的重視程度。

⑵、西方國家的納稅籌劃專業(yè)性強

在西方國家，自20世紀50年代以來，納稅籌劃的專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有85%以上的企業(yè)委托事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜時委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

⑶、重視納稅籌劃知識教育和培訓(xùn)

國外較重視對經(jīng)濟類人才的納稅籌劃知識教育和培訓(xùn)。如在美國的財會、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的課程是學(xué)習(xí)怎樣才能在合法的前提下減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

2、西方國家被視為智慧者的文明行為的納稅籌劃，在我國過去較長時期被人們視為神秘地帶和禁區(qū)。直到1994年，我國第一部由中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務(wù)學(xué)會會長唐騰翔與唐向撰寫，題為《稅收籌劃》的專著由中國財經(jīng)出版社出版，才揭開了納稅籌劃的神秘面紗。

近年來，納稅籌劃不僅開始悄悄地進入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃主動性也在不斷增強，納稅籌劃意識不斷提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善，納稅籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)看好，不少中介機構(gòu)已開始介入企業(yè)納稅籌劃活動，其發(fā)展勢頭甚猛，這反映了社會對納稅籌劃的迫切需求。

由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的時間很短，雖然目前有關(guān)納稅籌劃的專著以不少，但整體上系統(tǒng)地對納稅籌劃的理論和實務(wù)的探討還比較缺乏，納稅籌劃的研究在我國尚屬一個新課題。

三、國內(nèi)私營企業(yè)納稅籌劃的一般方法

本文主要討論的是私營企業(yè)的納稅籌劃研究，私營企業(yè)在我國發(fā)展的時間并不長，而且由于其資金、技術(shù)、人才等方面的天生劣勢，往往導(dǎo)致企業(yè)的流動資金短缺，許多企業(yè)為了渡過難關(guān)，往往選擇了一些非法手段去偷稅、漏稅、虛報出口退稅等，其實，運用合理的納稅籌劃，完全可以在遵循國家有關(guān)稅法的前提下，達到節(jié)稅的目的。

下面針對我國的私營企業(yè)，對其常用的納稅籌劃方法進行研究。

1、選擇有利的投資方向

我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設(shè)立公司時，如果熟悉國家的稅收政策，利用好這些優(yōu)惠政策，便能夠進行正確的納稅籌劃，達到節(jié)稅的目標。

①、利用國家對興辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，相繼出臺了一批優(yōu)惠政策，其中包括：對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；對新辦的獨立核算的從事公共事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生室業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減免所得稅一年。

②、利用國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免繳納所得稅。

③、利用國家對新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

稅法規(guī)定：對當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人數(shù)60%的新辦城鎮(zhèn)勞動服務(wù)就業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業(yè)人員辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，就可以達到減輕企業(yè)所得稅稅負和促進社會穩(wěn)定的目的。

④、利用國家對特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定，下列行業(yè)免征營業(yè)稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻服務(wù)、殯葬服務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這些服務(wù)性行業(yè)，是人民生活所必需的，政府必須加以扶植的，因此投資于上述行業(yè)，就可以達到節(jié)稅的目的。

⑤、利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物作為主要原料進行生產(chǎn)的，可以在五年之內(nèi)減繳或免繳所得稅。具體規(guī)定如下：企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源，做主要生產(chǎn)原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；為綜合利用其他企業(yè)廢棄的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)部門批準后，可減繳或免繳所得稅一年。通過納稅籌劃，設(shè)立此類企業(yè)，廣大私營企業(yè)們既可以減少污染、凈化環(huán)境，走持續(xù)發(fā)展道路，又可以節(jié)約企業(yè)稅收成本。

⑥、利用國家對科研單位和大專院校從事技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包取得的技術(shù)收入，暫免繳納所得稅。

⑦、利用國家對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

國家對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位：凡安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免繳納所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

⑧、利用國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳所的稅額減征10%，用于補助社會性開支的費用。因此，投資辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，可以達到減輕稅負目的，又可以促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。

2、選擇有利的注冊地點

為了實現(xiàn)我國對外開放由沿海向內(nèi)地的推進，鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和扶植貧困地區(qū)的發(fā)展，我國制定了不同地區(qū)稅負差別的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)特別是相對流動性較強的私營企業(yè)，如果在投資時選好企業(yè)的注冊地點，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出。實現(xiàn)國家生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，具有十分重要的意義。

①、  利用經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

在經(jīng)濟特區(qū)無論是舉辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)還是非生產(chǎn)性投資，均適用于15%所得稅稅率及法定的減免稅優(yōu)惠。因此，在特區(qū)舉辦，特別是舉辦私營企業(yè)較其他地區(qū)更能達到節(jié)稅的目的

②、  利用沿海經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

對在沿海經(jīng)濟技術(shù)開放區(qū)及實行沿海經(jīng)濟開放區(qū)政策的城市投資，總體上適用15%的稅率，并且，這些區(qū)域在原材料、能源、用工，以及市場培育等方面都有許多優(yōu)勢，因此，在本區(qū)域內(nèi)投資注冊是私營企業(yè)的較佳選擇。

③、  利用國家對保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策

在保稅區(qū)內(nèi)的金融機構(gòu)以及屬于國家鼓勵發(fā)展的私營企業(yè)，除可享受土地、海關(guān)、外匯等各項優(yōu)惠待遇外，對地產(chǎn)稅、地方所得稅、增值稅、消費稅、固定資產(chǎn)折舊方面都有一些優(yōu)惠規(guī)定。

④、利用國家扶持貧困的區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減免或免征所得稅三年。

四、進行納稅籌劃對企業(yè)和國家的影響

（一）、對企業(yè)來說，納稅籌劃的好處有如下兩點：

第一，企業(yè)納稅籌劃使得企業(yè)的稅收負擔(dān)減輕了，也就是相應(yīng)地擴大了企業(yè)的生存空間，提高了企業(yè)的市場競爭力，尤其是對于那些目前比較困難的企業(yè)來講，減輕他們的稅收負擔(dān)就可能幫助他們扭轉(zhuǎn)經(jīng)營狀況。因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營搞好了，稅源才能豐富而充裕，才能保證國家的稅收收入的穩(wěn)定增長。

第二，企業(yè)進行納稅籌劃后就不會再進行偷稅、漏稅、避稅甚至抗稅等行為了，從而保證了稅收的依法繳納，實現(xiàn)了應(yīng)征盡征。

第三，企業(yè)稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)的商譽。企業(yè)進行稅收籌劃的一個前提就是嚴格遵守稅收法律法規(guī)和其它相關(guān)法律法規(guī)，因此，企業(yè)稅收籌劃首先保證了企業(yè)依法納稅，而依法納稅則會提升企業(yè)在消費者等公眾心目中的形象，間接地宣傳了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，具有廣告效應(yīng)。

（二）、對國家來說，納稅籌劃好處更多。

1、它有利于實現(xiàn)國家依法治稅的目標。

第一，可以保障國家的權(quán)益。一國經(jīng)濟主體納稅籌劃水平的高低，從一個側(cè)面反映了該國納稅人稅收意識的強弱和稅收制度的完善程度。

第二，可以保障企業(yè)的權(quán)益。依法治稅不但是要保護國家的權(quán)益，而且還要保護企業(yè)的權(quán)益，即納稅人的權(quán)利（在2002年6月份新頒布《稅收征收征管法》及2002年10月15日生效的《稅收征收管理法實施細則》中更加強調(diào)了這點），這樣才能真正稱得上是公正的法律。企業(yè)稅收籌劃有利于防止各種擾亂稅收秩序的事情的發(fā)生，有助于糾正稅務(wù)機關(guān)的錯誤行為，從而可以維護納稅人的合法權(quán)益。

2、它有利于國家一定時期宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)。

稅收是國家進行宏觀調(diào)控的必然工具，如果企業(yè)能夠遵守國家的稅收政策甚至符合政策意圖，那么國家的宏觀調(diào)控措施就能得以順利實施，宏觀調(diào)控的目的也能順利地實現(xiàn)；否則國家的宏觀調(diào)控措施就不能得到貫徹實施，宏觀調(diào)控目的也難以實現(xiàn)。許多稅收優(yōu)惠政策的制訂就反映了國家在一定時期宏觀調(diào)控的政策意圖。企業(yè)稅收籌劃在很大程度上是以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)進行的，它在為企業(yè)節(jié)省稅款的同時，也是貫徹實施國家的宏觀調(diào)控目標的過程。

如果所有有必要進行稅收籌劃的企業(yè)都進行籌劃的話，那么可以想象，國家的宏觀調(diào)控目的就能順利地實現(xiàn)。

3、從長遠看，它有可能增加國家稅收收入。

雖然從近期和表面上看來，企業(yè)稅收籌劃使得當(dāng)期入庫的稅收收入減少了，但是從長遠看，它卻能在一定程度上起到涵養(yǎng)稅源的作用，最終可能有助于國家稅收收入的增加

篇9

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)納稅籌劃；思考；研究

一、營改增后對企業(yè)納稅籌劃方面的整體影響和深遠意義

隨著我國經(jīng)濟綜合水平和國民普遍生活質(zhì)量在社會實際發(fā)展中的逐年提升，經(jīng)濟體制和各項政策都進行了不同程度上的改革，以實現(xiàn)進步和促進社會發(fā)展。其中，關(guān)于營改增的政策就對企業(yè)的長期發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善起到了明顯促進的作用。營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，指的是將過去應(yīng)繳納的所得營業(yè)值的稅款變更為繳納由于產(chǎn)品或者服務(wù)過程中產(chǎn)生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復(fù)納稅的可能性，是適應(yīng)社會未來發(fā)展、促進經(jīng)濟繁榮的有效改革。營改增之后，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。同時，營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進行自身的發(fā)展。而營改增的試點的進一步擴大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，納稅籌劃的方向有了轉(zhuǎn)變，而如何通過營改增的政策，來實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、節(jié)約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國當(dāng)前的發(fā)展形勢和復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營改增政策，在具體操作上還存在著一些問題，這需要進一步進行調(diào)整和改善，以達到減輕賦稅、促進企業(yè)良好發(fā)展的最終目的。

二、營改增后企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和需要解決的問題

(一)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要合理轉(zhuǎn)化納稅身份

我國在實行營改增政策以后，在納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)資金上是有著明確的規(guī)定的，持續(xù)一年內(nèi)的營業(yè)額達到一定的標準的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計算方式來進行計算并繳納稅款。而不滿足具體要求的就作為小規(guī)模納稅人，以3%的稅率來進行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務(wù)的方式會帶來不同的結(jié)果，但目前大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃上，很多時候都對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份沒有進行具體的分析和運用，不能合理地進行轉(zhuǎn)化以達到減輕賦稅的目的，同時又欠缺對企業(yè)實際情況的分析，從而也難以對自身納稅身份做出正確的判斷。這會導(dǎo)致賦稅的額外增加，企業(yè)所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節(jié)約資金，對企業(yè)的長期發(fā)展也是極為不利的。

(二)沒有充分利用營改增相關(guān)政策，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)還待進一步完善

營改增之后，企業(yè)的納稅籌劃在實現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數(shù)企業(yè)中，納稅籌劃系統(tǒng)還存在著許多不足，有很多地方需要進一步完善，其中在進項稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結(jié)合服務(wù)類費用的具體價格和可以抵扣的進項稅額進行分析，在選擇具體合作人和相關(guān)抵扣方式上也沒有根據(jù)情況進行綜合考慮，難以實現(xiàn)抵扣資金最大化。這會簡介導(dǎo)致賦稅的增加，帶來不利影響。同時，營改增的政策本來就是為了避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)負擔(dān)而實行的，但很多企業(yè)只是片面理解了營改增的意義，沒有具體分析營改增之后帶來的改變，對一些優(yōu)惠政策也沒有進行有效的分析和利用，從而在具體應(yīng)用上難以充分發(fā)揮營改增的作用，對實現(xiàn)減輕賦稅帶來了阻礙。

(三)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進一步提高

企業(yè)納稅籌劃方案的擬定及最終的實行還是要依靠納稅籌劃人員來實現(xiàn)的。而營改增之后，各個企業(yè)的納稅籌劃對自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對其綜合能力及水平也有了新的挑戰(zhàn)，這對于所有納稅籌劃相關(guān)人員而言，都是一次巨大的考驗。許多納稅籌劃人員由于不能適應(yīng)新的改變，對于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運用，難免就會出現(xiàn)錯誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會直接對稅務(wù)產(chǎn)生影響，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。與之同時，在合同及發(fā)票的整理上，如果不能保證信息的真實有效，不能及時提供詳細的數(shù)據(jù)，也會出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險，使企業(yè)遭受損失。

三、營改增后企業(yè)納稅籌劃的研究和實現(xiàn)減輕賦稅目的的方式方法

(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進行分析

合理轉(zhuǎn)化納稅身份不同的納稅人政策所依據(jù)的納稅金額的計算方式和納稅標準是有著區(qū)別的，這意味著企業(yè)可以通過合理轉(zhuǎn)化納稅身份來實現(xiàn)節(jié)約資金、降低賦稅的目的。這也同時要求企業(yè)必須時刻掌握自身發(fā)展的方向和具體的營業(yè)額的變化，以便隨時對企業(yè)自身實際情況做出具體分析。同時，企業(yè)必須深入了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅務(wù)計算標準，以此為前提做出假設(shè)，并分別運算出在兩種納稅人身份下，所應(yīng)繳納的納稅金額的具體數(shù)值，再進行比對，得出最佳的方案。如果已經(jīng)符合了一般納稅人的標準，但是經(jīng)過比對后發(fā)現(xiàn)作為小規(guī)模納稅人身份時會大大減輕稅負，此時就可以發(fā)揮納稅籌劃的作用，通過開辦分公司或者將正在實行的業(yè)務(wù)進行拆分等方式來實現(xiàn)身份的轉(zhuǎn)化，最終實現(xiàn)賦稅的減輕。

(二)充分利用營改增相關(guān)政策，不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)

企業(yè)要實現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)進行進一步的完善，要認識并掌握進項稅抵扣的具體規(guī)定，并結(jié)合實際，列出可實行的方案。再根據(jù)方案來采取最合適的抵扣方式，在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)中也盡量選擇可以抵扣的服務(wù)類型。同時，要促進并監(jiān)督會計核算工作，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，最大可能性配合企業(yè)納稅籌劃。而實行營改增后，國家頒布了一系列優(yōu)惠政策，企業(yè)要學(xué)會充分利用這些政策，來節(jié)約資金，獲得更好發(fā)展。例如政策中規(guī)定，如果是屬于公益性質(zhì)的活動，是不用繳納稅款的。這就表示，企業(yè)可以結(jié)合實際發(fā)展需要，適當(dāng)多開展公益活動，來實現(xiàn)一定程度上的減輕賦稅。再例如，營改增政策中規(guī)定，有關(guān)技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢相關(guān)的服務(wù)是免去增值稅的。這對企業(yè)來說，就可以多投入技術(shù)研發(fā)資金，對技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用提供更多的支持。

(三)加強企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平

營改增之后，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌方式發(fā)生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業(yè)必須加強企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業(yè)可定期展開對納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，并詳細講解營改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應(yīng)用。同時，要多開展實踐活動，實行實地考察，以積累經(jīng)驗并總結(jié)工作，這對于納稅籌劃人員的成長也是極為重要的。同時成立考察小組，每過一段時間對納稅籌劃人員進行績效考核，以隨時掌握他們的基本情況，以便對培訓(xùn)內(nèi)容進行針對性的調(diào)整和改善。

四、總結(jié)

我國在實行營改增后，在很大程度上減輕了企業(yè)負擔(dān)，整體降低了企業(yè)稅賦，推進了企業(yè)的進一步發(fā)展，進而促進了國家的經(jīng)濟繁榮。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。

參考文獻：

[1]沈曉英.營改增后的企業(yè)納稅籌劃研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015(13).

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收籌劃；風(fēng)險分析

稅收籌劃是指在合法的條件下，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅負的行為。稅收籌劃的經(jīng)濟納稅職能，是稅法賦予納稅人的權(quán)利所致，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)維護自身合法權(quán)益的內(nèi)在要求。稅收籌劃的目的在于實現(xiàn)稅收負擔(dān)最低化。其手段以具體的法律條款為依據(jù)，并在稅法規(guī)范和允許的范圍內(nèi)實施與運用。因此，納稅人如果能精通稅法、知道自己該繳什么稅，不該繳什么稅成為精明的納稅人，將給企業(yè)帶來很好的收益。選擇最輕的納稅行為是納稅人的基本權(quán)利。房地產(chǎn)企業(yè)也同樣有權(quán)利選擇最輕的納稅行為。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險定義

稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查、調(diào)整、處罰等等。最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。

稅收籌劃給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的同時，必然也會帶來非常大的風(fēng)險。惡性避稅在美國呈現(xiàn)蔓延之勢，使得政府損失稅收達100多億美元。購買避稅方案的公司因此也受到牽連一補繳稅款、稅務(wù)機關(guān)對公司進行行政處罰使得公司社會聲譽降低。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，房地產(chǎn)企業(yè)的交易行為越來越復(fù)雜，另外，稅收政策的變化也越來越多，稅收征管的力度越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險正在逐步升級。稅收籌劃不僅僅是技術(shù)問題，而是帶有很強政策性的工作。如果操作不對的話，不但不能達到目的，反而要遭受處罰和制裁，會給房地產(chǎn)企業(yè)造成很大的損失。所以不論是中介機構(gòu)還是納稅人自己進行稅收籌劃，不僅要考慮到稅收籌劃帶來的收益，更要清醒看到稅收籌劃的風(fēng)險。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險來源

2.1 政策選擇和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指對納稅人對于政策的選擇正確是否正確存在著不確定性。這種風(fēng)險產(chǎn)生的原因是房地產(chǎn)企業(yè)對政策精神的認識不足導(dǎo)致的。也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)單方面認為自己所采取的納稅行為是符合國家的政策的，但是實際上并不符合國家的政策。政策變化性風(fēng)險是指稅收政策隨著經(jīng)濟形勢的變化做出相應(yīng)的變化。這也給稅收籌劃帶來風(fēng)險。

2.2 操作風(fēng)險。操作風(fēng)險是指房地產(chǎn)企業(yè)對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用不到位或在稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，稅收籌劃中顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

2.3 經(jīng)營風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不是一成不變的，經(jīng)營活動的變化要求稅收籌劃方案隨之發(fā)生改變。這樣已經(jīng)計劃好的稅收籌劃可能已經(jīng)不適合。所以經(jīng)營活動的變化很可能影響稅收籌劃方案的實施。

2.4 執(zhí)法風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險與稅收的執(zhí)法情況有很大的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，稅收籌劃的風(fēng)險就較大。

2.5 收益小于成本風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的目的是獲得利益，如果稅收籌劃收益小于成本，房地產(chǎn)企業(yè)就達不到稅收籌劃的目的。

2.6 遵從風(fēng)險。遵從風(fēng)險是指企業(yè)的經(jīng)營行為沒有隨著稅收政策的變動而發(fā)生相應(yīng)的變化，最終導(dǎo)致企業(yè)未來利益受到損失?？傊駨娘L(fēng)險是指企業(yè)沒能掌握最新的稅收政策，并且未能根據(jù)最新的稅收政策調(diào)整自己的納稅行為所產(chǎn)生的風(fēng)險。主要原因是企業(yè)缺乏外部組織機構(gòu)對企業(yè)納稅行為的審查。遵從風(fēng)險是所有企業(yè)納稅風(fēng)險中最大的一種風(fēng)險。

2.7 核算風(fēng)險。核算風(fēng)險是指企業(yè)因為沒有準確核算稅金，最終導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。例如:企業(yè)沒能正確核算會計規(guī)定和稅收政策的差異、企業(yè)缺乏內(nèi)部控制措施等等，最終導(dǎo)致會計核算系統(tǒng)提供了不真實的納稅數(shù)據(jù)和信息。

2.8 員工風(fēng)險。員工風(fēng)險是指企業(yè)因為人的原因而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如:稅務(wù)管理崗位員工頻繁變動;員工豐富經(jīng)驗未能被書面留存;員工缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致企業(yè)未按規(guī)定及時申報納稅。員工風(fēng)險是所有納稅風(fēng)險的根本風(fēng)險，它是最難控制和管理的。

2.9 信譽風(fēng)險。信譽風(fēng)險是指外界因企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為而對企業(yè)信譽的懷疑并導(dǎo)致其未來收益損失的不確定因素。例如:企業(yè)因欠稅問題被稅務(wù)機關(guān)公告;企業(yè)因偷稅問題被媒體報道，使得合作伙伴突然中止談判。對企業(yè)來講，信譽風(fēng)險的后果和影響可能是深遠的、無法計量的。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范

3.1 樹立風(fēng)險防范意識。首先房地產(chǎn)企業(yè)自身應(yīng)做到建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)。完整、真實和及時的對經(jīng)濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款。

3.2 提高稅收籌劃設(shè)計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強稅收政策的學(xué)習(xí)，有效降低和防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。

3.3 樹立正確的納稅意識和稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。把納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來。

3.4 堅持成本效益分析。房地產(chǎn)企業(yè)不論是內(nèi)部設(shè)立專門的部門進行稅收籌劃還是聘請外部專家專門從事稅務(wù)籌劃工作，都要耗費一定的人力、物力、財力。只有當(dāng)稅收籌劃方案的收益大于支出時，該籌劃才是成功的。

3.5 關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后作出正確決策。

3.6 力求整體效益最大化?；I劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔(dān)最小，而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

3.7 加強與中介機構(gòu)的聯(lián)系合作。稅收籌劃方案的設(shè)計具有專業(yè)性和復(fù)雜性、時效性等特性，有時房地產(chǎn)企業(yè)僅憑自己的力量很難設(shè)計出具體方案。尋找一個專注于稅收政策研究和咨詢的中介機構(gòu)就會顯得非常重要。

3.8 及時與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)。由于稅收政策有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)。所以房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部的確認。在這樣的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)一致。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制步驟

4.1 建立風(fēng)險控制環(huán)境。建立風(fēng)險控制環(huán)境包括建立風(fēng)險控制策略和目標，主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。如果企業(yè)管理層更傾向于避稅的話，可以肯定地說，該企業(yè)的整體納稅風(fēng)險是很大的。企業(yè)管理層在建立書面納稅風(fēng)險控制策略和目標時，應(yīng)明確以下幾點:一是企業(yè)應(yīng)遵守國家稅收政策規(guī)定，照章納稅。二是企業(yè)應(yīng)積極爭取與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠三是企業(yè)和分支機構(gòu)必須設(shè)置稅務(wù)部門及其各級負責(zé)人。

4.2 評估納稅風(fēng)險。評估納稅風(fēng)險就是對企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進行識別和明確責(zé)任人，是企業(yè)納稅風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。需要考慮以下幾步：一是理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；二是分析具體經(jīng)營行為的涉稅問題；三是分析涉稅問題的納稅風(fēng)險；四是設(shè)置和納稅風(fēng)險相關(guān)的工作崗位及責(zé)任人。