導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計的合理化建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

前言：工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。作為造價咨詢單位的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。本文從造價咨詢單位的主要工作和主要措施進(jìn)行闡述，供大家探討施工階段工程造價全過程跟蹤審計的實施。

施工階段工程造價審計的前置條件是指：項目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。

一造價咨詢單位的主要工作

造價咨詢單位的主要工作包括以下內(nèi)容：

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進(jìn)度。②合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實情況，為準(zhǔn)確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

二造價咨詢單位的主要措施

工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此跟蹤審計單位將從以下幾個方面進(jìn)行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。

(二)、對施工組織設(shè)計進(jìn)行評估對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。

(三)、工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

(四)、工程設(shè)計變更的審計與控制

1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

1. A．對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。

1.B．對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

1.C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

4、對設(shè)計變更實施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點：

①、設(shè)計變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。

②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。

③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。

5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任。使隨意變更減少到最低。可能的情況有以下幾種：

①、若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。

②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費用。

③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。

④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。

(五)、對工程簽證單進(jìn)行計量與評估。為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，跟蹤審計單位將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，跟蹤審計人員還將從以下幾點進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，跟蹤審計人員將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價服務(wù)

1、提供對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準(zhǔn)確的提供參考意見。對項目殊設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。

篇2

高校從事內(nèi)部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計人員大多跳槽到會計師事務(wù)所和社會中介審計機(jī)構(gòu)。審計人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計理論來源于內(nèi)部審計實踐并為內(nèi)部審計實踐服務(wù)。但是，目前審計理論與審計實踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計即使在實踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現(xiàn)代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標(biāo)審計、科研經(jīng)費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)。對內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會下設(shè)審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業(yè)務(wù)上可直接對高校法人負(fù)責(zé)。審計委員會應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計劃、計劃的審批、審計的內(nèi)容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內(nèi)部審計部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計，發(fā)揮其獨立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用的獨立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能的作用，保證內(nèi)部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計人員除了要具備審計人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營活動、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

3．注重審計手段和方法的創(chuàng)新，加快審計信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息化的不斷發(fā)展，服務(wù)于目標(biāo)的內(nèi)部審計也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計重點目標(biāo)中越來越多地引入非財務(wù)指標(biāo)；三是審計團(tuán)隊合作等；四是審計范圍已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計手段的信息化；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實性、實用性和可操作性。

篇3

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)工程 跟蹤審計 項目管理

引言

從上個世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設(shè)項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。

目前全過程跟蹤審計在實務(wù)中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認(rèn)識存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審計，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)實施?！彼赃@里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟(jì)活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計既然參與建設(shè)工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計應(yīng)通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風(fēng)險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標(biāo)，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。

二、全過程跟蹤審計在建設(shè)工程項目立項與設(shè)計環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項目大體分為策劃和立項、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應(yīng)參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項目立項和設(shè)計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設(shè)計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計審核的重點在于根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項目投資效益。在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實踐中就遇到問題在設(shè)計審查時沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計方變更設(shè)計方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計存在的主要問題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實、合法、合規(guī)性。所以審計應(yīng)重點關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經(jīng)驗不足，尤其是市場經(jīng)驗。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。

為解決上述問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗豐富的外部審計人員實施招投標(biāo)審計。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性；審查設(shè)備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)項目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應(yīng)重點關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。

四、項目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題

項目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應(yīng)明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進(jìn)場等。

2、施工方往往采取低價中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經(jīng)驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經(jīng)驗優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗收后即進(jìn)入結(jié)算審計階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計人員還應(yīng)保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設(shè)單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對全過程跟蹤審計的控制

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實現(xiàn)。在實踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計費用。

六、 結(jié)語

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。

參考文獻(xiàn):

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[2] 容仕堅. 淺談工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點與難點[J]. 科技資訊. 2010,(19)

篇4

一、依法審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用

一是深入開展同級財政審計。我局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在總結(jié)歷年審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，構(gòu)建大財政審計理念，對我區(qū)財政預(yù)算的批準(zhǔn)和在執(zhí)行中調(diào)整變動情況的合法性及預(yù)算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行情況；細(xì)化部門預(yù)算情況；政府采購；收支兩條線執(zhí)行情況；預(yù)算中重點支出安排情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計建議5條，促進(jìn)被審計單位建立健全規(guī)章制度3項。

二是各項審計調(diào)查扎實開展。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于加強(qiáng)舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強(qiáng)對拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調(diào)查。開展義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY政策落實情況專項審計調(diào)查，促進(jìn)完善義務(wù)教育學(xué)校績效工資實施相關(guān)制度。對地方政府性債務(wù)專項審計調(diào)查，摸清政府負(fù)債情況，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供參考。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計穩(wěn)步推進(jìn)。2012年對區(qū)計生委、淮海路小學(xué)等8個部門和單位的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實施“三責(zé)聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任，進(jìn)一步促進(jìn)廉政建設(shè)，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機(jī)構(gòu)改革單位審計。根據(jù)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要求，對機(jī)構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動和社會保障局等8個單位財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。由于時間緊任務(wù)重，審計人員放棄節(jié)假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，有力地支持了我區(qū)機(jī)構(gòu)改革工作的順利進(jìn)行，得到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

二、圍繞中心，服務(wù)全區(qū)發(fā)展大局

1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設(shè)項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并召開區(qū)政府投資項目建設(shè)管理現(xiàn)場會，對全區(qū)建設(shè)項目現(xiàn)場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項目工程變更及概算調(diào)整審批實施（試行）》、“區(qū)政府投資項目建設(shè)基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發(fā)，為促進(jìn)我區(qū)政府投資建設(shè)項目規(guī)范化進(jìn)行提供了制度保障。

篇5

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè); 財務(wù)預(yù)算; 考核管理; 策略

我國煤炭企業(yè)無論是國有獨資、股份合作、個體經(jīng)營還是其它經(jīng)營體制下的煤炭生產(chǎn),由于煤炭工業(yè)基礎(chǔ)水平、資金、技術(shù)、人員投入等礦井自然因素影響,造成煤炭開采粗放型模式,投入與產(chǎn)出嚴(yán)重扭曲,安全與效益沒有保障。為此,加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算考核管理是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重中之重。

煤炭企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、檢查、監(jiān)督等是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,那么如何開展此項工作,形成一套完整封閉式考核管理過程,要明確把握好以下幾點,確保此項工作高效運行。

一、建立實施財務(wù)預(yù)算的管理體制和運行模式,是財務(wù)預(yù)算考核管理的基礎(chǔ)和前提

以往的實際工作中,往往只重視財務(wù)預(yù)算管理,而忽略了財務(wù)預(yù)算的考核管理,造成了財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中有偏差沒有糾正,有執(zhí)行沒有調(diào)整,有剛性沒有柔性,預(yù)算與考核沒有高度統(tǒng)一、有機(jī)結(jié)合,更談不上考核機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和監(jiān)督了,所以在企業(yè)內(nèi)部必須建立起科學(xué)、規(guī)范“分級管理、分級核算”的財務(wù)管理機(jī)制,是財務(wù)預(yù)算考核管理的基礎(chǔ)和前提。

分級管理即:(附后)

分級核算即:總會計師――財務(wù)科長――職能科長

――隊組核算員。

二、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理工作,關(guān)鍵在考核管理策略

(一)對財務(wù)預(yù)算審批權(quán)限的考核

分級管理預(yù)算體系內(nèi)審批權(quán)限要考核,對各責(zé)任中心的審批權(quán)限是否明確審批人、審批范圍、審批程序及審批相關(guān)事宜,要認(rèn)真復(fù)查有無漏洞、越權(quán)、不合理情況,要及時上報、通報、糾正。

(二)對財務(wù)預(yù)算跟蹤制度的考核

各責(zé)任中心的預(yù)算審批是否服務(wù)到位基層、定期不定期跟蹤基層預(yù)算實施有無出入,并提出合理化建議,及時匯報工作中存在的問題和不足。

(三)對財務(wù)預(yù)算調(diào)整制度的考核

財務(wù)預(yù)算原則上不予調(diào)整,但在發(fā)生重大偏差和執(zhí)行有誤的情況下可以適當(dāng)調(diào)整,尤其是在安全與生產(chǎn)、投入與產(chǎn)出發(fā)生矛盾時應(yīng)及時調(diào)整?！巴鲅蜓a(bǔ)牢,為時未晚”,一切從實際工作出發(fā),以滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提,必要的調(diào)整是可取的。

(四)對財務(wù)預(yù)算檢查監(jiān)督的考核

紀(jì)監(jiān)、審計部門對執(zhí)行、審批財務(wù)預(yù)算部門有無檢查和監(jiān)督,相關(guān)部門是否存在違規(guī)違法現(xiàn)象、本身是否存在不作為、少作為、亂作為現(xiàn)象。

(五)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析的考核

管理和職能單位是否每月至少有一次預(yù)算執(zhí)行分析報告,尤其是執(zhí)行有偏差、有失誤的項目,對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、管理過程重點分析,形成書面報告,逐級上報;管理單位是否每月定期召開一次財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議,通報指標(biāo)完成情況,總結(jié)經(jīng)驗、尋找差距、汲取教訓(xùn),提出下月度工作目標(biāo)和重點。

(六)對財務(wù)預(yù)算責(zé)任管理的考核

從預(yù)算的編制、執(zhí)行到考核再到檢查和監(jiān)督,把責(zé)任貫穿到始終,突出責(zé)任的嚴(yán)肅性,應(yīng)明確相關(guān)部門的責(zé)任。

決策責(zé)任,在對分級財務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)及決策人員所作出決策的正確與否負(fù)完全責(zé)任的考核。編制責(zé)任,在對分級財務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)及決策人員所作出編制的準(zhǔn)確與否負(fù)完全責(zé)任的考核。執(zhí)行責(zé)任,在對相關(guān)部門及相關(guān)人員所作出的執(zhí)行與控制行為規(guī)范與否負(fù)完全責(zé)任的考核。檢查責(zé)任,在對相關(guān)部門及相關(guān)人員所作出的現(xiàn)場檢查和項目跟蹤與否負(fù)完全責(zé)任的考核。監(jiān)督責(zé)任,在對紀(jì)監(jiān)、審計部門所作出的督察行為到位與否負(fù)完全責(zé)任的考核。

(七)對財務(wù)預(yù)算編制的原則、依據(jù)、程序和方法的考核

編制原則考核,是否遵循合法性、真實性、完善性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和重點性原則。編制依據(jù)考核是否以年度生產(chǎn)經(jīng)營方案為依據(jù),具體到產(chǎn)銷量、成本、費用、價格、工資、利潤等。編制程序考核是否按照“上下結(jié)合、分級管理、逐級匯總”的工作程序,細(xì)化機(jī)構(gòu),責(zé)任到人。編制方法考核是否按照要求分列成本費用、貨幣資金、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)風(fēng)險、編制說明等財務(wù)預(yù)算方法。

三、重視生產(chǎn)經(jīng)營績效考核過程,是實施財務(wù)預(yù)算考核管理的重要保證

企管部門每月對產(chǎn)量(原煤、精煤)、進(jìn)尺(開拓、掘進(jìn))、瓦斯(抽放量、鉆孔進(jìn)尺)、成本、利潤,依據(jù)計劃部門的計劃指標(biāo)和財務(wù)部門的實際數(shù)據(jù)做對比,計算完成量、完成率,依照工資分配方案進(jìn)行績效考核,做到獎罰分明、有理有據(jù),不搞平均主義、“大鍋飯”,充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營績效考核作用。

計劃部門每月對產(chǎn)量(原煤、精煤)、進(jìn)尺(開拓、掘進(jìn))、瓦斯(抽放量、鉆孔進(jìn)尺)、成本、利潤,依據(jù)計劃部門的計劃指標(biāo)和財務(wù)部門的實際數(shù)據(jù)做對比,計算費用指標(biāo)和實際費用情況,對超計劃完成指標(biāo)的,要追加費用,沒有完成計劃指標(biāo)的要扣除費用,結(jié)轉(zhuǎn)下月使用。

財務(wù)部門每月按產(chǎn)品生產(chǎn)過程、不同單位費用分析統(tǒng)計出各種考核數(shù)據(jù),并且要與同期、計劃縱橫對比,做到全面、細(xì)致、真實,及時傳遞到計劃和企管部門,以便績效考核、調(diào)整費用指標(biāo)。

職能部門每月依據(jù)計劃指標(biāo),參照操作規(guī)程(生產(chǎn)定額)與實際完成量(產(chǎn)量、進(jìn)尺及其它)對比,找出預(yù)算執(zhí)行的偏差及需糾正的項目,并及時傳遞上報,以便作相應(yīng)的調(diào)整。

執(zhí)行單位每月依照計劃指標(biāo)(費用)與實際完成量(產(chǎn)量、進(jìn)尺及其它)對比,追加或結(jié)轉(zhuǎn)剩余費用,同時上報自己完成工作的詳細(xì)情況,并加注自己意見和說明,提出依據(jù)和合理化建議。

四、推行財務(wù)預(yù)算考核管理,樹立“全員參與,上下互動”理念

篇6

一、財政專項資金效益審計的總體思路與原則

財政專項資金效益審計的總體思路是：改進(jìn)傳統(tǒng)做法，實現(xiàn)審計思維模式和審計理念的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化效益審計意識，提高審計質(zhì)量，堅持“四個結(jié)合”、實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”、突出“三個重點”，力求取得實效。

1、堅持“四個結(jié)合”即常規(guī)審計與專項審計相結(jié)合，全面審計與重點審計相結(jié)合，審計與審計調(diào)查相結(jié)合，微觀審計與宏觀審計相結(jié)合。

2、實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”。第一，把以檢查財政專項資金活動為主向檢查資金、業(yè)務(wù)、決策、效能并重轉(zhuǎn)變。改進(jìn)以查錯糾弊為主的傳統(tǒng)審計模式，不僅關(guān)注財政專項資金使用的“對不對”，更要關(guān)注使用得“好不好”，在監(jiān)督財政專項資金分配、撥付環(huán)節(jié)的同時，重點檢查項目資金的使用效果，對資金投向的正確性、使用的效益性和管理的規(guī)范性進(jìn)行綜合評價；第二，轉(zhuǎn)變就賬查賬的慣性思維，充分運用審計調(diào)查手段，堅持賬內(nèi)審計與賬外調(diào)查相結(jié)合，對財政專項資金的投放決策和決策落實情況與相關(guān)政策執(zhí)行中存在的機(jī)制不完善、制度不健全等情況跟蹤調(diào)查，為黨委和政府決策提供有價值的信息與合理化建議；第三，從微觀入手，宏觀著眼，以點帶面對發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，更多的從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局環(huán)境去認(rèn)識，從制度和機(jī)制層面分析原因、提出建議和規(guī)范管理，實現(xiàn)由單純監(jiān)督型向監(jiān)督服務(wù)發(fā)展型轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)功能”。

3、財政專項資金效益審計項目選擇性上，重點應(yīng)放在三個方面：一是重點對老百姓關(guān)心和社會關(guān)注的“三農(nóng)”、社會保障、教育、公用事業(yè)及環(huán)保等專項資金效益進(jìn)行的審計，評價其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)社會和諧發(fā)展；二是重點實施政府部門績效審計，分析評價政府部門履行職責(zé)時運用財政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)節(jié)約高效的政府等情況；三是重點對政府投資的重大項目進(jìn)行竣工決算、跟蹤、概算審計，關(guān)注決策失誤、管理混亂、損失浪費等問題，進(jìn)一步規(guī)范項目管理、減少損失浪費、控制投資，提高政府投資的質(zhì)量、效率和效益。

二、財政專項資金效益審計實施應(yīng)抓住五個重點環(huán)節(jié)

1、審計財政預(yù)算資金分配使用的效益性。對財政預(yù)算資金分配的公允性、使用的效益性從量的分析和質(zhì)的判斷角度出發(fā)，提出完善財政預(yù)算資金分配使用的意見和建議。重點關(guān)注三個環(huán)節(jié)，一要關(guān)注各類專項資金制度建設(shè)，詳細(xì)審查專項資金項目是否有專門的部門進(jìn)行管理，相關(guān)部門是否建立有效的內(nèi)控制度；二要關(guān)注專項資金撥付程序，審查是否存在項目的申請、批復(fù)、下達(dá)不同步，資金下達(dá)不及時，影響項目執(zhí)行的情況；三要關(guān)注資金是否?？顚Ｓ?，配套資金是否及時到位。

2、審計財政專項資金撥付的及時性和完整性。一是采用計算分析法，將財政專項資金在各環(huán)節(jié)實際停留的時間與法定撥付時間進(jìn)行對比，檢查財政專項資金有無被長時間滯留，有無被轉(zhuǎn)移、擠占和挪用。二是以資金流向為主線，依據(jù)資金性質(zhì)、指標(biāo)、規(guī)模、用途、撥付路徑進(jìn)行跟蹤審計。通過有重點的詳查或抽查等方法，檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位、已到位的資金數(shù)額是否真實，揭示財政部門、各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時、足額、規(guī)范地?fù)芨顿Y金，中間環(huán)節(jié)有無滯留、截留、擠占、挪用以及損失浪費現(xiàn)象。

3、審計財政專項資金使用的真實性、合法性。一是檢查財政專項資金支出依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否真實、票據(jù)是否合法，特別要關(guān)注大額支出款項，根據(jù)資金流向跟蹤延伸，向開戶銀行詢證，檢查銀行存款對賬單收付業(yè)務(wù)記錄，揭示有無已收到的專款違規(guī)流出使用單位的情況，若有則應(yīng)深入進(jìn)行追蹤延伸，向具體用款單位延伸審計，查清資金支出的最終結(jié)果；二是重點關(guān)注專項資金結(jié)余的分布狀態(tài)。關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)時間長、金額大的專項補(bǔ)助款。核實是否有具體真實的項目，是否有國庫資金做保證，有無以結(jié)轉(zhuǎn)為名將專項資金用于平衡預(yù)算的問題，有無因項目情況變化導(dǎo)致專項補(bǔ)助失去原有意義而造成資金閑置的問題。

4、重點項目資金效益審計。專項資金的效益審計一定要突出重點，著力關(guān)注投資數(shù)額巨大的重點工程項目資金的使用效益，著力關(guān)注與廣大人民群眾利益相關(guān)的民生工程資金的使用效益。一是通過調(diào)查、實地察看、分析等方法，審核項目立項的真實性、可行性研究報告的可靠性，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審核項目立項依據(jù)是否充分，為進(jìn)一步審計提供方向性和線索；二是重點審核項目工程預(yù)算的合法性，檢查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是否充分、合理，決算是否真實，有無采用虛列工程量、高套定額標(biāo)準(zhǔn)，虛估冒算手段，騙取或貪污建設(shè)資金的問題；三是通過實地查看，專家咨詢等方法，審查工程質(zhì)量監(jiān)理和工程竣工驗收手續(xù)是否齊全、合規(guī)，判定工程質(zhì)量是否存在不安全隱患；四是分析研究資金投入、產(chǎn)出效益。主要關(guān)注盈利能力、償債能力、拉動經(jīng)濟(jì)與推動社會事業(yè)發(fā)展效益。

篇7

財務(wù)分析經(jīng)理需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S，較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，善于溝通協(xié)調(diào)。以下是小編精心收集整理的財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類客戶業(yè)務(wù)項目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;

2、從事后-事中-事前各個角度參與到業(yè)務(wù)項目的管理，跟進(jìn)重點項目的執(zhí)行，熟悉各類業(yè)務(wù)的不同階段財務(wù)分析需求并給予在財務(wù)管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;

3、圍繞客戶合同，協(xié)同項目采購合同進(jìn)行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;

4、每月出具管理報表分析與匯報;

5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項目預(yù)算運營策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;

2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計財務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時、準(zhǔn)確的完成;

3、定期出具經(jīng)營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;

4、具備財務(wù)模型搭建能力，從財務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;

5、對行業(yè)及競品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報告;

6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;

7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過程管理;

8、參與業(yè)務(wù)各項目和產(chǎn)品的整體評估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財務(wù)風(fēng)險;對各項目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財務(wù)分析報告制度

2.建立并完善公司財務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。

3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動因素的財務(wù)分析。

4.對商機(jī)、市場活動效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。

5.參與項目篩選、項目投標(biāo)、報價審核，對項目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報。

6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時對業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動預(yù)測分析;

7.負(fù)責(zé)各部門日常費用歸集、分解;

對異常費用做專項分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實。

8.對業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。

9.業(yè)績分析與評價：每月對經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行回顧，對影響經(jīng)營業(yè)績的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評價分析。

10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險控制，費用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;

2、梳理集團(tuán)各部門的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財務(wù)相關(guān)流程;

3、定期對財務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財務(wù)相關(guān)流程和知識的培訓(xùn)、檢查;

4、協(xié)調(diào)各財務(wù)共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類型集團(tuán)財務(wù)管理報表、搭建財務(wù)模型;

2、對集團(tuán)各業(yè)務(wù)運營情況進(jìn)行各項財務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實差異分析、區(qū)城比較分析等;

3、協(xié)助香港上市公司財務(wù)部，完成中報及年報編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問題跟蹤、外部審計師工作協(xié)調(diào)等。

確保及時準(zhǔn)確完成中報及年報工作;

4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;

5、協(xié)助建立集團(tuán)財務(wù)大數(shù)據(jù)庫運用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財務(wù)分析;

6、其他專項財務(wù)工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財務(wù)支持;

2、對業(yè)務(wù)深入分析，通過數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;

3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營狀況，輸出經(jīng)營分析報告，重點項目等定期或?qū)ｍ椃治?，提出相?yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營會議跟蹤項目閉環(huán)管理;

4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動預(yù)測，對預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運營情況，執(zhí)行實時監(jiān)控，及時發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;

5、協(xié)助財務(wù)總監(jiān)推動上市和投融資工作。

財務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO

C業(yè)務(wù)的財務(wù)管理和分析;

2、統(tǒng)籌完善TO

C業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;

3、提升電商BP財務(wù)團(tuán)隊能力及財務(wù)精細(xì)化程度;

4、搭建項目投入產(chǎn)出ROI評價模型，預(yù)測電商策略有效性;

篇8

根據(jù)人大常委會年度工作安排，人大財經(jīng)工委組織市政府法制辦、市財政局、部分市人大代表組成的執(zhí)法檢查組，于5月14日—5月22日就全市貫徹實施《審計法》情況，到市審計局、財政局、民政局、教育局等單位進(jìn)行了檢查。檢查組先后取了審計局和上述被檢單位的工作匯報，并抽查了部分審計檔案?，F(xiàn)將有關(guān)檢查情況報告如下：

一、貫徹實施《審計法》取得的主要成績

近年來，市政府及審計主管部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計法，依法開展審計工作，對規(guī)范會計核算，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、開展了形式多樣的審計法宣傳活動，提高了全社會的審計法律意識。為擴(kuò)大審計工作的影響，讓更多的人了解審計工作，市政府及審計部門在審計法的宣傳方面做了大量的工作。

一是在電視臺開辟了《審計法》的宣傳專欄，播放了市政府市長發(fā)表的電視講話及《審計法》全文，并在市區(qū)各主要街道張掛宣傳標(biāo)語橫幅。二是成立了專門的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)組，組織各單位財務(wù)、內(nèi)審人員進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以會代訓(xùn)班參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)人員達(dá)300多人。三是充分利用審計進(jìn)點會，向被審計單位負(fù)責(zé)人、財會人員宣傳審計法律知識。四是邀請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門負(fù)責(zé)人召開審計工作會議，爭取主管領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的支持。通過多層次的宣傳，有力地推動了審計法貫徹實施。

2、認(rèn)真履行工作職責(zé)，較好地完成了審計工作任務(wù)。近兩年來，市審計局較好履行了法律規(guī)定的職責(zé)，對依法應(yīng)該審計的事項都有計劃地進(jìn)行審計，審計監(jiān)督覆蓋面越來越大。依法按規(guī)定開展了市級財政預(yù)算執(zhí)行情況及其他財政收支情況的審計；開展了對中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行、四個基層信用社等金融單位的審計；開展了對我市住房公積金、民政救災(zāi)款物、疾病控制體系建設(shè)等專項資金的審計；開展了107國道改造工程、三灣工業(yè)園前期投資、團(tuán)灣水庫工程、水利局防汛大樓、通鄉(xiāng)公路建設(shè)等基本建設(shè)項目投資的審計；開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，先后對85個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了任中或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。據(jù)統(tǒng)計，*5年完成審計項目56個，*6年完成審計項目58個。

3、審計工作成果顯著，依法查處了部分單位財務(wù)收支方面的違紀(jì)違規(guī)行為。通過查看審計檔案，我市在財政財務(wù)管理方面存在的問題主要有：①市財政違規(guī)列收列支的數(shù)額大，財政周轉(zhuǎn)資金難收回，市、鄉(xiāng)兩級隱形赤字負(fù)債多；②侵占、擠占、挪用專項資金情況多，數(shù)額大；③自立項目收費多，數(shù)額較大；④收入不入帳，私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象依然存在；⑤超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費等。對查出的這些問題，審計機(jī)關(guān)基本上作了處理。據(jù)統(tǒng)計，*6年共完成審計項目58個，查出違紀(jì)違規(guī)金額3290萬元，責(zé)成追回被擠占挪用專項資金1167萬元，處理上繳財政88萬元，提出合理化建議142條，向紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察移送6起。*5年共完成審計項目56個，共查出違紀(jì)違規(guī)金額4000萬元，責(zé)成追回被擠占挪用專項資金1355萬元，處理應(yīng)上繳財政76萬元，提出合理化建議42條，向紀(jì)檢、監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)移送3起。同時，市審計局還將審計情況及時向市人民政府、市人大常委會報告，為政府宏觀調(diào)控，為人大加強(qiáng)對財經(jīng)工作的監(jiān)督提供了參謀決策依據(jù)，從而對深入開展反腐敗斗爭，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

4、審計法規(guī)定的審計程序得到了較好的落實，審計工作逐步步入規(guī)范化軌道。市審計部門為規(guī)范審計工作，提高審計質(zhì)量和效率，先后制訂了《現(xiàn)場審計工作紀(jì)律》、《審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計組廉政責(zé)任的若干規(guī)定》等制度，并得到了較好的執(zhí)行。審計工作能嚴(yán)格按法定程序辦事，審計通知書、審計報告、審計意見書、審計決定等文書均嚴(yán)格按法定要求送達(dá)和報送有關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)。審計檔案管理規(guī)范，檔案資料收集比較齊全。審計人員能夠嚴(yán)格執(zhí)法，對查出的違紀(jì)違規(guī)財政財務(wù)收支行為，均依法作出相應(yīng)的處理與處罰，并注意督促被審計單位落實執(zhí)行審計決定。近年來所有被審計單位沒有對審計局執(zhí)法提出過行政復(fù)議。

二、存在的問題

（一）審計執(zhí)法力度不夠大。一是審計層面不夠?qū)?。審計局在審計項目安排上存在人為選擇，審計層面較窄，因受重收繳、輕監(jiān)督的利益驅(qū)動，對有處罰承受能力的執(zhí)收部門和經(jīng)濟(jì)部門審計較為頻繁，甚至“年年審的現(xiàn)地方”，而對權(quán)力部門和經(jīng)濟(jì)狀況差的事業(yè)單位和虧損、破產(chǎn)企業(yè)，則從沒審計過，使一些違紀(jì)違規(guī)單位得不到及時查處。二是處罰力度不到位。一方面對查出的違紀(jì)金額，沒有按政策和法規(guī)進(jìn)行處罰，大多數(shù)處罰都是協(xié)商處罰。例如*5年至*6年共查出違紀(jì)金額7290萬元，而收繳市財政的只有164萬元。另一方面對大要案查處不力，對發(fā)現(xiàn)的一些嚴(yán)重違紀(jì)線索查得不深不透。三是執(zhí)法手段不強(qiáng)硬。在違紀(jì)問題處理和收繳罰款上，很少使用“向社會通報審計結(jié)果、通報批評、給予警告、凍結(jié)存款、申請法院強(qiáng)制執(zhí)行”等審計應(yīng)有的處罰手段，使處罰對象認(rèn)為違紀(jì)罰點錢就完事了，影響了審計權(quán)威性。如市教育局違規(guī)收費的問題，是年年查、年年有，難以得到有效的遏制。

（二）審計監(jiān)督質(zhì)量不夠高。首先，審計結(jié)果不夠客觀。一些審計報告結(jié)論不夠真實準(zhǔn)確，甚至不是客觀公正、實事求是。調(diào)查反映，審計人員在被審單位查出的部分違紀(jì)問題和金額，沒有在審計報告中反映出來，審計執(zhí)法帶有人情味出現(xiàn)偏差。其次，審議建議不夠恰當(dāng)。一些審計報告質(zhì)量不高，分析問題不夠深透和準(zhǔn)確，所提建議套話、空話多，沒有實質(zhì)內(nèi)容和可操作性。再次是為政府經(jīng)濟(jì)工作參謀不力。目前我市審計機(jī)關(guān)依然是“就審計論審計”的思想框框，沒有更多的了解經(jīng)濟(jì)活動的過程，分析決策的背景，從機(jī)制、體制和制度上分析存在問題的原因，及提出解決問題的方法，導(dǎo)致審計作用發(fā)揮得不夠充分。

（三）審計工作人員和經(jīng)費不足。市審計局現(xiàn)有干部職工22人，內(nèi)設(shè)股室7個，其中行政領(lǐng)導(dǎo)8人，有的股室僅有一個人。為完成法律規(guī)定的經(jīng)常性審計項目和上級安排的各項審計任務(wù)，審計人員經(jīng)常加班加點。審計質(zhì)量有時就得不到保證，如有的審計筆錄和審計文書上存在草率涂改的現(xiàn)象。由于沒有學(xué)習(xí)時間，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高，目前，審計機(jī)關(guān)能熟練掌握計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)人員不多，以至對那些使用電腦管理財務(wù)收支單位的審計難以開展。同時人員和經(jīng)費不足，已嚴(yán)重影響了審計執(zhí)法的廣度、深度和力度，有的審計項目反停留在查帳這個層面上，只觸及皮毛，未觸及實質(zhì)，難以發(fā)現(xiàn)大要案線。致使審計監(jiān)督等同于一般的經(jīng)濟(jì)檢查。

三、幾點建議

（一）要提高審計監(jiān)督水平。要充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，全方位、高質(zhì)量地做好審計監(jiān)督工作。一是要把重點審計和全面審計結(jié)合起來。要圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，切實加強(qiáng)對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督，抓住帶有全局性影響的熱點敏感問題不放，突出對財政收支、專項資金、重大投資項目和金融機(jī)構(gòu)及國有民營企業(yè)的審計。同時，要把所有使用國家資金、占用國有資產(chǎn)的單位納入審計工作的視野，拓展面上審計，消除審計死角，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，遏制違紀(jì)違法和腐敗行為。二是要把審計數(shù)量與審計質(zhì)量統(tǒng)一起來。既要保證審計項目任務(wù)地完成，提高審計覆蓋率，更要注重審計質(zhì)量，提高審計效益，確保審計結(jié)果準(zhǔn)確無誤，公正客觀。三是要把審計執(zhí)法與審計服務(wù)聯(lián)系起來。一方面要嚴(yán)格依法審計，加強(qiáng)審計監(jiān)督，不搞關(guān)系審計和人情審計。另一方面要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能以處罰收繳為目的，而要重點在監(jiān)督服務(wù)。對被審計單位違規(guī)及管理上的漏洞要幫助查找原因，采取積極的規(guī)范管理措施，進(jìn)行跟蹤防患服務(wù)，增強(qiáng)審計監(jiān)督實效。

篇9

隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證?！肮芾碓缴钊?、內(nèi)審越重要”，作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分，作為企業(yè)的“第三只眼睛”，是董事會和高管的重要管理助手，從高層管理者視角來發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，并協(xié)助管理者解決問題，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、增強(qiáng)防范風(fēng)險能力和完善內(nèi)部程序控制，所以，中小型企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計的工作。

現(xiàn)代內(nèi)部審計的特點

現(xiàn)代中小型企業(yè)都可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實施內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以設(shè)為企業(yè)的內(nèi)審部（處、科），是直接從事對本單位財務(wù)收支、經(jīng)營活動、管理活動（如內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等）進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見的機(jī)構(gòu)，它主要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，也可服務(wù)于企I的所有權(quán)監(jiān)督。

現(xiàn)代內(nèi)部審計的特點：是一種獨立客觀的保證和咨詢顧問服務(wù)，是一種積極的管理審計；重心前移，關(guān)注風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)控；博采眾長，應(yīng)用各個學(xué)科成果，學(xué)科跨度大，具有很高的綜合性和實用性；利用科學(xué)的定量分析技術(shù)，建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行專業(yè)的審計判斷，形成準(zhǔn)確庫管的審計結(jié)論；強(qiáng)化后續(xù)審計和審計管理，確保達(dá)到審計目的，提高審計的質(zhì)量和效率?？偨Y(jié)為：務(wù)實、客觀、規(guī)范、辯證。

內(nèi)部審計對企業(yè)管理職能作用

內(nèi)審機(jī)構(gòu)是一個獨立的部門，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開展工作，向有權(quán)部門負(fù)責(zé)并報告審計結(jié)果。正是內(nèi)審的獨立性確保其作用的超脫，以第三者身份通過采取恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計測試技術(shù)與方法，公平公正地對內(nèi)控系統(tǒng)實施監(jiān)督檢查，保證企業(yè)內(nèi)控實施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。內(nèi)審對企業(yè)有管理監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能作用：

通過開展財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督檢查作用。內(nèi)審?fù)ㄟ^事前和事中審計，督促各項規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以增強(qiáng)企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。通過對被審計的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。內(nèi)部審計人員重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，起到降本增效作用。

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

通過對我國中小型企業(yè)觀察，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存著一定的問題，歸類如下：企業(yè)對內(nèi)部審計重視度不夠，忽視了內(nèi)審為管理服務(wù)的作用；企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不夠；企業(yè)內(nèi)部審計的受到較多方面的限制；內(nèi)審流程不夠規(guī)范，作用與認(rèn)識脫節(jié)；內(nèi)審范圍不夠全面，忽視方法創(chuàng)新；內(nèi)審人員素質(zhì)不夠，專業(yè)技能欠佳。

完善中小型企業(yè)內(nèi)部審計對策研究

對國內(nèi)的大多數(shù)中小型企業(yè)的管理模式，內(nèi)審是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分，不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運營和管理中的風(fēng)險控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，做到與時俱進(jìn)。

加強(qiáng)宣傳，營造良好的環(huán)境，重視內(nèi)審的服務(wù)作用。轉(zhuǎn)變觀念，重新定位內(nèi)審作用，完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策，加強(qiáng)內(nèi)部審計的慣例，提高審計人員在公司的地位?？山⒂煽偨?jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受其他管理層的制約，要客觀地開展工作。

完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，保證獨立性工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé)，這是關(guān)乎內(nèi)部審計控制和治理過程是否充分、運行是否有效的關(guān)鍵所在。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性主要體現(xiàn)在以下兩個方面，一是要求內(nèi)部審計部門與其他職能部門相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，內(nèi)審部門對企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并直接匯報工作；二是負(fù)責(zé)審計人與被審計人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計機(jī)構(gòu)、審計人員及經(jīng)費來源等方面應(yīng)具有的獨立性。

減少受限影響，抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行。減少來自其他方面對內(nèi)審決定、執(zhí)行的影響，建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機(jī)制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個內(nèi)容。

篇10

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計質(zhì)量控制貫穿于內(nèi)審工作(項目)的始終,它包括計劃與準(zhǔn)備――實施――報告――后續(xù)等幾個階段的質(zhì)量控制。在各個階段的審計工作中,應(yīng)注意審計質(zhì)量的控制。

一、審計計劃要圍繞企業(yè)中心工作任務(wù)

在制定年度審計工作計劃時,應(yīng)注意與企業(yè)的戰(zhàn)略中心工作相一致,以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ),關(guān)注影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重大事項。審計項目計劃不僅要兼顧各業(yè)務(wù)部門的工作,與本部門上年工作相銜接,更重要的是要圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo),選擇審計對象,明確審計重點;同時要注重領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的、群眾關(guān)注的熱點和難點問題,選擇合適的審計項目進(jìn)行立項。

二、審計實施方案制定時應(yīng)明確審計目標(biāo)

審計方案制定的目的在于保證審計目標(biāo)的實現(xiàn),為此需要制定合理的審計方案,明確審計目的和范圍,突出審計重點,指定專門的審計人員并進(jìn)行合理的分工等。在編制審計方案前要認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查,針對被審計單位的經(jīng)營活動特點及存在的主要問題,確定具體的審計目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容;在編制審計方案時,審計小組應(yīng)對審計中可能遇到的問題或已知悉的問題進(jìn)行反復(fù)論證,考慮可能出現(xiàn)的法律問題;明確參加審計的部門及人員、審計資源的分配以及與被審計單位有關(guān)人員的溝通方式;審計組成員應(yīng)嚴(yán)格按照審計分工和步驟實施審計,對未按審計方案進(jìn)行審計而使審計結(jié)果與審計目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差的情況應(yīng)當(dāng)及時糾正。

三、審計實施工作中應(yīng)把握住重點

在實施階段,審計人員應(yīng)重點把握以下方面:對被審計單位內(nèi)部控制制度的描述是否準(zhǔn)確;是否已履行符合性測試和實質(zhì)性測試;審計重要性水平確定及分配是否合適;當(dāng)審計程序不足以達(dá)到預(yù)定的審計目標(biāo)時是否采用替代審計程序;是否取得了為證明審計存在問題的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等。

四、審計復(fù)核要嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)

一是審計程序是否合規(guī)、合法,如審計通知書是否提前3天送達(dá),審計征求意見稿的時間期限是否為10天等。二是審計證據(jù)是否確鑿,審計底稿是否完整規(guī)范。要重點審查審計證據(jù)是否真實完整,證據(jù)提供者簽章簽字是否完備;取得的重要原始憑證如借條、欠條、合同是否復(fù)印原件并簽章;證據(jù)的來源尤其是數(shù)字的計算是否正確;審計底稿是否完整規(guī)范,是否有審計過程、審計結(jié)論及其依據(jù)的具體表述等。三是審計定性及處理是否合規(guī)、合法,用詞是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確;審計評價是否實事求是,審計建議是否具有可操作性等。審計復(fù)核的具體內(nèi)容包括:項目是否按審計實施方案實施;對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估是否準(zhǔn)確,對檢查風(fēng)險的確定是否達(dá)到可接受的最低風(fēng)險水平的要求;根據(jù)符合性測試的結(jié)果,對被審計單位內(nèi)部控制的缺陷描述是否正確;實質(zhì)性測試能否發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯誤和舞弊;結(jié)合企業(yè)管理層對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的態(tài)度、采取措施的方式及最終對審計結(jié)論的影響,復(fù)核審計評價和審計結(jié)論表述是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)取?/p>

五、審計報告要客觀公正

審計人員在撰寫審計報告時要注意:一是審計發(fā)現(xiàn)問題要抓住問題本質(zhì),不能停留在表面,要注意審計發(fā)現(xiàn)問題之間的內(nèi)在聯(lián)系,注意問題產(chǎn)生的根源,是否存在管理和制度上的重大缺陷。通過對審計中發(fā)現(xiàn)問題由表及里的分析,挖掘有價值的信息,為寫好審計報告提供翔實的審計依據(jù)。二是審計報告立意要高,反映的審計信息應(yīng)有利于被審單位加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善內(nèi)部管理,有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動具有指導(dǎo)意義。三是審計結(jié)論要準(zhǔn)確、客觀。審計反映問題要客觀,審計結(jié)論定性要準(zhǔn)確。四是提出的審計意見和建議具有建設(shè)性和可操作性,有利于被審計單位從制度上改善管理,堵塞漏洞。

六、注意審計成果的運用

內(nèi)部審計工作歸根結(jié)底是為了規(guī)范管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,要發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)作用。因此,在審計的后續(xù)階段應(yīng)深入推進(jìn)后續(xù)審計,跟蹤審計查出問題及審計意見和建議的整改落實情況,確保查出問題得到有效整改,提出的合理化建議得到采納。逐步提高審計成果的運用層次,促進(jìn)有關(guān)單位提高經(jīng)營管理水平,完善制度建設(shè),規(guī)避風(fēng)險,堵塞生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的各種漏洞。另外,要逐步建立審計成果信息共享制度,提高審計成果的透明度和利用程度。審計成果除在審計主客體之間共享外,還可用于干部管理、監(jiān)管部門,使用部門等之間的協(xié)同工作信息共享,提高工作效率。

七、加強(qiáng)審計檔案管理

按照審計檔案管理的要求,對審計檔案及時歸檔。按項立卷,立卷時要做到資料齊全、手續(xù)完備、符合規(guī)范。按審計項目完成的時間先后順序擺放。同時要建立審計檔案質(zhì)量責(zé)任制,加強(qiáng)審計檔案的質(zhì)量管理。

八、不斷提高審計人員素質(zhì)

審計人員要通過不斷學(xué)習(xí)理論及專業(yè)知識,努力提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。不僅要學(xué)習(xí)政治理論知識、法律法規(guī)政策、現(xiàn)代管理、信息化等方面的知識外,更要不斷更新知識結(jié)構(gòu),提高自己發(fā)現(xiàn)問題、分析問題及解決問題的能力。要通過對審計項目的評價,加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)分析,使得審計能更深地融入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中去。多瀏覽審計方面的期刊雜志,了解國內(nèi)外一些先進(jìn)的審計信息及審計技術(shù)方法,提高審計質(zhì)量,促進(jìn)內(nèi)審工作的發(fā)展。同時,要加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德建設(shè),增強(qiáng)內(nèi)審人員防腐拒腐的能力,樹立內(nèi)部審計人員廉潔公正的良好形象。

參考文獻(xiàn):

1、肖軍華.加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的九個環(huán)節(jié)[J].中國內(nèi)部審計,2009(2).