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摘要：本文在資產經營租賃管理過程中運用信息化的手段，通過系統(tǒng)集成和數據共享，流程規(guī)則配置，把P集團的財務系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)緊密結合，以實踐應用推進業(yè)財融合，從而提升資產經租管理水平，有效控制風險。

關鍵詞：管理會計;資產管理;信息化;業(yè)財融合

近年來，信息技術的應用為管理會計的發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。為促進企業(yè)加強管理會計工作，提升內部管理水平，促進經濟轉型升級，推進財務與業(yè)務的深度融合，本研究探索通過運用信息化數字化的手段，將會計信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)進行互聯互通，推進業(yè)務模式的變革，更好地提升經營管理的效益，為經營管理決策提供真實、可靠、完整的信息，積極提升企業(yè)服務管理效能和經營管理水平。同時，審慎地反映風險因素，有效地進行風險管理和控制。下文以P集團通過信息化手段推進資產管理的業(yè)財融合為例予以說明。

一、資產管理面臨的問題

P集團是一家區(qū)屬國有企業(yè)，承擔的功能任務是作為國資的經營管理平臺。在“十三五”末集團通過橫向整合和縱向壓縮，加速了資產資源的集聚，集團系統(tǒng)以年均3%的增幅使資產規(guī)模達到了309億元。在企業(yè)的“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃中，明確了提升資產經營效率，優(yōu)化資產結構的戰(zhàn)略目標。P集團的資產是指出租單位擁有產權、管理權或收益權的土地、經營性房產、租賃住宅以及其他實際用于租賃業(yè)務的房地產，由于國有企業(yè)承擔政府功能，獲得資產來源于自有形成或者通過政府劃轉取得，需要關注資產的取得與確認、成本管理、日常經營管理、業(yè)務流程管理、轉換與處置的管理，針對資產管理回報周期長、風險高、收益穩(wěn)定等特點，管理貫穿著資產經營全過程，關注資產經營管理的效益、國資的保值增值，控制和防止廉政風險。因此，需要借助信息化手段來實現對資產經營全生命周期的管理。目前P集團存在如下問題。

（一）資產的屬性和渠道不同，資產分類不夠清晰

P集團有各類資產，如可開發(fā)利用土地、商業(yè)辦公房產、工業(yè)廠房和物流倉庫等。資產分類的顆粒度不細，未通過多維度的拍照成像體現資產特性，無法實現資產從取得入賬、物業(yè)租賃、存量轉讓等基礎數據的全覆蓋。更無法實現對資產針對性的分類和差別化的管理，資產的業(yè)務臺賬未能與財務的固定資產及投資性房地產的臺賬建立對應關系。

（二）不同來源的資產數據缺乏綜合分析和應用的平臺

集團下設多家具有資產管理職能的企業(yè)，各企業(yè)之間的存量資產信息化系統(tǒng)建設水平不一，缺乏統(tǒng)一的數據標準以及應用架構的整體規(guī)劃，難以跨系統(tǒng)、跨平臺實現更深入的數據挖掘和分析應用，無法滿足集團資產整體化的管理要求，對后期的管理決策和風險控制不能及時對癥下藥。

（三）資產租賃管理業(yè)務與財務管理不能有效協(xié)同

集團資產租賃過程中租金收繳情況與應收款項催款、租金收繳和確認通過線下的方式傳遞和核對，應收款項和資金回籠無法及時反饋，財務部門不能及時準確記錄應收賬款的變動情況，通常需花費大量的時間進行人工對賬和核銷，不能及時監(jiān)督租賃客戶的履約情況及資金到賬時效，對業(yè)務部門的收款缺乏及時的監(jiān)督，不能及時控制財務風險。公司年度經營租賃計劃的經濟指標設置和評價不能精準體現資產收益率的情況和資產保值增值的要求。業(yè)務端的資產臺賬動態(tài)管理沒有及時傳遞到財務端，業(yè)務數據與財務數據沒有實現互聯互通，形成信息孤島，數據的一次采集無法實現全程共享，出現資產管理盲區(qū)。

（四）資產租賃合同審批、執(zhí)行方面未能有效控制風險

大量復雜的資產租賃、合同信息通過傳統(tǒng)方式進行管理，對資產管理缺乏分類設置管理標準和管理權限，監(jiān)管的重點無法通過便捷高效的方式予以掌握。對租賃業(yè)態(tài)的把控不夠嚴密，承租對象負面清單的管理執(zhí)行不能有效落地；信息發(fā)布未充分發(fā)揮市場機制，公開、公平及透明度不足，不符合最優(yōu)化條件；租賃合同簽訂前，未經過有效論證及審核，超出管理權限的審批未報上級集團，租賃合同條款對合規(guī)性、嚴謹性把握不足，不能有效規(guī)避法律風險。

（五）資產全生命周期的管理未形成閉環(huán)

資產的調撥、自用和經營出租之間的調整、固定資產清理等處置環(huán)節(jié)在業(yè)務與財務上未能形成聯動，造成信息的滯后和遺漏，未形成互為稽核，甚至引發(fā)相應的風險。資產在動遷、征收、拆違的環(huán)節(jié)，由于財務端介入較晚，存在賬實不符的情況，實際工作中存在著實物已處置，賬面未及時核銷的情況，并存在涉稅風險，造成國有資產流失和國資監(jiān)管失效。

二、解決方法

P集團公司通過一年的調研，在集團層面成立了資產管理信息系統(tǒng)建設領導小組和工作小組，按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步建設、自上而下、業(yè)財融合”的原則來推進集團資產管理信息平臺建設。由于建設內容多、業(yè)務復雜、資金環(huán)節(jié)多，涉及不同業(yè)務之間的信息共享和數據往來，因此以業(yè)務藍圖分析需求為導向，以提升業(yè)務價值和管理水平為目標，實現資產信息數據化、業(yè)務管理流程化、流程運行標準化和管理決策高效化。資產經營管理各個環(huán)節(jié)的業(yè)務都是相互銜接、相互支持的，因此，在系統(tǒng)規(guī)劃和建設過程中，需要遵循一體化原則，包括：業(yè)務平臺一體化、業(yè)務管理一體化、業(yè)務資金一體化、業(yè)務財務一體化。而最本質的是業(yè)務資金一體化，即通過業(yè)務管理和業(yè)務流程來驅動財務資金管理，同時，實現資金的快速周轉，提高資金的利用效率。①資產信息資源整合：統(tǒng)一資產標準化的分類，形成顆粒度細、多維度、多層次的數據標準。②資金業(yè)務線上管理：集團通過銀企直聯、財企直聯，借助RPA、OCR識別、移動互聯網等技術，使財務數字化的大腦全域感知，打造高效便捷的數據獲取途徑。依托扁平化的組織機構，把原本的線下審核業(yè)務遷移至線上，充分發(fā)揮資金管理數字化轉型的燈塔效應和共振效應。③統(tǒng)一資產信息化平臺：重點滿足資產臺賬、合同管理、收費管理、經營分析等業(yè)務需求，同時與辦公OA審批平臺互聯互通，與銀企、財企互聯互通，實現相關資產業(yè)務管理全流程的監(jiān)督與控制。④監(jiān)管要求：符合資產管理內控要求及國資監(jiān)管要求，提升集團管控水平。通過兩年的努力，P集團建成了資產管理信息化平臺。

三、取得的成效

（一）整合資產信息資源標準，實現數據的完整規(guī)范

全面梳理集團公司各類房產的基礎數據與使用情況，進行統(tǒng)計分析，實現信息資源的共享。對依法擁有、受托管或者其他有合法權屬來源的房屋資產，全部納入資產信息系統(tǒng)（包括工業(yè)、辦公、商業(yè)等經營性房地產、非居類公房、零星住宅、商品房），信息庫數據字段涉及250余個字段信息，如項目名稱、地理位置、面積、規(guī)劃性質、權證信息、賬面價值等，并繪成資產地圖，可在地圖上對所有資產的點位及信息進行展示。堅持全覆蓋和分類管理的原則，根據出租資產的屬性和公司的權限分層分類進行區(qū)分，設置多重多級維度，方便按不同的要求進行歸類分析。

（二）功能模塊的配置交互，實現數據互聯互通

資產信息系統(tǒng)與資金銀企直聯模塊在運行中是相互連通的，與會計的核算系統(tǒng)也形成數據交互，實時獲得數據形成業(yè)財聯動，通過集團的資金信息系統(tǒng)，將業(yè)務收款與財務收入進行比對核銷，租金收取、押金收取、風險金收取、租金應收信息等方面，同步到財務系統(tǒng)，并自動生成憑證，實現應收管理、收款管理等日常管理事務。租賃合同的應收款、實收款、欠款、違約金、滯納金、押金等與財務系統(tǒng)的應收、實收、憑證功能實現無縫對接集成，并支持從租賃合同聯查財務對應憑證、實收信息。根據租賃合同的出租周期，生成租賃合同全周期的租金應收臺賬，并支持與資金計劃集成，打通資產管理信息系統(tǒng)與財務核算系統(tǒng)，實現數據、信息的整體融合，整體提升集團公司資產管理水平，并能準確預測未來收入，支持經營指標的預算計劃。

（三）資產管理業(yè)務的線上流程管控，提升企業(yè)經營管理效益

通過信息化數字化建設，對資產管理的業(yè)務流、資金流、審批流進行流程的梳理和優(yōu)化。一方面將原來的線下審核業(yè)務遷移至線上，另一方面實現了P集團資產租賃管理的規(guī)范化、標準化，提高了資產管理的效率。及時監(jiān)督所屬企業(yè)資產管理情況，解決信息不對稱問題，同時，打通資產管理信息系統(tǒng)與財務核算系統(tǒng)，實現數據、信息的整體融合，提高信息的透明度。將固定資產卡片信息與資產臺賬信息形成內容映射，強化存量資產動態(tài)管理，提升存量資產效益，為租賃價格合理配置、業(yè)態(tài)匹配、資產全生命周期管理等提供有力支撐。提升國有資產經營管控，形成科學、嚴謹的資產管控一體化平臺，提升企業(yè)資產經營管控水平。（如圖所示）

（四）科學評價經營績效，精準落地考核

即時進行財務分析，反饋經營管理成效。通過對各所屬企業(yè)的經營性租賃的營業(yè)額、銷售量等進行統(tǒng)計，在此基礎上，進行同期比較分析、應收分析、盈虧分析等，及時掌握自身的發(fā)展和經營情況，如客戶增長率、房屋出租率、客戶流失率、合同額及合同額增長率、應收款等。對集團經租管理中的收款情況表、資金占用及周轉情況、費用支出、利潤進行精準的分析，財務數據中的資金占用及其他具體經濟指標進行有效分析，為及時調整和降低企業(yè)成本提供數據依據。通過資產管理核心數據進行全面分析，為業(yè)務與管理層提供及時、有效的數據分析，支撐管理改善與業(yè)務提升管理。

（五）信息化促進價值驅動，支撐企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

發(fā)揮信息化在企業(yè)集團資產管理中的重要作用，進一步推進企業(yè)信息化與制度建設、流程再造深度融合發(fā)展。通過信息化將管控節(jié)點嵌入到業(yè)務流程中，提高制度執(zhí)行的剛性，確保各項管理制度落地，為P集團領導決策提供智能化輔助服務，進一步支撐企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提高集團資產管理工作質效。資產租賃過程中，通過報表功能，構建包括資產收入統(tǒng)計、資產使用情況、租賃情況、租金情況等統(tǒng)計報表，以及面向管理層的數據可視化看板。同時，通過報表工具，可自動生成集團公司管理會計所需各類表樣，進一步支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、需要注意的事項

資產管理的信息化、數字化轉型是一項長期工作，將隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷升級。其不僅涉及系統(tǒng)的建設、數據的應用，也對企業(yè)集團的管理制度、組織架構、人員素質、數據安全等提出了重大考驗。P集團在信息化建設過程中對企業(yè)的組織架構做出適應性調整，按主業(yè)和功能定位對企業(yè)進行了縱向層級的壓縮和橫向的整合，并進行了專業(yè)化的重組，優(yōu)化了管控條線；對資產管理的相關制度進行修訂完善，例如修訂了《房地產租賃管理規(guī)定》、更新了租賃的合同文本和出租場所的安全管理協(xié)議，梳理了資產管理與資金財務核算信息系統(tǒng)用戶分配和權限管理等，來保障資產信息化工作推進。同時，根據P集團的資產管理信息化建設經驗，加強了對會計信息化復合人才的培養(yǎng)，推動企業(yè)深入開展業(yè)財融合，充分運用各類信息技術，探索形成可擴展、可聚合、可對比的會計數據要素，提升數據治理水平。為了保障P集團的數據安全，集團根據企業(yè)業(yè)務特征、資金管理特點等，增加了大量與數據安全相關的措施。在數字化時代，P集團在資產管理數字化轉型建設過程中，需要時刻保持對數據安全的敏感性，確保集團資產資金的安全與信息安全，從而保護國有資產的安全。

參考文獻：

楊寅，劉勤，黃虎．企業(yè)財務智能化轉型研究：體系架構與路徑過程[J]．會計之友，2020（20）：145-150．

作者：林東