導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：一帶一路 境外稅務(wù) 問(wèn)題

一、引言

在2013年，提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”倡議，并明確了以對(duì)外開(kāi)放與周邊外交助力中國(guó)及周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱(chēng)為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施為企業(yè)進(jìn)一步“走出去”提供了更堅(jiān)實(shí)有力的支持，為企業(yè)帶來(lái)了更大的市場(chǎng)潛能。

當(dāng)然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機(jī)遇時(shí)，也面臨著政治安全、國(guó)際稅制以及法律保障等問(wèn)題。其中稅收作為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務(wù)問(wèn)題，將項(xiàng)目運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當(dāng)前企業(yè)境外稅務(wù)問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前由于部分企業(yè)急于做大做強(qiáng)，對(duì)國(guó)際稅務(wù)制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對(duì)“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒(méi)有重視國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，不能重視稅收中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控應(yīng)對(duì)能力不足

面對(duì)海外業(yè)務(wù)中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對(duì)性不強(qiáng)、信息的內(nèi)容比較狹窄，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清。整體來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的安全審查、稅務(wù)制度以及外匯制度等認(rèn)識(shí)不深，沒(méi)有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確把控、不能較好應(yīng)對(duì)。

（三）國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)支持效果不明顯

雖然近年來(lái)我國(guó)大力支持企業(yè)“走出去”，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法宣傳以及稅務(wù)服務(wù)上不斷的提升質(zhì)量。但從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前國(guó)家現(xiàn)行稅制對(duì)于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務(wù)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）企業(yè)要充分了解重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。

首先，企業(yè)要明確了解所在國(guó)的稅收制度、勞工制度、外匯問(wèn)題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)要樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)把控理念，提高稅收遵從意識(shí)、法治意識(shí)以及誠(chéng)信意識(shí)，為企業(yè)“走出去”做好充分的準(zhǔn)備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國(guó)際市場(chǎng)的特點(diǎn)、規(guī)律，制定相的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。面對(duì)各國(guó)越來(lái)越嚴(yán)格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)，針對(duì)自身的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有計(jì)劃的加強(qiáng)，以免出現(xiàn)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)或在境外開(kāi)展惡性競(jìng)爭(zhēng)的狀況。

（二）企業(yè)要健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復(fù)征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查等涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)的咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或中介機(jī)構(gòu)，也可以直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施中遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做好全面的分析，并制定相應(yīng)的防控措施，以便于及時(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國(guó)家化經(jīng)營(yíng)管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)等方面的知識(shí)技能，還要熟悉涉稅風(fēng)險(xiǎn)、具備稅收戰(zhàn)略思想與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進(jìn)熟悉國(guó)際規(guī)則和海外市場(chǎng)的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

（三）國(guó)家要完善企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)

一方面，國(guó)家要加快國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂進(jìn)程，完善對(duì)稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對(duì)于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計(jì)征辦法、虧損的彌補(bǔ)辦法和稅收抵免的管理辦法，細(xì)化納稅人境外所得的種類(lèi)、成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策規(guī)定。企業(yè)也要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家對(duì)“走出去”企業(yè)的鼓勵(lì)優(yōu)惠政策，全面了解并利用國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益，思考合同如何報(bào)價(jià)，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來(lái)簽訂合同等問(wèn)題。

另一方面，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要完善當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息體系，啟動(dòng)分國(guó)別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，依托各級(jí)稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微信平臺(tái)、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺(tái)上的“一帶一路”專(zhuān)欄，及時(shí)有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風(fēng)險(xiǎn)資訊，及時(shí)為企業(yè)解讀和預(yù)警境外稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人及時(shí)了解國(guó)際貿(mào)易往來(lái)、跨國(guó)兼并重組和資本運(yùn)作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前一帶一路戰(zhàn)略的推進(jìn)下，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國(guó)的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的稅務(wù)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔丹陽(yáng)，李倩，張剴.服務(wù)“走出去”企業(yè)，這些數(shù)據(jù)值得關(guān)注[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào). 2014 （B02）

篇2

通常來(lái)說(shuō)，境外施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)廣義的概念，它是指企業(yè)在海外進(jìn)行項(xiàng)目施工的過(guò)程中，由于實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和預(yù)計(jì)運(yùn)營(yíng)狀況之間存在差異，而給企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)帶來(lái)的不確定性。海外施工企業(yè)不僅要面對(duì)傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要承擔(dān)來(lái)自海外特殊環(huán)境所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)不確定性，這些不確定性最后都會(huì)以資金形態(tài)在財(cái)務(wù)結(jié)果中反映出來(lái)，而保持財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性則是海外建設(shè)施工順利進(jìn)行的前提保障。本文針對(duì)施工企業(yè)境外施工項(xiàng)目可能出現(xiàn)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其特征，深入探討了企業(yè)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要策略。

關(guān)鍵詞：

境外工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、施工企業(yè)境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，具有很強(qiáng)的隱蔽性和不確定性，想要完全消除風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，而忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。相對(duì)于國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，境外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征如下：第一，多樣性，境外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況受當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融狀況、技術(shù)條件等多方面因素的影響，而且有的因素對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響很大；第二，復(fù)雜性，境外工程項(xiàng)目利益主體和財(cái)務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，利益主體繁多，其中既有國(guó)內(nèi)的投資者，也可能有國(guó)外的投資者，而且海外很多企業(yè)沒(méi)有分包商選擇權(quán)，這是國(guó)外業(yè)主保護(hù)本國(guó)企業(yè)的策略，因工程所在處于國(guó)外，企業(yè)必須要和當(dāng)?shù)氐恼?、稅?wù)、海關(guān)等部門(mén)保持良好的溝通，這其中也蘊(yùn)含著復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系；第三，階段性，境外工程建設(shè)項(xiàng)目的工期普遍較長(zhǎng)，一般情況下都會(huì)跨年度，而每個(gè)階段對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況都呈現(xiàn)出明顯的階段性；第四，不可預(yù)見(jiàn)性，海外施工建設(shè)受所在國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響很大，如果所在國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不健全，那么企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)困難將大大增加；第五，受財(cái)務(wù)人員個(gè)人能力影響較大，境外工程項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求比國(guó)內(nèi)工程高，首先員工要有一定的外語(yǔ)能力，否則在語(yǔ)言不通的情況下相關(guān)工作很難順利開(kāi)展，另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了要掌握工程會(huì)計(jì)的核算方法及財(cái)務(wù)法規(guī)外，還要對(duì)國(guó)際貿(mào)易有一定的了解，并能準(zhǔn)確掌握國(guó)外會(huì)計(jì)制度法規(guī)與我國(guó)的區(qū)別所在。

（二）境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源總體上看可以分為宏觀、中觀、微觀三個(gè)層面：首先，宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源包括政治風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；其次，中觀層面的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源包括成本控制風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)口貨物清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等；最后，微觀層面的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源包括企業(yè)人員過(guò)分的專(zhuān)注于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作、過(guò)分偏重于財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行、缺乏大局觀、對(duì)成本控制能力低、知識(shí)儲(chǔ)備不過(guò)關(guān)等。

二、目前施工企業(yè)境外工程項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)是由于境外工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因匯率波動(dòng)而給企業(yè)造成損失的可能性。境外工程項(xiàng)目一般以外幣的形式簽訂合同，相關(guān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)則由企業(yè)自行承擔(dān)，從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，我國(guó)施工企業(yè)境外工程經(jīng)營(yíng)范圍主要集中在東南亞、非洲等落后國(guó)家和地區(qū)，這些國(guó)家和地區(qū)的共同特點(diǎn)是工業(yè)基礎(chǔ)薄弱且物價(jià)較高，出于成本控制的考慮，工程項(xiàng)目所需的施工人員、工程物資、機(jī)械設(shè)備一般會(huì)從國(guó)內(nèi)調(diào)遣，項(xiàng)目成本支付幣種基本是人民幣。近年來(lái)，受歐美經(jīng)濟(jì)衰退的影響，人民幣出現(xiàn)強(qiáng)勢(shì)升值的局面，歐元及美元對(duì)人民幣匯率持續(xù)下跌，在不同時(shí)點(diǎn)結(jié)匯的差額巨大，施工企業(yè)的平均毛利水平并不高，匯率風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)甚至?xí)耆治g項(xiàng)目的利潤(rùn)空間，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果造成嚴(yán)重的影響。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)

金融風(fēng)險(xiǎn)主要是境外工程項(xiàng)目受到所在國(guó)金融政策、貨幣政策、外匯管理而帶來(lái)的項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)以及所在國(guó)貨幣體系穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)。例如：為了能夠應(yīng)對(duì)危機(jī)，某國(guó)采用了增加貨幣發(fā)行量的金融政策，導(dǎo)致貨幣貶值更加嚴(yán)重，貨幣體系完全崩潰，若境外工程項(xiàng)目在這個(gè)國(guó)家擁有大量的當(dāng)?shù)刎泿糯婵詈蛻?yīng)收賬款，那么必將遭受巨大損失。此外，有的國(guó)家禁止其他貨幣流通，或是限制其他貨幣的流動(dòng)性，這也會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)困難。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

境外工程項(xiàng)目資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要集中在兩點(diǎn)：第一，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中業(yè)主資金流斷裂，或是業(yè)主因各種原因拖延支付工程款，致使施工企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難；第二，項(xiàng)目竣工結(jié)算后被扣留了比例較高的質(zhì)保金尾款，而且質(zhì)保期很長(zhǎng)，款項(xiàng)遲遲不能回收，施工企業(yè)應(yīng)收賬款匯率風(fēng)險(xiǎn)加大。此外，我國(guó)施工企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)區(qū)域集中在東南亞及非洲等落后國(guó)家，這些國(guó)家業(yè)主的支付能力和信譽(yù)度較差，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中極易出現(xiàn)資金流斷裂，由此造成工程停滯或進(jìn)度減慢，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。

（四）稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

境外工程項(xiàng)目的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅收法律法規(guī)政策不熟悉，理解和把握不準(zhǔn)確，缺乏提前籌劃能力和緊急處理能力而帶來(lái)的稅務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，世界各國(guó)的稅收政策受政治環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素的影響而千差萬(wàn)別，充分理解和把握他國(guó)的法律法規(guī)制度具有一定的困難，企業(yè)若不在事前做好相關(guān)工作的安排和籌劃便極有可能踏入法律，給自身的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）外賬風(fēng)險(xiǎn)

境外工程項(xiàng)目外賬風(fēng)險(xiǎn)是指外賬接受外部審計(jì)和檢查的風(fēng)險(xiǎn)，以及項(xiàng)目?jī)?nèi)賬與外賬穿插帶來(lái)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。境外工程項(xiàng)目所謂的外賬是相對(duì)于按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度建立的內(nèi)賬來(lái)說(shuō)的，它的存在是為了滿(mǎn)足所在國(guó)的財(cái)務(wù)制度、稅務(wù)政策及當(dāng)?shù)卣芾砩系男枨?，外賬的操作應(yīng)嚴(yán)格遵守所在國(guó)財(cái)稅制度的要求，同時(shí)也將作為在境外依法繳納企業(yè)所得稅的依據(jù)。在一些國(guó)家和地區(qū)，政府相關(guān)部門(mén)會(huì)安排對(duì)外來(lái)企業(yè)進(jìn)行外賬專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，以滿(mǎn)足管理上的需要，企業(yè)在建立內(nèi)賬的同時(shí)還要兼顧外賬的操作，并保證項(xiàng)目?jī)?nèi)外賬既相互獨(dú)立，又有嚴(yán)密的邏輯合理性，但復(fù)雜的操作加大了財(cái)務(wù)舞弊事件發(fā)生的概率，若內(nèi)控不嚴(yán)格，企業(yè)極易受損。

三、施工企業(yè)境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)防范

匯率風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)如下：第一，施工企業(yè)簽訂境外項(xiàng)目合同時(shí)應(yīng)優(yōu)先選擇匯率穩(wěn)定且國(guó)際通用的幣種，若結(jié)算幣種匯率波動(dòng)隱患較大，則可考慮與業(yè)主商定匯率風(fēng)險(xiǎn)索賠機(jī)制；第二，通過(guò)工程分包的手段來(lái)轉(zhuǎn)移匯率風(fēng)險(xiǎn)；第三，在成本相同的情況下，成本費(fèi)用及工程分包的支付幣種應(yīng)選擇合同結(jié)算收入幣種；第四，隨時(shí)關(guān)注匯率變動(dòng)，實(shí)時(shí)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，內(nèi)部建立起匯率變動(dòng)數(shù)據(jù)檔案；第五，使用其他應(yīng)對(duì)策略，例如，運(yùn)用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的金融工具等。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)的防范

項(xiàng)目要做好進(jìn)場(chǎng)施工的前期考查工作，對(duì)施工所在國(guó)的貨幣金融政策及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，做好應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)刎泿耪唢L(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案。若施工所在國(guó)的外匯管制較為嚴(yán)格，企業(yè)應(yīng)盡量避免在當(dāng)?shù)亻_(kāi)立銀行資金結(jié)算賬戶(hù)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的施工生產(chǎn)需求來(lái)合理安排資金的兌換及存放，大額資金兌換必須報(bào)上級(jí)公司審批。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，做好項(xiàng)目投標(biāo)前的調(diào)研工作，對(duì)境外工程項(xiàng)目的立項(xiàng)資金來(lái)源及業(yè)主支付能力進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于資金回收風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目投標(biāo)要慎重考慮；其次，簽訂施工合同時(shí)要避免資金回收合同性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于預(yù)付款比例較低、結(jié)算支付周期長(zhǎng)、竣工結(jié)算支付比例較低的合同，在合同談判時(shí)就應(yīng)與業(yè)主商談，爭(zhēng)取有利條件；最后，加強(qiáng)施工過(guò)程中的應(yīng)收賬款管理，做好應(yīng)收賬款債權(quán)檔案管理工作，保管好重要證據(jù)。

（四）稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防范

稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)注重點(diǎn)：第一，考慮聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)協(xié)助，做到稅務(wù)工作的提前籌劃；第二，主動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目所在國(guó)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和稅務(wù)法律法規(guī)；第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，項(xiàng)目在境外繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)票據(jù)都應(yīng)得到妥善保管；第四，在合同報(bào)價(jià)中要列明不可預(yù)見(jiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用。

（五）外賬風(fēng)險(xiǎn)防范

外賬風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)注重點(diǎn)包括：第一，妥善保管在境外取得的各類(lèi)完稅憑證及其他原始憑證資料；第二，保持與項(xiàng)目所在國(guó)各級(jí)財(cái)稅管理部門(mén)的良好溝通；第三，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)管理要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

作者：康少富 單位：中交第四公路工程局有限公司海外事業(yè)部

參考文獻(xiàn)：

[1]孟玉明．中國(guó)企業(yè)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施[J]．國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，2012，（2）：14-21．

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企業(yè)“走出去”需要關(guān)注哪些稅收問(wèn)題？

企業(yè)“走出去”的形式有所不同，有的企業(yè)要做綠地投資，有的是海外并購(gòu)，還有的在境外承包工程項(xiàng)目，或者在海外構(gòu)建融資平臺(tái)，組織架構(gòu)上有的采用總分模式，有的采用母子模式等，不同的類(lèi)型在稅務(wù)方面考慮的側(cè)重點(diǎn)是不同的。總的來(lái)說(shuō)，有“三板斧”的功課是一定要做的：一是要弄清楚東道國(guó)的稅收政策和征管情況，二是要弄明白我們國(guó)內(nèi)涉及境外投資經(jīng)營(yíng)的稅收規(guī)定，三是要看我國(guó)與對(duì)方簽訂的稅收協(xié)定。建議中國(guó)企業(yè)在“走出去”的過(guò)程中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理給予足夠的重視，建制度、設(shè)機(jī)構(gòu)、配人才，更好地參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、打造現(xiàn)代化的跨國(guó)企業(yè)。

在國(guó)外設(shè)立的分公司可以開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》嗎？

可以開(kāi)具。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》，中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)具證明，即由總機(jī)構(gòu)向主管其所得稅的縣國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)。申請(qǐng)資料包括：《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表；與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、支付憑證等證明資料；總分機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)情況等。

境外取得的收入，如已經(jīng)在境外交稅了，還需要在境內(nèi)申報(bào)嗎？

需要。我國(guó)的企業(yè)所得稅制度采用了屬人加屬地的原則，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)就其全球所得對(duì)我國(guó)負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得對(duì)我國(guó)負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。因此，取得境外所得的居民企業(yè)和取得與中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系境外所得的非居民企業(yè)，都需要向我國(guó)申報(bào)納稅。同時(shí)，為了解決上述境外所得在境內(nèi)、外雙重征稅的問(wèn)題，企業(yè)可以按照規(guī)定進(jìn)行境外所得稅收抵免。

企業(yè)發(fā)生境外虧損怎么在稅前彌補(bǔ)？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國(guó)不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國(guó)其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。另外，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

境外注冊(cè)居民企業(yè)從境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利是免稅的嗎？

境外注冊(cè)中資控股企業(yè)自被認(rèn)定為居民企業(yè)的年度起，從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的以前年度，限于2008年1月1日以后，符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，同樣屬于免稅收入。

出口企業(yè)申報(bào)出口退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)多久可以辦結(jié)出口退稅手續(xù)？

2016年修訂的《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》將出口企業(yè)分為四個(gè)類(lèi)別，納稅遵從度高、信譽(yù)好的一類(lèi)企業(yè)享受“先退后審”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)；二類(lèi)和三類(lèi)企業(yè)分別在10個(gè)工作日和15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)；納稅遵從度低、信譽(yù)差的四類(lèi)企業(yè)要先經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核才能辦理退稅，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)。

企業(yè)的境外所得只有從與我國(guó)簽有稅收協(xié)定的國(guó)家取得才能享受稅收抵免嗎？

不是的。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒(méi)有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)已繳納的法人稅或所得稅，仍然可以按照有關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)定在計(jì)算中國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。但是需要注意的是涉及饒讓抵免的時(shí)候，必須在稅收協(xié)定中有明確的規(guī)定才可以適用。

可以享受饒讓抵免的境外收入在申報(bào)時(shí)怎么計(jì)算享受的饒讓抵免稅額？

根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）規(guī)定，稅收饒讓抵免的計(jì)算按照饒讓類(lèi)型的不同有兩種情況，一是稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納的境外所得稅額的數(shù)額；二是稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國(guó)稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協(xié)定國(guó)家和地區(qū)稅收法律規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額超過(guò)實(shí)際繳納稅額的數(shù)額，即實(shí)際稅收優(yōu)惠額。

境外開(kāi)展的工程項(xiàng)目在增值稅方面可享受什么樣的稅收優(yōu)惠？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件規(guī)定，有三類(lèi)與工程有關(guān)的服務(wù)適用免征增值稅政策：一是工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)；二是工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；三是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。企業(yè)在境外從事上述工程類(lèi)服務(wù)，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。

境內(nèi)企業(yè)開(kāi)展的跨境業(yè)務(wù)怎么才能享受增值稅零稅率政策？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10類(lèi)服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等。企業(yè)開(kāi)展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。文件還同時(shí)規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

境內(nèi)企業(yè)能用境外盈利彌補(bǔ)境內(nèi)虧損嗎？若盈利來(lái)自不同國(guó)家，有彌補(bǔ)順序要求嗎？

根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的規(guī)定，企業(yè)可以使用同期境外盈利彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，對(duì)于境外盈利分別來(lái)自多個(gè)國(guó)家的，彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家和地區(qū)順序。

在進(jìn)行境外所得抵免時(shí)，“不具有獨(dú)立納稅地位的境外分支機(jī)構(gòu)”是怎么界定的？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不具有獨(dú)立納稅地位，是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨(dú)立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）的稅收居民。企業(yè)居民身份的判定，一般以?xún)?nèi)法為準(zhǔn)。如果一個(gè)企業(yè)同時(shí)被中國(guó)和其他國(guó)家認(rèn)定為居民（即雙重居民），應(yīng)按中國(guó)與該國(guó)之間稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。不具有獨(dú)立納稅地位的境外分支機(jī)構(gòu)特別包括企業(yè)在境外設(shè)立的分公司、代表處、辦事處、聯(lián)絡(luò)處，以及在境外提供勞務(wù)、被勞務(wù)發(fā)生地國(guó)家（地區(qū)）認(rèn)定為負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所等。

對(duì)外業(yè)務(wù)沒(méi)有中文合同是否會(huì)影響企業(yè)享受增值稅免稅？

企業(yè)能夠提供符合規(guī)定的中文翻譯件就不會(huì)對(duì)享受增值稅免稅造成影響。企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)時(shí)，如果提交備案的跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)合同原件為外文的，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）規(guī)定，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。另外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門(mén)出具的證明材料。

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一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與存在的主要問(wèn)題

一是所得稅管戶(hù)多，稅收管理員少，征管力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一方面，我局現(xiàn)有正常管戶(hù)近10000戶(hù)，其中所得稅納稅戶(hù)3300多戶(hù)，20__年一年新增所得稅管戶(hù)600多戶(hù)，增長(zhǎng)了24.8%。另一方面，近年來(lái)我系統(tǒng)從人員到計(jì)算機(jī)設(shè)備征管資源配置一再向基層一線傾斜，目前一線直接從事稅源管理人員接近全系統(tǒng)稅務(wù)干部的三分之一，但隨著新注冊(cè)企業(yè)的快速增加，人均管戶(hù)逐年遞增，征管力量越來(lái)越被攤薄。

二是所得稅政策性強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差，辦稅能力有待進(jìn)一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣，從稅種認(rèn)定、適用政策、預(yù)繳申報(bào)到匯算清繳，一系列辦稅事項(xiàng)特別是稅收制度與會(huì)計(jì)制度之間的差異和納稅調(diào)整，都對(duì)企業(yè)辦稅人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求;另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)所得稅政策、尤其是稅前扣除項(xiàng)目的熟悉把握不全面，難免帶來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范，一些中小企業(yè)不設(shè)專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，雇用的兼職會(huì)計(jì)通常按照雇主意愿做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，更不能準(zhǔn)確計(jì)算申報(bào)應(yīng)納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來(lái)難度。

三是所得稅稅基復(fù)雜，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大，綜合治稅有待進(jìn)一步加強(qiáng)。一方面，新所得稅法從產(chǎn)業(yè)、從區(qū)域、從企業(yè)規(guī)模等方面更多角度地細(xì)化了稅收優(yōu)惠條目，較之舊法，新法及條例內(nèi)容調(diào)整變化繁多，尤其是稅前扣除項(xiàng)目，有的保留，有的被取消，加大了所得稅計(jì)稅依據(jù)認(rèn)定、審核難度。另一方面，國(guó)稅系統(tǒng)幾乎還沒(méi)有直接從事企業(yè)所得稅管理的專(zhuān)職人員，所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對(duì)于所得稅政策的復(fù)雜性，在對(duì)納稅人成本和費(fèi)用的列支、對(duì)收入和利潤(rùn)的核算方面時(shí)常表現(xiàn)得控管不力，處于一種被動(dòng)局面，把不準(zhǔn)征管的要害，管理經(jīng)驗(yàn)的不全面、不成熟，難免帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

二、實(shí)施企業(yè)所得稅管理的主要措施及成效

1、以信息化管理為依托，建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求的風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)管理機(jī)制，厘清所得稅稅基。一是建立企業(yè)所得稅管理電子臺(tái)賬，包括匯算清繳管理類(lèi)、審批類(lèi)、備案類(lèi)、固定資產(chǎn)和技術(shù)改造等，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、減免稅、待彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，主要是結(jié)合新所得稅法及各項(xiàng)具體政策的出臺(tái)，將臺(tái)賬作為稅收管理員做好企業(yè)所得稅審批和取消審批后的后續(xù)管理的輔助工具，為新舊稅法的順利過(guò)渡和所得稅征管的無(wú)縫銜接夯實(shí)管理基礎(chǔ)。二是建立非貿(mào)易售付匯管理臺(tái)賬，按季與市外管局對(duì)接，將取得的付匯信息及時(shí)傳遞基層分局做好核查，建立源泉控管機(jī)制。20__年全市26戶(hù)企業(yè)扣繳預(yù)提所得稅375萬(wàn)元，其中，國(guó)稅部門(mén)通過(guò)售付匯信息核查發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶(hù)4戶(hù)，補(bǔ)交預(yù)提所得稅170萬(wàn)元。三是建立外資企業(yè)登記事項(xiàng)管理臺(tái)賬。做好企業(yè)股權(quán)變更、轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的巡查跟蹤，巡查中發(fā)現(xiàn)某公司以前年度外方股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及未交預(yù)提所得稅，督促企業(yè)補(bǔ)交了以前年度預(yù)提所得稅137萬(wàn)元，并按規(guī)定加收滯納金26.1萬(wàn)元。

2、以專(zhuān)業(yè)化管理為方向，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)化分類(lèi)管理，提高所得稅管理效率。制訂分類(lèi)管理辦法。調(diào)查摸清全市所得稅稅源分布狀況，對(duì)全市重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)規(guī)范實(shí)施分類(lèi)管理。一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)“一對(duì)一”管理。為重點(diǎn)企業(yè)提供“量身定制”的政策服務(wù)，按季做好重點(diǎn)企業(yè)稅源分析，20__年全市大企業(yè)入庫(kù)所得稅36888萬(wàn)元，占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅金總額的74.69%，凸顯了大企業(yè)的稅收高貢獻(xiàn)和稅源分類(lèi)管理的高效率。二是做好中小企業(yè)行業(yè)管理。針對(duì)中小企業(yè)面廣量大特點(diǎn)，以行業(yè)管理為主線，著力于做好企業(yè)預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)與行業(yè)稅源狀況的審核比對(duì)，防止企業(yè)因管理缺位而造成申報(bào)的“虛虧實(shí)盈”，做好行業(yè)的集中整治。三是加強(qiáng)邊緣企業(yè)管！理。突出對(duì)零盈利企業(yè)、空掛戶(hù)、失蹤戶(hù)、非正常戶(hù)的清理，對(duì)微利企業(yè)能耗、物耗和銷(xiāo)售利潤(rùn)等基礎(chǔ)信息的調(diào)查摸底管理。四是對(duì)涉外企業(yè)實(shí)行聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)國(guó)地稅征管聯(lián)動(dòng)，聯(lián)合地稅開(kāi)展外資企業(yè)稅務(wù)審計(jì)，20__年涉外稅務(wù)審計(jì)補(bǔ)稅53萬(wàn)元，加收滯納金2.25萬(wàn)元。

3、以精細(xì)化管理為目標(biāo)，借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理方法 ，在匯繳中提升納稅遵從度。一是制訂匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理規(guī)劃。對(duì)匯繳工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、工作措施等事先做好決策安排，具體包括：實(shí)行匯繳審核工作底稿制度，實(shí)行匯繳數(shù)據(jù)分類(lèi)分級(jí)審核，實(shí)施匯繳企業(yè)實(shí)地復(fù)查等，目的都是防止和杜絕匯繳工作走過(guò)場(chǎng)。二是做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序。主要是根據(jù)納稅人所得稅預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策，排查所得稅征管中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)特征包括：處于稅收優(yōu)惠期最后一年且利潤(rùn)增高的外資企業(yè)，連續(xù)幾年虧損卻仍在增加投資的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)，所得稅預(yù)繳年?duì)I業(yè)收入明顯低于增值稅申報(bào)收入的非增值稅納稅人中的核定征收企業(yè)等。三是制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)特征企業(yè)提出不同的處理意見(jiàn)。如：對(duì)全免期最后一年或減半期最后一年的外資企業(yè)，逐戶(hù)審核有否存在成本費(fèi)用滯后支出，人為提高當(dāng)年利潤(rùn)等；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)，進(jìn)一步細(xì)分內(nèi)關(guān)聯(lián)和外關(guān)聯(lián)，對(duì)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點(diǎn)審核有否利用征收方式的不同，將成本費(fèi)用放在查賬征收企業(yè)，提高核定企業(yè)售價(jià)等方式避稅，對(duì)外關(guān)聯(lián)企業(yè)，重點(diǎn)審核有否利用兩頭在外，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至境外等方式避稅，等等。四是匯繳工作的開(kāi)展，有力規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)，減少了稅款流失。

4、以納稅服務(wù)為宗旨，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇，服務(wù)企業(yè)發(fā)展取得明顯成效。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略上，從偏重稅收?qǐng)?zhí)法向綜合配套運(yùn)用稅法 宣傳、咨詢(xún)輔導(dǎo)等措施轉(zhuǎn)變。一是按月組織開(kāi)展稅收政策宣傳和解讀，提高公眾對(duì)所得稅法的認(rèn)知，召開(kāi)行業(yè)座談會(huì)，宣講財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、備案管理等政策，排解企業(yè)在執(zhí)行政策方面存在的問(wèn)題，提高匯總納稅企業(yè)的納稅意識(shí)。二是組織新企業(yè)所得稅法和匯繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平。三是減少所得稅審批環(huán)節(jié)，清理壓縮資料的報(bào)送，推行所得稅網(wǎng)上申報(bào)。四是認(rèn)真落實(shí)支持和促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革、鼓勵(lì)投資和科技創(chuàng)新和下崗再就業(yè)等一系列所得稅優(yōu)惠政策。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)思考

1、更新理念，全面引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。一是加大所得稅預(yù)繳申報(bào)分析做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等動(dòng)態(tài)變化情況，及所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、銷(xiāo)售利潤(rùn)情況，建立財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)體系，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)特征識(shí)別，盡早在預(yù)繳申報(bào)中完成風(fēng)險(xiǎn)排除和控制，盡可能地使實(shí)征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。二是強(qiáng)化納稅評(píng)估做好風(fēng)險(xiǎn)化解。設(shè)立納稅評(píng)估專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)水平較高的稅源管理人員，完善納稅評(píng)估集體評(píng)析制度，提高評(píng)估工作的科學(xué)性。評(píng)估人員對(duì)當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)及時(shí)作出科學(xué)評(píng)定并提出征管建議，對(duì)征管建議的落實(shí)情況進(jìn)行督查。對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時(shí)移送稽查，以加大對(duì)違法行為的威懾力。充分利用匯繳采集的企業(yè)申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對(duì)收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用列支等具體項(xiàng)目的評(píng)估，搭建行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值和評(píng)估模型，不斷降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

（一）《公約》建立了跨境稅收追索協(xié)助機(jī)制，提高了國(guó)際合作的深度和廣度《公約》規(guī)定，在請(qǐng)求國(guó)要求下，被請(qǐng)求國(guó)要像完成本國(guó)的稅收業(yè)務(wù)一樣處理國(guó)外提出的稅款征繳要求，對(duì)待存在爭(zhēng)議的案件或者沒(méi)有最終結(jié)論的案件，要為被請(qǐng)求國(guó)追繳稅款采取保全措施。并且，即使欠繳稅款的納稅人不是被請(qǐng)求國(guó)的居民，只要該居民在其境內(nèi)擁有財(cái)產(chǎn)、銀行賬戶(hù)或分支機(jī)構(gòu)，被請(qǐng)求國(guó)就應(yīng)當(dāng)依照《公約》有關(guān)規(guī)定向請(qǐng)求國(guó)提供稅務(wù)行政協(xié)助?！豆s》不以居民身份為限定條件，說(shuō)明其建立的國(guó)際稅務(wù)協(xié)助機(jī)制的實(shí)際效力影響范圍相當(dāng)廣泛。這在很大程度上克服了目前建立在雙邊稅收協(xié)定基礎(chǔ)上的國(guó)際稅務(wù)協(xié)助機(jī)制適用效力范圍的局限性。

（二）《公約》對(duì)跨境文書(shū)送達(dá)提供法律支持隨著跨境交易事項(xiàng)的不斷增多，納稅人的收入、資產(chǎn)以及機(jī)構(gòu)所在地有可能分布在不同的國(guó)家和地區(qū)，向境外納稅人傳遞稅務(wù)文書(shū)成為跨境稅收管理的一項(xiàng)內(nèi)容?！豆s》明確了協(xié)議簽署國(guó)之間文書(shū)送達(dá)的協(xié)助義務(wù)，搭建了與境外納稅人進(jìn)行聯(lián)絡(luò)的橋梁。文書(shū)送達(dá)的協(xié)助義務(wù)不僅方便各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款的追繳，也是對(duì)納稅人的服務(wù)手段，通過(guò)事先的送達(dá)通知，通知境外納稅人尚未履行的納稅義務(wù)，避免對(duì)那些因疏忽或不了解稅收政策的納稅人采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施的不良影響。

二、《公約》對(duì)我國(guó)稅收法律制度提出了更高要求

《公約》確定的情報(bào)交換、稅收追索協(xié)助、文書(shū)送達(dá)法律義務(wù)，需要我國(guó)國(guó)內(nèi)法律制度的支持。我國(guó)應(yīng)當(dāng)以《公約》簽署為契機(jī)，適時(shí)完善和修訂相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高我國(guó)稅收征管水平。

（一）情報(bào)交換法律制度我國(guó)開(kāi)展情報(bào)交換工作的法律基礎(chǔ)包括稅收協(xié)定情報(bào)交換條款、稅收情報(bào)交換專(zhuān)項(xiàng)協(xié)定，以及涉及情報(bào)交換的國(guó)內(nèi)其他法律制度，如《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》以及金融行業(yè)的一些政策法規(guī)等。經(jīng)過(guò)30年的情報(bào)交換工作實(shí)踐，我國(guó)情報(bào)交換相關(guān)制度逐漸規(guī)范，2012年我國(guó)順利通過(guò)全球稅收論壇稅收透明度和情報(bào)交換同行審議，說(shuō)明我國(guó)在情報(bào)交換方面的法律法規(guī)體系已經(jīng)得到國(guó)際組織的認(rèn)可。盡管如此，《公約》的簽署將使我國(guó)在情報(bào)交換的領(lǐng)域進(jìn)一步擴(kuò)大、情報(bào)交換內(nèi)容更加豐富，也對(duì)我國(guó)目前的法律制度提出了更高的要求。如按照情報(bào)交換條款的規(guī)定，應(yīng)簽約方請(qǐng)求搜集相關(guān)信息時(shí)，如我國(guó)掌握的稅收資料不能滿(mǎn)足情報(bào)交換請(qǐng)求，我國(guó)應(yīng)當(dāng)采取一切必要措施，提供對(duì)方所要求提供的情報(bào)。但按照我國(guó)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息的搜集僅限于納稅申報(bào)期間以及立案調(diào)查期間取得的納稅人信息。無(wú)法為情報(bào)交換需要要求納稅人或其他組織提供相關(guān)信息。此外，盡管在情報(bào)交換協(xié)議以及《公約》中都明確規(guī)定，簽約方不能因?yàn)榍閳?bào)由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)所持有而拒絕提供情報(bào)，但在國(guó)內(nèi)法的執(zhí)行中沒(méi)有規(guī)定金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人涉稅信息的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難從銀行等金融機(jī)構(gòu)取得納稅人的金融資產(chǎn)、資金往來(lái)等方面信息，完成自動(dòng)情報(bào)交換、專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求的執(zhí)行成本較高。

（二）跨境稅收追繳協(xié)助的法律制度跨境稅收追繳協(xié)助首先要明確的基本問(wèn)題是追繳業(yè)務(wù)在我國(guó)是否存在類(lèi)似的政策規(guī)定。在存在類(lèi)似政策規(guī)定情況下比較容易執(zhí)行，如涉及企業(yè)所得稅稅款的追繳。但是，如果涉及我國(guó)沒(méi)有的稅種或者我國(guó)的政策規(guī)定與要求追繳國(guó)的政策具有明顯差異的情況下，如何實(shí)施稅收追繳就比較復(fù)雜了。從我國(guó)目前的稅收政策體系來(lái)看，有些政策規(guī)定與其他國(guó)家還存在較大差異，如個(gè)人所得稅制度，目前國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家都采用綜合稅制或綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，主要通過(guò)納稅申報(bào)實(shí)現(xiàn)征收。而我國(guó)實(shí)行的則是分類(lèi)稅制，按照個(gè)人所得的性質(zhì)分項(xiàng)目征收所得稅，并且基本是通過(guò)代扣代繳方法征收的。因此，對(duì)境內(nèi)外居民個(gè)人所得的追繳將涉及較高的執(zhí)行成本。實(shí)施跨境稅收追繳還應(yīng)當(dāng)考慮我國(guó)稅收征管制度是否予以支持的問(wèn)題?！豆s》對(duì)跨境稅收追繳協(xié)助有一些限制性規(guī)定，如稅收主張是否存在爭(zhēng)議、稅收主張的執(zhí)行期限、稅收主張的中斷執(zhí)行、稅收保全措施等事項(xiàng)。而我國(guó)《稅收征管法》中并未對(duì)境外所得協(xié)助征收做出專(zhuān)門(mén)規(guī)定，稅款征收、保全等措施都是針對(duì)在我國(guó)具有納稅義務(wù)的實(shí)體以及來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得。在具體實(shí)踐中所涉及的文書(shū)、征管流程以及征管系統(tǒng)也都是針對(duì)我國(guó)納稅事項(xiàng)。因此，對(duì)于跨境稅款追繳事項(xiàng)，首先需要我國(guó)《稅收征管法》或有關(guān)法律文件中明確稅收追繳協(xié)助的法律程序，包括適用的法律文書(shū)、追繳措施、追繳時(shí)限、稅款的支付等內(nèi)容。對(duì)于我國(guó)向境外要求協(xié)助追繳的事項(xiàng)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)執(zhí)行程序，使其為我國(guó)的稅收征管服務(wù)。

（三）文書(shū)送達(dá)的法律制度很多國(guó)家都明確規(guī)定了文書(shū)送達(dá)的法律制度，如文書(shū)送達(dá)的方式、簽收的格式、時(shí)間要求等，并且也明確規(guī)定，如果納稅人居住境外或無(wú)法知曉納稅人的地址等原因無(wú)法送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，仍然會(huì)追繳稅款。因此，文書(shū)是否能夠送達(dá)并不構(gòu)成執(zhí)法的障礙，仍然可以要求對(duì)方國(guó)家協(xié)助征繳稅款。盡管如此，加入“文書(shū)送達(dá)”規(guī)定實(shí)際上是給予納稅人額外的保護(hù)，可能會(huì)提高稅款的征繳效率，納稅人有可能按照文書(shū)的要求繳納稅款，不需要征繳協(xié)助程序。通常來(lái)說(shuō)，文書(shū)送達(dá)最簡(jiǎn)單的方式是通過(guò)直接向境外納稅人郵寄文書(shū)。但是很多國(guó)家不允許這種送達(dá)方式，認(rèn)為這是對(duì)國(guó)家的一種侵犯。我國(guó)簽署《關(guān)于向國(guó)外送達(dá)民事或商事司法文書(shū)和司法外文書(shū)的公約》(即《海牙送達(dá)公約》)時(shí)，出于維護(hù)我國(guó)國(guó)家的考量，對(duì)于直接郵寄送達(dá)文書(shū)提出了保留，外國(guó)的司法文書(shū)不能夠直接郵寄送達(dá)給身在我國(guó)境內(nèi)的當(dāng)事人。因此，如何實(shí)現(xiàn)送達(dá)還需要通過(guò)國(guó)內(nèi)法律制度予以明確。從我國(guó)現(xiàn)行的法律制度來(lái)看，除《刑法》對(duì)境內(nèi)外協(xié)助送達(dá)文書(shū)具有相應(yīng)的規(guī)定外，稅收方面的法律法規(guī)并未對(duì)此加以明確，因此，一旦承擔(dān)文書(shū)送達(dá)義務(wù)，我國(guó)在國(guó)內(nèi)法律方面將會(huì)遇到障礙。

三、以《公約》簽署為契機(jī)，進(jìn)一步完善我國(guó)稅收法律制度，提高我國(guó)稅收征管水平

（一）加快修訂《稅收征管法》，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的信息獲取渠道與更強(qiáng)的稅收征管手段《稅收征管法》的修訂，不僅要立足于完善國(guó)內(nèi)信息的搜集管理，更要站在國(guó)際視角，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司、“走出去”企業(yè)的信息管理。應(yīng)要求納稅人對(duì)境內(nèi)外收入、資產(chǎn)等進(jìn)行全面申報(bào)；加強(qiáng)對(duì)銀行信息的披露要求，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銀行賬戶(hù)的監(jiān)管權(quán)利，尤其是對(duì)離岸賬戶(hù)信息的監(jiān)管權(quán)利。建立銀行、外匯管理局等金融部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交換制度，提高對(duì)納稅人收入、資產(chǎn)、往來(lái)等信息的監(jiān)控。建立納稅人信息檔案庫(kù)，對(duì)于存在不遵從行為的納稅人從適用優(yōu)惠政策、協(xié)定待遇等方面予以限制。

（二）完善稅收政策體系，以《公約》為橋梁，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)稅源的有效監(jiān)管修改完善個(gè)人所得稅政策，建立以家庭為單位的個(gè)人所得稅制度。合理定義中國(guó)居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅收協(xié)定的內(nèi)容，增加以重要利益中心的居民標(biāo)準(zhǔn)。完善對(duì)來(lái)源境外所得的政策規(guī)定，增設(shè)特別納稅調(diào)整條款，減少通過(guò)居民個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的避稅空間。完善反避稅制度。加強(qiáng)對(duì)受控外國(guó)企業(yè)管理、一般反避稅調(diào)查、成本分?jǐn)倕f(xié)議的修改。

（三）完善《公約》執(zhí)行法律制度，保證《公約》的順利實(shí)施1．按照《公約》要求完善情報(bào)交換法律制度。修訂《情報(bào)交換工作規(guī)程》，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求、自報(bào)交換、境外稅務(wù)檢查的內(nèi)容以及具體流程、文書(shū)等進(jìn)行細(xì)化，有效利用情報(bào)交換手段，助推國(guó)內(nèi)的稅收基層實(shí)踐?！抖愂涨閳?bào)交換工作規(guī)程》中的許多內(nèi)容與《公約》中信息交換的內(nèi)容具有一致性，但也有一些內(nèi)容沒(méi)有滿(mǎn)足《公約》執(zhí)行的要求，如關(guān)于情報(bào)交換涉及的稅種范圍、境外稅務(wù)檢查的執(zhí)行方式與程序、自報(bào)交換的內(nèi)容、專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換的條件等，需要進(jìn)一步明確。2．完善文書(shū)送達(dá)的法律制度。我國(guó)法律明確規(guī)定，行政機(jī)關(guān)送達(dá)行政執(zhí)法文書(shū)，必須以法定程序和方式進(jìn)行。境外文書(shū)能否按照《公約》要求依法送達(dá)，不僅是履行法定義務(wù)，同時(shí)也是我國(guó)稅收征管工作效率水平的體現(xiàn)。我國(guó)在稅收征管稽查程序以及刑法的執(zhí)行程序中都有關(guān)于文書(shū)送達(dá)的法律規(guī)定，但是針對(duì)境外文書(shū)的送達(dá)，有其特殊的方面，如對(duì)境外送達(dá)文書(shū)內(nèi)容的審核、境外文書(shū)的送達(dá)方式、文書(shū)的語(yǔ)言、送達(dá)時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)通過(guò)專(zhuān)門(mén)的法律制度予以明確。

四、為《公約》有效實(shí)施搭建技術(shù)平臺(tái)，有效提高我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化水平

（一）《公約》對(duì)我國(guó)稅收征管手段提出更高要求《公約》的簽訂預(yù)示著我國(guó)在稅收征管與國(guó)際社會(huì)接軌征程上又前進(jìn)了一大步?！豆s》涉及的領(lǐng)域非常廣泛，所涵蓋的稅種除了通常的所得稅與資本利得稅之外，還擴(kuò)充到所有可能征收的稅種范圍。自動(dòng)情報(bào)交換批量數(shù)據(jù)信息的定期傳遞，多國(guó)情報(bào)請(qǐng)求信息的及時(shí)處理，大量文書(shū)送達(dá)要求等，對(duì)我國(guó)的征管水平、信息處理技術(shù)提出了更高的要求，信息技術(shù)的應(yīng)用成為必然選擇。隨著《公約》的實(shí)施，國(guó)際間自動(dòng)化信息交流將成為各國(guó)提高稅收征管效率的有效手段。歐盟國(guó)家之間已經(jīng)同意建立情報(bào)交換的信息網(wǎng)絡(luò)。這一系統(tǒng)將允許歐盟區(qū)域內(nèi)，進(jìn)口貨物的貿(mào)易方通過(guò)電話直接驗(yàn)證對(duì)方的增值稅驗(yàn)證碼。系統(tǒng)要求歐盟成員國(guó)即時(shí)更新的增值稅登記信息要通過(guò)計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)在成員國(guó)之間共享，并且跨境之間要定期交換信息。這一在線系統(tǒng)對(duì)于歐盟成員國(guó)之間的增值稅管理是一個(gè)重要突破。①?gòu)氖澜绶秶鷣?lái)看，如果能夠廣泛建立這種信息溝通機(jī)制，將為各國(guó)的國(guó)際稅收征管節(jié)約大量成本并且有效提高征管水平。從我國(guó)目前來(lái)看，盡管我國(guó)開(kāi)發(fā)了稅收征收管理信息系統(tǒng)，但仍然存在很多局限性。其中最突出的問(wèn)題是信息來(lái)源有限。缺乏第三方信息的支持，信息化技術(shù)水平有限，對(duì)稅收信息的分析、處理和應(yīng)用水平較低。稅收征管?chē)?guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，使我們面臨著數(shù)據(jù)來(lái)源增多，需要對(duì)多渠道信息進(jìn)行分析整合的能力。因此，我們不僅要在國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)多種渠道信息的整合分析，包括對(duì)稅收申報(bào)信息、各稅種的征管信息、第三方信息等綜合運(yùn)用，國(guó)際上也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)信息的溝通和自動(dòng)交換機(jī)制，建立與各國(guó)稅收征管系統(tǒng)的有機(jī)聯(lián)系。

篇6

一、總體目標(biāo)和要求

今后一段時(shí)期，全市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)是：全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進(jìn)收入恢復(fù)性增長(zhǎng)，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達(dá)到上述目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。

二、重點(diǎn)工作

按照加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎(chǔ)，重點(diǎn)是綜合運(yùn)用各種辦法，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和收入分析，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目的管理，規(guī)范征管基礎(chǔ)資料，確保稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。

1、核實(shí)稅源基礎(chǔ)

一是注重經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)研，摸清稅源底數(shù)。目前，根據(jù)我市位于“5.12”特大地震重災(zāi)區(qū)（什邡、綿竹為極重災(zāi)區(qū)）、經(jīng)濟(jì)稅源受損嚴(yán)重現(xiàn)狀，深入企業(yè)，特別是極重災(zāi)區(qū)、受損嚴(yán)重企業(yè)跟蹤調(diào)查，掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化、因?yàn)?zāi)享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預(yù)測(cè)把握稅收收入增減變化趨勢(shì)，做到稅源清、稅基準(zhǔn)。

二是通過(guò)辦理企業(yè)登記、變更、注銷(xiāo)、稅種認(rèn)定等事項(xiàng)，及時(shí)、全面和準(zhǔn)確掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息，分類(lèi)劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強(qiáng)國(guó)稅部門(mén)與地稅和其他相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶(hù)籍信息，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。

2、加強(qiáng)收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機(jī)制，提高收入分析的質(zhì)量。要做到宏觀和微觀、總量和結(jié)構(gòu)、定性和定量、分析和預(yù)測(cè)的有機(jī)結(jié)合，及時(shí)掌握稅源和收入現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，為進(jìn)一步有針對(duì)性的加強(qiáng)征管提供決策參考。

3、嚴(yán)格審核審批

一是要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和規(guī)程，嚴(yán)把稅前扣除項(xiàng)目這個(gè)重要關(guān)口。對(duì)須報(bào)批的項(xiàng)目，要明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報(bào)送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批，并實(shí)行事后跟蹤管理。對(duì)不須報(bào)批的項(xiàng)目，要認(rèn)真審查核實(shí)；對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理；加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強(qiáng)減免稅管理。要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資格認(rèn)定，嚴(yán)格審核把關(guān)，確保各項(xiàng)優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時(shí)要注意加強(qiáng)減免稅的跟蹤問(wèn)效，避免重事前審批、輕事后管理問(wèn)效的傾向。

4、完善基礎(chǔ)資料

一是要健全完善“一戶(hù)一卷”的企業(yè)基礎(chǔ)資料管理辦法，對(duì)企業(yè)的登記、認(rèn)定、申報(bào)、匯算、評(píng)估、檢查、審批和備案等資料進(jìn)行正確、及時(shí)和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺(tái)賬登記制度，對(duì)包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補(bǔ)虧損等進(jìn)行分年度、分項(xiàng)目登記。

5、機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，做到機(jī)內(nèi)機(jī)外數(shù)據(jù)的一致，以利于日管工作的順利開(kāi)展。對(duì)管戶(hù)要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行稅種認(rèn)定或核銷(xiāo)，對(duì)企業(yè)的申報(bào)、預(yù)繳、彌補(bǔ)虧損、減免稅等數(shù)據(jù)信息要經(jīng)常進(jìn)行核實(shí)、清理和修正，要嚴(yán)格按照系統(tǒng)和有關(guān)業(yè)務(wù)要求進(jìn)行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類(lèi)管理

分類(lèi)管理要根據(jù)*國(guó)稅稅源分布和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，并結(jié)合各地的管理狀況，重點(diǎn)突破，整體推進(jìn)。

1、重點(diǎn)突破

針對(duì)我市企業(yè)所得稅源結(jié)構(gòu)的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點(diǎn)以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢(shì)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)情，在原已初探試行分類(lèi)管理基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實(shí)地調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，找到自己重點(diǎn)稅源、支柱產(chǎn)業(yè)或急需加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，確定分類(lèi)管理的重點(diǎn)突破口，建立并不斷完善分類(lèi)管理的制度、辦法和措施。在實(shí)踐中要進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進(jìn)提供有益的借鑒。

2、整體推進(jìn)

在重點(diǎn)突破的基礎(chǔ)上，將分類(lèi)管理逐步推行到所有類(lèi)型的企業(yè)。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)以管戶(hù)為主，探索屬地管理與專(zhuān)業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式；對(duì)中、小企業(yè)實(shí)行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強(qiáng)稅源稅基、匯繳和評(píng)估工作；對(duì)不達(dá)查帳征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，嚴(yán)格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對(duì)連續(xù)多年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿(mǎn)后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為特殊類(lèi)型的企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)管，并結(jié)合檢查、評(píng)估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實(shí)核算和申報(bào)，保證國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)；對(duì)跨區(qū)域的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)要加強(qiáng)地區(qū)和部門(mén)的聯(lián)系，掌握企業(yè)的總、分機(jī)構(gòu)情況，按規(guī)定進(jìn)行稅種認(rèn)定和非單獨(dú)納稅設(shè)置，及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，督促企業(yè)按時(shí)正確申報(bào)；對(duì)仍實(shí)行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴(yán)格稅前扣除項(xiàng)目審批把關(guān)，督促企業(yè)按季、按年進(jìn)行申報(bào)，加強(qiáng)監(jiān)管?？傊龅矫恳粦?hù)企業(yè)都能“對(duì)號(hào)入座”，每一類(lèi)企業(yè)都有針對(duì)性的管理辦法和措施，真正把分類(lèi)管理工作落到實(shí)處，管出成效，最終建立起多級(jí)分類(lèi)管理構(gòu)架和機(jī)制。

（三）納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點(diǎn)工作之一。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)

要以企業(yè)的稅務(wù)登記和申報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再補(bǔ)充采集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為本地區(qū)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)評(píng)估模型打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、完善納稅評(píng)估機(jī)制

一是科學(xué)篩選評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用采集的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。

二是運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和約談。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問(wèn)題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說(shuō)明、補(bǔ)充舉證資料。對(duì)實(shí)地調(diào)查取證的數(shù)據(jù)，要返回去進(jìn)行再次的計(jì)算和比對(duì)，最終確認(rèn)核實(shí)疑點(diǎn)和問(wèn)題所在。

四是對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒(méi)有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正，補(bǔ)繳稅款和滯納金，或調(diào)整以前年度的虧損數(shù)據(jù)；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門(mén)處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門(mén)反饋。

3、建立評(píng)估的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

要構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合、企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種評(píng)估相結(jié)合、市、縣兩級(jí)評(píng)估相結(jié)合的納稅評(píng)估聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不斷總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實(shí)搞好匯算清繳的政策輔導(dǎo)，加強(qiáng)申報(bào)資料的審核，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證國(guó)家稅收足額入庫(kù)。

1、強(qiáng)化事前宣傳輔導(dǎo)

在匯算清繳前對(duì)納稅人進(jìn)行匯算清繳和有關(guān)稅收政策的輔導(dǎo)，實(shí)踐證明是行之有效的辦法，要堅(jiān)持并不斷完善。各級(jí)稅源管理部門(mén)和稅收管理員可通過(guò)多種形式，有針對(duì)性地幫助納稅人提高自行申報(bào)的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報(bào)送的有關(guān)資料。

2、著力申報(bào)審核

主要是審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。將一些錯(cuò)誤和問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正于申報(bào)階段。

3、認(rèn)真做好總結(jié)分析工作

匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關(guān)系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務(wù)置于管理執(zhí)法全過(guò)程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報(bào)要求高，國(guó)家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目和辦理程序也比較復(fù)雜，給納稅人辦理涉稅事項(xiàng)帶來(lái)一定的難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員應(yīng)通過(guò)多種渠道為納稅人服務(wù)，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅前審批、稅收檢查、納稅評(píng)估、申報(bào)納稅工作中，開(kāi)展全方位服務(wù)；在辦稅大廳、政務(wù)大廳國(guó)稅窗口、國(guó)稅外網(wǎng)，及時(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策和涉稅事項(xiàng)辦理程序；當(dāng)重大政策出臺(tái)時(shí)，要組織納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)和講解；提高“12366”納稅熱線服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢(xún)解答服務(wù)?？傊?yōu)化服務(wù)貫徹于管理執(zhí)法的全過(guò)程之中。

2、堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹(shù)立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，維護(hù)稅法的剛性，為納稅人提供一個(gè)公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)，堅(jiān)持應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，保證國(guó)家稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)；要堅(jiān)持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴(yán)把審批關(guān)，杜絕越權(quán)審批和違規(guī)審批，既將國(guó)家的稅收優(yōu)惠落實(shí)到企業(yè)，又避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡(jiǎn)化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)辦事程序和時(shí)限的要求進(jìn)行受理、告知、審核和批復(fù)。

（六）防范避稅

防范避稅是加強(qiáng)大型企業(yè)集團(tuán)及跨國(guó)公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結(jié)合我市實(shí)際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，切實(shí)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)、我國(guó)居民的境外稅源、非居民源自我國(guó)的稅源以及國(guó)家間稅源的管理，密切關(guān)注跨國(guó)投資、跨國(guó)貿(mào)易所引起的稅收管轄權(quán)的國(guó)際交叉、稅源的國(guó)際流動(dòng)問(wèn)題。

2、完善反避稅與日管的協(xié)調(diào)機(jī)制。建立健全關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，充分利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、國(guó)際情報(bào)交換、互聯(lián)網(wǎng)以及其他專(zhuān)項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)，做好防范和開(kāi)展反避稅選案、調(diào)查工作。

3、切實(shí)重視反避稅隊(duì)伍建設(shè)，加大反避稅培訓(xùn)力度，配足配強(qiáng)反避稅專(zhuān)業(yè)人員。

三、工作保障

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)和要求，務(wù)必切實(shí)加強(qiáng)所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊(duì)伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來(lái)抓，主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問(wèn)題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開(kāi)展各項(xiàng)工作。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭，與其他相關(guān)部門(mén)和管理分局相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎(chǔ)管理、行政審批、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、人才培養(yǎng)、工作協(xié)調(diào)、目標(biāo)考核、責(zé)任追究等方面，全面建立健全各項(xiàng)機(jī)制制度，堵塞制度漏洞，切實(shí)做到以制度管人、以制度管事、以制度管權(quán)，努力促進(jìn)所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊(duì)伍保障

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)合理配備企業(yè)所得稅專(zhuān)職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)。注重專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉相結(jié)合，加強(qiáng)所得稅管理人員的知識(shí)更新。建立和完善所得稅管理人才激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)所得稅管理干部隊(duì)伍活力，保持所得稅管理隊(duì)伍的穩(wěn)定。