導語：如何才能寫好一篇信用評價，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)　會計信用　評價

一、企業(yè)會計信用評價的含義及作用

1、企業(yè)會計信用評價的含義

信用評價，也稱為信用評級、資信評級。多數(shù)學者認為信用評價就是指由獨立或中立的專業(yè)評級機構(gòu)、部門，根據(jù)評級對象的委托，本著“公正、客觀、科學”的原則，以評級的相關(guān)法律、法規(guī)、制度和相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，應用規(guī)范、科學的方法，經(jīng)過評級中的相關(guān)參數(shù)值進行比較評價而對評級對象的履行經(jīng)濟承諾的能力及可信任程度進行的調(diào)查、審核和測定，并以簡單、直觀的符號表示其評價結(jié)果的一種評價行為。企業(yè)的會計信用評價是信用評價在會計領域的應用，它是企業(yè)會計活動與信用評價相結(jié)合的產(chǎn)物。因此，對企業(yè)會計信用評價的含義可稱為企業(yè)會計信用評價或企業(yè)會計信用評級、評估，它是指由獨立或中立的專業(yè)評價機構(gòu)，接受委托，根據(jù)“公正、客觀、科學”的原則，以評級的相關(guān)法律、法規(guī)、制度和相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，應用規(guī)范、科學的方法，在全面了解、考察、分析的基礎上，對被評價企業(yè)的會計信息的確認、計量、記錄和報告過程及可信任程度而進行的調(diào)查、審核和測定，并且經(jīng)過評價參數(shù)值的比較和綜合評價，以簡單、直觀的符號表示出評價結(jié)果并向社會大眾公布的一種評價行為。

2、我國企業(yè)會計信用評價的作用

(1)提高會計信用信息透明度，降低交易成本。會計信用評價最基本的作用是調(diào)查、驗證其他企業(yè)的會計信用，使會計信用的使用方能夠更加充分了解與交易方相關(guān)的真實會計信用狀況。通過企業(yè)會計信用評價而實現(xiàn)的會計信用信息的共享能夠降低企業(yè)信用信息的不對稱，使授信方的風險降到最低而達到節(jié)約信用交易成本的目的。

(2)有利于建立會計信用的記錄、監(jiān)督和約束機制。由于會計信用評價機構(gòu)的特殊作用能使其掌握的會計信用信息較為全面和廣泛，可以使會計信用結(jié)果的傳播速度加快，也能夠最大限度地發(fā)揮失信懲罰機制的作用，從而使受信企業(yè)認識到信用的重要性，失信得到的利益僅是一次性的，而失信懲罰則是嚴重的、長期的。

(3)信用的無形導向作用。會計信用評價能夠起到一種良好的無形導向作用。會計信用評價可以使會計信用成為—種潛在的經(jīng)濟資源，會計信用評價結(jié)果能夠讓企業(yè)更好地進入信用社會，成為其從事契約活動的資格通行證，從而對受信人的行為起到約束和規(guī)范的作用，提高全社會的信用意識，進而能創(chuàng)造一個良好的市場交易環(huán)境，不斷提高社會運行的效率，為間接促進經(jīng)濟的健康發(fā)展和整個國家信用體系的建立、完善奠定良好基礎。

二、我國企業(yè)信用評價的現(xiàn)狀

1、我國企業(yè)會計信用評價取得的效果

經(jīng)過會計信用評價的工作在全國一些地區(qū)的積極實踐，讓我們看到了會計信用等級評價在促進企業(yè)單位健全完善內(nèi)控制度，遵守財經(jīng)法紀，保持良好信用狀況，為帶動各地及整個社會信用體系建設和促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的成效。具體主要體現(xiàn)在以下方面。

(1)規(guī)范會計工作，提高了會計信息質(zhì)量。企業(yè)在實行會計信用評價程序過程中，能夠?qū)φ障嚓P(guān)評價標準進行自評和檢查，能及時發(fā)現(xiàn)、認識會計核算過程及會計基礎工作中的不足，能夠及時有效地糾正原始憑證、記賬憑證不完整和不規(guī)范、會計工作交接手續(xù)不規(guī)范，以及單位資產(chǎn)不實、虛掛往來等現(xiàn)象。同時，評價人員能夠深入企業(yè)，直接了解、調(diào)研企業(yè)的會計工作，及時告知糾正企業(yè)中存在的會計信息失真現(xiàn)象以及會計基礎工作的薄弱環(huán)節(jié)。通過企業(yè)的自查和外部指導工作可以更好地規(guī)范企業(yè)會計基礎工作，確保企業(yè)會計信息的可靠性和完整性，為政府宏觀決策和經(jīng)營、投資者的決策提供可靠的會計信息。

(2)進一步提高了企業(yè)信用。在企業(yè)會計信用評價工作的開展下，企業(yè)的會計信用逐漸被越來越多的企業(yè)和社會各界所接受和重視。企業(yè)的信用已經(jīng)運用到財產(chǎn)擔保中，而作為信用的基礎組成的會計信用在企業(yè)信用擔保中也日益發(fā)揮著重要的作用。良好的會計信用等級為企業(yè)發(fā)展提供了充分的動力，有利于提升企業(yè)競爭力，也能夠促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，促使企業(yè)自覺維護信用交易雙方利益和信用市場秩序。

(3)完善了企業(yè)內(nèi)部會計控制和公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)會計信用等級評定的實行，有效地幫助、督促了企業(yè)根據(jù)自身實際健全相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，使企業(yè)能夠嚴格遵守內(nèi)控制度規(guī)定進行管理，這樣有效地促進了企業(yè)壓減各種費用，有效地防止了企業(yè)資產(chǎn)流失，提高了經(jīng)濟效益。

2、我國企業(yè)會計信用評價存在的問題

盡管我國的會計信用等級評價工作獲得了較好的效果，初步形成了講信用、守信用的良好氛圍，但是，在實行中也普遍存在著一些問題。

(1)我國的企業(yè)會計信用評價結(jié)果公信力缺乏。信用評級行業(yè)的發(fā)展是與市場經(jīng)濟發(fā)展的成熟度密切相關(guān)。由于我國市場經(jīng)濟還處于不斷發(fā)展和健全的過程中，這就使得我國的信用評價分級在短時間內(nèi)還不能充分發(fā)揮出它的區(qū)分經(jīng)濟產(chǎn)品信用質(zhì)量差異的功能，進而影響其評價結(jié)果的公信力。另外，我國的信用評級行業(yè)和信用評級機構(gòu)的發(fā)展也剛剛開始，因此，評級質(zhì)量的提高以及評級結(jié)果的檢驗都需要較長的時間。當前我國整體的信用評級行業(yè)的公信力不強，企業(yè)會計信用評價是其信用評級業(yè)分支的公信力也難以令人信服。由于會計信用評價結(jié)果公信力不高，因而，對會計信息的使用者做決策也沒有很大的影響。所以，進一步造成了投資者和金融機構(gòu)對會計信用評價結(jié)果不放心，企業(yè)會計信用評級結(jié)果缺乏公信力又進一步導致了企業(yè)不愿意參加會計信用評價，影響了企業(yè)參加會計信用評價的積極性。

(2)我國企業(yè)會計信用評價與其他信用評價聯(lián)系不密切。企業(yè)會計信用可以為其他信用評估提供依據(jù)。在評估企業(yè)的商業(yè)信用、股票信用等時，都會對企業(yè)的會計信息進行分析和評價。而企業(yè)會計信用的好壞又影響、決定了會計信息質(zhì)量的高低。守信用單位，納稅信用單位等信用評價在評級形式上相互獨立，但在內(nèi)容上相互交叉。目前存在的企業(yè)會計信用評價與其他信用評價聯(lián)系不密切，造成了重復工作，不但增加了信用評價的運行成本，而且加重了企業(yè)的負擔。這樣就難以發(fā)揮出會計信用評價的基礎性作用，影響了信用評價的權(quán)威性。因此，要提高各種信用評價的效率就要將會計信用作為恰當?shù)男纬善渌庞迷u估結(jié)果的重要方面，在做其他信用評價時要加強與會計信用評價的聯(lián)系。

(3)我國企業(yè)參與會計信用評價的積極性不高。企業(yè)會計信用評價的主要評價對象是企業(yè)，但參加了會計信用評價的企業(yè)僅占企業(yè)總數(shù)的很小部分。究其原因還是由于我國的社會信用體系處于開始階段，會計信用成為社會信用體系的一部分，企業(yè)對其評定工作的認識及重視遠遠不足。一些企業(yè)認為，現(xiàn)行的會計信用等級管理辦法對于信用好的企業(yè)的優(yōu)惠政策沒有實質(zhì)性 內(nèi)容，而對于信用差的企業(yè)也沒有較好的制約措施。企業(yè)花費較大費用參與評價活動，但企業(yè)卻無法從評價活動得到應有的益處，這些都影響了企業(yè)參與會計信用評價的積極性。

三、提高企業(yè)會計信用評價的對策

1、我國企業(yè)會計信用評價存在問題的原因

(1)評價主體存在的缺陷。我國的企業(yè)會計信用評價實行時間較短，政府在推廣會計信用評價中發(fā)揮的作用很大。我國由財政部門負責會計信用的評價，充當評價機構(gòu)影響了評價結(jié)果的公信力，也會導致評價機構(gòu)監(jiān)管不足。我國雖然在評定過程中引進了社會中介服務，但信用評定行政色彩仍十分濃厚。政府作為評價機構(gòu)評價出的結(jié)果信服力不強，進一步影響了評價結(jié)果的質(zhì)量。同時，作為會計信用評價機構(gòu)的財政部門集規(guī)則的制定者、執(zhí)行者、監(jiān)管者于一身，評價工作的公正、獨立性和信用評價結(jié)果的質(zhì)量都令人擔憂。

(2)我國企業(yè)會計信用評價標準不完善。會計信用評價標準的主要指會計信用的評價指標體系。根據(jù)會計信用評價指標計算出的分數(shù)直接決定信用評價的結(jié)果。當前我國的評價指標體系不甚合理，相應計算出的分數(shù)和企業(yè)會計信用評價結(jié)果也難以令人信服。我國的會計信用評價理論研究不夠深入，評價指標體系存在較多的缺陷：會計指標體系設計粗略；會計指標體系可操作性不足；會計指標體系的科學性不足，各會計指標間缺乏內(nèi)在聯(lián)系，無法構(gòu)成一個有機統(tǒng)一體；會計信用評價指標不統(tǒng)一，還沒有全國統(tǒng)一的評價指標體系。

(3)我國企業(yè)會計信用評價法律依據(jù)缺乏。許多企業(yè)不參加會計信用評價極大影響了企業(yè)會計信用評價的權(quán)威性。而樹立會計信用評價的權(quán)威性離不開法律的支持。當前，法律、法規(guī)對實施會計信用評價規(guī)定處理較輕微，對企業(yè)信用評價的建立和實施的支持力度不足。

2、完善我國企業(yè)會計信用評價的對策

(1)加強監(jiān)管企業(yè)會計信用評價主體。加強對企業(yè)會計信用評價機構(gòu)的監(jiān)管可以間接地增強評價結(jié)果的公信力。政府在會計信用的起步階段起了主導作用，待會計信用評價發(fā)展成熟時，應引入社會中介組織代替政府進行會計信用評價，同時還要建立一些組織或部門進行會計信用評價管理和監(jiān)督，比如建立會計信用評價行業(yè)協(xié)會及建立以財政部門為主體，稅務、工商等多部門參與的會計信用評價監(jiān)管機構(gòu)。形成穩(wěn)定的企業(yè)會計信用評價行業(yè)監(jiān)管模式，以督促企業(yè)嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)則，規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保提高會計信用評價結(jié)果的質(zhì)量和公信力。

(2)設立科學完善的評價指標體系。在設計會計信用評價指標時，要本著全面性、科學性和可操作性的原則，科學合理的設計會計指標體系。由于這些指標要涵蓋影響會計信息生成的全過程和會計工作的所有重大方面。因此，要將評價指標有層次地分為基本指標和調(diào)整指標?；局笜丝梢杂行У姆从吵霰辉u價企業(yè)的會計信用基本情況。它包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、監(jiān)督等與會計報告相關(guān)的內(nèi)部控制指標；會計機構(gòu)、會計人員等與會計機構(gòu)和會計人員有關(guān)的指標；會計工作條件及其利用的指標；會計報告的及時性、合法性、真實性和完整性的指標；其他重大信息披露的及時性和完整性指標。企業(yè)會計信用評價調(diào)整指標具體包括：與會計工作相關(guān)的外部檢查情況指標；企業(yè)及相關(guān)管理人員受到的獎懲或關(guān)注情況指標以及潛在影響企業(yè)報表所反映的其他重大因素指標等。

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摘要：

構(gòu)建完善的評標專家信用評價指標體系對于加強招投標信用管理至關(guān)重要。本文通過文獻調(diào)研、實地考察和專家訪談的方式，找到了構(gòu)成信用評價指標體系的關(guān)鍵要素。運用德爾菲法和層次分析法相結(jié)合的方法構(gòu)建了信用評價模型，為招投標管理部門提供了參考。

關(guān)鍵詞：

招投標；評標專家；信用評價；指標體系；評價模型

1引言

從上世紀80年代至今，我國正式推行招投標制度已有30多年。為體現(xiàn)招投標的公開、公平、公正，確保招標人和投標人的切身利益不受損害，評標專家被引入并成為招投標過程中的“裁判”，其業(yè)務水平、職業(yè)道德等要素直接關(guān)系到評標質(zhì)量和評標結(jié)果，影響到工程或項目的實施和投資效果。近年來，在市場經(jīng)濟某些不正當行為的影響下，有評標專家在實際招投標活動中存在違背信用的行為。一些評標專家出現(xiàn)不規(guī)范、不嚴謹評標等影響評標質(zhì)量的行為，個別評標專家甚至出現(xiàn)收受賄賂、相互串通等違反法律的行為，嚴重破壞公共資源交易市場秩序。為預防這些不良行為的發(fā)生，加強評標專家信用評價管理至關(guān)重要。目前，國內(nèi)學者在評標專家信用體系建設方面已進行了摸索性的嘗試和探討，如：鄭磊[1]通過專家訪談和問卷調(diào)查，從誠信基礎、評標誠信和誠信環(huán)境三方面構(gòu)建了評標專家誠信評價指標體系，并以實例描述了ANP賦權(quán)的誠信模糊綜合評價過程；楊正超[2]認為評標專家的信用包括外在工作表現(xiàn)和工作質(zhì)量兩大方面，并初步設計了工作質(zhì)量的綜合評價指標體系；梁晶[3]在對評標專家異常性評分定義的基礎上，采用理論和實證相結(jié)合的方法，利用偏離值法對評標專家異常性評分進行了判定?？傮w而言，研究文獻為評標專家信用評價體系的構(gòu)建提供了借鑒。但信用評價體系構(gòu)建還存在一些問題，評價指標的設定、評價方法選擇、評價結(jié)果應用等細節(jié)還需不斷完善。

2評標專家信用評價指標設計和內(nèi)涵

描述基于全面考核的思想，評標專家信用評價可包含基礎信用、社會信用、評標信用三大方面。其中，基礎信用主要考察專家是否有評審資格，如：受教育情況、專業(yè)、職稱、執(zhí)業(yè)年限、執(zhí)業(yè)業(yè)績等；社會信用主要考察專家在社會、生活等方面的信用情況，如：行政司法記錄、納稅記錄、金融信用記錄等；評標信用，顧名思義主要考察專家在評標過程中的信用情況，如：評標紀律、評標質(zhì)量等。原則上，基礎信用在專家入庫時已被一一核實，社會信用只能側(cè)面反映專家的道德品質(zhì)和遵紀守法情況，這兩者和評標專家在評標過程中是否有失信行為并無直接關(guān)聯(lián)。因此，本文暫不考慮基礎信用和社會信用，只對評標信用的相關(guān)指標進行梳理和篩選。指標及其內(nèi)涵見表1。

（1）工作態(tài)度是對工作所持有的評價與行為傾向，包括工作的責任度、積極性等。工作態(tài)度作為工作的內(nèi)在心理動力，影響對工作的知覺與判斷、促進學習、提高工作的忍耐力等。工作態(tài)度因素較為抽象，因此將工作態(tài)度的評價指標具體化，細分為出勤率、遲到早退、請假情況、培訓考核情況和信息變更5個二級指標。

（2）行為規(guī)范是社會群體或個人在參與社會活動中遵循規(guī)則、準則的程度，或者說評標專家在評標過程中的作風、品格等綜合情況。司法信用、不規(guī)范行為和職業(yè)道德作為3個二級細化指標，它們直接影響評標過程能否順利進行，是反映專家行為規(guī)范的關(guān)鍵考核指標。

（3）評標質(zhì)量是評標專家業(yè)績的反映，評標質(zhì)量好不僅要求專家有過硬的專業(yè)技能、豐富的評標經(jīng)驗，同時要熟悉招投標相關(guān)法律法規(guī)、了解評標標準和方法。通過程序規(guī)范性和工作嚴謹性兩個細化指標，評估評價專家的總體評標質(zhì)量。

（4）相關(guān)方評價是指招標人評價和評標專家互評，體現(xiàn)為招投標過程中招標人對評標專家、評標專家對其他評標專家的評價，評價主要集中在專業(yè)技能、工作態(tài)度、職業(yè)道德和評標效率等方面。開展相關(guān)方評價不僅是促進專家自我認識和自我提高的重要手段，更是合理判定專家行為信用和能力信用的重要依據(jù)。

3指標權(quán)重數(shù)據(jù)采集及一致性檢驗

鑒于指標體系是典型的多指標、分層次結(jié)構(gòu)關(guān)系，本研究通過層次分析法確定各準則層對其上層目標的重要性調(diào)查。同時，由于客觀數(shù)據(jù)基礎較薄弱，采用德爾菲法這一主觀賦權(quán)法對指標權(quán)重直接打分。本研究通過問卷設計、問卷發(fā)放、數(shù)據(jù)預處理和一致性檢驗三個步驟，收集、處理各指標對上級指標的重要性數(shù)據(jù)，從而方便指標體系權(quán)重的計算。

（1）問卷設計

以層次分析法和德爾菲法相結(jié)合的方法，問卷設計了準則層各指標與同級指標重要性的兩兩比較，用1~9標度法判斷指標的相對重要程度，問卷調(diào)查表見表2。

（2）問卷發(fā)放

1）問卷發(fā)放對象是從事公共資源交易評標領域的專家。

2）為使數(shù)據(jù)有效，問卷發(fā)放應有一定規(guī)模，一般在20~50份左右。本研究總計發(fā)放了26份問卷調(diào)查表，全部有效回收。

（3）數(shù)據(jù)預處理和一致性檢驗

1）數(shù)據(jù)預處理

根據(jù)1~9標度法，以表2為例，當指標U1比U2重要，記U1與U2重要性對比的判斷結(jié)果為重要程度級別；當指標U1與U2同等重要，記U1與U2重要性對比的判斷結(jié)果為1；當指標U2比U1重要，記U1與U2重要性對比的判斷結(jié)果為重要程度級別的倒數(shù)。如表3所示以評標專家信用為目標層，矩陣元素均為橫坐標指標與縱坐標指標的對比結(jié)果。以此方法對有效問卷進行整理，可得到各專家對各準則層內(nèi)指標相對重要程度的原始判斷矩陣。

2）一致性檢驗

由于評價指標體系的復雜性和專家主觀上的不穩(wěn)定性，實際得到的判斷矩陣并不一定滿足傳遞性和一致性。例如：某打分結(jié)果為指標U1比U2重要，U。比U3重要，而U3比U1重要，顯然出現(xiàn)了自相矛盾的情況。事實上，不必要求打分的絕對一致，但要求大體上滿足數(shù)據(jù)的一致性，即數(shù)據(jù)的不一致程度應在容許和接受的范圍內(nèi)。因此，對數(shù)據(jù)進行一致性檢驗是非常有必要的。

4結(jié)語

對評標專家的信用進行評估是我國公共資源交易信用管理的一項重要內(nèi)容。隨著信用評價體系和信用評價模型的應用與實踐，評標專家信用評價和管理將進入一個量化、標準化的新階段。而實際應用得到的總結(jié)和反饋，也將為推動評標專家信用評價方法進一步創(chuàng)新提供經(jīng)驗。

參考文獻：

[1]鄭磊,張亞靜,彭勝男.評標專家誠信評價指標體系研究[J].現(xiàn)代管理科學,2012,(08):39-41.

[2]楊正超,林琳,.評標專家工作質(zhì)量評價模型[J].招標采購管理,2013,(03):34-36.

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關(guān)鍵詞：應收賬款 信用評價

一、應收賬款的含義

應收賬款作為商業(yè)信用的一種形式，一般是由收款方向付款方提供的。應收賬款是指企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品以及提供勞務或服務，應向購貨方客戶或接受勞務的客戶收取的相應款項和代墊的費用，應收賬款是組成一個企業(yè)短期投資的重要部分。

二、智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司簡介和應收賬款現(xiàn)狀

（一）智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司簡介

江蘇農(nóng)華智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司（原江淮動力），中國機械工業(yè)百強企業(yè)、中國內(nèi)燃機工業(yè)上市公司、行業(yè)內(nèi)首批上市公司之一，1997年在深圳證券交易所掛牌上市（股票代碼000816）?，F(xiàn)有員工5500人，資產(chǎn)規(guī)模50億元。

主要經(jīng)營項目有：物聯(lián)網(wǎng)、農(nóng)業(yè)工程技術(shù)、農(nóng)業(yè)信息化、農(nóng)業(yè)設備及控制系統(tǒng)、監(jiān)測檢測設備、農(nóng)業(yè)電子商務、農(nóng)業(yè)物流系統(tǒng)、計算機信息及系統(tǒng)集成專業(yè)的技術(shù)服務、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢；網(wǎng)絡技術(shù)、通訊工程技術(shù)的研發(fā)及技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、軟硬件銷售和售后服務；計算機技術(shù)咨詢服務；內(nèi)燃機、發(fā)電機、電動機、水泵、榨油機、機械化農(nóng)業(yè)及園藝機具、畜牧機械、拖拉機制造；房屋租賃；設備租賃；內(nèi)燃機及農(nóng)業(yè)機械技術(shù)咨詢服務；資產(chǎn)管理；商務咨詢，計算機、軟件及輔助設備的銷售。

（二）智慧農(nóng)業(yè)應收賬款現(xiàn)狀

從應收賬款占主營業(yè)務收入的比重情況來看，智慧農(nóng)業(yè)2012年營業(yè)收入為252706.84萬元，應收賬款為18073.40元；應收賬款占營業(yè)收入的比重為7.15%；2013年營業(yè)收入為277353.48萬元，應收賬款為19565.56元，應收賬款占營業(yè)收入的比重為7.06%；2014年主營業(yè)務收入為233417.24萬元，應收賬款為30921.65萬元，應收賬款占營業(yè)收入的比重為13.2%。將智慧農(nóng)業(yè)2012年至2014年應收賬款走勢與營業(yè)收入走勢比較，發(fā)現(xiàn)受全球經(jīng)濟影響智慧農(nóng)業(yè)的營業(yè)收入減少，但應收賬款有加大趨勢。

三、智慧農(nóng)業(yè)應收賬款信用評價情況

（一）智慧農(nóng)業(yè)應收賬款信用評價方法

信用評價的方法有很多種，如“5C”評價法、ABC控制法以及加權(quán)評分法，“5C”評價法是農(nóng)華智慧一直采用的應收賬款信用評價方法，“5C”信用評價分析法的五要素即品質(zhì)、能力、資本、擔保和條件。評價客戶信用的第一因素就是品質(zhì)，客戶的品質(zhì)在評價過程中尤為重要，品質(zhì)一般體現(xiàn)在客戶償還債務時的態(tài)度上，若客戶在償還債務時態(tài)度比較積極，就說明客戶品質(zhì)比較好，相反，若客戶在償還債務時態(tài)度比較消極甚至是惡劣，則說明客戶品質(zhì)較差；客戶償還債務的能力代表了能力，客戶償還債務的能力主要是由客戶的資產(chǎn)決定，客戶的資產(chǎn)越豐厚就代表了償還債務的能力就越強；客戶的財務實力和財務狀況的體現(xiàn)代表了“5C”中的資本，資本表明客戶可能償還債務的背景，資本同時也是客戶償付債務的最終保證；客戶提供的授信安全保證的資產(chǎn)代表了擔保，當企業(yè)并沒有完全了解客戶的具體情況時，客戶提供的擔保越充分信用安全保障就越大，反之越不充分信用安全保障就越?。挥绊懣蛻魞攤芰Φ母鞣N客觀經(jīng)濟環(huán)境代表條件，條件表明了客戶償還債務時的應變能力。農(nóng)華智慧作為一家上市公司，采用“5C”評價法對本公司應收賬款進行信用評價，是結(jié)合了本公司的實際情況和行業(yè)一般的評價方法，也是最基本的信用評價方法。

（二）“5C”評價法在農(nóng)華智慧的具體實踐過程

從內(nèi)部獲取，總結(jié)過去的一些交易經(jīng)驗。智慧農(nóng)業(yè)是一家上市公司，合作伙伴遍及全球各國，同時，農(nóng)華智慧是一家信譽優(yōu)良的企業(yè)，所以與智慧農(nóng)業(yè)合作的大多數(shù)企業(yè)也都是信譽良好的企業(yè)，因此近年來智慧農(nóng)業(yè)的應收賬款狀況也趨于穩(wěn)定，應收賬款質(zhì)量也不錯。通過與客戶的交易經(jīng)驗，管理者能敏感地察覺哪些企業(yè)值得信賴，可以通過賒銷達成彼此間合作，哪些企業(yè)資信狀況較差，若同意通過賒銷達成合作，那么所產(chǎn)生的應收賬款很可能就變成本企業(yè)的壞賬，壞賬最終會給企業(yè)陷入不利局面，阻礙企業(yè)未來的發(fā)展。

從企業(yè)外部獲取，由企業(yè)專門人員親自對客戶展開調(diào)查，或者親自上門拜訪從而取得更為直接的信息。智慧農(nóng)業(yè)會任命專門人員對應收賬款進行信用評價，企業(yè)最終的決定，信用評價小組成員提供的調(diào)查信息是關(guān)鍵。通常，在應收賬款形成之前，信用評價專員會廣泛收集信息，甚至親自到所調(diào)查企業(yè)去實地考察，包括考察目標伙伴的財務狀況是否正常，公司在未來幾年發(fā)展前景如何。通過調(diào)查，在確定合作伙伴在未來短時間內(nèi)能夠還清賒銷款之后，信用評價專員會向有關(guān)管理者提供相應的建議?？偟膩碚f，“5C”評價法在農(nóng)華智慧的具體實踐過程中被運用得比較簡單，主要靠內(nèi)外兩種途徑。

四、智慧農(nóng)業(yè)在應收賬款信用評價方面需改進之處

（一）應收賬款老齡化

雖然智慧農(nóng)業(yè)公司應收賬款占營業(yè)收入的比例合理且穩(wěn)定，但是值得關(guān)注的是，智慧農(nóng)業(yè)1-3年的應收賬款比例加大。2013年，智慧農(nóng)業(yè)期末應收賬款占總資產(chǎn)的3.61%，其中1年以內(nèi)應收賬款占68.47%，1-3年應收賬款占4.89%，3年以上應收賬款占26.62%，即超過1年的應收賬款占31.51%。2014年智慧農(nóng)業(yè)期末應收賬款占總資產(chǎn)的4.33%，1年以內(nèi)應收賬款占54.84%，1-3年應收賬款占37.07%，3年以上應收賬款占8.09%，按照國際慣例，超過1年的應收賬款就應視為壞賬，那么，智慧農(nóng)業(yè)2013年實際上產(chǎn)生壞賬占應收賬款的31.53%，2014年實際產(chǎn)生壞賬占應收賬款的45.16%。圖1和圖2分別展示了2013年和2014年智慧農(nóng)業(yè)應收賬款賬齡分布比例。

圖1

圖2

（二）應收賬款信用評價方法單一

智慧農(nóng)業(yè)對應收賬款進行信用評價時采用的是“5C”評價法，然而單一地采用“5C”評價法并不能完全正確評價應收賬款信用狀況。當企業(yè)管理者出現(xiàn)錯誤判斷時，比如誤把一個資信情況比較差的企業(yè)評價成一個信譽良好的企業(yè)，那么公司因這個企業(yè)所產(chǎn)生的應收賬款很可能成為壞賬損失；當信用評價人員不能很好地約束自身，不遵守職業(yè)道德，有意向企業(yè)管理者提供不實信息時，同樣也會給企業(yè)造成不可估量的風險和損失。因此智慧農(nóng)業(yè)應該采取多種評價方法，不應只采取一種評價方法。

（三）信用評價實施過程不科學

智慧農(nóng)業(yè)在對應收賬款進行信用評價的過程中，并沒有及時維護和更新客戶檔案，雖有信用評價小組的存在，但實際上，評價小組實地考察的時間固定且很短，由于智慧農(nóng)業(yè)，公司主要合作伙伴都分布在我國東北部地區(qū)及東南亞、非洲這些國家，為節(jié)省公司的成本，公司會于只在一年派1-2名信用評價小組成員赴東南亞、非洲這些國家進行為期幾天的實地考察，考察完畢作簡要情況匯報。這就很有可能造成考察企業(yè)弄虛作假，影響信用評價人員的專業(yè)判斷。

五、對智慧農(nóng)業(yè)在應收賬款信用評價方面的建議

（一）密切關(guān)注應收賬款狀況

1、應收賬款賬齡分析

企業(yè)必須密切關(guān)注應收賬款賬齡，經(jīng)常性進行賬齡分析，因為應收賬款老齡化能夠削弱企業(yè)的財務彈性。通過賬齡分析可以看到公司所有應收賬款有多少尚在信用期，有多少已經(jīng)不在信用期，企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析制定完善下一步相應的計劃和措施。對于智慧農(nóng)業(yè)來說，由于應收賬款的規(guī)模在公司的控制中，應收賬款信用評價小組可以根據(jù)公司實際情況制定應收賬款賬齡分析表，根據(jù)編制的賬齡分析表可以看出不同應收賬款的賬齡，防止應收賬款老齡化，方便對不同的企業(yè)采取不同的收賬方法。

2、采用DSO分析法

DSO，即企業(yè)銷售變現(xiàn)天數(shù)，是為了單獨考核信用銷售即賒銷的情況，其計算公式為：（DSO）=應收賬款/賒銷總額×360。銷售變現(xiàn)天數(shù)表示賒銷轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金所需要的時間，銷售變現(xiàn)天數(shù)反映了企業(yè)實際收回所有的賒銷產(chǎn)生的應收賬款平均需要的天數(shù)，即不管與客戶簽定的賒銷合同規(guī)定的信用期限有多長，都可以計算出賒銷轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金所需要的時間。該指標不僅可以用于企業(yè)與企業(yè)之間相互比較，也適用于客戶與客戶之間進行比較。因此，在制定企業(yè)的信用政策時，管理者往往會把銷售變現(xiàn)天數(shù)納入考慮之中。DSO分析法可以鼓勵客戶迅速速回款，加速資金周轉(zhuǎn)，壓縮應收賬款的規(guī)模，提高資金運營效率，同時也可以有效控制應收賬款老齡化。公司可以采用DSO分析法，由財務部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，信用評價小組根據(jù)財務部統(tǒng)計的數(shù)據(jù)計算出企業(yè)銷售變現(xiàn)天數(shù)，從而可以得出實際收回所有的賒銷產(chǎn)生的應收賬款平均需要的天數(shù)，進一步可制定應收賬款的催收計劃，按照不同的銷售變現(xiàn)天數(shù)制定出不同標準的應收賬款催收計劃。

3、采用ABC分類法

在對應收賬款進行信用評價時，企業(yè)的信用政策可以利用ABC分類法來完善：第一是對客戶的資信情況進行調(diào)查，然后根據(jù)ABC分類管理的辦法，確定不同的賒銷規(guī)模和信用標準以及信用條件。第二是按照ABC分類法將逾期未歸還的應收賬款按風險程度的高低進行分類，根據(jù)不同的分類結(jié)果采取不同的收賬政策。接下來編制ABC分析表。對逾期不能及時收回的應收賬款，按應收賬款的規(guī)模和風險程度進行ABC分類。首先判斷對方是否屬于惡意行為。將那些客戶且有惡意行為欠債不還的或者金額高達20萬的應收賬款劃分為A類；將那些由于是客戶的企業(yè)因運營狀況不好沒能達到預期的效益或?qū)崿F(xiàn)預期目標，或因為資金被臨時利用在其他項目上等臨時性經(jīng)營狀況而不能及時償還的或者金額高達10萬的應收賬款劃分為B類；對金額在10萬元以下的應收賬款或因自然災害或國家宏觀政策發(fā)生重大調(diào)整變化等單位的逾期應收賬款劃分為C類。根據(jù)以上A、B、C三種分類的情況采取不同的策略進行清欠。對于A類債權(quán)，智慧農(nóng)業(yè)要把A類債權(quán)的比例控制在5%左右，同時應重點關(guān)注A類債權(quán)，若對方屬于惡意行為，應及時與對方企業(yè)溝通，若溝通無效，對方拒絕清償債務，則可采取法律手段要求對方清償；對B類債權(quán)，應該作為公司應收賬款的主要組成部分，當債務人的企業(yè)因運營狀況不好沒能達到預期的效益或?qū)崿F(xiàn)預期目標從而未能及時清償債務的，可以適當放寬還款的期限或者允許客戶在其他方面進行補償；對C類債權(quán)，是否作延緩信用期，或者采取其他補救措施，企業(yè)管理者要通過團隊討論權(quán)衡，最終給出結(jié)論。智慧農(nóng)業(yè)在采取ABC分類法后，能夠嚴格劃分各類應收賬款的性質(zhì)和比例，不再把所有的應收賬款放在同一管理水平上，可以根據(jù)不同等級的應收賬款，及時采取相應措施，減少壞賬，把損失降到最低。

（二）信用評價實施過程需科學嚴謹

1、評價過程要嚴謹

針對智慧農(nóng)業(yè)在對應收賬款信用評價的過程中出現(xiàn)的一系列不嚴謹?shù)牡胤剑缭u價不夠客觀公正，評價人員受對方公司的好處而不能保持自身獨立性等，因此必須要求所有的評價人員在評價過程中所采取的評價方法、評價指標是相同的。更重要的是，評價人員在對應收賬款進行評價的過程中要時刻保持自身的廉潔性以及對公司的忠誠度。不能因為個人的一己私利而影響了整個公司的決策，給公司帶來難以估量的損失。在評價時要用專業(yè)的態(tài)度和敬業(yè)的精神結(jié)合具體的實際情況來下結(jié)論。尤其在對定性指標打分的過程中要特別謹慎。在分析時，要精確指出影響受評對象經(jīng)營狀況的潛在風險，同時要深入分析某些指標可能出現(xiàn)的極端情況。

2、評估依據(jù)要全面

智慧農(nóng)業(yè)在對應收賬款進行信用評價時通常以某一時期的財務狀況和經(jīng)營情況為依據(jù)，這種做法是不科學的。評價客戶信用的好壞，要以較長時期的發(fā)展趨勢為依據(jù)，而不能只憑某一時期狀況的好壞作出判斷。只有當一個企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展、財務狀況基本穩(wěn)定、企業(yè)信譽持久優(yōu)良時，我們才可以認定這個企業(yè)的信用好壞，確定評價依據(jù)。所以在評價信用狀況時還應該結(jié)合這個企業(yè)前幾年的各項財務指標和基本狀況，只有這樣，評價依據(jù)才是客觀的、全面的。

3、更新客戶信用檔案要及時

首先，在對應收賬款進行信用評價時要有一個良好的信用管理控制環(huán)境，信用管理工作必須得到公司管理層的大力支持，并且全公司成員都要樹立風險意識，信用管理工作更要在全公司推廣；其次，建立起客戶信用評價機制；再次，信用評價作為交易的風險規(guī)避措施，不可避免地需要必要的債權(quán)保障條件；最后，就是獨立的信用管理職能，在這一過程中，建立客戶的信用檔案是最重要的工作，但在考察過程中，我們發(fā)現(xiàn)智慧農(nóng)業(yè)并不重視更新客戶的信用檔案，有些客戶的信用檔案還是幾年前的原始檔案。對客戶的信用檔案必須由專門的信用分析人員負責及時更新，只有及時更新了客戶信用檔案，在對應收賬款進行信用評價時，才能掌握最新動態(tài)，相應地制定出最新計劃。及時更新客戶的信用檔案也體現(xiàn)了一個企業(yè)的工作效率。智慧農(nóng)業(yè)在接下來的發(fā)展中，應該逐步開始重視及時更新客戶信用檔案，在進行信用評價時不再依據(jù)之前的原始檔案，而是根據(jù)最新情況進行評價。

4、職責清晰，管理到位

在日常生活中，有不少企業(yè)常常會忽略了應收賬款的回收，而僅僅注重表面上的銷量和業(yè)績，各部門之間職責和利益關(guān)系不明確。智慧農(nóng)業(yè)也存在著以上現(xiàn)象，例如各部門職責分工不清，發(fā)生問題時相互推諉，企業(yè)管理出現(xiàn)真空現(xiàn)象。如此低效率的合作分工最終會導致應收賬款回收過慢，給企業(yè)帶來諸多不便。因此，智慧農(nóng)業(yè)必須建立一套系統(tǒng)的、權(quán)責分明、分工有序的信用評價體系。職責清晰，管理到位，管理人員必須具有一定的風險意識，在做好風險評估工作的同時也要做好管理監(jiān)督工作，管理工作不可出現(xiàn)真空現(xiàn)象，銷售部門和財務部門則要相互配合，及時溝通反饋信息，共同完成本公司應收賬款信用評價制度。企業(yè)管理者和員工也要相互配合，上下一心，在一個有凝聚力的企業(yè)實行政策，要比在一個一盤散沙的企業(yè)實行容易得多。

六、結(jié)束語

隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，應收賬款的管理已經(jīng)成為了企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的生存和發(fā)展的影響越來越大，企業(yè)管理者應該相當重視。大量壞賬會使企業(yè)資金流動困難，削弱企業(yè)的活力，在以后的發(fā)展過程中十分困難。因此企業(yè)要對應收賬款實行有效的信用評價，利用信用評價來提高企業(yè)應收賬款的質(zhì)量，加強對應收賬款的控制與風險管理，盡量規(guī)避信用風險，做到使企業(yè)損失最小化，利潤最大化。

參考文獻：

[1]胥玲.企業(yè)應收賬款管理與信用評價改進措施分析[J].中國外資，2012，（04）

篇4

關(guān)鍵詞 標準國際貿(mào)易信用評價模型 指標體系

一、基本概念

標準國際貿(mào)易信用評價模型以交易個體履約能力為出發(fā)點，根據(jù)全球國際貿(mào)易信用基本特征提煉對各個國家和地區(qū)具有普適意義的指標體系，進而利用 數(shù)理統(tǒng)計相關(guān)模型方法對參與國際貿(mào)易的企業(yè)或組織進行信用評價。各國國際貿(mào)易信用評價模型以標準模型為基準，從而實現(xiàn)了國際貿(mào)易信用評價在世界范圍內(nèi)的對 接。

二、建立標準模型的必要性

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入和各國經(jīng)貿(mào)往來的迅猛發(fā)展，國際貿(mào)易活動中交易個體的信用問題日益凸顯，在一定程度上為跨區(qū)域交易的順利進行制造了 障礙。然而現(xiàn)階段各國信用評級機構(gòu)受地域、文化、政治、經(jīng)濟、信用評級行業(yè)發(fā)展水平的制約，其國際貿(mào)易信用評價模型不盡相同，甚至差別較大，導致參與國際 貿(mào)易企業(yè)或組織在一國的信用等級評定無法在其他所有國家得到普遍認可，建立標準國際貿(mào)易信用評價模型勢在必行。

不同國家或地區(qū)間國際貿(mào)易信用評級互認的基礎是其各自國際貿(mào)易信用評價模型的對接。而國際貿(mào)易信用評價模型的對接在形式上表現(xiàn)為同一企業(yè)在不 同評級模型下的信用評定等級相同；在實質(zhì)上反映出各評級模型考查企業(yè)信用側(cè)重點相似，指標體系及其權(quán)重設置相互匹配。不同模型間指標體系的匹配分析是一項 龐雜的工作，需要將各模型定性、定量一級指標下二、三級指標分解并按照相互可對應的方式以指標所代表的考查方面和內(nèi)容進行重組和比照，權(quán)重相加列等，只有 實現(xiàn)了指標體系及其指標權(quán)重的完全對等才實現(xiàn)了模型的對接，即一國或地區(qū)國際貿(mào)易信用評價模型對參與國際貿(mào)易企業(yè)或組織的信用等級評定適用于與其模型實現(xiàn) 對接的其他國家。在實務操作中，這一方法的困境在于：第一，不同國家國際貿(mào)易信用評價模型很難達到完全匹配，即使細微的差別也可能導致評價結(jié)果的大相徑 庭；第二，即使可以實現(xiàn)模型間的完全匹配，但若要實現(xiàn)與世界200多個國家和地區(qū)匹配分析，包括國家貿(mào)易行政部門的配合和匹配成功后的業(yè)務推廣，其工作無 論在量上還是復雜性上都不可能由一個國家單獨完成。從以上兩個層面上說，建立標準國際貿(mào)易信用評價模型，由國際性第三方權(quán)威組織推廣并應用，各國只要實現(xiàn) 了本國的模型與標準模型的對接即間接實現(xiàn)了與其他與標準模型匹配的國家和地區(qū)的對接（如下圖所示），對規(guī)范國際貿(mào)易信用評級甚至國際貿(mào)易秩序都大有裨益。

三、標準模型指標體系的建立

一般意義上企業(yè)信用評級模型指標體系側(cè)重考查企業(yè)的債務償付能力和持續(xù)發(fā)展能力，而國際貿(mào)易信用評價模型指標體系則側(cè)重于考查企業(yè)的履約能 力，因而標準國際貿(mào)易信用評價模型在在指標選取、權(quán)重設置上與傳統(tǒng)信用評級模型有所差異。另一方面，外貿(mào)類企業(yè)是企業(yè)集群的一部分，因而其信用評價指標體 系框架也應從一般企業(yè)信用評價指標體系演繹而得。標準國際貿(mào)易信用評價模型延續(xù)一般信用評級模型指標體系中定量指標與定量指標相結(jié)合的分析思路，運用計量 經(jīng)濟學的方法及統(tǒng)計軟件對初步選定的指標進行刪除或添加，在保持科學性的同時滿足符合世界范圍內(nèi)國際貿(mào)易企業(yè)的普遍需求。

（一）標準模型指標選取的原則

標準國際貿(mào)易信用評價模型指標體系的建設需要在正確原則的指導下，結(jié)合世界各國國際貿(mào)易企業(yè)的共有特點，才能保持公正性。模型建立的原則除一般信用評級模型設置的所要求的科學性、全面性、實用性、可比性的原則外，還應根據(jù)國際貿(mào)易跨國交易的特點堅持如下原則。

（1）普適性原則。標準國際貿(mào)易信用評價模型指標體系應在世界范圍內(nèi)具有普遍適用性，即將標準模型單純作為國際貿(mào)易信用評級模型運用到任何一個參與國際貿(mào)易經(jīng)濟活動的國家和地區(qū)其對外貿(mào)類企業(yè)信用水平的評價與該國原有想國際貿(mào)易信用評級契合度較高，結(jié)論基本一致。

（2）兼顧性原則。標準國際貿(mào)易信用評價模型指標選取需要綜合各大洲國際貿(mào)易發(fā)展較為成熟的國家和地區(qū)的國際貿(mào)易信用評級指標體系的相同或相近指標，最大程度的摒除區(qū)域人文背景、政治背景因素對指標選取的影響。

（3）合法性原則。標準國際貿(mào)易指標選取必須與國際通行法規(guī)、行規(guī)或慣例相一致，與各國商務法律體系、規(guī)章制度、道德標準不相抵觸，保證在世界范圍內(nèi)的通用性、客觀性和中立性。

（4）穩(wěn)定性原則。指標一經(jīng)入選標準國際貿(mào)易信用評價模型，則應在一個較長的周期內(nèi)保持指標及其權(quán)重的穩(wěn)定性。作為國際貿(mào)易信用交互的基準模型，保持指標體系的穩(wěn)定性是保證其權(quán)威性基本條件之一。

（二）標準模型指標體系的構(gòu)建

國際貿(mào)易企業(yè)和組織信用評級主要應從長期的角度來判斷該企業(yè)的履約能力和履約質(zhì)量，并重視風險的揭示，因此除了傳統(tǒng)信用評級考慮企業(yè)的基本素質(zhì)、經(jīng)營狀況、管理水平、財務狀況等因素外，還要考慮企業(yè)在不利條件下的履約能力。

首先，考慮宏觀環(huán)境下世界經(jīng)濟變化或所在行業(yè)國際貿(mào)易癡線波動及所在國家信用水平發(fā)生變化時，企業(yè)對這種變化的可能反應，以及它們對企業(yè)競爭地位的影響；

第二，從企業(yè)自身角度出發(fā)，對外貿(mào)類企業(yè)的經(jīng)營水平、主營產(chǎn)品或勞務、管理制度、人力資源狀況進行客觀考查，討論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的合理性和貫徹管理決策的有效性；

第三，從企業(yè)財務狀況出發(fā)，利用不同財務指標的組合衡量外貿(mào)類企業(yè)的盈利能力、償債能力、運營能力和成長能力。

由以上分析可見，前兩點隸屬定性指標范疇，財務指標屬于定量范疇。國際貿(mào)易企業(yè)信用評價側(cè)重商業(yè)信用履約能力和履約意愿的分析，注重宏觀環(huán)境和企業(yè)自身制度建設和規(guī)范化發(fā)展對這種變化產(chǎn)生的影響，其指標體系構(gòu)建

1．定性指標的選擇

標準國際貿(mào)易信用評價模型指標體系主要從宏觀環(huán)境、企業(yè)基礎信用、經(jīng)營管理水平和履約情況四方面進行分析。

（1）宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境是國際貿(mào)易企業(yè)所處國家和周邊區(qū)域的政治、經(jīng)濟、資信、文化、行業(yè)等的綜合體，在某些條件下會對國際貿(mào)易產(chǎn)生較大的影響，甚至是決定性的。宏觀環(huán)境一級指標下設置區(qū)域外貿(mào)環(huán)境、國家信用等級和行業(yè)發(fā)展趨勢三個二級指標。

（2）企業(yè)基礎信用。與一般企業(yè)相同，企業(yè)基礎信用評價也是衡量國際貿(mào)易企業(yè)信用水平的重要指標。下設經(jīng)營歷史、資本構(gòu)成及質(zhì)量、股東情況是衡量企業(yè)基礎信用的三個二級指標。

（3）經(jīng)營管理水平。經(jīng)營管理水平是從動態(tài)的角度分析外貿(mào)類企業(yè)持久動力和信用能力的一級指標，可分為經(jīng)營和管理相輔相成的兩個方面。設置主營業(yè)務收入增長率、產(chǎn)品市場占有率、企業(yè)管理制度、創(chuàng)新能力二級指標。

（4）履約狀況。企業(yè)履約情況不僅反映了企業(yè)的信用實力，也反映了企業(yè)的信用意愿和道德水平。其二級子指標包括商業(yè)記錄、銀行記錄、海關(guān)記錄和納稅記錄。

2．定量指標的選擇

定量指標主要是根據(jù)財務數(shù)據(jù)選擇評級需要的重要指標，由于國際會計準則的逐步接軌、世界范圍內(nèi)會計信息的相互交流，各國對會計指標所代表的企 業(yè)財務信息的認同逐漸趨同。國際信用評級業(yè)各信用評級模型所包含財務指標主要有：經(jīng)營凈利率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債 率、現(xiàn)金流動負債比、凈利潤現(xiàn)金含量、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率。經(jīng)過對北京國富泰企 業(yè)征信有限公司8個行業(yè)各50個外貿(mào)類企業(yè)進行分析，定量指標涵蓋盈利能力、償債能力、運營能力和成長能力四個方面，設置二級指標分別為：經(jīng)營凈利率、凈 資產(chǎn)收益率；資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比、凈利潤現(xiàn)金含量；存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；主營業(yè)務增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn) 增長率。

（三）標準模型指標權(quán)重的確定

邀請理論專家、專業(yè)信用評級人員及部分國際貿(mào)易企業(yè)對指標體系的各個指標進行比較，綜合各方意見得到判斷矩陣進而用AHP分析法確定各指標權(quán)重。對指標體系各指標進行比較采用1-9標度方法。

在確定了判斷矩陣后，AHP分析法確定指標權(quán)重的步驟為：

（1）設U表示評價指標集， ， 表示 對 的相對重要數(shù)值，則判斷矩陣為U（ ）nn。

（2）計算n階矩陣每一行元素的n次方根，公式為 ，對 做歸一化處理， ， 即為i的相對權(quán)重。

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［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)信用；指標體系；未確知測度；層次分析法

［中圖分類號］ F832.4 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］1003－3890（2006）07－0053－03

信用評價又稱信用分析是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務、特別是貸款業(yè)務經(jīng)營的核心內(nèi)容。信用評價的目的在于評價銀行在貸款業(yè)務中可能面臨的信用風險。目前，中國的國有商業(yè)銀行正處在向股份制商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時期，而要實現(xiàn)這一實質(zhì)性的真正轉(zhuǎn)變，其根本在于銀行必須以效益性、安全性和流動性為經(jīng)營原則，切實提高貸款資產(chǎn)質(zhì)量、降低其風險，對借款企業(yè)作出全面準確的評價。目前而言，企業(yè)信用評價的方法體系仍不完善，主要不足有：（1）各指標評分方法較粗略，受專家主觀因素影響較大；（2）注重定量指標的評價，定性指標注重不夠。魏巍賢等人用模糊綜合評判方法，定性與定量相結(jié)合，對企業(yè)信用等級進行了評價，較好地解決了上述問題。

筆者結(jié)合國內(nèi)相關(guān)學者的研究成果，將未確知綜合評估模型與層次分析法（the analytic hierarchical process，簡稱AHP）相結(jié)合用于企業(yè)信用評價，對此問題進行探討。

一、企業(yè)信用評價指標體系的建立

企業(yè)信用評價的指標體系是綜合反映企業(yè)本身和環(huán)境所構(gòu)成的復雜系統(tǒng)的不同屬性的指標，按隸屬關(guān)系、層次結(jié)構(gòu)有序組成的集合，體現(xiàn)了企業(yè)信用程度的真實內(nèi)涵，是企業(yè)信用評價的依據(jù)和標準。文獻[1]在參考西方商業(yè)銀行貸款審查的“6C”原則的基礎上，并考慮到目前國有商業(yè)銀行貸款對象以國有大中型企業(yè)為主的實際情況，對影響企業(yè)信用的因素加以系統(tǒng)分析與合理綜合，應建立如圖1所示的四層次綜合評價指標體系。

二、企業(yè)信用的未確知-AHP綜合評價方法

對企業(yè)信用評價的基本思想是：將影響企業(yè)信用的眾多因素按其性質(zhì)不同分為若干類，使每類包含較少因素，先按類進行評價，再對所有類進行綜合評價。圖1所示遞階層次結(jié)構(gòu)為應用未確知-AHP方法對企業(yè)信用進行評價奠定了基礎。

（一）指標權(quán)重的賦值方法

對于任何多指標的綜合評估模型，確定指標權(quán)重是模型中重要的一步。確定權(quán)重的方法通常有兩種：一種采用專家賦值，把指標得分率作為指標權(quán)重；或是用AHP方法求排序向量，則歸一化后排序向量的各個分量就是相應的指標權(quán)重；另一種是根據(jù)實測數(shù)據(jù)，在分類標準已知的條件下通過數(shù)據(jù)挖掘確定指標權(quán)重。在實際應用中，兩種方法常結(jié)合使用，特別是在定性指標和定量指標并存時。從圖1可看出，在評價經(jīng)營者素質(zhì)（經(jīng)歷、業(yè)績、信譽、能力）、經(jīng)濟實力、資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效益、發(fā)展前景這些因素時，指標u11~u83有具體的觀測數(shù)值，且有對應的評價標準。針對這一問題，未確知綜合評估模型借助信息熵的概念，定義了指標分類權(quán)重的概念，以衡量指標對分類所作貢獻的大小。這是與模糊綜合評估模型最大的區(qū)別之一。

在經(jīng)營者素質(zhì)等因素評價完之后，要判定企業(yè)信用等級（總目標G），就必須考慮組成企業(yè)信用的各因素Ui(i=1～5)之間的相對重要性權(quán)重。顯然，這一權(quán)重不涉及指標觀測值，是一個無結(jié)構(gòu)決策問題，要依據(jù)專家判斷，并通過合乎邏輯的推理給出決策結(jié)果。AHP描述的正是選擇與判斷的規(guī)律。

綜上所述，就本文所討論的企業(yè)信用評價而言，其過程涉及兩類權(quán)重，一是指標分類權(quán)重，二是指標重要性權(quán)重。兩者無論是在內(nèi)涵計算方法以及應用場合等方面均是不同的，不容混淆，更不容相互替代。

（二）未確知測度的計算

多目標決策的顯著特點之一是目標間的不可公度性，難以比較。所以在評價之前，應先確定指標體系中各個指標的評價值，即計算隸屬函數(shù)值。但由于評價指標的類型不同，因而其隸屬函數(shù)值的計算方法也應不同。對于難以用數(shù)量來定量表示的指標，如企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)驗、能力等，可通過Delphi法或隨機調(diào)查方式來獲?。粚τ跀?shù)量指標，如資產(chǎn)負債率、流動比率等，未確知系統(tǒng)首先定義了可測空間，進而在嚴格滿足測量準則的前提下，引入未確知測度[6]來計算。這一點也與模糊評估模型有所不同。

在未確知測度函數(shù)的構(gòu)造上，先根據(jù)有關(guān)金融法規(guī)確定指標的最優(yōu)、最差臨界值，在其中插入k-1個分點a1,a2,…,ak-1（k為評價等級的劃分個數(shù)）。假設在a1點左側(cè)的屬性值處于i狀態(tài)，當屬性值從ai增加到ai+1過程中，屬性i的狀態(tài)程度逐漸減弱，至ai+1時i狀態(tài)的程度減為零，同時，屬性的i+1狀態(tài)的程度由0增加到1，如圖2所示。

對應的數(shù)學表達式為：

這樣，就可以計算出指標隸屬于各個信用等級的未確知測度。

（三）企業(yè)信用的綜合評價

企業(yè)信用評價的基本步驟是：

（1）將因素集U分類為m個因素集U1，U2，…，Um，且滿足：

（4）對Ui的每個因素進行單因素評價，得評價矩陣Ri=（μijk）mxp，μijk為第i類因素Ui集中第j個因素uij關(guān)于評價集中第k個等級的未確知測度。應用未確知邏輯運算規(guī)則，計算第類因素集的綜合評價為Bi=w(i)?Ri=（bi1,bi2,…,bip）。對U的m個因素集均作出綜合評價后，得到總評價矩陣B=（B1,B2,…,Bm）mxp，則企業(yè)信用綜合評價值為C=w（G）?B。其中“?”表示普通實數(shù)乘法。

（5）依據(jù)置信度識別準則（λ=0.6），給出評估結(jié)論。

三、實例檢驗

中國證券市場發(fā)展迅速，上市公司各項財務指標及信息披露較為完善、規(guī)范，為此筆者以某大型國有上市公司為例，應用上述方法進行了信用等級評價（這里僅以此為例，給出評價的具體步驟和結(jié)果）。

1. 依據(jù)相關(guān)金融法規(guī)，建立評價企業(yè)信用的指標體系。

2. 應用企業(yè)信用評價所述方法，分別計算指標重要性權(quán)重（表1）和指標分類權(quán)重（表2）。

3. 未確知綜合評判。對每個定性指標采用百分制請參評專家對每個指標打分，從而得到各因素的評價值。對每個定量指標，利用未確知測度的計算方法，確定每個因素屬于評語集中各等級的未確知測度，再進行綜合評價，得到了該企業(yè)信用等級的綜合評價值（表3）。

4. 結(jié)果分析。從綜合評價結(jié)果（表3）可以看出，該企業(yè)信用水平為BBB級，基本處于中等偏上的水平，但經(jīng)濟實力較差，加上經(jīng)營者素質(zhì)不夠高，所以提供給該企業(yè)的貸款風險較大。

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[關(guān)鍵詞] 信用評價 電信大客戶 電信信用評價

一、引言

改革開放以來,我國電信行業(yè)進入高速發(fā)展期,每年以高于GDP增長速度幾倍的速度快速增長。但是隨著電信市場化進程步伐的加快,電信企業(yè)對用戶信用管理水平的滯后已成為影響行業(yè)發(fā)展的主要因素并逐漸凸顯,這已成為制約電信行業(yè)成長的一大“瓶頸”,并嚴重制約了企業(yè)的競爭和發(fā)展。

根據(jù)著名的帕累托“80/20”法則,企業(yè)20%的客戶為企業(yè)創(chuàng)造了80%的利潤。這20%的客戶就是企業(yè)的大客戶,被認為是具有戰(zhàn)略意義的客戶資源。在市場競爭相當激烈的3G時代,大客戶必定成為電信運營商市場爭奪的重中之重,但是不能為了客戶的爭奪而導致壞賬呆賬的大量增加,因此,電信行業(yè)必須對電信大客戶進行有效的信用評價和管理來杜絕或減少呆賬壞賬的產(chǎn)生。又因為電信行業(yè)不同于其他行業(yè),電信行業(yè)只有三家運營商,競爭異常激烈,尤其在3G時代,運營商提供的多數(shù)是虛擬的話務服務,不涉及實體設備,因此對電信大客戶進行信用評價時,不能簡單照搬其他行業(yè)的評價指標體系,在指標設置中應當考慮電信行業(yè)的特點及其客戶的特點。

二、電信大客戶信用評價指標體系的構(gòu)建

目前,國內(nèi)信用評價比較完善的行業(yè)應屬銀行業(yè),其對個人客戶和大客戶都有比較完善的信用評價體系,而電信大客戶與銀行大客戶具有一定的相似性,都是屬于后付費的用戶,信用評價的目的都是為了確定其信用額度并能夠預防或減少呆賬壞賬的產(chǎn)生。因才,對于電信大客戶信用評價體系的建立上本文參照了國內(nèi)銀行的信用評價體系,從中加入了電信行業(yè)特點和其大客戶自身特點的一些評價指標。

1.電信大客戶信用評價指標

(1)品德指標

在信用管理水平發(fā)展較高的國家,企業(yè)、個人信用記錄的采集由國家征信系統(tǒng)完成,企業(yè)與個人的信用記錄可以被各自的合作對象查詢。這種建立在信息對稱基礎上的合作能大大降低信用銷售者的風險,而我國國家征信系統(tǒng)尚不完善,信用記錄指標的設置也沒有統(tǒng)一的標準,目前部分開展客戶信用評估工作的機構(gòu),如:稅務部門、金融部門等,都是根據(jù)自身評估需要設置客戶的信用記錄指標來作為決策參考的。結(jié)合電信行業(yè)特點,采用以下指標反映客戶的信用情況:本期實際繳費率、累計繳費率、消費額比重、總欠費占年平均費用比率、累計欠費次數(shù)比率、費用平均按期償還率、逾期費用支付率、是否繳納欠費滯納金等指標。

(2)財務指標及發(fā)展能力指標

大客戶也稱為關(guān)鍵客戶、最有價值客戶。大客戶是市場上被認為具有戰(zhàn)略意義的客戶資源。因此,大客戶的企業(yè)的盈利能力,直接關(guān)系到電信企業(yè)能否收回該企業(yè)所欠款項的能力。一般來說,這些財務指標包括銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、權(quán)益報酬率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率九個。

另外,反映企業(yè)近期及未來可能的增長情況的發(fā)展能力指標也是評價大客戶信用的重要方面。這些指標主要是通過銷售收入、凈資產(chǎn)、凈利潤和總資產(chǎn)的同期增長情況來分析企業(yè)成長的情況。企業(yè)的發(fā)展能力主要包括:主營業(yè)務收入增長率、主營利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率。

(3)行業(yè)狀況指標

每個企業(yè)都處在某一特定行業(yè)中,每一行業(yè)都有其固有的風險,在行業(yè)整體處于低迷狀態(tài)時,其中的企業(yè)風險更大。因此,行業(yè)狀況在企業(yè)的信用評價中是不可或缺的,掌握行業(yè)的特征和風險程度,了解被評價者在行業(yè)中競爭地位,就可以從行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢來判斷被評價者的基本風險。行業(yè)分析中考察的因素主要有以下幾個方面:成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)周期性、行業(yè)盈利性、行業(yè)成熟性、產(chǎn)品替代性。

(4)業(yè)主個人信用分析和中介信用

由于電信大客戶大多是企事業(yè)單位,企業(yè)業(yè)主的個人思想在整個公司的企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的不可替代的作用。因此考察業(yè)主信用對考察大客戶信用有重要的作用。業(yè)主信用記錄反映了業(yè)主以往的信用狀況,可以作為估計業(yè)主未來信用的依據(jù)。中介信用主要是指中介例如銀行對該客戶的信用評價度,可以為電信行業(yè)對客戶信用評價時起到借鑒作用。

2.電信企業(yè)大客戶信用評價指標體系

根據(jù)對電信企業(yè)大客戶品德指標、財務指標以及發(fā)展能力分析等指標,可以得到電信企業(yè)大客戶信用評價指標體系。該體系供包括了29個指標。其中,品德類指標包括了8個指標,財務類指標包括了9個指標,發(fā)展能力類指標包括了5個指標,行業(yè)狀況5個指標,業(yè)主個人信用和中介評價共2個指標。指標體系如表所示。

3.電信企業(yè)大客戶信用評價指標體系的特點

相對于其他行業(yè)信用評價體系,電信企業(yè)大客戶信用評價體系有以下特點:

(1)考慮了電信企業(yè)大客戶的以往費用交納情況。一般來說,在以前費用交納中表現(xiàn)良好的客戶在以后電費交納中表現(xiàn)良好的概率比以前表現(xiàn)不好的客戶的概率高。同時,由于滯納金交納情況也能夠在一定程度上反映電信企業(yè)大客戶的繳納費用的意愿,因才電信企業(yè)大客戶信用評價指標體系設置了該指標。

(2)靜態(tài)指標與動態(tài)指標相結(jié)合。指標體系中既有銷售利潤率、權(quán)益報酬率等靜態(tài)指標,也有凈資產(chǎn)增長率、主營業(yè)務收入增長率等動態(tài)指標。使得客戶信用評價指標體系要充分做到歷史、現(xiàn)實與未來的結(jié)合,全面反映企業(yè)的資信狀況。

參考文獻:

[1]林永毅 賴潭海 羅愛平 冉現(xiàn)永:基于社會征信體系的電信客戶信用管理[J].現(xiàn)代管理科學,2007,(5):62-63

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一、我國職業(yè)經(jīng)理人信用評價現(xiàn)狀

目前市場上對職業(yè)經(jīng)理人信用評價工作還處于初始發(fā)展階段,在個別省份和機構(gòu)進行了開展。安徽省職業(yè)經(jīng)理人協(xié)會開展職業(yè)經(jīng)理人信用評價的內(nèi)容包括入職信用、勞動合同信用、職務信用、業(yè)績信用、團隊信用、財務信用、離職信用等,并有一系列的評定程序。中國職業(yè)信用管理平臺是由人社部全國人才流動中心主辦,開展“職業(yè)信用”的專業(yè)服務平臺,是政府主導的官方平臺。平臺對職業(yè)人建立職業(yè)信用檔案,其中涉及職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)信用評價內(nèi)容包括業(yè)績考核、技能培訓、身份認證、學歷認證、考勤管理、獎懲管理、離職管理和社會活動等,并對在履行職業(yè)行為過程中所表現(xiàn)出來的有關(guān)職業(yè)技能、職業(yè)道德等方面的素質(zhì)進行相對完整的跟蹤記錄。

在職業(yè)經(jīng)理人信用評價研究方面,目前學者們大都從不同角度研究信用問題。學者黃波認為,職業(yè)經(jīng)理人信用體系應包括其職業(yè)經(jīng)歷、任職情況、經(jīng)營業(yè)績、過失評說等職業(yè)資料。學者鄭娟提出將項目經(jīng)理職業(yè)信用的評價指標分為了兩大類:職業(yè)道德指標和職業(yè)能力指標。職業(yè)道德指標通過誠實度、忠誠度、廉潔度、公正度、幫扶度、敬業(yè)度、開明度、保密度八個二級指標衡量;職業(yè)能力指標通過身體健康度、心理成熟度和管理成熟度三個二級指標衡量。學者唐蘭提出職業(yè)經(jīng)理人信用評價內(nèi)容包括個人信用和職業(yè)信用。職業(yè)經(jīng)理人作為社會人,其信用體系中所包含的個人信用部分,信用體系中所包含的個人信用部分,可以通過登錄個人信用基礎數(shù)據(jù)庫獲得。個人信用要素包括:姓名、性別、年齡、工齡、婚姻狀況、健康狀況等個人基本信息以及個人賬戶開立信息、信用卡消費情況、住房公積金繳存信息等信用信息。職業(yè)信用因素包括:離職記錄、勞動糾紛、工作中的不良記錄、學歷及知識結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵績效完成情況、直接上級的評價等。

綜上可見,我國職業(yè)經(jīng)理人信用評價既沒有統(tǒng)一的評價內(nèi)容和評價標準,也沒有形成統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的信息網(wǎng)絡系統(tǒng),其應用自然存在很大的局限性。因此,需要建立完善職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標,為企業(yè)和政府相關(guān)主管部門提供一個有價值的評價職業(yè)經(jīng)理人的工具。

二、構(gòu)建職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標

(1)信用評價指標選取的原則

影響職業(yè)經(jīng)理人信用的因素有很多,但如何科學、合理、公正、權(quán)威地確定評價指標是成功實施職業(yè)經(jīng)理人信用評價的關(guān)鍵所在。因此,在職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標選取時應該遵循下列原則:

1、全面性

職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標的因素必須反映職業(yè)經(jīng)理人信用的各個側(cè)面,不但包括正面信息,也應該有負面信息,而且指標不單是記錄過去的狀況,還要能夠預測其未來的信用情況,這樣才能達到全面的要求。

2、科學性

職業(yè)經(jīng)理人信用指標評價中各因素之間必須能夠有機配合,形成體系,相互之間既不重復,又不矛盾,同時指標的設置方法要有一定的依據(jù),選取方法必須科學。

3、客觀性

建立職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標要符合客觀實施,要能正確反映評價對象的真實情況。

4、可操作性

職業(yè)經(jīng)理人的信用評價指標的真正價值只有在付諸實施才能體現(xiàn)出來,因此,我們所選取的因素必須是可操作的。

(2)信用評價指標的選取

職業(yè)經(jīng)理人信用評價是指對職業(yè)經(jīng)理人在職業(yè)活動中遵守和執(zhí)行信用契約能力的綜合評估。本文研究主要是基于委托―理論基礎上的激勵約束管理、博弈管理以及聲譽管理。根據(jù)國內(nèi)外各機構(gòu)、專家學者們的研究的成果,對其進行梳理和研究,為職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標的構(gòu)建提供了良好的基礎,具有很好的參考價值。然后,結(jié)合我國職業(yè)經(jīng)理人信用評價現(xiàn)狀和對企業(yè)雇主及職業(yè)經(jīng)理人調(diào)研訪談的結(jié)果整理加工,初步選取職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標。將職業(yè)經(jīng)理人信用評價分為個人信用評價和職業(yè)信用評價。

1、個人信用評價

現(xiàn)代經(jīng)濟生活中,個人信用是必不可少的,它是整個市場經(jīng)濟運行的基礎。在現(xiàn)行的個人信用管理中,針對金融領域的個人信用居主導地位,因此個人信用也被稱為“金融版?zhèn)€人信用”。在建立職業(yè)經(jīng)理人信用評價體系時,錄入職業(yè)經(jīng)理人個人基本信息包括:姓名、性別、身份證號碼、婚姻狀況、受教育情況和健康狀況等。本文中個人信用評價是指職業(yè)經(jīng)理人在個人金融、公共消費、遵紀守法等方面信用資料的記錄和評估。在綜合分析的基礎上進行初步的整理篩選,個人金融指標包括:個人信貸記錄、社會保險記錄和納稅記錄等;公共消費指標主要指繳納公共事業(yè)費用記錄;遵紀守法的指標包括:個人遵守紀律和個人訴訟記錄等。

2、職業(yè)信用評價 職業(yè)信用評價是指職業(yè)經(jīng)理人在履行職務行為過程中的信用記錄及評估。從調(diào)研訪談的結(jié)果來看,企業(yè)雇主都十分重視職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)道德、職業(yè)能力和任職不良記錄。企業(yè)雇主認為職業(yè)道德良好的職業(yè)經(jīng)理人,會做出符合社會道德規(guī)范的經(jīng)營決策,會在經(jīng)營中竭盡所能滿足各方的利益要求。本文將涉及職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)道德相關(guān)指標進行匯總羅列,通過綜合分析確定職業(yè)道德的指標包括恪守誠信、公正履職、社會責任和競業(yè)避止等。職業(yè)信用類因素不但包括職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)道德因素,而且關(guān)注于職業(yè)能力,而這部分信息所反饋的內(nèi)容是企業(yè)委托人更為關(guān)注的。職業(yè)經(jīng)理人與雇主之間信任建立的基礎是職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)能力,職業(yè)能力是職場人士勝任工作的基本條件。職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)能力決定了其是否能承擔得起某項工作任務。本文通過綜合分析確定職業(yè)能力的指標包括職業(yè)經(jīng)歷、領導綜合能力、經(jīng)營管理業(yè)績等。從調(diào)研訪談的結(jié)果來看,有些企業(yè)雇主在選擇聘用職業(yè)經(jīng)理人前會進行背景調(diào)查,對候選人的“上級、下級、平級、原單位其他相關(guān)部門以及候選人以往的部分客戶等”全方位的360度調(diào)查,了解職業(yè)經(jīng)理人在以往供職企業(yè)的職業(yè)操守狀況,尤其會對職業(yè)經(jīng)理人任職期間是否有過瀆職,失職等任職不良記錄進行調(diào)查。本文通過綜合分析確定職業(yè)經(jīng)理人任職不良記錄的指標包括職業(yè)合同履約率、勞動糾紛記錄和職業(yè)經(jīng)理人資產(chǎn)維護等。

(3)信用評價指標的確定

通過征詢?nèi)肆Y源管理專家、信用管理專家對職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標內(nèi)容的意見,對信用評價指標的合理性、有效性進行了檢驗和驗證,并根據(jù)專家的意見,調(diào)整和修改指標,最終形成適用于職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標內(nèi)容(如表1所示)。

三、有關(guān)建議

職業(yè)經(jīng)理人信用評價是涉及社會管理和公共服務領域的一項系統(tǒng)工程,為了推進職業(yè)經(jīng)理人信用評價指標的應用,建議從以下幾個方面進行職業(yè)經(jīng)理人信用建設。

(1)加強法律對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)管力度

我國關(guān)于信用管理的立法制度仍然滯后,關(guān)于職業(yè)經(jīng)理人的相關(guān)法律也不夠健全,應該加快立法進程,對于職業(yè)經(jīng)理人及企業(yè)的權(quán)利義務要以法律條文的形式進行明確的規(guī)定。如修訂完善《公司法》、加快制定《職業(yè)經(jīng)理人法》、制定落實針對職業(yè)經(jīng)理人的激勵與約束政策。對職業(yè)經(jīng)理人應得利益堅決給予支持,保護合法權(quán)益;還要有對職業(yè)經(jīng)理人信用行為進行約束的法律規(guī)定。

(2)加強職業(yè)經(jīng)理人隊伍建設

職業(yè)經(jīng)理人作為人力資本的主體,職業(yè)經(jīng)理人的誠信關(guān)乎自身職業(yè)生涯,關(guān)系企業(yè)升級轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟社會發(fā)展。今后要大力開展職業(yè)經(jīng)理人隊伍建設,不斷提高職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)和能力。加強職業(yè)經(jīng)理人培訓,促進高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人才隊伍的建設,并為我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)步、健康和持續(xù)發(fā)展提供強有力的人才支撐。在培訓中,要把道德培養(yǎng)和能力培養(yǎng)作為同等重要的角度來重視,督促職業(yè)經(jīng)理人樹立誠信意識,提高誠實守信的自覺性,讓職業(yè)經(jīng)理人更加愛惜自己的職業(yè)信用,這才是信用管理的最終目的。

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（遼寧省環(huán)境科學研究院，遼寧沈陽110161）

【摘要】重點圍繞企業(yè)環(huán)境行為信用評價制度這一誠信建設制度，對比國內(nèi)外環(huán)境信用發(fā)展現(xiàn)狀，深入分析我國企業(yè)環(huán)境信用制度建設存在的問題，嘗試從公眾參與、指標體系和制度構(gòu)建等方面提出政策建議，以履行政府環(huán)保承諾，樹立政府環(huán)境信用。

關(guān)鍵詞 環(huán)境行為；信用評級；企業(yè)

TheOverviewofSettingEnvironmentalCreditEstimateSystem

LENGXue-fei

（LiaoningAcademyofEnvironmentalsciences，ShenyangLiaoning110161）

【Abstract】Basedontheoverviewoftheenvironmentalcreditdevelopmentathomeandabroad,thispaperfocusesonthesystemestablishmentoftheenterpriseenvironmentalbehaviorandanalysesthemainprobleminChina,givestheadviceonpublicparticipant,indexselectionandsystemestablishmentforthegovernmentmanagementoftheenvironmentalcredit.

【Keywords】Environmentalbehavior；Creditestimate；Enterprise

信用評級(CreditRating)，又稱資信評級，一般說法是一種社會中介服務機構(gòu)專門為社會其他主體提供企業(yè)、市場等方面的即時信息，為其決策提供信息參考，從而獲取一定報酬的社會行為。而企業(yè)環(huán)境信用評價是指環(huán)保部門根據(jù)企業(yè)環(huán)境行為信息，按照規(guī)定的指標、方法和程序，對企業(yè)環(huán)境行為進行信用評價，確定信用等級，并向社會公開，供公眾監(jiān)督和有關(guān)部門、機構(gòu)及組織應用的環(huán)境管理手段。隨著各種行政許可的取消，企業(yè)環(huán)境信用評價將充分發(fā)揮“倒逼機制”成為現(xiàn)有環(huán)境管理制度的必要補充[1]。

企業(yè)環(huán)境信用評價體系是環(huán)保部門將企業(yè)遵守環(huán)保法律法規(guī)的情況，以直觀明了的形式向社會有關(guān)主體共享公開的環(huán)境管理手段。而今我國正面臨環(huán)境管理制度缺陷和具體國情不匹配的兩難境地，如何在環(huán)境保護法律法規(guī)不健全、地方保護主義依然嚴重的情況下，開展企業(yè)環(huán)境信用評價，增強企業(yè)的環(huán)境守法和社會責任意識，化解因污染問題引發(fā)的環(huán)境糾紛，保障人民群眾的環(huán)境權(quán)益,提高環(huán)境管理水平，是調(diào)整政府環(huán)保管理者與管理對象(企業(yè))之間關(guān)系的不可替代的手段[2]。

1國外環(huán)境信用制度發(fā)展現(xiàn)狀

西方歐美發(fā)達國家信用體系建設起步較早，在成熟發(fā)達的市場經(jīng)濟制度推動下,建立了完善的法律法規(guī)約束下的信用制度和環(huán)境經(jīng)濟政策，環(huán)保部門和金融部門聯(lián)手,用財政、稅收、價格、信貸、投資、市場等經(jīng)濟杠桿影響企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)方式,來推動環(huán)境保護工作,這種“內(nèi)在約束”性的行政手段既促進社會增強環(huán)保意識,也促使企業(yè)加大環(huán)保投入、改變粗放、簡單的生產(chǎn)方式。

自從1989年挪威的NORSKHYDRO公司了全球第一份環(huán)境報告，美國CERES投資集團發(fā)表并啟動了對地球環(huán)境負責的伯爾第斯原則以來，企業(yè)環(huán)境信用評價標準至今已近20年，世界各國仍然沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的環(huán)境信用評價標準，2003年，國際主要商業(yè)銀行發(fā)起“赤道原則”?！安疇柕谒乖瓌t”和“赤道原則”成為國際投資業(yè)和銀行業(yè)提供投資和金融服務的操作指南，環(huán)境評價開始進入各國政府和金融機構(gòu)的視野。

國外的企業(yè)環(huán)境績效的機構(gòu)包括聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署、世界可持續(xù)發(fā)展企業(yè)委員會、加拿大特許會計師協(xié)會、德國準則協(xié)會、日本環(huán)境省、歐盟等機構(gòu)，涉及的評價標準包括UNEP、WBCSD、GERES、EMAS、ISO、GRI等，涉及原料、能源、水、生物多樣性、廢氣污水和廢物、產(chǎn)品服務、法律、成本、運輸、環(huán)保投資共9大方面的17個核心指標和13個附加指標。其中，美國環(huán)?？偩钟?002年開展了國家環(huán)境績效跟蹤計劃，該項目的創(chuàng)新之處在于企業(yè)是自愿應用環(huán)境績效評價體系的，并在此基礎上對企業(yè)實施了激勵和開除機制[3]；印尼環(huán)境影響管理局于1995年建立了“污染控制、評價和評級計劃”，該計劃是發(fā)展中國家首次建立的環(huán)境績效評價工作；2001年歐盟委員會開展了“工業(yè)環(huán)境績效測量項目”，這個項目涉及6個國家，包括英、德、意、比等，在多家工廠的生產(chǎn)數(shù)據(jù)基礎上建立了一套新的企業(yè)環(huán)境績效指標體系，分為物理指標、商業(yè)/管理指標、影響指標三大類。

日本企業(yè)高度重視環(huán)境管理體系建設，其內(nèi)容包括組建環(huán)境對策部、將環(huán)境管理的優(yōu)劣作為評價企業(yè)業(yè)績的主要指標、推行綠色采購、實施環(huán)境會計等。環(huán)境省1999年頒布的《有關(guān)環(huán)保全成本的把握及公開的指南》表明日本環(huán)境會計框架初步建立，該指南以環(huán)境成本與環(huán)境效益比較為主線，重點規(guī)劃環(huán)境會計中環(huán)境保全成本的確認、計量和報告。日本政策優(yōu)先指數(shù)（JEPIX）是評估企業(yè)整體環(huán)境績效的方法，它采用“相對于目標的差距”的原則，利用生態(tài)因子和單評分指數(shù)“環(huán)境影響點”來衡量環(huán)境影響，內(nèi)容包括溫室氣體、臭氧消耗氣體有毒物質(zhì)、光化學氧化劑、氮氧化物、飄塵、生化需氧量、化學需氧量、氮、磷、開墾荒地和道路噪聲等12個方面。目前，日本超過50%的上市公司都環(huán)境會計報告，日本超大型企業(yè)環(huán)境報告的比重已局世界第一位，涉及行業(yè)包括煤氣業(yè)、建筑業(yè)、石油業(yè)、橡膠業(yè)、電力業(yè)等高染行業(yè)。

2國內(nèi)環(huán)境信用制度發(fā)展現(xiàn)狀

2005年11月，原國家環(huán)?？偩殖雠_《關(guān)于加快推進企業(yè)環(huán)境行為評價工作的意見》，如何建立一套指標體系,對企業(yè)環(huán)境行為做出綜合、客觀、方便大眾理解的評價,并將評價結(jié)果綜合運用于環(huán)境管理和企業(yè)市場經(jīng)濟活動中去進入實際操作層面。

2006年，廣東省率先頒布了《重點污染源環(huán)境保護信用管理試行辦法》，辦法選擇了十二個環(huán)保指標作為評價標準，企業(yè)環(huán)境信用評價等級分為綠牌、黃牌和紅牌三檔，分別代表“環(huán)保誠信企業(yè)”、“環(huán)保警示企業(yè)”、“環(huán)保嚴管企業(yè)”，并采取“一票否決制”的評價方法，并對不同評級結(jié)果的企業(yè)采取不同的鼓勵或懲罰措施。隨后,國內(nèi)許多省、市先后開展了企業(yè)環(huán)境信用評價管理工作,并制定了各具特色實施辦法,對建立適應當前環(huán)保工作的環(huán)境信用評價制度進行了大量有益的探索和實踐。

2006年1月,《廣東省重點污染源環(huán)境保護信用管理試行辦法》；2007年8月,《浙江省企業(yè)環(huán)境行為信用等級評價實施方案(試行)》；2008年5月,《河北省重點監(jiān)控企業(yè)環(huán)境行為評價實施方案(試行)》；2009年7月,蘇、浙、滬《長江三角洲地區(qū)企業(yè)環(huán)境行為信息評價標準》(暫行)；2010年9月,《廣東省重點污染源環(huán)境保護信用管理辦法》；2011年3月,《深圳市重點排污企業(yè)環(huán)保信用管理辦法(試行)》；2011年4月,《重慶市企業(yè)環(huán)境保護行為信用等級評價暫行辦法(修訂)》；2011年9月,《沈陽市企業(yè)環(huán)境信用等級評價管理辦法(試行)》；2012年9月,《江蘇省重點污染源環(huán)保信用評價及信用管理暫行辦法》；2013年7月,《湖北省企業(yè)環(huán)境行為信用評價管理暫行辦法(試行)》；2013年12月，國家環(huán)保部會同國家發(fā)改委、人民銀行、銀監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)環(huán)境信用評價辦法(試行)》，旨在積極推進企業(yè)環(huán)境信用評價工作，督促企業(yè)自覺履行環(huán)境保護法定義務和社會責任，并引導公眾參與環(huán)境監(jiān)督，促進有關(guān)部門協(xié)同配合，加快建立環(huán)境保護“守信激勵、失信懲戒”的機制，推動社會信用體系建設。《辦法》規(guī)定,污染物排放總量大、環(huán)境風險高、生態(tài)環(huán)境影響大的企業(yè),應納入環(huán)境信用評價范圍?！掇k法》要求納入的企業(yè)包括環(huán)境保護部公布的國家重點監(jiān)控企業(yè);地方環(huán)保部門公布的重點監(jiān)控企業(yè);火電、鋼鐵等16類重污染行業(yè)內(nèi)的企業(yè);產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)內(nèi)企業(yè);可能對生態(tài)環(huán)境造成重大影響的企業(yè);污染物排放超標、超總量企業(yè);使用有毒、有害原料或者排放有毒、有害物質(zhì)的企業(yè);上一年度發(fā)生較大以上突發(fā)環(huán)境事件的企業(yè);上一年度被處以5萬元以上罰款、暫扣或者吊銷許可證、責令停產(chǎn)整頓、掛牌督辦的企業(yè)[6-8]。

3我國企業(yè)環(huán)境信用制度建設存在的問題

3.1環(huán)境信用評價理念急需轉(zhuǎn)變

企業(yè)環(huán)境行為是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中遵守環(huán)保法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、環(huán)境標準和履行環(huán)保社會責任等方面的表現(xiàn)[5]。因此，環(huán)境信用評價應該是企業(yè)遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律法規(guī)和約定的情況，以及為了社會整體福利的提高，規(guī)范其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的環(huán)境行為，努力降低生產(chǎn)過程對環(huán)境的影響程度的傾向，體現(xiàn)企業(yè)履行對社會的承諾。目前企業(yè)環(huán)境信用評價體系的設計仍主要停留在企業(yè)的污染控制程度、執(zhí)行環(huán)保法律法規(guī)情況等環(huán)境行為，信用的真正涵義還沒有得到很好體現(xiàn)。

3.2信息公開及共享機制還不完善

實施信息公開化制度缺乏相應的法律依據(jù)保障，因而不具強制性?，F(xiàn)有的參評工業(yè)企業(yè)的范圍主要為重點污染源企業(yè)及自愿參與的企業(yè)，而如果環(huán)境保護行為欠佳的重點源企業(yè)為照顧“臉面”而拒絕參評，環(huán)保部門則對其缺乏相應的法律制裁措施[4]。另外，由于目前企業(yè)環(huán)境信用的評價主體是環(huán)保主管部門，公眾參與環(huán)境信用的渠道主要是向環(huán)保部門投訴，環(huán)保部門再將公眾對企業(yè)環(huán)境行為的投訴作為評價指標內(nèi)容。因此在企業(yè)環(huán)境信用評價的全過程中，公眾及社會組織的直接參與度不夠。

3.3評價指標的設計仍需改進

整個環(huán)境信用評價體系的實施最先需要做的工作是設置評判企業(yè)環(huán)境保護信用的指標，原則上首先應當細化污染防治類、生態(tài)保護類、環(huán)境管理類、社會監(jiān)督類的評級指標，做到科學性與實用性相結(jié)合。其次，要根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的不同特點把握指標設置的側(cè)重點，比如評價重污染行業(yè)要將指標權(quán)重向企業(yè)控制污染物排放行為傾斜，而高耗能行業(yè)就應該將指標權(quán)重向企業(yè)節(jié)能減排行為傾斜，這樣才能更加科學合理的評價企業(yè)環(huán)境信用。如何處理好指標選擇、權(quán)重確定和指標交叉關(guān)聯(lián)問題解決各行業(yè)指標設計共性與個性的矛盾是評價指標設定中的難題。

3.4評價成果社會化程度不高

評價成果應用的社會化是指企業(yè)環(huán)境信用等級不僅作為環(huán)境部門對企業(yè)進行分類管理的重要依據(jù)，還要將企業(yè)環(huán)境信用的評價結(jié)果與政府其他部門、金融機構(gòu)、媒體等組織的工作相互聯(lián)動，將環(huán)境信用融入到日常生活的方方面面中去，使其成為經(jīng)濟生活的重要參考物之一。只有這樣，才能真正發(fā)揮企業(yè)環(huán)境信用評價對企業(yè)的環(huán)境威懾力，形成對企業(yè)環(huán)境行為激勵效應，從而提高企業(yè)的環(huán)境自律性。

4建議

4.1環(huán)境信用評價制度化

一項新制度的試點和推廣，既要有完備的組織機構(gòu)保障，還要有較為成熟的法律法規(guī)和管理辦法來規(guī)范具體操作。環(huán)境信用評價體系要想發(fā)揮最大化的作用，就必須依靠政府通過行政上的約束力和強制性來保證其權(quán)威性。政府可以通過兩種手段來達到保證結(jié)果的權(quán)威性目的：一種是政府直接公布評級結(jié)果，另一種則是通過授權(quán)、認可的方式確認企業(yè)環(huán)境信用評級的結(jié)果。

4.2環(huán)境信用信息公開化

信息公開的方式選擇要保證結(jié)果傳播的廣泛性，可以選擇有廣泛影響力的媒體評級結(jié)果，通過新聞、專題報道、專欄等具體形式將結(jié)果最廣泛地傳播出去，使公眾得到最多最有效的信息，提高公民參與環(huán)境保護和監(jiān)督企業(yè)的熱情。

4.3環(huán)境信用管理動態(tài)化

在企業(yè)環(huán)境信用信息公布后，跟蹤企業(yè)和社會各界對評價結(jié)論的反應，監(jiān)督存在問題的企業(yè)加強整改，促進企業(yè)提升環(huán)境守法意識。企業(yè)環(huán)境信用的動態(tài)管理以支持可持續(xù)發(fā)展、節(jié)能減排為原則，重點加強對資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)的信貸支持，堅決限制對“兩高一資”產(chǎn)業(yè)的信貸投放，并輔以實行企業(yè)環(huán)境信用修復制度，支持企業(yè)更好發(fā)展。

4.4環(huán)境信用評級第三方化

加強環(huán)境信用第三方服務市場培育，推動政府部門在重點領域帶頭使用環(huán)境信用產(chǎn)品和服務，鼓勵金融機構(gòu)、企事業(yè)單位和個人等充分利用信用產(chǎn)品和服務防范信用風險。加快培育引進和規(guī)范發(fā)展一批專業(yè)環(huán)境信用服務機構(gòu)，形成種類齊全、功能互補、依法經(jīng)營、有市場公信力的環(huán)境信用服務市場體系。

4.5環(huán)境信用評級聯(lián)動化

通過綠色財政和綠色稅收來實現(xiàn)環(huán)境信用與財政、稅收部門的聯(lián)動；通過將企業(yè)綠色信用加入到綠色金融產(chǎn)品的設計中，促使企業(yè)在市場規(guī)律的作用下主動的做出有利于環(huán)境的行為，實現(xiàn)環(huán)境信用與金融部門的聯(lián)動；將環(huán)保信用結(jié)果在系統(tǒng)內(nèi)共享，通過資金支持、環(huán)保行政許可、總量指標、督查頻次、監(jiān)測頻次等支持鼓勵誠信企業(yè)，倒逼不良企業(yè)改善環(huán)境行為，實現(xiàn)環(huán)境信用在環(huán)保系統(tǒng)內(nèi)外部聯(lián)動。

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篇9

目前，我國信用評級業(yè)務一直處于多頭管理、無人監(jiān)管、無序競爭的不規(guī)范狀態(tài)。政府各個部門在缺乏基本法規(guī)的前提下，從各自業(yè)務監(jiān)管的角度對信用評級工作提出了一些工作要求。但從整體上來看，對信用評級機構(gòu)沒有一個真正的主管部門，未能夠形成有效的監(jiān)管體系，各監(jiān)管機構(gòu)之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)。

（一）不少評級機構(gòu)缺乏完善的內(nèi)控制度

業(yè)務規(guī)范操作的情況往往不如人意，對一些基本的從業(yè)要求、業(yè)務規(guī)范等沒有相關(guān)的業(yè)務規(guī)范。各評級機構(gòu)的評級程序、評級方法、評級結(jié)果都相差甚遠，很難發(fā)揮評級的作用。對評級結(jié)果也缺乏全國范圍統(tǒng)一的復審、監(jiān)管機構(gòu)，這使得許多信用評級機構(gòu)不惜犧牲評估質(zhì)量來爭取評估業(yè)務，嚴重影響了信用評級業(yè)的健康發(fā)展。

（二）缺乏統(tǒng)一的、專門的規(guī)范資信評級行業(yè)的基礎性法律

目前我國涉及信用評級方面的法律法規(guī)，僅散見于各相關(guān)的法規(guī)條例中。主要有證券法、公司法、貸款通則、企業(yè)債券管理條例。不僅如此，在上交所和深交所的上市規(guī)則中也有所涉及，但缺乏專門規(guī)范資信評級行業(yè)的統(tǒng)一的基礎性的法律法規(guī)。

（三）市場準入管理制度不健全

各監(jiān)管部門機構(gòu)對其監(jiān)管的某些業(yè)務僅認可其圈定的幾家評級機構(gòu)的評級結(jié)果。這僅是從被評估對象的角度來確定市場準入，而不是從評級機構(gòu)的整體角度來全面分析。沒有主管部門對評級機構(gòu)進行較為全面的行業(yè)準入審查和業(yè)務年檢，更沒有有關(guān)的退出制度。這就嚴重影響了評估結(jié)果的公信度。

二、我國企業(yè)信用評價體系的優(yōu)化路徑

從現(xiàn)階段來看，要想從根本上解決企業(yè)財務失信問題，最為重要的還是在于加強和完善企業(yè)信用評價和管理體系，以科學的信用評價指標體系，通過有效的信用評價和管理方法，提高企業(yè)的信用管理水平，完善企業(yè)的財務管理狀況。

（一）建立符合國際慣例的信用評價體系

按照國際慣例，為保證評價的獨立性、公正性和科學性，信用評價應該通過專業(yè)的信用中介機構(gòu)來完成。我們必須牢牢地抓住這一歷史機遇，大力發(fā)展我國的信用評價行業(yè)，完善我國的信用評價體系。按國際標準建立信用評價體系，制定統(tǒng)一規(guī)范的評級、評分標準和數(shù)學模型，提高評價結(jié)果的權(quán)威性。同時，為了營造良好的信用評價環(huán)境，并保證社會合法有效地使用信用評價報告，政府部門應該積極評價、信息披露、行業(yè)自律及相關(guān)責任等內(nèi)容，但不應直接參與對企業(yè)信用的評定工作。只有按國際高標準建立我國的信用評價體系，才能使我國的信用評價具有其真正的評級價值，才能有助于我國企業(yè)參與全球競爭。

（二）健全社會信用征集和查詢系統(tǒng)

盡量減少信息的不對稱，增加信用市場的透明度，是防止逆向選擇和道德風險行為及促使信用市場公開、公正、公平競爭的關(guān)鍵，要做到這一點，這必須努力加強和完善信息披露制度，要求市場參與主體在不涉及商業(yè)機密的條件下充分公開自己的信用及相關(guān)信息，增加信用過程的共同知悉而減少私人信息或屏蔽信息，并通過會計法律的完善，加大對會計信息違法性失真的處罰力度，加強對企業(yè)會計信息的堅持，建立社會檢舉制度，為我國市場信用的健康發(fā)展營造一個良好的信息條件和外部環(huán)境。減少信息不對稱關(guān)鍵在于建立有效的信息傳遞機制，盡量使交易各方的信息對稱起來。因此，信用數(shù)據(jù)庫的盡快建立和完善是健全企業(yè)信用征集和查詢系統(tǒng)的關(guān)鍵。

（三）提升企業(yè)對信用風險管理重要性的認識

企業(yè)應該提升信用管理重要性的認識：樹立誠實守信的企業(yè)價值觀，塑造信譽高于一切的企業(yè)形象。通過設計并建立獨立、精簡高效、職責分明的信用風險管理系統(tǒng)，以信用管理為核心，將企業(yè)的銷售、財務和信用管理有機結(jié)合起來。形成一個完整、科學的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對客戶信用狀況進行嚴密監(jiān)控，準確地判斷每個客戶的長處和短處，有效地降低企業(yè)所面臨的信用風險。更新企業(yè)信用風險度量和控制方法，提高企業(yè)信用風險的管理水平。

（四）加強失信懲治機制

長期以來，我國的相關(guān)法律和制度對財務失信等違法行為的處罰力度一直不夠，違法行為人所承擔的行政處罰責任與其所獲得的經(jīng)濟利益不相對稱，造成法律責任和制裁缺乏約束力，違法活動屢禁不止。因此，只有加大懲處力度，使失信成本遠高于違約收益，這樣才能有效地打擊財務造假。治理失信行為重點在于建立信用激勵及懲罰制度，不僅使守信者得到獎勵，而且使失信者得到懲罰。例如，企業(yè)的失信行為能夠被快速曝光，或者是被法律懲治的概率相當高，或者是要付出的經(jīng)濟代價相當大，使其信用缺失的成本遠遠大于收益，這樣才能夠有效地遏制企業(yè)信用缺失的不良行為。

篇10

（一）5C要素分析法 5C要素分析法是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行等金融機構(gòu)作信用風險分析評價時采用的分析方法。它主要集中在借款人的道德品質(zhì)（Character）、還款能力（Capacity）、擔保（Collateral）、資本實力（Capital）和經(jīng)營環(huán)境條件（Condition）五個方面進行全面的對受評者的還款能力和意愿進行定性分析判別。這種方法既簡便又直接，對上述五項要素逐個進行評分，使信用數(shù)量化，從而確定其信用等級。

（二）財務比率綜合分析法 財務比率分析法主要將信用風險的測量轉(zhuǎn)化為財務狀況的衡量問題，由于信用危機往往是由財務危機引致，因此公司的償債風險也與公司的財務狀況緊密相關(guān)。影響公司財務狀況的因素很多，應根據(jù)影響公司財務狀況的多維指標來全面評估公司的財務狀況。因此，一系列財務比率分析方法也應運而生，財務比率綜合分析法就是將各項財務分析指標作為一個整體，系統(tǒng)、全面、綜合地對公司財務狀況和經(jīng)營情況進行剖析、解釋和評價。這類方法的主要代表有杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法，前者是以凈資產(chǎn)利潤率為出發(fā)點，揭示公司獲利能力及其前因后果；而沃爾比重法是將選定的七項財務比率分別賦予各自的分數(shù)比重，通過與標準比率（行業(yè)平均比率）進行比較，確定各項指標的得分及總體指標的累計分數(shù)，從而得出公司財務狀況的綜合評價，繼而確定其信用等級。

（三）多變量信用風險判別模型 該模型是以特征財務比率為解釋變量，運用數(shù)量統(tǒng)計方法推導而建立起的標準模型。運用此模型預測某種性質(zhì)事件發(fā)生的可能性，以便及早發(fā)現(xiàn)信用危機信號。如線性概率模型、Logit、Probit模型和判別分析模型。其中多元判別分析法最常用，Logit模型次之。多元判別分析法是研究對象所屬類別進行判別的一種統(tǒng)計分析方法；判別分析就是要從若干表明觀測對象特征的變量值（財務比率）中篩選出能提供較多信息的變量并建立判別函數(shù)，使推導出的判別函數(shù)對觀測樣本分類時的錯判率最小。愛德華·阿爾特曼博士在20世紀60年代對美國破產(chǎn)和非破產(chǎn)生產(chǎn)公司進行了研究，采用了22個財務比率經(jīng)過數(shù)理統(tǒng)計篩選建立了著名的5變量Z-score模型。以五項財務比率的加權(quán)平均數(shù)建立財務預警模型，根據(jù)判別分值，以確定的臨界值對研究對象進行信用風險的定位。由于模型簡便、實際效果佳，該模型己商業(yè)化，被廣泛應用。目前該模型也被國際金融業(yè)和學術(shù)界視為主流的方法之一。

Z-score模型的原型主要應用于制造業(yè)上市公司，所包括的財務比率變量分為流動性、獲利能力、財務杠桿、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。在該模型的基礎上發(fā)展得到了多種Z模型，如在國內(nèi)經(jīng)過實證研究證明有效的適合于非上市、非制造業(yè)企業(yè)的Z模型的變型四變量Z'：Z'=0.065X1+0.0326X2+0.01X3+0.0672X4，X1=（流動資產(chǎn)/資產(chǎn)總額）×100；X2=（留存收益/資產(chǎn)總額）×100；X3=（稅息前利潤/資產(chǎn)總額）×100；X4=（資產(chǎn)賬面價值/負債賬面價值）×100。通過大量數(shù)據(jù)的研究表明，Z值越低，企業(yè)發(fā)生財務危機的可能性就越大。在這個預警模型中當目標企業(yè)的Z值被測定為大于2.90時，說明企業(yè)的財務狀況良好；當Z值小于1.23時，說明企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)財務失敗的征兆；當Z值處于1.23與2.90之間時為灰色地帶，表明企業(yè)財務狀況不穩(wěn)定。

隨著資本市場的迅速發(fā)展、融資的證券化及金融創(chuàng)新工具的大量涌現(xiàn)，信用風險也變得更加復雜，由此出現(xiàn)了很多新穎、細化信用風險的衡量方法。鑒于這些理論約束較多或計算復雜，不適于經(jīng)常操作，因此不作贅述。集團內(nèi)部信用評價體系作為服務于集團自身的體系，所評價的不應僅僅是信用風險，更要有對公司運營價值的評價，因此本文基本思想是基于數(shù)項核心指標并綜合考慮多種公司風險影響因素，采用流行的5C分析法并加以拓展，下面就該模式的選擇作出說明。

二、企業(yè)集團內(nèi)部信用評價指標選取

（一）企業(yè)集團內(nèi)部信用評價指標選取要求 企業(yè)集團開展內(nèi)部評價，首先要解決內(nèi)部資金拆借及關(guān)聯(lián)交易合理性的問題，即在向關(guān)聯(lián)方提品及服務，提供借款或者擔保的時候，需考慮對方的還款能力和資金使用效率，以預防資金流失、低效率拆借。開展內(nèi)部信用評價工作，并不需要每家企業(yè)在進行關(guān)聯(lián)交易前都要自行計算風險，而應當由集團公司統(tǒng)一評價，以此避免口徑失允及理解誤差。因此，內(nèi)部評價的主體并不僅是資金或者產(chǎn)品需求方的潛在債權(quán)人，還包括股東的身份，這樣就要考慮到這兩種角色本身是存在沖突的：站在所有者角度，希望公司價值最大化，對風險的理解可能更加積極；而債權(quán)人的利益是固定的，對于風險會敏感得多。所以內(nèi)部評價體系須在其償債能力和盈利能力之間作出權(quán)衡，對風險的評價也就包括了對公司價值的評價，這也是導致內(nèi)部評價體系不能簡單套用銀行評級制度的原因。因此，企業(yè)集團內(nèi)部信用評價體系要在側(cè)重于衡量單個公司的償付能力之外，綜合考慮公司發(fā)展能力指標，需要對盈利能力、發(fā)展前景的指標所賦權(quán)重酌增。其次，為了便于日常計算、及時更新，宜采用相對比較簡單的方法和指標。而集團內(nèi)多數(shù)公司的性質(zhì)、組織架構(gòu)、設立背景等指標會有所類似，也決定了某些指標可忽略。第三，作為內(nèi)部評價，獨立、客觀、公正很重要，因此對于依靠主觀判斷的一些指標，對其所賦權(quán)重就需要酌減。第四，應從公司信用本身并結(jié)合集團整體戰(zhàn)略的兩個維度出發(fā)來評價單個公司在內(nèi)部融資、賒銷方面的競爭力，因此在評估時就需要考慮到個體從整體利益出發(fā)而可能影響到個別指標的波動，及對整體的貢獻。

（二）5C要素分析法的應用 部分指標的選取需要一定的主觀判斷且5C的范圍在做內(nèi)部評價時需要延展；財務比率綜合分析法所主要包括的杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法則主要考察公司財務指標的優(yōu)劣及在行業(yè)中的優(yōu)勢，缺少現(xiàn)金流量指標及公司未來發(fā)展的考慮；Z-score方法沒有考慮環(huán)境因素、抵押情況等非財務指標，其所選取的財務指標也稍顯單薄，主要是出于經(jīng)驗驗證過的基于時點的數(shù)據(jù)或者公司過去的經(jīng)營結(jié)果?；谝陨峡紤]，本文對企業(yè)集團內(nèi)部評價體系采用5C要素分析法，以選取的數(shù)項財務比率和其他指標體現(xiàn)5C并加以拓展得到7項一級指標，并將7項一級指標細分為26項二級指標，同時如有需要則可利用Z-score作為輔助和補充。即以核心指標代表的財務數(shù)據(jù)評價公司幾項運營數(shù)據(jù)，以反映整體信用高低。本文的評價指標及權(quán)重設計從風險因素、運營能力、綜合競爭力、信用記錄、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等7個方面開展評價，最后選取的7個一級和26個二級指標基于部分商業(yè)銀行、評級機構(gòu)對非制造業(yè)企業(yè)的評價體系，并對指標的選擇根據(jù)上述分析對其適用性做了一定調(diào)整。對于各指標權(quán)重的賦值設計需要結(jié)合定量與定性分析，可以采用的方法包括基于主成分分析的Logistic模型方法、非數(shù)學模型的層次分析法以及可以度量不確定數(shù)據(jù)有用信息量的熵權(quán)計算等多種方法，也可以根據(jù)對相關(guān)崗位人員做調(diào)查問卷或者依據(jù)外部機構(gòu)常用體系直接賦值。本文在指標的選擇方面借鑒了市場常用的評價指標，在賦值計算方面采用相對簡便而應用較普遍的層次分析法，該方法將問題層次化、數(shù)量化，對問題構(gòu)建判斷矩陣以得到定量賦值結(jié)果。以下就賦值進行計算及說明。

一級權(quán)重的確定。設“風險因素、運營能力、綜合競爭力、信用記錄、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力”依次為A1、A2…A7，根據(jù)以上分析對7個一級指標重要性做排序，重要程度由高到低依次分別為：償債能力、盈利能力、運營能力、風險因素、綜合競爭力、發(fā)展能力、信用記錄。兩兩判斷，將結(jié)果構(gòu)造判斷矩陣：

A=1 4/4 7/3 1 1/5 1/4 1/34 1 2 4 1/2 1 13 1/2 1 3 1/3 1/2 11 1/4 1/3 1 1/5 1/4 1/35 2 3 5 1 2 34 1 2 4 1/2 1 2 3 1 1 3 1/3 1/2 1

用方根法計算特征值、特征向量，即將A的列向量歸一化后取平均值作為A的特征向量（略）。當？姿max=m，C.I.=0，為完全一致；C.I.值越大，判斷矩陣的完全一致性越差，C.I.

當一致性比率C.R=

？姿max=7.119，C.R.=0.01481

對于B1-B7判斷矩陣通過一致性檢驗各判斷矩陣C.R.分別為：0.0109；0.0046；0.0036；0；0.0181；0；0.0109，可見其均小于0.1，因此可使用二級判斷矩陣指標權(quán)重。由一級權(quán)重乘以各自二級權(quán)重得到綜合指標評分表，見表2：

三、企業(yè)集團內(nèi)部評級體系的完善

（一）內(nèi)部信用評價體系的特點 一是可比性，受評公司處于同樣的標準之下，從而使受評公司之間相互具有可比性；二是簡明性，信用評價用數(shù)字表示公司的信用狀況，是決定公司關(guān)聯(lián)交易額度的簡潔的依據(jù)；三是全面性，企業(yè)集團內(nèi)部信用評價與外部信用評價體系相比，就受評公司的風險因素、運營能力、綜合競爭力、信用記錄、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等各方面因素進行分析和評價，不僅局限于反映過去的指標，更包括了面向未來發(fā)展的指標，綜合反映公司的信用狀況，著重體現(xiàn)內(nèi)部評級的作用。

（二）信用水平的評價 信用水平的評價結(jié)果作為實時信息，是在一定條件下成立的，因此只在一定時期內(nèi)有效。影響公司的各種因素處在不斷變化之中，信用評價的結(jié)果需要根據(jù)公司內(nèi)、外部情況的變化及時調(diào)整公司的信用評價結(jié)果。信用評價的目的主要是針對信用風險作評價，雖然能夠在一定程度上反映公司綜合發(fā)展現(xiàn)狀及潛力，但不能完全表示為對被評公司的運營狀況的評價。信用評價高的公司只能表明其違約風險較低，而不一定比信用評價低的公司經(jīng)營狀況好。因此，不能把信用評價的高低與經(jīng)營狀況的好壞直接掛鉤。此外，該體系在指標設置、權(quán)重分配方面也需要針對不同行業(yè)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟情況、產(chǎn)業(yè)政策等不定期進行調(diào)整。