導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風險管理職能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行所面臨的多樣性風險要求全面的風險管理，全面的風險管理則要求全面的成本管理，其核心和靈魂是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格。本文介紹了銀行所面臨的主要風險及相應(yīng)的管理手段，著重分析了風險管理職能在兩種內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格定價機制中的實現(xiàn)，給出了幾個具體問題的解決方案，并進一步指出了完善內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格體系的方向。

風險管理要求我們的成本管理具有前瞻性和全面性，全面成本管理適應(yīng)了這種要求。戰(zhàn)略成本控制是全面成本管理的核心理念，是一種全面性與前瞻性相結(jié)合的新型成本管理理念。運用戰(zhàn)略成本控制理念來提高內(nèi)部資金的配置效率，其實現(xiàn)方式之一是在各經(jīng)營單位間建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格體系。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是各責任中心之間相互轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時所采用的一種計價標準，是進一步績效評估的依據(jù)，既是責仟成本管理的核心也是企業(yè)戰(zhàn)略決策的傳導(dǎo)工具。

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格體系可以作為商業(yè)銀行風險管理的重要手段。確定全行(一級分行)統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，有利于從總行(一級分行)這樣較高層次去管理風險。定價中考慮到信用風險，有助于運用組合思想分散管理各項資產(chǎn)；在定價中考慮期限風險和流動性風險，有助于進行資產(chǎn)負債管理和從期限結(jié)構(gòu)的角度來管理利率風險。

一、通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行風險管理的實現(xiàn)方式

(一)風險離析成本收益均攤法。

風險離析成本收益均攤法是根據(jù)資金的實際成本率和收益率的平均值來確定基準利率。其風險管理職能體現(xiàn)在通過分別確定經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù) (經(jīng)營風險)、流動性風險調(diào)節(jié)參數(shù)β、信用風險調(diào)節(jié)參數(shù)α、期限風險調(diào)節(jié)參數(shù)ε來實現(xiàn)。不同的風險需要通過價格手段進行調(diào)節(jié)和抵補，通過市場化的手段，用價格機制把各種風險傳導(dǎo)到資產(chǎn)和負債部門，達到防范和化解風險的作用，如在資金配置方面，對低風險的資產(chǎn)給予較低的價格，對高風險的資產(chǎn)相應(yīng)提高價格。相應(yīng)的公式如下：

(1)基準利率：C：[(b—e)+a+f]／2

其中：C：表示內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移基準價格；

b：表示扣除營業(yè)稅及附加的盈利性資產(chǎn)回報率；

b={[利息收入一(表內(nèi)應(yīng)收利息期末余額一表內(nèi)應(yīng)收利息期初余額)+投資收益(扣除股權(quán)性投資收益)+債券交易價差損益+匯兌損益]×(1一綜合稅率)+(金融企業(yè)往來收入一系統(tǒng)內(nèi)往來收入)}／[各項貸款(不含委托貸款)月均余額+各類債券投資月均余額+拆放同業(yè)月均余額+存放同業(yè)月均余額+存放中央銀行準備金月均余額]

e：表示資產(chǎn)損失率(含信用風險因素)；

資產(chǎn)損失率：呆壞賬準備金提取率：上級行核定的呆壞賬準備金提取額／各項盈利性資產(chǎn)月均余額

a：表示籌資成本率；

a=[利息支出+金融企業(yè)往來支出一(應(yīng)付利息期末余額一應(yīng)付利息期初余額)]／(各項存款月均余額+同業(yè)存放款項月均余額+同業(yè)拆入資金月均余額+中央銀行借款月均余額)

f：表示籌資費用率；

(2)上存資金利率=C+—β／2一ε／2；

(3)配置資金利率=C++α+ε／2+β／2；

以下我們依次說明各風險參數(shù)的確定方法。

1．“一經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)”的確定。

表示經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)，是由銀行根據(jù)自身經(jīng)營需要，為推動某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展或結(jié)構(gòu)的改善，用來傳導(dǎo)經(jīng)營策略、體現(xiàn)經(jīng)營定位的資金利率調(diào)節(jié)參數(shù)。經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量決策支持能力和業(yè)務(wù)發(fā)展支持能力。

的確定方法是：以全行各項貸款平均名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標準值，根據(jù)全行經(jīng)營策略，將需要加快發(fā)展的優(yōu)質(zhì)或具有優(yōu)勢的某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)品種的名義利率與之比較，得出相應(yīng)業(yè)務(wù)品種的經(jīng)營策略調(diào)節(jié)參數(shù)。如要支持某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過降低值(值取負數(shù))擴大其盈利水平實現(xiàn)；反之，若要限制某項資產(chǎn)業(yè)務(wù)，則可通過提高值(值取正數(shù))縮小其盈利水平實現(xiàn)。當然這是一種倒推的方法。其邏輯是先確定產(chǎn)品的價格再倒逼出值，因而具有一定的客觀性，從風險成本的角度，可將之視為經(jīng)營風險的一種補償。

2．“ε一期限風險參數(shù)”的確定。

ε=該檔期對應(yīng)的指標國債收益率——一年期指標國債收益率

3．“α一信用風險參數(shù)”的確定。

α的確定方法是：設(shè)定某一信用等級企業(yè)貸款的名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標準值(以2002年度信貸業(yè)務(wù)法人授權(quán)等級劃分有關(guān)內(nèi)容為標準，以AA一級和未評級單位按照五級分類的關(guān)注類為基準分別設(shè)置參數(shù))，其他不同信用等級企業(yè)貸款的名義利率與之相比，得出相應(yīng)信用等級企業(yè)貸款的信用風險調(diào)節(jié)參數(shù)。

信用風險調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量由于資產(chǎn)質(zhì)量不同而產(chǎn)生的信用風險。資產(chǎn)風險越大，α值越大，轉(zhuǎn)移價格越高。

4．“β一流動性風險參數(shù)”的確定。

(二)市場法。

市場法的作法是：選取相應(yīng)期限的銀行間同業(yè)市場利率等指標利率作為基準利率，再在此基礎(chǔ)上按國際上中等發(fā)達國家資金利差(30個基點)分攤標準確定各部門、各產(chǎn)品的內(nèi)部資金價格。利差由負債和資產(chǎn)產(chǎn)品平分。這里，風險管理職能是通過跟蹤市場及利用利差進行風險補償來實現(xiàn)的。相應(yīng)的公式如下：

有市場參照利率的基準利率=市場指標率(如銀行間同業(yè)市場利率)

某檔次基準利率=運用市場指標率計算得到的復(fù)利利率+該檔平均期限風險成本

某檔平均期限風險成本=(該檔存款期限風險成本+該檔貸款期限風險成本)／2=[(該檔現(xiàn)行存款利率一該檔復(fù)利利率)+(該檔現(xiàn)行貸款利率一該檔復(fù)利利率)]／2

上存利率=基準利率一0．15％

配置資金利率=基準利率+0．15％

(三)兩種計價模式的利弊分析及相互聯(lián)系。

風險離析成本收益均攤法實質(zhì)是風險、成本和利益共分，對風險進行離析管理的一種方式。該方案的優(yōu)點在于對現(xiàn)有體制沖擊較小，現(xiàn)有條件下可操作性相對較強，可有效傳導(dǎo)上級行的經(jīng)營策略，對各種風險進行了離析，有助于各部門各司其職，分擔總體風險，集中精力管理其可控風險。其缺點是滯后于外部市場利率變化，制約了資源配置效率。且各風險參數(shù)的衡量方法都是采取了若干簡化，與實際真值難免會有偏差，影響了風險信息的有效傳遞，進一步影響了最終的經(jīng)營決策。還要看到通過風險離析成本收益均攤法對各種風險進行劃分和補償是十分困難的。

因此，盡管在我國目前的情況下，風險離析成本收益均攤法是一種較為可行的內(nèi)部資金定價法。但我們也要看到這種方法的弊端使它只能成為權(quán)宜之計。

市場法是發(fā)達國家銀行普遍采用的做法，它實際上是一種經(jīng)驗法，其優(yōu)點在于操作簡便，考慮了機會成本，適合利率市場化的要求，可以較好地跟蹤市場風險，具有前瞻性。同時，這種方法受人為因素影響小，因而較為客觀。其缺點在于，這種方法有效的前提是高度發(fā)達的外部市場，而目前我國銀行間拆借市場、票據(jù)市場份額相對較小，其利率無法真實反映資金的機會成本，貨幣市場的資金價格尚未完全走上市場化道路、不同市場利率水平差異明顯、利率信號失真，還缺少權(quán)威的指標利率作為基準利率的確定依據(jù)，這使該方法在目前的可行性大大降低。該方法忽略了對信用風險的管理，無法體現(xiàn)信用等級差異引起的風險成本差異，并且該方法并未將傳導(dǎo)管理層的經(jīng)營理念與經(jīng)營側(cè)重點的功能包含在內(nèi)，不利于通過政策參數(shù)進行風險分散化管理。

兩種方法基準利率的確定分別從自身及外部市場尋找依據(jù)，但理論出發(fā)點都應(yīng)該是利潤最大化法則，即基準價格應(yīng)等于使邊際收入等于邊際成本的價格。利差的確定分別采用風險計價和經(jīng)驗法．但確定依據(jù)也都應(yīng)依資金配置部門的風險管理范圍和深度而定。兩種方法對風險的測量與管理采取的都是經(jīng)過簡化的辦法，有待于進一步完善?？梢圆捎酶鼮榫_的VAR技術(shù)來確定風險參數(shù)和運用對多種風險進行綜合衡量的模型(IMF和國外的一些一流大學正致力于這方面的研究)進行風險測量。

兩種方法分別適應(yīng)了不同的市場環(huán)境及基層單位的風險管理水平，隨著市場化進程的發(fā)展以及基層單位風險管理水平的提高，風險管理職能會相應(yīng)下放，市場法必然會成為主導(dǎo)。而在目前先啟用風險離析成本收益均攤法，建立起資金統(tǒng)籌統(tǒng)支的框架，為全面推行資產(chǎn)負債管理創(chuàng)造前提條件。其中，風險參數(shù)的測量有助于積累風險管理的經(jīng)驗，可以作為未來利差確定的依據(jù)，從而為未來采用并進一步完善市場法奠定良好的基礎(chǔ)。

二、三個復(fù)雜的具體問題的解決方案

以上定價模式還只是一個框架，它可以用來直接解決到期一次還本付息的定期存貸款的內(nèi)部定價問題，但銀行實際的金融產(chǎn)品紛繁復(fù)雜。對以上定價體系還有待于進一步細化和精確化。以下給出內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格體系運行過程中可能會遇到的幾個復(fù)雜具體問題的一些解決方案。

(一)分期償還問題。

對于分期償還貸款的轉(zhuǎn)移價格這里可提供兩種解決辦法。

1．資金剝離法。資金剝離法是一種將分期償還貸款視為零息票貸款的組合，將每筆分期償還貸款按償還期剝離成若干筆零息票貸款，將每個現(xiàn)金流與相應(yīng)期限的零息票貸款資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格相匹配，再將根據(jù)這些筆不同的內(nèi)部資金利率進行簡單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個貸款期間的內(nèi)部資金利率的一種方法。例如，我們可以將一筆l2個月分期償還的貸款剝離成l2筆零息票貸款的組合，將每個現(xiàn)金與相應(yīng)期限的資金轉(zhuǎn)移價格相匹配，再把將這l2筆不同的資金利率進行簡單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個貸款期間的內(nèi)部資金利率。

2．久期法。用資金剝離法來處理成千上萬個賬戶過于繁瑣，所以要對其加以變化。久期法就是采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流來計算加權(quán)平均的貸款期限(即久期)，再將期限與該筆貸款久期相等的零息票貸款內(nèi)部資金利率作為該分期償還貸款內(nèi)部利率。久期方法除了更為簡便，但它的困難在于貼現(xiàn)率的選取，一般可采用一年期的零息票貸款內(nèi)部資金利率作貼現(xiàn)率。

(二)期權(quán)問題。

期權(quán)使內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的確定更為復(fù)雜?？蛻艨梢愿鶕?jù)自己的司提前償還貸款和任意支取存款。這種情況往往是從客戶自身的利益最大化而不是銀行利益的最大化出發(fā)，因此會給銀行帶來再貸款或再籌資鐵風險。這個問題可以通過對此類上存資金或配置資金收取一定的期權(quán)費來解決。期權(quán)費可以用期權(quán)公式計算，或者用蒙特卡羅模擬來計算。無論采用哪種方法，期權(quán)費歸屬于資金配置部門，因為如果客戶提前還款，就會影響到資金配置部門。例如，當客戶可以在一個較低的價位再融到資金時，他才會提前還款。這筆貸款歸還后銀行就要將這筆資金在一個低利率的環(huán)境下貸出，這將減少資金中心的價差收入。

另一種處理期權(quán)的方法是當期權(quán)執(zhí)行時決定期權(quán)的成本，并將罰金轉(zhuǎn)移給資金中心。這種方法當然會比上述的估算方法要更精確，但它不能識別出隱含組合中的選擇權(quán)。換句話說，如果銀行采用這種方法。會夸大客戶除最后一期的各期給銀行帶來的收益，而縮小最后一期客戶帶來的收益。

(三)不定期產(chǎn)品問題。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；評價；風險；管理創(chuàng)新

A公司管理較為規(guī)范，內(nèi)部專業(yè)分工細致，規(guī)章制度健全，由財務(wù)部牽頭風控管理，由于成本效益原則的限制，檢驗內(nèi)部控制的有效性不可能面面俱到。A公司立足于工作重點、管理薄弱點和流程關(guān)鍵點，向前后鏈條式延伸，打通部門間專業(yè)壁壘，邁出了由大而全的遍地開花型評價向?qū)I(yè)角度縱深的步伐。作為風險內(nèi)控人員，通過參與組織近年拆舊物資和項目結(jié)余物資處置專題、固定資產(chǎn)管理專題、往來款項專題、資金管理專題、三重一大管理專題等內(nèi)部控制專題評價，深刻感觸到這是一項提升企業(yè)風險控制能力的管理創(chuàng)新。內(nèi)控專題評價選題重在精天下大事，必做于細。內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立和實施也不是朝夕而就的，具有全面性和復(fù)雜性的特點，需要不斷的修正和完善。如何抓好內(nèi)控專題評價工作，關(guān)鍵在于評價選題要精準，以點帶面，以面帶全。在實際工作中會遇到某些小問題，就如同鞋底的一粒細砂、如同清湯里掉落的一條魚，問題說大不大，卻著實讓工作進展不順，甚至偏離預(yù)期軌道。內(nèi)控專題評價就是要找出讓工作掣肘的上述方面問題，深入挖掘問題實質(zhì)，提出解決方案。專題評價如此，做事亦如此，每個人的時間精力有限，不能眉毛胡子一把抓，而是努力并專注地做好所從事的工作，長時間量變的積累自然會促進工作質(zhì)量的大幅提升。內(nèi)控專題評價重在專業(yè)參與在現(xiàn)代化企業(yè)中，分工越來越細化和越來越專業(yè)化，公司的每一項業(yè)務(wù)都不是獨立的，需要各個部門的協(xié)同合作。內(nèi)控工作面臨著業(yè)務(wù)復(fù)雜性的挑戰(zhàn)，要求風險內(nèi)控人員具有更高的專業(yè)勝任能力。

在內(nèi)控專題評價工作中，A公司物資、營銷、基建等各專業(yè)部門從評價指南制定、參與現(xiàn)場評價、內(nèi)控缺陷認定的全程參與是非常重要的一環(huán)，關(guān)系到評價工作的質(zhì)量和深度。廢舊物資和項目結(jié)余物資內(nèi)控專題評價中，如果沒有業(yè)務(wù)人員的參與，就會如盲人摸象、管中窺豹，盲目而且沒有全局性，很難找到問題的癥結(jié)所在。即使發(fā)現(xiàn)了問題，也會因為沒有代表性或者不能得到專業(yè)角度的解決，而使評價工作和問題梳理流于形式。正所謂聞道有先后、術(shù)業(yè)有專攻，內(nèi)控專題評價工作中，在保持獨立性和客觀性的前提下，應(yīng)適當借助專業(yè)部門的力量，以提高內(nèi)控評價小組的專業(yè)技術(shù)水平。內(nèi)控專題評價重在發(fā)現(xiàn)和解決問題內(nèi)部控制的建立、實施、評價和提升，構(gòu)成有機循環(huán)，是一個閉環(huán)的管理過程，內(nèi)控專題評價重在發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。如果單純?yōu)榱嗽u價而評價，就會將工作形式化、表象化。只有深入發(fā)掘問題的實質(zhì)，重視評價缺陷的后續(xù)整改，才能避免工作一陣風現(xiàn)象，才能有效的不斷完善工作流程，改進工作方式，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。同樣，在日常工作中也是如此，學無止境、人無完人。犯錯誤在所難免，古人尤一日三省吾身，我們則更需要經(jīng)常進行自我反省、自我評價。

不對問題視而不見，不讓同樣的錯誤屢屢再犯，而是勇于直面問題，找到癥結(jié)點，各個擊破，不斷的修正自身，不斷的獲取新知，就能使問題越來越少，實現(xiàn)自我完善和提升。通過開展內(nèi)部控制專題評價，A公司認真落實整改，深入剖析問題產(chǎn)生成因，健全管理機制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善規(guī)章制度，逐步建立規(guī)范管理的長效機制，確保了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

參考文獻：

[1]胡為民.內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理實務(wù)操作指南(第三版)[M].電子工業(yè)出版社，2013-08-01，ISBN：9787121205026.

[2]顏美華.企業(yè)內(nèi)部控制常見問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012(20).

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一、豐臺分局實施風險管理的背景

豐臺區(qū)共有1個奧運正式比賽場館、5家奧運訓練場館、3處涉奧場所、2家涉奧賓館、10個重點路段、40條重點道路、43處環(huán)境秩序重點整治地區(qū)和一批重點商業(yè)區(qū)、旅游區(qū)，給工商部門的日常監(jiān)管帶來很大壓力。更為重要的是，豐臺分局轄區(qū)內(nèi)的20家涉奧食品企業(yè)和9家大型農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場，擔負著全市70％的蔬菜、水果，25％的肉食和10％的奧運食品供應(yīng)，其中新發(fā)地、中央兩大批發(fā)市場作為奧運應(yīng)急采購目標市場，承擔著確保奧運蔬菜供應(yīng)不間斷的重要任務(wù)。總體而言，豐臺分局在運食品安全和市場秩序保障工作中擔負著重大的責任，也面臨著諸多監(jiān)管風險。在奧運任務(wù)繁重，人力資源有限的條件下，豐臺分局建立了奧運保障市場秩序風險控制機制，目的是集中主窘力量，控制影響市場秩序的突出問題，提高整體控制和排除風險的能力。

二、在市場秩序控制中實施風險管理的具體做法

所謂風險管理，是各經(jīng)濟、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風險進行識別、估測、評價的基礎(chǔ)上，優(yōu)化組合各種風險管理技術(shù)，對風險實施有效的控制，妥善處理風險所致的結(jié)果，以期以最小的成本達到最大的安全保障的過程。因此，風險管理是一個動態(tài)的過程，包括識別、評估及控制三個階段。

(一)風險管理的具體模式

1　層級風險管理模式

在具體工作中，豐臺分局制定了風險控制方案，明確了風險管理的各個層級(見圖)，實現(xiàn)了層級風險管理。

2　按危害程度的管理模式

按照市局的統(tǒng)一要求，分局在層級風險管理模式的基礎(chǔ)上，開展了按危害程度劃分風險的管理模式，通過問責制與一票否決制及定崗、定人、定責的三定原則規(guī)范，根據(jù)不同時間段，采取不同頻度的監(jiān)管措施，全面開展風險管理工作。

(二)風險管理的工作流程

針對保障奧運這項特殊任務(wù)，我們按照識別、評估及控制的程序有條不紊地開展了工作：

第一個階段是識別。我們將奧運保障工作期間在一定時間內(nèi)可能發(fā)生的影響奧運會成功舉辦的，工商行政管理部門職責范圍內(nèi)的市場秩序隱患(涉及食品安全、知識產(chǎn)權(quán)、消保維權(quán)、市場秩序及有形市場等各個方面)確定為奧運市場秩序和食品安全風險。由于豐臺區(qū)市場秩序和食品安全情況直接影響全市奧運保障工作的基礎(chǔ)與成效，所以風險點控制工作不僅僅在涉奧場所及周邊，而且針對轄區(qū)特點延伸至轄區(qū)各類重點區(qū)域。

第二個階段是評估。在風險點評估確定的過程中，豐臺分局立足常規(guī)風險點，并結(jié)合奧運保障工作特殊性，遵循五項原則：一是考慮政治、民族、宗教及不可抗力等因素引起的市場秩序問題，二是立足工商職能的全面履行，三是把握全面性與預(yù)見性的原則，四是考慮因監(jiān)管方式和環(huán)境改變所引起的風險危害程度和風險種類的變化，五是風險點由工商所網(wǎng)格責任人由下而上逐級分析評估確定。

按照上述原則，豐臺分局在全區(qū)范圍內(nèi)確定了52個各類風險點，根據(jù)風險涉及專業(yè)將風險分為三類，按風險重要性和危害性將風險點分為三級，落實了三級責任制，由業(yè)務(wù)科室、工商所、巡查干部分別處理相應(yīng)級別的風險問題，并承擔相應(yīng)責任。

第三個階段是控制。為做好奧運保障風險控制工作，分局在5月20日之前完成了各個風險點的控制與排除，之后，143名干部被派駐到各風險點開展控制工作，在為期三個月的保障關(guān)鍵時期，加強監(jiān)控，防止反彈。在防控風險的過程中，分局注重運用現(xiàn)代化系統(tǒng)加強指揮調(diào)度，將風險確定、評估、移轉(zhuǎn)、處置、督導(dǎo)等各項工作流程納入指揮調(diào)度中心管理，提高了監(jiān)管效率，把握了工作進度。

為了使風險管理機制運行順暢，分局出臺了評優(yōu)創(chuàng)先獎勵制度，鼓勵先進，鼓勵優(yōu)秀，為形成工作氛圍提供了保障；建立了綜合保障機制，強化了人力資源保障，整合了人力資源；強化了思想政治保障，黨員干部的先鋒模范作用在奧運保障實戰(zhàn)中全面發(fā)揮；強化了法律保障，專門成立法律援助小組為基層執(zhí)法工作提供了法律援助；強化了后勤及技術(shù)保障，為一線執(zhí)法人員提供了優(yōu)質(zhì)的后勤服務(wù)。

另外，為了有效調(diào)動力量，快速反應(yīng)。排除隱患，分局還出臺了馳援方案，通過機關(guān)科室、執(zhí)法隊及工商所三級保障，三級馳援，實現(xiàn)了人力資源與職能資源的整合。

三、風險管理理念在食品安全領(lǐng)域的應(yīng)用

在奧運保障工作中，豐臺分局將風險管理理念應(yīng)用到奧運食品安全保障工作中，通過風險收集、風險確認、風險控制、風險消除四步驟工作，實現(xiàn)了對食品安全風險因素的收集、分析確認、控制措施制定、控制措施具體實施，同樣收到了較好的效果。

豐臺區(qū)是一個食品安全水平參差不齊，城鄉(xiāng)結(jié)合特點突出的大區(qū)。轄區(qū)城市居民、農(nóng)民、外來常住人口、流動人口都占有一定比例，食品消費水平差別很大，食品安全工作難度可見一斑。

通過對歷年食品安全突發(fā)事件的分析，我們發(fā)現(xiàn)集體就餐環(huán)節(jié)是豐臺區(qū)食品安全突發(fā)事件發(fā)生的集中環(huán)節(jié)，而食品配送餐行業(yè)又是其中風險較大、每年都導(dǎo)致食物中毒、且極易造成惡劣影響的行業(yè)。我們將其定為豐臺區(qū)的核心類風險因素。針對這一情況，經(jīng)過先期調(diào)查分析，通過與區(qū)衛(wèi)生局及各食品配送餐企業(yè)所在街鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行充分的溝通、研究，出臺了《豐臺區(qū)食品配送餐行業(yè)監(jiān)管工作制度》，對豐臺區(qū)食品配送餐企業(yè)從行業(yè)準人管理、日常監(jiān)管、違法處罰、信用管理、準人退出等各方面都做了詳細、嚴格的要求，力求通過加大對食品配送餐行業(yè)的監(jiān)管力度，降低該行業(yè)食品安全風險。該制度運行以來收到了較好的效果，2008年，豐臺區(qū)各食品配送餐企業(yè)未發(fā)生一起食品安全事故。

針對日常工作中較易出現(xiàn)的無證照經(jīng)營等一般類違規(guī)違法行為，制定了《奧運食品安全保障工作重點部位及薄弱環(huán)節(jié)布控方案》，發(fā)揮各街鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主動性，由各街鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)本轄區(qū)情況采取各種措施對一般類違規(guī)違法行為進行重點控制、清理，使得一般類食品安全違規(guī)違法行為得到有效控制，確保了奧運會期間食品安全形勢的穩(wěn)定，有效避免了一些食品安全事故的發(fā)生。

風險管理理念在食品安全領(lǐng)域的應(yīng)用，實現(xiàn)了奧運期間食品安全零事故，1～11月份重大、特大食品安全事故零發(fā)生，外區(qū)縣食品安全事故豐臺責任零追溯以及食品配送餐行業(yè)事故零發(fā)生的成果。

四、實施風險管理對監(jiān)管工作的意義

篇4

【關(guān)鍵詞】金融監(jiān)管；影子銀行；銀行家

一、引言

影子銀行，又稱為影子金融體系或者影子銀行系統(tǒng)（Shadow Banking system），是指房地產(chǎn)貸款的證券化，房地產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)上由銀行系統(tǒng)承擔的融資功能逐漸被證券市場所替代，在2007開始的美國次貸危機中影子銀行逐漸被人們重視，甚至被看做是金融危機的重要推手之一。

影子銀行體系主要包括：證券化機構(gòu)；對沖基金、貨幣市場共同基金、私募股權(quán)投資基金等市場化的金融公司；另外還包括結(jié)構(gòu)化投資機構(gòu)及證券經(jīng)紀公司。美國聯(lián)邦儲備委員會曾報告稱，在最高峰2007年的時候，美國“影子銀行”的資產(chǎn)達到20萬億美元，大過傳統(tǒng)銀行12萬億美元。

由于我國金融創(chuàng)新比較滯后，中國市場尚未出現(xiàn)房地產(chǎn)貸款的證券化產(chǎn)品，但是，金融信托產(chǎn)品以及金融理財產(chǎn)品將銀行表內(nèi)貸款表外化，從而將銀行家的風險轉(zhuǎn)化給了投資者，成為影子銀行的表現(xiàn)形式。中國信托業(yè)協(xié)會公布的一份數(shù)據(jù)表明，截至2011年3月31日，銀信合作理財產(chǎn)品規(guī)模仍達1.53萬億元。2010年10月開始的穩(wěn)健的貨幣政策也催生了地下錢莊、民間高利貸等金融形式上的快速發(fā)展，這也成為中國高度金融監(jiān)管下，“影子銀行”存在的主要形式之一。

影子銀行實際上是將間接融資轉(zhuǎn)化成直接融資，不再占用銀行業(yè)的資本金，但是影子銀行風險和成本的計量尚屬于學術(shù)難題，這無疑就增加了投資者的信息不對稱和監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管難度，所以影子銀行一直游離于金融監(jiān)管之外。

影子銀行使得銀行業(yè)傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)模式變成了中間業(yè)務(wù)形式，銀行喪失了銀行家職能，擁有剩余控制權(quán)卻并不是風險承擔者，銀行家職能殘缺。在這種制度安排中，銀行業(yè)的風險資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移，催生了較大的杠桿率和銀行業(yè)的道德風險，推升資產(chǎn)價格泡沫迅速擴大。

二、影子銀行的銀行家職能

現(xiàn)代企業(yè)理論從企業(yè)參與者個人利益最大化的假設(shè)出發(fā)，把企業(yè)看做是一組不完備契約的組合，是社會成員之間產(chǎn)權(quán)交換的的一種方式，是企業(yè)成員之間博弈的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)理論特別強調(diào)企業(yè)家的作用。完整的企業(yè)家精神，包括了銀行家對經(jīng)營的控制權(quán)，還包含了承擔資產(chǎn)風險的責任。Frank Knight（1921）指出，存在不確定性的情況下，企業(yè)面臨的首要問題是如何決策，而企業(yè)家職能就是實施決策并為不確定性承擔風險，“自信或者勇于冒險者承擔風險，并保證猶豫不決者或者怯懦者得到一筆既定的收入”。張維迎認為，沒有企業(yè)家精神，企業(yè)就不能存在。[1]銀行家是銀行的企業(yè)家，是銀行業(yè)剩余收入的主要創(chuàng)造者，是風險制造者和風險承擔者的統(tǒng)一體，對于銀行業(yè)的長期健康發(fā)展至關(guān)重要。[2]

影子銀行使得銀行業(yè)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)變成中間業(yè)務(wù)形式，從而銀行家的剩余索取權(quán)喪失，只擁有剩余控制權(quán)，導(dǎo)致銀行的企業(yè)家職能缺失，主要表現(xiàn)為以下幾點：

1.杠桿率放大與剩余控制權(quán)的擴大

影子銀行系統(tǒng)包括出售貸款的銀行，特殊目的機構(gòu)，參與證券化的投資銀行，金融理財公司以及基金管理公司等。在此系統(tǒng)中，銀行將貸款打包出售，或者將它表外化，擺脫了監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管，由于風險和權(quán)力的不對稱，銀行自然而然怠于對貸款人的資信進行盡職調(diào)查，放貸的沖動增強，銀行的實際杠桿率被放大。

由于金融理財產(chǎn)品的往往是通過一組不完備的契約將資產(chǎn)的管理權(quán)授予給了基金管理者，作為信托資產(chǎn)管理的基金資產(chǎn)管理機構(gòu)，他們管理的資產(chǎn)中沒有自有資金或者自有資金非常少，這樣的杠桿率被迅速放大，以較小的自有資金控制了大量資產(chǎn)，這種制度安排促使基金管理的資產(chǎn)杠桿率被大幅放大。美國的結(jié)構(gòu)化基金的杠桿率高達40倍，這遠遠大于一般企業(yè)的財務(wù)杠桿和新巴塞爾協(xié)議對銀行業(yè)杠桿率的監(jiān)管規(guī)定。而對于國內(nèi)外的一些契約型基金，自有資金為0，將杠桿率放大到無限，這樣基金管理人的剩余控制權(quán)也被放大。

2.買者自負與剩余索取權(quán)的消失

影子銀行改變了傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式，以表外業(yè)務(wù)代替了資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)，這就改變了銀行的盈利模式和風險責任。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中，銀行以存貸差作為主要的盈利來源，而銀行的盈利也可以看作是風險管理的風險補償。由于存款和貸款的風險不同，銀行對貸款風險集中管理，獲得存款和貸款中間的風險補償。

影子銀行中，理財產(chǎn)品、基金信托產(chǎn)品的一個特征就是買者自負，也就是直接融資代替了間接融資，銀行等金融機構(gòu)并不承擔其中的風險，而是通過固定的比例獲得管理費，而對于損失不承擔風險，這樣銀行家的剩余索取權(quán)或者說風險責任消失。

3.剩余控制權(quán)與剩余所有權(quán)的不對稱

影子銀行加大了金融系統(tǒng)的杠桿率，擴大了影子機構(gòu)的剩余控制權(quán)，同時影子銀行不具備銀行家的剩余所有權(quán)。也即是，影子銀行的銀行家職能是殘缺不全，往往會使得銀行家追求短期利益而產(chǎn)生道德風險問題，催生市場資產(chǎn)泡沫，加大投資者的風險。

4.系統(tǒng)風險被放大

影子銀行的問題還在于，當資產(chǎn)泡沫破滅時，這種逆杠桿化也會放大風險。由于影子銀行的杠桿率一般都比較高，風險承擔能力較弱，所以資產(chǎn)價格只要出現(xiàn)下滑，就很可能使得影子銀行系統(tǒng)陷入危機，自有資金很快會損失殆盡，從而削弱對投資者的風險擔保能力。

通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，影子銀行使得銀行家的職能殘缺，加大了金融市場的風險，催生資產(chǎn)泡沫和杠桿率，使得金融市場的和投資者的風險加大。

三、影子銀行的監(jiān)管建議

影子銀行加大了金融市場和投資者的風險，所以越來越受到監(jiān)管者的重視，但是如何實施有效的監(jiān)管，對于各國監(jiān)管當局來講還是一個需要進一步研究的問題，前面的分析表明，銀行家職能殘缺是影子銀行的主要癥結(jié)所在，所以我們對影子銀行的監(jiān)管提出以下建議：

1.表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)為表內(nèi)

監(jiān)管實踐中，可以將表外資產(chǎn)通過一定的技術(shù)納入銀行表內(nèi)進行風險管理管理，通過一定的風險因子將其轉(zhuǎn)化成銀行資產(chǎn)，并納入銀行的信貸規(guī)模管理額度，這不但會從宏觀上監(jiān)管金融系統(tǒng)的整體風險，還可以降低影子銀行資產(chǎn)的杠桿率。

2.改變固定管理費制度

基金管理公司、銀行和證券理財產(chǎn)品的管理人，盈利模式一般都是通過固定的資產(chǎn)管理費。一些私募基金除了固定的管理費之外，還和客戶有盈利分享的條款，但是對于影子銀行的銀行家，基本不會和客戶分擔風險，而且當資產(chǎn)損失，他們依然可以獲得固定比例的管理費。

如果監(jiān)管部門能夠通過法規(guī)和行規(guī)，改變影子銀行的獲利方式，在信托產(chǎn)品出現(xiàn)損失的時候，取消管理費，或者理財產(chǎn)品中增加影子銀行的自有資產(chǎn)比例，這樣可以使影子銀行家的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)相匹配，減少影子銀行家的道德風險，降低風險。

3.改革市場準入制度

目前國內(nèi)的影子銀行準入制度監(jiān)管嚴格，大量的地下錢莊、私募基金公司無法獲得合法的準入資格，無法獲得信托資質(zhì)，這就造成了信托資質(zhì)的壟斷。由于資質(zhì)的壟斷，削弱了投資者的選擇權(quán)，這些有信托資質(zhì)的機構(gòu)就處于定價的優(yōu)勢地位，從而增加了機構(gòu)的道德風險機會。

放寬影子銀行的行政準入條件，就可以增加投資者的選擇權(quán)，加強影子銀行機構(gòu)之間的競爭，削弱影子銀行機構(gòu)的定價權(quán)。在影子銀行家和投資者的博弈過程中，激烈的競爭會推動影子銀行家成為風險承擔者，降低其道德風險。

4.加大懲罰力度

在美國金融危機中，影子銀行機構(gòu)如投資銀行、評級機構(gòu)的道德風險受到廣泛的質(zhì)疑和批評，但是沒有足夠的經(jīng)濟處罰，政府反而不得不給予經(jīng)濟上救助，實際上對于影子銀行是一種預(yù)算軟約束。

美國影子銀行監(jiān)管失敗的經(jīng)驗，使我們必須采取更加嚴格的全過程監(jiān)管。銀行表外資產(chǎn)的規(guī)模、風險的計量模型以及合規(guī)風險都要納入到監(jiān)管部門的日常監(jiān)管中。影子銀行對金融系統(tǒng)的整體風險，要常規(guī)化進行壓力測試，對于違規(guī)違法的機構(gòu)，要及時的進行刑事和民事處罰，要推動投資者的集體訴訟，保障投資者的合法權(quán)益。

四、結(jié)論

影子銀行將銀行的表內(nèi)資產(chǎn)表外化，將間接融資變成了直接融資，使得銀行的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)變成了中間業(yè)務(wù)獲利模式，這也就使得銀行家的風險轉(zhuǎn)化給了金融市場，資產(chǎn)泡沫化也快速放大。

在影子銀行體系中，金融業(yè)的財務(wù)杠桿率和銀行家的剩余控制權(quán)被放大，同時普遍實行的買者自負原則使銀行家的剩余索取權(quán)消失，風險承擔責任消失，剩余控制權(quán)和剩余所有權(quán)嚴重不匹配，導(dǎo)致銀行家職能殘缺和銀行家道德風險。表外資產(chǎn)表內(nèi)化監(jiān)管，改變影子銀行的市場準入制度和盈利模式，加強處罰，可以抑制影子銀行家的道德風險，降低金融市場系統(tǒng)風險。

參考文獻：

[1]張維迎.企業(yè)的企業(yè)家:契約理論[M].上海:上海三聯(lián)書店,上海人民出版社,1995.

篇5

？眼關(guān)鍵詞？演 風險；學生工作；監(jiān)督

？眼作者簡介？演羅斌華（1985―），男，南昌工程學院學工處講師，主要研究方向為高校黨建與思想政治教育；胡盛華（1968―），女，南昌工程學院學工處處長，副教授，主要研究方向為高校黨建與思想政治教育。（江西南昌 330099）

“風險防控”原是經(jīng)濟領(lǐng)域里的概念，指管理方采取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風險事件發(fā)生時造成的損失。根據(jù)國家《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》的部署，風險防控成為反腐倡廉的重要環(huán)節(jié)。當前，加強高校黨風廉政建設(shè)、規(guī)范權(quán)力運行，是提高黨的建設(shè)科學化水平，辦人民滿意大學的重要舉措。本文結(jié)合實際工作，就風險廉能管理視角下的高校學生工作監(jiān)督機制作一簡要探析。

一、新形勢下加強高校學生工作監(jiān)督的意義

近年來，我國高等教育歷經(jīng)“精英化”向“大眾化”的轉(zhuǎn)變后，“內(nèi)涵式”發(fā)展成為高校發(fā)展的共同選擇。在此背景下，高校的學生工作不能停留在傳統(tǒng)的單一管理模式上，要求學生工作不斷改革創(chuàng)新。因此，引進監(jiān)督機制對高校學生工作迫切而有重要意義。

一是推進學校事業(yè)發(fā)展的客觀需要。學生工作是學校管理工作的重要組成部分，學生教育、管理和服務(wù)是學校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。隨著社會對大學生的要求越來越高，學生工作的廣度、深度、難度不斷增強，亟需建立高校內(nèi)部學生工作監(jiān)督機制，加強對學生工作各環(huán)節(jié)的檢查，提高督查力度，確保高校建立科學合理的學生工作運行機制，從而提高高校管理水平、提高思想政治教育工作的成效。

二是建設(shè)合格學工隊伍的政治保證。學工隊伍是學生工作的組織者、實施者。正如有學者指出：“學校的腐敗行為不但會影響學校自身的教學秩序和社會聲譽，損害學校的教育質(zhì)量和教育平等，還會通過教育的傳導(dǎo)機制，誤導(dǎo)我們的年輕一代?！币虼?，需要加強對學生工作的監(jiān)督，在行為上保證學生工作人員成為廉潔文化的弘揚者和廉潔行為的示范者，真正成為學生成長成才的導(dǎo)師和思想上的領(lǐng)航員。

三是提高學生工作效能的有效途徑。消極、拖沓、混亂、無序是影響高校學生工作效能提高的主要問題，提高效能是高?！皟?nèi)涵式”發(fā)展的基本要求。學生工作是面向一線基層的基礎(chǔ)性工作，是學校辦學的形象窗口。需要在管理上，通過監(jiān)督，調(diào)動學生工作隊伍的積極性，促使從事學生工作管理者內(nèi)在動力的增強，從而推動學生工作的規(guī)范化、制度化和科學化。

四是創(chuàng)建和諧校園環(huán)境的重要措施。建立良好和諧的校園人際關(guān)系，包括學生與學生的和諧、學生與老師的和諧、學生與學校的和諧，是創(chuàng)建校園和諧環(huán)境的基礎(chǔ)與保障。學生工作涉及的領(lǐng)域廣闊，尤其是在各種評優(yōu)表彰，如國家和學校的助學金、獎學金評比經(jīng)常滋生各種矛盾。因此，一個行之有效的監(jiān)督機制的介入，有益于促進透明、保證規(guī)范、規(guī)避風險、減少矛盾，促進校園和諧。

二、組織開展高校學生工作監(jiān)督的主要內(nèi)容

高校學生工作監(jiān)督是對全校范圍內(nèi)學生開展的各項學生工作的督導(dǎo)。一般包括三個方面：

一是對全校學生工作進行監(jiān)督。學校設(shè)置了學生工作職能部門，主要包括學生工作部？穴處？雪、共青團以及學生就業(yè)機構(gòu)，承擔學校層面的學生事務(wù)。職能部門在學生思想教育、政治引導(dǎo)、日常管理、心理健康、經(jīng)濟資助、素質(zhì)拓展、生活管理、就業(yè)引導(dǎo)等方面發(fā)揮著政策制定、政策執(zhí)行等重要作用。在監(jiān)督中主要是掌握學生工作職能部門在學校精神貫徹與否、上級要求落實與否、職權(quán)使用是否得當?shù)惹闆r，確保學生工作不缺位、業(yè)務(wù)工作不違規(guī)。同時，要在監(jiān)督中開展調(diào)查研究，促進學生工作的科學化水平。這個層面的監(jiān)督主要是學校（黨委、行政）或?qū)W校的職能部門（如組織、紀檢）或?qū)W校的專設(shè)機構(gòu)（如學生工作黨委、學生工作管理委員會）對學生職能部門的監(jiān)督。

二是對二級單位學生工作的監(jiān)督。院系是學生工作落實的一個獨立面，具有承上啟下的重要作用。尤其是在兩級辦學的體制下，院系的職權(quán)進一步放大，包括學生教育、管理、資助、獎勵等各方面。從學校各個職能部門的“線”上的業(yè)務(wù)匯總到院系一個“面”上，其工作落實、工作方式、工作機制、工作成效等情況，都是監(jiān)督的題中之義。對院系的學生工作監(jiān)督一般由學生工作職能部門擔負。

三是對輔導(dǎo)員班主任工作的監(jiān)督。輔導(dǎo)員、班主任處于學生工作的第一線，是年級和班級工作的組織者和管理者。因此，對輔導(dǎo)員和班主任工作的督促、檢查和指導(dǎo)是學生工作監(jiān)督的重點和基礎(chǔ)。學生工作職能部門和院系要通過例會、周報、抽查、走訪等形式，掌握輔導(dǎo)員班主任在專項工作（如國家獎學金、勵志獎學金、助學金，學校獎學金創(chuàng)評等）以及常規(guī)工作（學習、學風、考勤、寢室管理、心理健康等）的規(guī)范性、及時性情況，確保學生工作在這個環(huán)節(jié)的有效運行。

三、組織開展高校學生工作監(jiān)督的主要作法

當前，建立和運行學生工作監(jiān)督機制是適應(yīng)新時期學生管理工作的基本要求。結(jié)合高校管理和學生工作的特點，要重點把握以下幾個方面。

一是要堅持以內(nèi)部監(jiān)督為主，內(nèi)外督導(dǎo)相互補充。由于編制的限制，高校一般不可能設(shè)置專職的學生工作監(jiān)督部門，學生工作的監(jiān)督主要依賴學生工作系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督，同時發(fā)揮組織、紀檢、審計等專職部門對專項學生工作的監(jiān)督。通過定期匯報、部門走訪、專題總結(jié)，掌握學生工作情況；同時，發(fā)揮組織、紀檢、審計等專職部門開展的黨建思政評估、黨風廉政檢查等專項檢查，促進學生工作部門加強機關(guān)作風建設(shè)。

二是要遵循教育法規(guī)和政策，以法律政策為準繩。學生工作監(jiān)督要堅持以法律、政策為依據(jù)，以法律、政策為準則進行評價，監(jiān)督學生工作的各個環(huán)節(jié)。具體包括通過檢查了解學校及各院系對于黨和國家有關(guān)高校學生管理的指導(dǎo)思想、教育方針、教育法律和一系列的教育法規(guī)、文件的貫徹和執(zhí)行情況；了解存在的問題，并督促有關(guān)部門進行依法改進。通過依法監(jiān)督，引導(dǎo)學校及各院系走上依法管理、依法實施教育的軌道。

三是要寓“導(dǎo)”于“督”中，堅持以“導(dǎo)”為主。高校學生工作監(jiān)督，不僅要開展檢查、評價，同時還要對學生工作進行指導(dǎo)。監(jiān)督工作不應(yīng)簡單地停留在對被督導(dǎo)對象的問題“糾察”上，而應(yīng)該進一步幫助被督導(dǎo)對象分析問題存在的癥結(jié)和差距形成的原因，指導(dǎo)他們采取相應(yīng)的措施并加以改進，從而提高工作水平和工作質(zhì)量。

四是尊重大學生的主體地位，發(fā)揮學生監(jiān)督作用。尊重大學生的主體地位，引導(dǎo)大學生“自我教育、自我管理、自我服務(wù)”。例如，建立大學生維權(quán)中心、學生民主管理委員等，發(fā)揮學生主體參與管理的作用。同時，還要創(chuàng)造條件和方式讓學生參與到學校管理、監(jiān)督中，特別是涉及到學生權(quán)利和義務(wù)，校紀校規(guī)等切身利益的制度、要求時，積極采用主動指導(dǎo)式、民主參與式、雙向?qū)υ捠降墓ぷ鞣椒?，尊重學生權(quán)益，吸收學生參與管理，創(chuàng)造雙向?qū)υ捊涣鳈C制，將學生參與常態(tài)化。

學生工作是高校管理的重要組成部分，是高校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。在高校深化內(nèi)涵發(fā)展的道路上，呼喚更精細化的學生工作；在人才培養(yǎng)創(chuàng)新呼聲不斷的背景下，亟需更科學化的學生工作；在新形勢不斷加強高校預(yù)防腐敗的背景下，需要更透明化的學生工作。行之有效的學生工作監(jiān)督機制，有利于這種精細化、科學化、透明化的學生教育、管理和服務(wù)體系的構(gòu)建。

？眼參考文獻？演

？眼1？演晏丕振，李永勤，段青松.高校學生工作督導(dǎo)機制的探索與實踐？眼J？演.高等農(nóng)業(yè)教育，2005，（10）.

篇6

本文首先對司庫的基本理論及職能演變情況進行了闡述，認為根據(jù)司庫管理職能的不斷演變，職能主要包含基本的現(xiàn)金管理職能和高級司庫管理職能，并對GE、Shell、中國石油司庫的管理職能情況進行了說明；其次對財務(wù)公司的職能及業(yè)務(wù)范圍進行了說明，以中石油司庫職能為基礎(chǔ)針對以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的可行性進行了探討，對以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的優(yōu)勢進行了分析，并提出了提高管理層級、轉(zhuǎn)變職能定位、完善組織架構(gòu)這3個完善措施；最后得出結(jié)論認為在財務(wù)公司充分取得集團充分授權(quán)的前提下以其作為基礎(chǔ)搭建司庫是可行的。對于擁有財務(wù)公司的企業(yè)集團而言，以財務(wù)公司為載體搭建司庫體系是一個不錯的選擇。

【關(guān)鍵詞】司庫；財務(wù)公司；載體

一、企業(yè)司庫理論研究及發(fā)展現(xiàn)狀

1.企業(yè)司庫理論研究現(xiàn)狀

初期的研究認為，企業(yè)集團司庫管理職能的基本目標被定義為“確定企業(yè)可任意支配資產(chǎn)的持有額度，并保持這一最優(yōu)資金水平”。后來隨著周期觀點的引入，司庫管理被認為就是“資金周期的管理”，主要指3個周期――支付期、收賬期、現(xiàn)金持有期的分析和優(yōu)化。

根據(jù)司庫管理職能的不斷演變，可以認為其包含兩個方面：基本的現(xiàn)金管理職能和高級司庫管理職能。前者以留存資金能保證企業(yè)正常運營、實現(xiàn)必需收付為目標，包含流動性管理、收支管理、賬戶管理等職能；后者更具戰(zhàn)略導(dǎo)向，強調(diào)通過控制風險、降低成本、實現(xiàn)更高利潤率來參與企業(yè)價值創(chuàng)造，包含財務(wù)風險管理、短期融資管理、短期投資管理、銀行關(guān)系管理等職能。

2.企業(yè)集團司庫管理職能情況

（1）GE司庫

GE司庫承擔著六項主要職能，分別為資金業(yè)務(wù)服務(wù)，資金池管理、債務(wù)融資、風險管理、銀行關(guān)系管理、外匯管理。

（2）Shell集團司庫

Shell集團司庫作為石油能源公司的司庫，也承擔著全面的職能。一方面為Shell的全系經(jīng)營單元提供集中化的資金業(yè)務(wù)支持，承擔著“基礎(chǔ)現(xiàn)金管理”的職能；另一方面，Shell司庫也是集團面向金融市場唯一渠道，承擔著籌投資、集團年金管理、風險管理和保險管理、金融機構(gòu)關(guān)系管理等“高級司庫管理”職能。

（3）中國石油司庫

在中國石油，司庫的職能基本上可以概括為資金戰(zhàn)略制定與實施、多元化籌融資、資金集中管理、結(jié)算集中管理、全球資金池管理、全球資金風險管理和資金信息系統(tǒng)集成。

二、以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的問題探討

1.財務(wù)公司的職能及業(yè)務(wù)范圍

財務(wù)公司基本職能是實施資金集中管理，包括：資金結(jié)算、信貸業(yè)務(wù)、結(jié)售匯業(yè)務(wù)等；財務(wù)公司高級職能是提供專業(yè)金融服務(wù)，即為集團及成員單位拓展投融資渠道，提供財務(wù)顧問服務(wù)，開展中間及業(yè)務(wù)等。

根據(jù)最新修訂的《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》（中國銀監(jiān)會令2006年第8號），財務(wù)公司可針對集團成員單位開展的業(yè)務(wù)包括：咨詢及業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、保險、提供擔保、委托貸款及投資、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、吸收存款、貸款及融資租賃、承銷企業(yè)債券、消費信貸、買方信貸；對外可開展的業(yè)務(wù)包括：同業(yè)拆借、發(fā)行債券、對金融機構(gòu)的股權(quán)投資、有價證券投資。

2.以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的可行性探討

由財務(wù)公司的職能和業(yè)務(wù)范圍可以看出來，財務(wù)公司的職能與司庫的管理職能十分接近，其業(yè)務(wù)范圍能夠保障財務(wù)公司基本實現(xiàn)司庫的金融資源統(tǒng)籌管理。

目前，國內(nèi)司庫建設(shè)走在最前沿的是中石油集團，以中石油的情況為例，探討以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建企業(yè)集團司庫、實現(xiàn)司庫職能的可行性。中石油提出的司庫職主要包括資金戰(zhàn)略制定與實施、多元化籌融資、資金集中管理、結(jié)算集中管理、全球資金池管理、全球資金風險管理和資金信息系統(tǒng)集成。

那么，針對中石油司庫職能來逐個分析財務(wù)公司實現(xiàn)的可能性。

（1）資金戰(zhàn)略制定與實施職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司作為集團的資金管理平臺，可以說是對集團整體資金情況及運行規(guī)律最為了解也最需要了解和研究的機構(gòu)之一，同時財務(wù)公司也擁有專業(yè)的金融人才，由其來制定和實施集團資金戰(zhàn)略是非常合適的。但制定集團層面資金戰(zhàn)略的前提是取得集團的充分信任和授權(quán)。

（2）多元化籌融資職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司作為金融機構(gòu)，擁有多種融資渠道，例如同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、票據(jù)再貼現(xiàn)、法人賬戶透支、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、發(fā)行債券等；同時，由于財務(wù)公司一般擁有較高的資本規(guī)模，易于從外部取得更大的授信規(guī)模及成本更低的資金?？傮w來看，其融資能力是優(yōu)于其他企業(yè)的，從融資渠道的廣度來看，甚至優(yōu)于集團本部。

同時，財務(wù)公司還可以為成員單位提供流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、循環(huán)貸款、票據(jù)承兌及貼現(xiàn)、委托貸款、融資租賃等業(yè)務(wù)，為成員單位的融資提供更多選擇。根據(jù)《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》，財務(wù)公司可以向金融機構(gòu)進行股權(quán)投資，從而財務(wù)公司可以通過參股證券公司這種方式以較高的起點開展投資銀行業(yè)務(wù)，根據(jù)成員單位特點協(xié)助其實現(xiàn)資產(chǎn)證券化，以滿足其籌資需求。

（3）資金集中管理職能實現(xiàn)的可能性

資金集中管理是財務(wù)公司最基礎(chǔ)也是最主要的職能，是集團都會賦予財務(wù)公司的職能，也是財務(wù)公司賴以生存的根本。財務(wù)公司依照集團賦予的資金集中職能，引導(dǎo)成員單位在財務(wù)公司開立存款賬戶，并監(jiān)控成員單位將資金集中到該賬戶來實現(xiàn)集團資金的集中。

（4）結(jié)算集中管理職能實現(xiàn)的可能性

在資金集中管理的基礎(chǔ)上，結(jié)算集中管理也是必然會實現(xiàn)的。目前，財務(wù)公司都非常重視信息化建設(shè)，一般都有根據(jù)自身需求搭建的資金管理系統(tǒng)及網(wǎng)銀系統(tǒng)，這兩個系統(tǒng)本身是互通的。資金管理系統(tǒng)和多家銀行數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行“銀企直聯(lián)”，網(wǎng)銀系統(tǒng)與各成員單位可以通過網(wǎng)銀系統(tǒng)地客戶端與財務(wù)公司資金管理系統(tǒng)進行連接，進而實現(xiàn)成員單位和銀行的連接，即客戶僅面對一家財務(wù)公司就可以滿足對多家銀行的結(jié)算需求，實現(xiàn)集團結(jié)算集中管理職能。

（5）全球資金池管理職能實現(xiàn)的可能性

目前，國家外匯管理局已經(jīng)開展了三批跨國公司外匯資金集中運營管理試點，其中很多試點單位是以財務(wù)公司作為主辦單位與銀行合作，通過國內(nèi)、國際外匯資金主賬戶管理方式，分別集中管理境內(nèi)、境外成員單位外匯資金來形成外幣資金池。

中國人民銀行在《中國人民銀行關(guān)于跨國企業(yè)集團開展跨境人民幣資金集中運營業(yè)務(wù)有關(guān)事宜的通知》（銀發(fā)〔2014〕324號）中明確指出，跨國企業(yè)集團可以開展跨境人民幣資金集中運營業(yè)務(wù)，包括跨境雙向人民幣資金池業(yè)務(wù)和經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付業(yè)務(wù)，集團可委托財務(wù)公司作為主辦單位開展該項業(yè)務(wù)。

這兩者加上境內(nèi)資金集中管理形成的境內(nèi)人民幣資金池，即構(gòu)成了全球資金池?，F(xiàn)金池管理是在資金集中管理的基礎(chǔ)上，財務(wù)公司借助金融產(chǎn)品，實現(xiàn)集團內(nèi)部成員企業(yè)資金資源的共享，即成員企業(yè)可以根據(jù)管理要求有條件地使用池內(nèi)的資金。

（6）全球資金風險管理職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司作為金融機構(gòu)，一般都將風險控制工作放在首位，很多財務(wù)公司都會建立全面風險管理體系，將風險管理意識和理念貫穿于各業(yè)務(wù)、管理流程；設(shè)立專職的風險管理部門，負責事前、事中控制；設(shè)立獨立的稽核審計部門，負責事后監(jiān)督評價。資金作為財務(wù)公司最重要的資產(chǎn)，其風險管理更是重中之重。在進行全球資金池管理的首要工作就是建立全球資金風險的識別、估測、評價、處理和評估效果等工作機制，管好流動性風險、利率風險、匯率風險等風險。

（7）資金信息系統(tǒng)集成職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司都會建設(shè)資金管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)可上線所有財務(wù)公司涉及的業(yè)務(wù)或管理模塊，可以以此系統(tǒng)作為核心系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進行互聯(lián)，將實現(xiàn)資金信息的集成。例如：

①資金管理系統(tǒng)可以與集團財務(wù)系統(tǒng)對接，進行雙向數(shù)據(jù)交換，資金管理系統(tǒng)向財務(wù)系統(tǒng)傳輸交易生成的會計憑證，財務(wù)系統(tǒng)向資金管理系統(tǒng)傳輸資金的會計數(shù)據(jù)，如集團已實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，則可實時取得整個集團資金的會計數(shù)據(jù)。

②可以開發(fā)財務(wù)公司的網(wǎng)銀系統(tǒng)，并實現(xiàn)與資金管理系統(tǒng)對接。這樣客戶可以通過網(wǎng)銀客戶端向資金管理系統(tǒng)發(fā)送結(jié)算指令、資金計劃信息、票據(jù)信息、外部融資信息、外部賬戶信息等信息，網(wǎng)銀客戶端也可從資金管理系統(tǒng)查詢自己的賬戶信息、交易信息等。

③資金管理系統(tǒng)可以與集團業(yè)務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、投資計劃系統(tǒng)對接，實現(xiàn)信息共享。

④資金管理系統(tǒng)可以與銀行系統(tǒng)實現(xiàn)銀企直聯(lián)，實時獲取銀行數(shù)據(jù)，在取得成員單位授權(quán)的情況下可以實現(xiàn)對成員單位銀行賬戶的實時監(jiān)控。

根據(jù)以上的可行性分析，財務(wù)公司在集團的授權(quán)下是完全可以實現(xiàn)司庫的各項職能的，因此以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫體系是完全可行的。

三、以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的完善措施

1.提高管理層級，給予充分授權(quán)

財務(wù)公司一般是集團的二級企業(yè)或三級企業(yè)，如作為集團司庫搭建的載體，一定是站在集團的高度才能統(tǒng)籌全局制定出適合集團發(fā)展的資金戰(zhàn)略，才能充分發(fā)揮司庫的各項職能。這就要求財務(wù)公司必須取得集團的充分授權(quán)，使其能夠代表集團行使各項司庫職能，即使股權(quán)層級不變也應(yīng)將管理層級提升至集團職能部室的高度。

2.轉(zhuǎn)變職能定位，補充司庫職能

如以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫，財務(wù)公司應(yīng)將定位轉(zhuǎn)變?yōu)橐越y(tǒng)籌管理集團所有金融資產(chǎn)為目標的司庫，職能就不能再僅局限于原有的職能定位，至少要將資金戰(zhàn)略制定與實施職能、全球資金池管理職能、全球資金風險管理職能、資金信息系統(tǒng)集成職能納入。同時，財務(wù)公司應(yīng)根據(jù)新增職能制定相關(guān)制度及管理流程保障新增職能的有效實施。

3.完善組織架構(gòu)，充分發(fā)揮司庫職能

一般財務(wù)公司的部門設(shè)置無外乎為財務(wù)部、結(jié)算部、資金部（資金計劃部）、信貸部（業(yè)務(wù)發(fā)展部）、投資部、風險管理部、綜合管理部、稽核部（內(nèi)審部），規(guī)模大些的財務(wù)公司可能會單獨設(shè)有信息部、人力資源部等。這些部門設(shè)置僅能發(fā)揮財務(wù)公司職能，是無法完全承接司庫職能的。如以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫，充分發(fā)揮司庫職能就必須要增設(shè)例如資金戰(zhàn)略規(guī)劃部、金融研究部、集團金融服務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部等部門來承接司庫職能。同時，招聘或培養(yǎng)更高素質(zhì)的金融專業(yè)人才以滿足司庫職能的管理需求。

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【中圖分類號】 F426.21 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2013）08-156-2

煤炭企業(yè)是高風險產(chǎn)業(yè)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與趨于完善，企業(yè)風險也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風險、財務(wù)風險向戰(zhàn)略風險、運營風險、法律風險等多領(lǐng)域發(fā)展。鑒于煤炭工業(yè)面臨的諸多風險，國務(wù)院國資委于2006年正式了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，山東省國資委也相應(yīng)的制定了《山東省省管企業(yè)全面風險管理指引》。上述文件的下發(fā)實施對于解決煤炭企業(yè)存在的全面風險管理具有重要的現(xiàn)實意義，同時也使企業(yè)逐步認識全面鳳險管理的重要性和迫切性，切實采取行之有效的措施成為大多數(shù)煤炭企業(yè)的共識。

一、煤炭企業(yè)全面風險管理的意義

當今世界經(jīng)濟全球化，對我國企業(yè)而言，既帶來了新的機遇，又將面臨更大的風險。由于很多煤企在實施“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移、多元發(fā)展”的戰(zhàn)略中對風險認識估計不足，出現(xiàn)了一些問題并體會到了深刻教訓。煤企要真正實現(xiàn)歷史新跨越，確保企業(yè)科學發(fā)展、和諧發(fā)展、又好又快發(fā)展，就必須要把研究和加強全面風險管理放在與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展同等重要的高度，并要作為當前刻不容緩的重要任務(wù)來抓，這對于實施全面預(yù)算管理，提高預(yù)算控制能力，改善預(yù)算實施績效，控制企業(yè)經(jīng)營風險，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，具有非常重要的意義。

二、煤炭企業(yè)全面風險管理存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風險意識薄弱。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的頭腦中認為只要抓好了生產(chǎn)和銷售兩個環(huán)節(jié)，那么就沒有問題了。只有當風險出現(xiàn)在面前時才被動地進行反思，最后要付出大量人力、物力和財力來應(yīng)對和處理。在這些方面從來不去作一些防范風險的基礎(chǔ)性工作，事故發(fā)生再去當合格的“消防員”。時間一長，就會形成惡性循環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展是一個巨大的威脅。

（二）風險管理認識存在偏差。所謂全面風險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

內(nèi)部控制與全面風險管理的差異主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標，而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面。

2.兩者對風險的對策不一致。全面風險管理引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，這些內(nèi)容都是現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架所不能做到的。

（三）風險管理職能分散。安全生產(chǎn)風險、產(chǎn)品質(zhì)量風險、市場營銷風險、財務(wù)風險分別由企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)的部門具體負責，風險管理職能分散，缺少應(yīng)對的統(tǒng)一有效的全面風險管理的組織協(xié)調(diào)職能；同時，企業(yè)風險管理專門人才嚴重匱乏，現(xiàn)有的企業(yè)風險管理人員綜合素質(zhì)不高，也是開展企業(yè)全面風險管理的重要制約因素。

（四）風險管理制度建設(shè)不到位。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。有的制度內(nèi)容簡單，有的制度結(jié)構(gòu)設(shè)置不盡合理，有的制度彼此之間缺乏相互銜接。二是制度建設(shè)缺乏實效性，內(nèi)容嚴重滯后、空泛，不能適應(yīng)形勢的新發(fā)展也不能緊密結(jié)合企業(yè)實際提出有針對性的措施。三是制度建設(shè)缺乏規(guī)范性，存在有章不行、有令不遵的現(xiàn)象。

（五）風險管理組織機構(gòu)不健全。當前，大多數(shù)國有大型煤炭企業(yè)開展現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，但是還處于初期階段，企業(yè)仍存在著一定程度的法人治理結(jié)構(gòu)問題，導(dǎo)致各個部門和崗位的人員對其工作職責和工作流程不清晰，風險責任主體不明確，難以形成現(xiàn)代意義上獨立的風險管理部門。

三、煤炭企業(yè)全面風險管理的實現(xiàn)途徑

（一）加強煤炭企業(yè)風險管理文化建設(shè)，提高企業(yè)進行風險管理的自覺主動性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是企業(yè)在未來的激烈競爭中克敵制勝的法寶。企業(yè)應(yīng)注重建立具有風險意識文化，促進企業(yè)風險管理水平，從而保障企業(yè)風險管理目標的實現(xiàn)。

1.把風險管理文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)。大力培育和塑造良好的風險管理文化，樹立“風險無處不在、風險無時不在、嚴格防控純粹風險、審慎處置機會風險、崗位風險管理責任重大”等風險管理意識和理念，增強員工的風險管理意識。

2.在企業(yè)內(nèi)部的各個層面營造濃厚的風險管理文化氛圍。企業(yè)要通過多種形式的宣傳和教育，努力傳播企業(yè)風險管理文化，形成全體員工人人講道德誠信、企業(yè)時時事事依法經(jīng)營的風險管理文化。

（二）建立企業(yè)風險管理工作流程，全面規(guī)范企業(yè)風險管理工作。1.初始信息收集。實施全面風險管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風險和風險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息。對收集的初始信息應(yīng)進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合，以便進行風險評估。2.風險評估。企業(yè)應(yīng)對收集的風險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進行風險評估。定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新的風險和原有風險的變化重新評估。3.制定風險管理策略。一般情況下，企業(yè)對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風險可采取相應(yīng)控制。采用風險轉(zhuǎn)移、風險對沖、風險補償?shù)确椒ㄟM行理財風險管理。4.提出和實施風險管理解決方案。根據(jù)風險管理策略，企業(yè)應(yīng)針對各類風險或每一項重大風險制定風險管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具。解決方案制定后，應(yīng)按照職責分工，認真組織實施風險管理解決方案，確保各項措施落實到位。5.風險管理的監(jiān)督與改進。企業(yè)應(yīng)以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風險管理的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。

（三）注重事前防范和事后控制，加強企業(yè)風險管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)所面臨的風險來自兩個方面：一是內(nèi)部管理風險，二是外部經(jīng)營風險，企業(yè)風險主要是指外部經(jīng)營風險，而企業(yè)外部經(jīng)營風險往往是通過企業(yè)內(nèi)部管理風險起作用。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。主要包括：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報告制度、內(nèi)控批準制度、內(nèi)控責任制度、內(nèi)控審計檢查制度和內(nèi)控考核評價制度。

2.建立健全企業(yè)法律顧問制度。以總法律顧問制度為核心，大力加強企業(yè)法律風險防范機制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風險責任體系。

3.建立重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責的分離，主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職責。對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責，相互制約；明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負的監(jiān)督責任。

（四）建立健全高效的企業(yè)風險管理組織體系，切實加強對企業(yè)風險管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)建立健全風險管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及其職責。

1.建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)。管理層依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機制。確立董事會在企業(yè)全面風險管理中的中心地位，使董事會了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風險及其風險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風險的決策。

2.明確企業(yè)各部門的風險管理職責。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風險管理工作中，應(yīng)接受風險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行風險管理基本流程；提出本重大決策、風險、事件和業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制；建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風險管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。

四、結(jié)語

當前，我國煤炭工業(yè)面臨眾多的行業(yè)發(fā)展風險，特別是煤炭投資熱潮逐漸退潮，產(chǎn)能過剩趨勢明顯及“走出去”到國外占領(lǐng)和開采資源帶來的企業(yè)外部經(jīng)營風險，更是國有大型煤炭企業(yè)開展和加強企業(yè)風險管理的現(xiàn)實依據(jù)和直接原因，加強國有大型煤炭企業(yè)的全面風險管理，可確保實現(xiàn)企業(yè)風險管理的總體目標，盡最大努力降低企業(yè)風險，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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關(guān)鍵詞:上市企業(yè) 財務(wù)風險 預(yù)測 評估

我國上市公司的產(chǎn)生和發(fā)展受多種因素制約。由于思想觀念陳舊，對外部環(huán)境的反應(yīng)遲鈍，對上市公司政策法律的支持體系建設(shè)起步較晚，造成融資渠道不暢，服務(wù)保障不力，缺乏人才來源，制約了企業(yè)的發(fā)展；上市公司受的弱質(zhì)性影響較大，如自然災(zāi)害的發(fā)生常常影響企業(yè)加工原料的供應(yīng)；大多數(shù)上市公司營銷意識淡泊，缺乏競爭觀念、質(zhì)量觀念，而且大多數(shù)中小型上市公司根本沒有完整的財務(wù)風險預(yù)警體系和防范控制策略等等一系列問題。

一、財務(wù)風險概述

風險(Risk)指事物未來發(fā)展結(jié)果的不確定，在企業(yè)來說風險是企業(yè)在經(jīng)營過程中負面事件發(fā)生的可能，經(jīng)常以概率的形式表示。風險中的不確定性有兩種可能存在的趨勢，一種是最終實際的結(jié)果與事先期望結(jié)果相比更好一些，是風險產(chǎn)生的收益；一種是最終實際的結(jié)果與事先期望結(jié)果相比要差，可以當做風險損失。在財務(wù)管理視角下，風險是指在企業(yè)進行財務(wù)活動的過程中，由多項無法控制或預(yù)料的因素所影響，使企業(yè)實際的收益與預(yù)期不相符，導(dǎo)致了經(jīng)濟發(fā)生損失的可能性。風險的基本構(gòu)成要素為風險事故、風險因素和風險損失，也就是說企業(yè)在期許獲得財務(wù)杠桿的利益使用負債資金的過程中，增加了大幅度投資受益變化的機會與破產(chǎn)機會所導(dǎo)致的風險發(fā)生。財務(wù)風險的承擔人為普通股的股東，這是財務(wù)杠桿的作用所產(chǎn)生的。對財務(wù)風險產(chǎn)生影響的主要因素包括：利率水平變化、資本供求變化、資本結(jié)構(gòu)的變化（財務(wù)杠桿利用程度）和盈利能力的變化。

財務(wù)風險的特征主要有以下幾點：一，具有不確定的特征，即財務(wù)風險是作為可能性而存在的，在平常的財務(wù)工作中不顯露，僅當條件成熟時轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實損失；二，具有客觀的特征，企業(yè)的財務(wù)活動完成的環(huán)境是具有一定條件并客觀存在的，在過程中由很多不確定的因素所影響，所以企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生損失具有客觀存在的可能；三，具有能夠預(yù)防的特征，財務(wù)風險不是沒有規(guī)律隨機的，能有以財務(wù)資料作為根據(jù)進行財務(wù)風險的控制和預(yù)警，從而對企業(yè)財務(wù)活動中可能發(fā)生的風險進行預(yù)測和評估。

二、財務(wù)管理中存在的問題

根據(jù)筆者的經(jīng)驗和相關(guān)研究資料，企業(yè)在財務(wù)管理方面普遍存在以下問題。

(一)財務(wù)管理落后，為會計賬簿管理

對于很多中小企業(yè)而言，財務(wù)管理的不規(guī)范可以說是企業(yè)的通病，尤其突出的問題是財務(wù)管理職能缺失，僅僅停留在會計賬簿的功能上。很多企業(yè)雖然設(shè)有財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理等相關(guān)崗位，但籌資投資、資金管理、風險控制、稅收籌劃、全面預(yù)算等財務(wù)管理落后，為會計賬簿管理對于很多中小企業(yè)而言，財務(wù)管理的不規(guī)范可以說是企業(yè)的通病，尤其突出的問題是財務(wù)管理職能缺失，僅僅停留在會計賬簿的功能上。很多企業(yè)雖然設(shè)有財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理等相關(guān)崗位，但籌資投資、資金管理、風險控制、稅收籌劃、全面預(yù)算等財務(wù)職能都普遍缺失，很多企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的主要工作就是協(xié)調(diào)人事關(guān)系、處理對外關(guān)系。財務(wù)管理職能的缺失主要原因在于：一方面是因為企業(yè)從不規(guī)范運作逐漸發(fā)展而來，而對財務(wù)管理的內(nèi)容還沒有充分了解；另一方面主要是企業(yè)缺乏相關(guān)的制度約束，缺乏相應(yīng)人員的安排和職能的定位。財務(wù)管理職能的缺失往往造成企業(yè)資源無法有效實現(xiàn)調(diào)度和管理，導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下，甚至一些必要的工作從未開展過。

(二)缺乏財務(wù)風險預(yù)警機制

由于財務(wù)管理職能缺失、監(jiān)督機制不健全等原因，企業(yè)普遍缺乏財務(wù)風險的預(yù)警機制，缺乏對企業(yè)財務(wù)狀況在未來可能出現(xiàn)的風險預(yù)測以及相關(guān)的應(yīng)對措施的設(shè)計。這樣一來最直接的后果就是企業(yè)對財務(wù)隱患和財務(wù)風險知之甚少，一旦引發(fā)財務(wù)危機和經(jīng)營危機，可能形成致命的打擊。具體而言，企業(yè)缺乏對未來一段時期內(nèi)財務(wù)需求狀況、供給狀況的系統(tǒng)預(yù)測，缺乏在未來一段時期內(nèi)財務(wù)供求狀況發(fā)生變化時，在出現(xiàn)資金短缺時如何采取應(yīng)對措施的規(guī)劃等。

(三)資金分割，閑置嚴重

沒有有效利用資金分割、閑置問題對于很多集團型企業(yè)尤其明顯，在本章案例中，該鐵路集團就存在資金被分割在各個部門和事業(yè)部中的問題，集團無法有效地對資金進行整體的規(guī)劃和配置，造成資源的極大浪費。由于有的集團規(guī)模龐大、分(子)公司眾多，每一個部門的閑置資金聚集在一起就是一筆天文數(shù)字。因此，資源浪費問題不容忽視。此外，由于資金管理的不規(guī)范，缺乏科學的資金管理體系，在集團內(nèi)部也常會存在某些部門資金閑置、某些部門資金短缺的現(xiàn)象，這也會大大降低集團化運作的規(guī)模優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，導(dǎo)致企業(yè)管理的低效率。

(四)財務(wù)控制制度不健全，缺乏糾偏機制

除上述問題外，財務(wù)控制制度不健全，缺乏糾偏機制也是企業(yè)中最常見的財務(wù)管理問題。具體表現(xiàn)在審計獨立性不高、審計制度不健全、財務(wù)信息反饋機制不足、缺乏良好的信息系統(tǒng)、缺乏相應(yīng)的財務(wù)控制管理職能等。財務(wù)的監(jiān)督和控制是有效降低財務(wù)風險、有效預(yù)防財務(wù)風險的前提，財務(wù)控制職能的缺失將大大影響財務(wù)管理的效率，也會影響到財務(wù)的風險管理，財務(wù)的失控往往會給企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果。因此，健全和完善財務(wù)控制、監(jiān)督機制，建立財務(wù)的糾偏機制，對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

三、財務(wù)風險預(yù)測與評價

我國民營上市公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，具有運行效率較低的財務(wù)機制，財務(wù)工作中潛在的風險大，必須將風險預(yù)測、識別與監(jiān)控的力度加大，構(gòu)建一套完整的有效的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，能夠?qū)L險及時發(fā)現(xiàn)，及時分析，以必要的措施進行系統(tǒng)化應(yīng)對，化解并防范財務(wù)危機，保證公司經(jīng)營的安全性。財務(wù)風險的預(yù)警將企業(yè)的財務(wù)報告與其他資料作為依據(jù)，對企業(yè)的關(guān)鍵財務(wù)指標變化趨勢進行計算和分析，借以揭示企業(yè)的財務(wù)風險，警示企業(yè)采取有效措施防范財務(wù)危機、優(yōu)化財務(wù)狀況的系統(tǒng)方法。財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)是通過計算和觀察財務(wù)風險預(yù)警指標的變化，進而對企業(yè)可能面臨的財務(wù)危機進行識別、監(jiān)測和預(yù)報的財務(wù)分析系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)預(yù)警分析有兩種模式：一種是單變量模式，即運用個別財務(wù)比率來預(yù)測財務(wù)危機；另一種是多變量模式，即建立多元線性函數(shù)公式，運用多種財務(wù)指標加權(quán)匯總產(chǎn)生的數(shù)值來預(yù)測財務(wù)危機。

我國民營上市公司可借用美國紐約大學商學院教授Ahman提出的z計分模型來預(yù)測財務(wù)風險。Z計分模型的表達式是Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5，其中，X1=營運資本/總資產(chǎn)；X2=留存收益/總資產(chǎn)；X3=息稅前利潤/總資產(chǎn)；X4=股本市價/負債總額；X5=銷售收入/總資產(chǎn)。z值越大說明公司財務(wù)狀況越好；反之，z值越小說明公司財務(wù)狀況越差。可以根據(jù)z計分模型的破產(chǎn)臨界值來預(yù)測企業(yè)的財務(wù)風險狀態(tài)。當Z＜1.81時，企業(yè)存在很大的破產(chǎn)危險；1.81＜z＜2.675時，企業(yè)財務(wù)狀況不穩(wěn)定；Z＞2.675時，企業(yè)財務(wù)狀況良好，破產(chǎn)可能性極小。由于Z計分模型沒有考慮現(xiàn)金流量因素，故在使用時企業(yè)應(yīng)編制現(xiàn)金流量預(yù)算來配合使用。

四、結(jié)束語

嚴密有效的財務(wù)風險管理組織系統(tǒng)可以彌補財務(wù)治理機制的不足，協(xié)調(diào)財務(wù)活動的程序控制。不同類型的企業(yè)根據(jù)財務(wù)環(huán)境、財務(wù)方針及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和公司治理模式的不同，可以選擇不同的財務(wù)風險管理組織系統(tǒng)。我國民營上市公司可以構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理組織系統(tǒng)類型的財務(wù)風險管理組織系統(tǒng)，設(shè)置專門的財務(wù)風險管理部門。專門的財務(wù)風險的管理部門能夠分為具體操作層、中間管理層和最高管理層三個。企業(yè)所有對應(yīng)的業(yè)務(wù)部門完成財務(wù)風險系統(tǒng)的具體操作層和中間管理層，將各部門的業(yè)務(wù)特點和需要作為依據(jù)建立財務(wù)風險的管理小組，根據(jù)財務(wù)風險控制的總體戰(zhàn)略和分解的具體任務(wù)對本部門所涉及的財務(wù)風險進行識別和監(jiān)督，并向企業(yè)最高層次的風險管理部門報告。所以，縱向風險管理的組織與橫向的風險管理組織相互交織、相互協(xié)調(diào)、相互作用，形成企業(yè)有效的財務(wù)風險網(wǎng)絡(luò)管理組織系統(tǒng)，使風險管理的功能和目標逐步向具體轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動中完成風險管理的目的。

參考文獻：

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中國大型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的問題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績效評估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實體為對象管理，整合效率低下；管理以職能部門為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對集團業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營監(jiān)控進行適當管理；人力資源管理機制、績效考核機制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標準體系繁雜，制度體系冗雜；風險評估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風險管理無法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計，缺乏事前、事中的過程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計與風險評估結(jié)果未能有效銜接。基于企業(yè)發(fā)展所面臨的各類問題，內(nèi)外需求使風控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風險管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡稱風控管理體系），從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時間表。利益相關(guān)者對于企業(yè)建立風險管理體系的審核要求，對企業(yè)可能面臨的風險進行全面、系統(tǒng)的識別、評估以及應(yīng)對。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競爭力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競爭力的一個重要方面就是要提高企業(yè)的風險管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變的情況下，能否及時掌握風險信息并采取適當行動已經(jīng)成為企業(yè)提高競爭力的必要條件，而風險管理信息化控制已經(jīng)成為大勢所趨。

2風控管理體系建立目標與企業(yè)需求

為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點，對企業(yè)全面內(nèi)控及風險管理水平和能力進行診斷和優(yōu)化，加強內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風險，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風險識別、評估及應(yīng)對機制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風險管控專業(yè)化人才隊伍，加強企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。風險管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對企業(yè)一些風險采取風險預(yù)警及采用風險應(yīng)對措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風險和內(nèi)部控制風控管理體系》的理念。2009年，集團公司成立風險審計內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風控審計部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營層面的一些風險，借助國外的經(jīng)營管理思想，提出風險和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中會面臨各種各樣的風險，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個新的企業(yè)，需要評估整個市場的定位，評估戰(zhàn)略風險、實施結(jié)果風險、企業(yè)資金流風險，決策層面的風險、流程方面的風險、生產(chǎn)過程中進度風險、質(zhì)量風險等等，這些風險都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風險以及采取應(yīng)對措施，盡量減少對企業(yè)的損失是建立風控體系的目標。當然也存在利好的風險，如果對這類風險應(yīng)對得當，對企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風險管理體系建設(shè)目標是建設(shè)以風險管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計為手段的風控體系，并通過信息化將風控體系與各價值鏈活動和管理活動有機融合，提升企業(yè)運營管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標落地。

3風控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風控體系是以部門級需求為主、以企業(yè)風控主管部門為主，獨立完成各類風險評估，建立部門級風控體系，僅僅是風控審計部門的一個風險評估工作平臺，并未達到企業(yè)級防控目標，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風險有戰(zhàn)略經(jīng)營層面風險、資金風險、庫存風險、生產(chǎn)風險、IT風險、服務(wù)風險、交付風險等滲透在各個業(yè)務(wù)流程中，只有各個業(yè)務(wù)部門知道各個業(yè)務(wù)的風險發(fā)生點，所有風險的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級風險控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級風控團隊，提高企業(yè)風險管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，需從部門級風控需求上升至企業(yè)級風控需求，驅(qū)動企業(yè)戰(zhàn)略目標，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績效最大化，建立基于端對端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級需求總體設(shè)計和規(guī)劃企業(yè)風險控制管理體系。

控管理體系的建設(shè)方法

做好企業(yè)的風控管理，實際上是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過程，將風控點滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風險點在何處，分析哪些風險是對企業(yè)影響最大的，哪些風險是業(yè)務(wù)層面的，由公司風控管理部門協(xié)調(diào)管理。風控體系建設(shè)目標分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風險是企業(yè)全部門的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風控意識，沒有風控意識，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。風險管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風險點，企業(yè)就有了風險體系和風險管理文化，基于風控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風險監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項活動中，對各類風險進行識別、評估、應(yīng)對和分析，通過數(shù)據(jù)集成提供實時動態(tài)的風險監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對風控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營造依法合規(guī)、科學規(guī)范、風清氣正的運營氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5風控管理體系的藍圖設(shè)計、方案設(shè)計

圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風險點。風險監(jiān)控值、目標值、閥值和實際值都來源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過風控系統(tǒng)風險數(shù)據(jù)的準確性得到保證，風險指標的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)風險智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個層面的風險展示界面清晰、快捷；企業(yè)風險點明確；風險評估、預(yù)警準確及時；為決策及管理層提供風控主題，使風控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過大量的閉環(huán)運行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風險指標，才能實現(xiàn)企業(yè)風險的智能監(jiān)控。風控體系建設(shè)藍圖設(shè)計使風險-內(nèi)控-審計有機結(jié)合，在各項業(yè)務(wù)活動中管控風險。風控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各風險領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計支撐戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風控系統(tǒng)集成設(shè)計。企業(yè)風控體系的建設(shè)，實際也是對企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風險點滲透到各個相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點，通過風控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達到風控目標。全面風險管理框架是：風險管理體系-風險管理文化-風險管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風險管理信息系統(tǒng)-風險管理績效考核。風險管理體系———風險管理文化是企業(yè)文化的一個重要部分，風險管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，將風險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認識和自覺行動，促進企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風險管理機制。風險管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風險語言，在各個層面營造風險管理文化氛圍。風險管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風險管理培訓制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓，培養(yǎng)風險管理人才，培育風險管理文化。風險管理體系———風險管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風險管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風險管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風險管理職能部門和董事會下設(shè)的風險管理委員會。在進入全面風險管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標準，共享人力資源。第三道防線，審計委員會、內(nèi)部審計部門。風險管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風險為導(dǎo)向，通過評估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運作，實現(xiàn)內(nèi)部控制的五個目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風險管理體系———風險管理信息系統(tǒng)：風險管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等。風險管理體系———風險管理績效考核,各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進，其檢查、檢驗報告應(yīng)及時報送企業(yè)風險管理職能部門；企業(yè)風險管理職能部門應(yīng)定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風險管理工作實施情況和有效性進行檢查和檢驗，對風險管理策略進行評估，對跨部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理解決方案進行評價，提出調(diào)整或改進建議，出具評價和建議報告，及時報送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風險管理工作的高級管理人員；建立內(nèi)控考核評價制度，把各業(yè)務(wù)單位風險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤。

6結(jié)論

篇10

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項目 風險管理 審計

開展建設(shè)工程項目風險管理審計既是落實國資委關(guān)于“中央企業(yè)開展全面風險管理指引”精神的需要，也是建設(shè)工程項目安全運行的內(nèi)在要求，其意義無疑是十分重大的。但建設(shè)工程項目風險管理審計是一個全新的審計課題，涉及了多個學科領(lǐng)域的內(nèi)容，在廣泛意義上，風險無處不在，但如果把建設(shè)工程項目風險管理審計搞成一個包羅萬象的工作，或者演變成其它的專項審計，就失去了它本來的意義。在目前狀況下，開展該項審計的一個十分重要的工作就是要理順審計頭緒，明確審計的內(nèi)容和程序，因為這個問題不搞清楚，建設(shè)工程項目風險管理審計難免會荒腔走板，或者主次顛倒。

一、建設(shè)工程項目風險管理審計的內(nèi)容與對象

（一）關(guān)于審計內(nèi)容

建設(shè)工程項目包括了從規(guī)劃、立項、設(shè)計、招投標、合同、施工、物資采購，以及竣工驗收等一系列重要過程，是否每一個過程的風險問題都納入審計的內(nèi)容，或者說都作為重點審計內(nèi)容，這要對項目本身情況、工程項目各個階段的風險特征，以及風險管理審計的內(nèi)在要求等方面進行認真的分析。首先，就廣泛意義而言，工程項目的規(guī)劃、立項這二個階段的風險無疑是工程項目最大的風險之一，但是，這些風險不但受更高層次的發(fā)展規(guī)劃和投資戰(zhàn)略決策的約束，而且受國家宏觀經(jīng)濟政策的制約，項目規(guī)劃和立項的風險是經(jīng)濟發(fā)展過程中所必須面臨的風險，它不由項目本身的建設(shè)或施工過程來決定，因此規(guī)劃和立項本身不構(gòu)成建設(shè)工程項目風險管理內(nèi)部審計的內(nèi)容，而是構(gòu)成審計過程中需要關(guān)注的影響因子。其次，項目設(shè)計階段對工程項目產(chǎn)生的主要風險是項目的設(shè)計標準問題，它影到項目的防災(zāi)抗災(zāi)能力和投資收益能力，而設(shè)計標準又主要受項目規(guī)劃（地方經(jīng)濟發(fā)展有聯(lián)系）和立項的約束，因此，項目設(shè)計標準也不構(gòu)成項目風險管理審計的主要內(nèi)容，但是否按標準進行設(shè)計是審計關(guān)心的主要問題。另外，項目設(shè)計在整個建設(shè)施工過程中具有較強的動態(tài)特征，所以涉及到項目設(shè)計變更和設(shè)計過程中的不確定性是審計的重要內(nèi)容。

根據(jù)前面的分析，這里可以對建設(shè)工程項目風險作如下定義：它是指建設(shè)工程項目從設(shè)計、招投標、合同、物資采購、施工、竣工驗收等這一系列過程中，由于未來的不確定性對項目的質(zhì)量、工期、事故責任體系和防災(zāi)體系的安全目標的影響以及由此引起的法律責任。這個定義包含了下列幾個要點：第一，有限時期；風險發(fā)生在項目從設(shè)計到竣工驗收整個建設(shè)施工期間，它不包括項目規(guī)劃、立項和交付使用這三個階段。第二，包括了純粹風險和機會風險；在大部份的文獻中，把風險定義為損失的不確定性，排除了機會風險，這與國資委的關(guān)于風險的定義有很大出入。第三，強調(diào)的是不確定性；對于確定性的損失或收益，就不能再當成風險問題。第四，約束目標的有限性；一方面，每個工程項目從不同的視角出發(fā)會有不同的目標，另一方面，對于一個建設(shè)工程項目，風險無處不在，無時不在，上述定義將風險約束于建設(shè)工程項目的質(zhì)量、工期、事故責任和防災(zāi)四個基本目標，盡管這四個目標之間會有一定的因果關(guān)系和交叉關(guān)系，但這樣定義仍然是有意義的，它不僅反映了建設(shè)工程項目自身的特征，也使風險管理審計目標更趨明確。第五，重視法律責任所產(chǎn)生的風險問題；法律責任貫穿了整個工程項目的建設(shè)周期。

（二）關(guān)于審計對象

首先，要分清風險管理與風險管理審計的區(qū)別，也就是說審計的對象是風險還是風險的管理。由于審計本身就具有管理職能，如果不能準確區(qū)分風險管理與風險管理審計，難免會使工作重復(fù)低效乃至于d俎代皰。按照國資委在“中央企業(yè)全面風險管理指引”的第十條要求，具備條件的企業(yè)可建立風險管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設(shè)的風險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線。由此可以看出，風險管理是內(nèi)部審計部門自身承擔的工作之一。內(nèi)部審計部門從事風險管理，區(qū)別在于內(nèi)部審計是對風險管理的職能部門和業(yè)務(wù)單位所從事的風險管理工作進行監(jiān)督和評價，或者說內(nèi)部審計更強調(diào)的是，對這些職能部門和業(yè)務(wù)單位的風險管理工作中的不確定性進行管理，從這個意義上說，風險管理審計是風險管理的風險管理。因此，風險管理與風險管理審計是同一管理過程在不同層次上的反映。

其次，要注意建設(shè)工程項目風險管理審計與建設(shè)工程項目審計的區(qū)別。建設(shè)工程項目審計是對工程項目管理全過程經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督、評價和審核；它強調(diào)的是真實性、合法性和效益性問題，關(guān)注的對象是項目建設(shè)過程的中各項經(jīng)濟活動。而建設(shè)工程項目風險管理審計強調(diào)的是管理活動的充分性、存在性和有效性問題，關(guān)注對象是各項經(jīng)濟活動不確定性的管理，以及管理的不確定性問題，它要回答兩個問題：一是對項目的不確定性問題是否進行了管理、管理是否充分；二是該項管理自身存在的不確定性是否會導(dǎo)致管理無效。

根據(jù)前面的分析，可以作出如下定義：建設(shè)工程項目風險管理審計是對建設(shè)工程項目從設(shè)計到竣工驗收整個過程中，以保障項目的質(zhì)量安全、工期安全、事故責任安全和防災(zāi)能力安全為目標，對各種經(jīng)濟活動的不確定性問題管理的存在性、充分性，以及由于該管理活動的不確定性而產(chǎn)生的管理的有效性問題進行監(jiān)督、評價和審核。

二、建設(shè)工程項目安全風險控制與內(nèi)部審計目標

建設(shè)工程項目具有投資大、建設(shè)周期長、專業(yè)性強、風險影響面廣等特點，涉及土建、安裝、信息化與通訊、調(diào)試等子項目，對這類項目進行風險管理是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，對內(nèi)部審計而言，要想通過審計及時并準確地發(fā)現(xiàn)風險管理中存在的問題，提出有價值的建議和意見，而在審計過程中又要避免將風險管理審計脫變?yōu)橐话阋饬x上的審計，這將對內(nèi)部審計人員提出十分嚴峻的挑戰(zhàn)，從這個意義上說，必須要明確二個問題：第一是項目風險管理的審計目標；第二是項目風險管理的審計框架。

安全是建設(shè)工程項目風險管理的中心目標，從風險管理的角度看，安全目標約束于下列三個子目標：一是由質(zhì)量和工期引起的建設(shè)項目投資安全風險；二是由施工過程中引起的事故責任安全風險；三是由自然災(zāi)害引起的防災(zāi)安全風險。這里，各種政治、經(jīng)濟和社會因素導(dǎo)致的風險、立項和設(shè)計導(dǎo)致的風險并沒有被包括在安全目標的約束條件中，這是因為，政治、經(jīng)濟和社會風險必然會通過質(zhì)量和工期等途徑的傳導(dǎo)，從而引起投資安全風險；又如前面所述，立項與設(shè)計風險它本身不由項目建設(shè)施工過程來決定，因此這些風險因素如果被納入到風險管理的安全目約束條件中，有可能使風險管理審計演變成包羅一切的審計，進而造成了什么都審，但什么都沒有審好的情形。

受投資安全風險、事故責任安全風險和防災(zāi)安全風險約束的工程項目安全風險是建設(shè)工程項目風險管理的內(nèi)在要求，這也是風險管理審計區(qū)別于建設(shè)工程項目其它審計的最基本的邏輯關(guān)系。因而，圍繞安全這個中心目標，緊緊抓做項目建設(shè)過程中的風險和風險管理不確定性這兩個基本內(nèi)容，建設(shè)工程項目內(nèi)部審計目標必然是：內(nèi)部審計人員要圍繞工程項目的投資安全、事故責任安全和防災(zāi)安全這個中心，通過對職能部門和業(yè)務(wù)單位風險管理活動的存在性、充分性和有效性進行監(jiān)督、評價和審核，及時、準確地向企業(yè)管理當局報告有關(guān)信息，適時地對從設(shè)計到竣工驗收全過程各個環(huán)節(jié)的風險管理措施和控制缺陷提出建設(shè)性的意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各種風險，并幫助企業(yè)相關(guān)部門和單位有效地擔當起責任。

三、建設(shè)工程項目風險管理內(nèi)部審計框架

目前，對于建設(shè)工程項目風險管理，審計什么，如何審計等等，這些問題往往與項目的常規(guī)審計和風險管理職能交織在一起，如果不能很好的設(shè)計其審計框架，難免將使建設(shè)工程項目審計失去其本來的價值。因此，在設(shè)計其審計框架時要遵循下面的指導(dǎo)思想：

第一，建設(shè)工程項目風險管理審計要體現(xiàn)綜合性管理審計的性質(zhì)，既要反映L險管理的本質(zhì)要求，還要突出建設(shè)工程項目的內(nèi)在特征，同時還要突出重點，有所為，有所不為。

第二，要以便于審計人員實際操作為基本設(shè)計目標。

第三，要為企業(yè)建立全面風險管理體系提供導(dǎo)向服務(wù)。

從前面的定義分析中可以看出，建設(shè)工程項目風險管理審計包括二個最基本的要求，一是對職能部門和各業(yè)務(wù)單位的風險管理活動的存在性、充分性進行監(jiān)督、評價和審核，它主要考察這些部門和單位對待風險的態(tài)度；二是職能部門和業(yè)務(wù)單位的管理活動本身也具有不確定性，這種不確定性可能會導(dǎo)致一個構(gòu)建良好的風險管理體系失效，必須對風險管理活動自身的風險進行監(jiān)督、評價和審核，它主要考察這些部門和單位管理風險的能力。

通過對相關(guān)文獻的研究和前面提出的三個指導(dǎo)思想，本文將審計框架設(shè)計成由目標、項目流程和風險管理構(gòu)成的一個三維結(jié)構(gòu)模型，每一個維度由若干個審計元素構(gòu)成：

目標維（Z軸）是一組由四個審計元素構(gòu)成的集合：

{質(zhì)量安全，工期安全，事故責任安全，防災(zāi)安全}；

項目維（Y軸）是由建設(shè)施工流程的六個審計元素構(gòu)成的集合：

{設(shè)計，招投標，合同，施工，物資采購，竣工驗收}；

風險管理維（X軸）是由風險管理的七個審計元素構(gòu)成的集合：

{環(huán)境，風險識別，風險評估，風險處置，信息溝通，內(nèi)部控制，監(jiān)督改進}；

從上面的結(jié)構(gòu)模型可以看出，各個審計元素在空間坐標系中構(gòu)成了一個復(fù)雜的審計網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)中的每一個結(jié)點都構(gòu)成了一個審計對象，為了便于實際運用，將三維結(jié)構(gòu)模型劃分為審計模塊、審計單元和審計點三個層次：

審計模塊。目標維中的四個審計元素（安全子目標）構(gòu)成了四個審計模塊：質(zhì)量安全模塊，工期安全模塊，事故責任安全模塊，防災(zāi)安全模塊。

審計單元。審計單元是審計模塊的基本構(gòu)成單位，它是項目維和風險管理維中兩兩元素構(gòu)成的一個集合。這樣，每一審計模塊下面都有6×7=42個審計單元，全部四個審計模塊共包括了4×42=168個審計單元。如{招投標，風險評估}、{物資采購，風險評估}就是各個審計模塊其中的二個審計單元。

審計點。項目維和風險管理維中的各個審計元素，都可以再分解為若干個作業(yè)點和控制點，它們的兩兩組合就是審計點，如在{招投標，風險評估}這個單元中，招投標又是由標底、開標、評標、定標等一系列作業(yè)點組成；而風險評估也是可能是由形成多個控制點，如專家評估、業(yè)務(wù)部門評估及審計評估等，作業(yè)點與控制點兩兩對應(yīng)就構(gòu)成了一系列審計點。審計點是審計框架的最小單位和審計模塊（單元）的基本單位。

項目風險管理審計框架的價值在于，首先，它從項目安全的角度明晰了審計目標；其次，它通過對建設(shè)周期和風險約束狀態(tài)的分析，為項目風險管理審計界定了明確的審計范圍；第三，它從建設(shè)項目的三個維度出發(fā)，把項目風險管理審計劃分為三個清晰的層次，為審計人員厘清審計思路、找準審計要點提供了可供依據(jù)的審計路徑；最后，這一框架為風險管理職能部門和業(yè)務(wù)單位繪制了一張全面的風險控制圖，使風險管理人員在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遺漏。

四、工程項目風險管理審計的思路與路徑

前面構(gòu)建的項目風險管理審計框架由4大審計模塊、168個審計單元、以及成千上萬個審計點構(gòu)成，要對每個審計單元和每個審計點都進行審計既無可能，也無必要，特別是像大型基礎(chǔ)設(shè)施如電網(wǎng)建設(shè)這種類型的工程項目通常集成了多個不同專業(yè)的子項目，通常會包括土建工程、安裝工程、信息工程、調(diào)試等子項目，使電網(wǎng)建設(shè)工程項目風險管理審計工作更趨復(fù)雜。同時必須看到，項目風險管理審計具有綜合性審計的性質(zhì)，但它不是全能審計，項目風險管理審計應(yīng)當遵循它內(nèi)在的要求和邏輯關(guān)系。因此，如何運用審計框架，提高審計效率是個必須要解決好的問題，這需要在框架的基礎(chǔ)上設(shè)計審計的思路和路徑：

首先，根據(jù)審計的時間點來決定項目風險審計框架的運用，并編制審計方案。由于建設(shè)工程項目的建設(shè)周期長，在不同時間段上的風險形式與特c具有較大的差異。事前審計、事中審計和事后審計要根據(jù)不同階段的風險狀況，對框架中的審計模塊、單元及審計點進行篩選，抓做主要矛盾并在審計方案上要區(qū)別開來。

其次，要對項目風險進行預(yù)估。風險預(yù)估考驗審計人員的專業(yè)判斷能力，風險管理審計的專業(yè)判斷需要根據(jù)風險管理審計的重要性問題，依照風險管理原則、方法，按風險管理目標的要求，運用專業(yè)方法對機構(gòu)風險的范圍、識別、評析、管理和處理方法等方面進行查證與鑒別，對風險管理及處理方法的合理性和有效性作出評價，捕捉風險征兆。缺乏風險預(yù)估的情況下篩選審計框架中的內(nèi)容可能會導(dǎo)致重大審計風險的出現(xiàn)。在風險預(yù)估之前，審計人員要做好知識和信息二個準備，知識準備包括審計專業(yè)知識和工程專業(yè)知識，信息準備包括各種歷史檔案和前期審計調(diào)查內(nèi)容等。

第三，要對風險進行分級分類處理。在風險預(yù)估后緊接著要根據(jù)風險管理的目標和要求對風險進行分級分類，風險分級可用風險發(fā)生的頻率和危害程度為主要指標，將風險分為若干個等級；風險分類比較復(fù)雜一些，選取的指標不同，分類的差異很大，一般可按風險處置方式分類，如分為自留風險，規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險等；也可以項目的分部工程或單位工程把風險分為土建工程風險、安裝工程風險、信息工程風險等。風險分類指標的選取無一定之規(guī)，但要緊扣目標。

風險進行分級分類的重要作用之一是在控制審計風險的同時，能夠?qū)徲嬁蚣苤械膶徲嫈?shù)目最大程度地縮減下來。

第四，在運用項目風險管理審計框架時，可采取“自上而下”或“自下而上”的審計路徑進行，所謂“自上而下”的審計路徑，是指根據(jù)風險預(yù)估和分級分類后，先確定主要的審計模塊，然后向下進一步確定審計單元和審計點；反之就是“自下而上”的審計路徑。兩種不同的審計路徑反映了兩種不同的審計思想，前者重視不同風險的相互作用，審計思想重在“面”上的控制，后者則關(guān)注重大的和關(guān)鍵的風險點，審計思想重在“點”上的控制。

最后，撰寫審計報告要圍繞項目安全這個中心，從風險管理職能部門和業(yè)務(wù)單位對待風險的態(tài)度和管理風險的能力這兩個方面開展監(jiān)督和評價，實際上，風險管理的存在性和充分性反映的是一個態(tài)度問題，而有效性反映了能力問題。

五、風險處置的審計

風險處置是風險管理流程其中的一個重要環(huán)節(jié)，由于我國開展風險管理的時間不長，企業(yè)在開展風險管理時更多的注意內(nèi)部控制問題，或者把風險管理等同于內(nèi)部控制，因此內(nèi)部審計的重心往往也在內(nèi)部控制方面，雖然出現(xiàn)這種情況可以追溯到相當多的合理成份，但如果不重視風險處置環(huán)節(jié)的審計，則風險管理審計與其它的常規(guī)審計就會出現(xiàn)趨同現(xiàn)象，浪費了審計資源，從這個意義上說，風險處置的審計是風險管理審計的主要內(nèi)容。國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》第二十六條，具體提出了風險承擔、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險轉(zhuǎn)換、風險對沖、風險補償、風險控制等七個措施。這里將建設(shè)工程項目風險處置措施歸為風險規(guī)避、風險自留和工程保險三個類型，內(nèi)部審計人員要對這三種類型要作出如下評價：

第一，對采取某類風險處置措施的依據(jù)作出評價；

第二，對采用某類風險處置措施的具體方式作出評價；

第三、對采用某類風險處置措施的影響作出評價。

由于信息不對稱，保險公司在承保工程項目風險的意愿受到很大的制約，可能會造成保險合同不公平現(xiàn)象，在可能的情況下，由保險經(jīng)紀公司承攬工程保險中介服務(wù)的情況會成為常態(tài)，因此，將保險經(jīng)紀服務(wù)也要納入審計的范圍。另一方面，風險管理的內(nèi)部審計報告能很好地起到信息溝通作用，也為保險人和被保險對象之間搭建相對公平的平臺。

上面關(guān)于建設(shè)工程項目風險管理審計是從它的一般屬性上展開論述的，具體到不同的項目，其風險點的重要性排列會有差別，風險管理的目標也不盡相同，因此在審計的程序和方法上要有所區(qū)別，但其基本的審計框架是可以相互套用的，有一點需要注意的是，對某些工程項目，如電力工程項目、水利工程項目等，一旦出現(xiàn)風險事件發(fā)生，則有可能就是社會風險事件，理所當然地要提高風險管理目標的約束條件，在項目風險管理審計框架中的目標模塊就要有相應(yīng)的調(diào)整。

在審計實踐中，往往遇到的情況是十分復(fù)雜的，在一個項目的風險管理審計前，對各種可能的情況事先作出估計，同時制訂周密完整的審計方案和計劃是審計工作成功的重要保證。

參考文獻：

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