為進(jìn)一步做好“六五”普法工作，加強(qiáng)稅收法制宣傳教育，促進(jìn)稅收法律知識(shí)不斷普及，增強(qiáng)公民稅法遵從意識(shí)，提高地稅干部依法行政能力，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境，根據(jù)《全市地稅系統(tǒng)開(kāi)展法制宣傳教育的第六個(gè)五年規(guī)劃》、《市法制宣傳教育和法治建設(shè)年度檢查考核辦法》要求，結(jié)合地稅工作實(shí)際，制定本計(jì)劃。

一、普法對(duì)象

一是全市地方稅務(wù)系統(tǒng)所有稅務(wù)人員；二是納稅人及社會(huì)各界。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、公務(wù)員、青少年、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和個(gè)體工商業(yè)戶等“五類”人員的稅收法制宣傳教育。

二、普法內(nèi)容

按照“誰(shuí)主管誰(shuí)普法，誰(shuí)執(zhí)法誰(shuí)普法”的原則，全市地稅系統(tǒng)開(kāi)展2012年度普法工作，既注重對(duì)外部的稅收宣傳，又抓好對(duì)內(nèi)部的教育培訓(xùn)。

對(duì)稅務(wù)人員繼續(xù)進(jìn)行憲法、稅法及其他與履行職責(zé)相關(guān)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)教育。一是要加強(qiáng)憲法和國(guó)家基本法律的學(xué)習(xí)。每位稅務(wù)人員都要認(rèn)真學(xué)習(xí)憲法和國(guó)家基本法律，自覺(jué)在憲法和法律范圍內(nèi)活動(dòng)，提高運(yùn)用法治思維和法律手段開(kāi)展工作的能力，切實(shí)推進(jìn)“三和”地稅建設(shè)。二是要著重開(kāi)展稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)教育。市局將重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅法及其配套規(guī)定、個(gè)人所得稅法、車船稅法及其實(shí)施條例、修訂的資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則等稅法知識(shí)的宣傳教育，不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是要積極開(kāi)展與履職相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)教育。組織開(kāi)展刑法修正案（八）及瀆職侵權(quán)犯罪規(guī)定、行政強(qiáng)制法、人民調(diào)解法、保密法等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)廣大稅干依法行政的能力，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：在當(dāng)今形式下，現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，謀求發(fā)展，必須要高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理工作，規(guī)避稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)成本，可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，最終獲得稅務(wù)利益與財(cái)務(wù)收益的最大化。稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性越來(lái)越突出。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)籌劃;內(nèi)部控制;稅收政策

當(dāng)今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的中國(guó)，面對(duì)日趨開(kāi)放的新形勢(shì)，稅務(wù)改革的步伐在不斷擴(kuò)大，也使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，怎樣規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高稅后利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)自身的實(shí)力，都是企業(yè)值得思考的問(wèn)題。加強(qiáng)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重在加強(qiáng)稅務(wù)管理，當(dāng)前企業(yè)最缺乏的一種管理就是稅務(wù)管理。因此，稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性越來(lái)越突出。企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法，不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。它是一種合理、合法的避稅行為，為國(guó)家稅收政策所允許的。

一、現(xiàn)代企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制不足

目前，我國(guó)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)尚處于較低水平，許多企業(yè)現(xiàn)行管理體制尚不健全，內(nèi)控機(jī)制的配套制度不夠完善。特別是多元化企業(yè)集團(tuán)，規(guī)模較大，經(jīng)營(yíng)范圍較廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜，跨地區(qū)，多品種經(jīng)營(yíng)，所花費(fèi)的成本很高，涉及的稅種也比較多，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理難度較大。企業(yè)的決策層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也不足，缺乏戰(zhàn)略性認(rèn)知和考慮，沒(méi)有從企業(yè)戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控規(guī)定，不夠全面，缺乏足夠的權(quán)威性。對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有系統(tǒng)地進(jìn)行跟進(jìn)和處理，造成稅務(wù)內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象普遍存在，最終導(dǎo)致這些內(nèi)控制度準(zhǔn)則和守則沒(méi)有全面實(shí)施，存在產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

20*年我們的稅收工作取得了一些成績(jī)，但我們也清醒的認(rèn)識(shí)到工作中的一些不足，例如工作創(chuàng)新舉措不多；稅源監(jiān)控還不十分到位等，這些不足都要求我們?cè)谛履旯ぷ髦屑右愿倪M(jìn)和完善。20*年，我局稅收工作的總體思路是：以黨的***精神為指引，認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“***”規(guī)劃，進(jìn)一步拓展征管改革，突出組織收入中心，著力完善五項(xiàng)機(jī)制（收入監(jiān)控、稅收政策落實(shí)責(zé)任、效能提升協(xié)調(diào)、地稅活力、征納和諧服務(wù)），突出四個(gè)重點(diǎn)（依法治稅、管理基礎(chǔ)、納稅服務(wù)、隊(duì)伍建設(shè)），推進(jìn)三項(xiàng)管理（稅源管理、績(jī)效管理、文化管理），全面推進(jìn)地稅工作更好、更快、更健康發(fā)展。抓好抓實(shí)以下工作：

(一)深入學(xué)習(xí)貫徹黨的***會(huì)議精神，提升發(fā)展理念，凝聚發(fā)展動(dòng)力。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的***會(huì)議精神，做到有部署、有落實(shí)、有成效。

2、以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)地稅工作，認(rèn)真落實(shí)稅收政策，正確處理依法治稅與支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完成收入計(jì)劃和優(yōu)化納稅服務(wù)之間的關(guān)系，促進(jìn)地稅工作為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

（二）繼續(xù)大力組織收入，努力完成市局工作目標(biāo)。

1、落實(shí)組織收入原則，促進(jìn)依法征收。

2014年全市法規(guī)稅政工作的指導(dǎo)思想是：深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十八屆三中全會(huì)精神，按照省財(cái)政廳和市財(cái)政局的工作要求，以局黨組的總體部署為中心，緊緊圍繞和服務(wù)財(cái)政改革發(fā)展大局，不斷加大法治財(cái)政建設(shè)力度，規(guī)范財(cái)政執(zhí)法行為，健全財(cái)政執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政法制宣傳教育，切實(shí)履行稅政管理職能，加強(qiáng)稅源建設(shè)，充分運(yùn)用法律制度和稅收政策推進(jìn)全市財(cái)政部門依法行政、依法理財(cái)、依法治稅，為加快法治建設(shè)、推進(jìn)沖刺全國(guó)百?gòu)?qiáng)作出新貢獻(xiàn)。

一、深化稅制改革，服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

1、穩(wěn)妥推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革。按照國(guó)家和省市關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革的統(tǒng)一部署，切實(shí)履行財(cái)政部門職責(zé)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的密切配合，積極關(guān)注試點(diǎn)運(yùn)行情況，重點(diǎn)關(guān)注今年1月1日開(kāi)始的鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)試點(diǎn)情況，做好電信業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)的準(zhǔn)備工作，及時(shí)總結(jié)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)施效果。深入試點(diǎn)企業(yè)和基層開(kāi)展調(diào)研，確保試點(diǎn)平穩(wěn)有序推進(jìn)。

2、積極推進(jìn)全市稅源建設(shè)。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政體制研究，推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)改革，完善管理辦法。配合稅務(wù)部門加強(qiáng)稅源調(diào)查研究，挖掘征收潛力，規(guī)范征收程序，加大征收力度。做好市外稅源爭(zhēng)取工作，不斷壯大稅源規(guī)模。加強(qiáng)稅源信息統(tǒng)計(jì)工作，發(fā)揮涉稅信息增效作用。

3、做好國(guó)家稅制改革前期準(zhǔn)備、調(diào)研、實(shí)施等工作。跟進(jìn)中央稅收制度改革政策，落實(shí)消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅等改革政策。主動(dòng)開(kāi)展政策評(píng)估，提出政策改革建議。積極探索培育和壯大地方稅源、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的方法和措施，為改革獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

4、加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行情況的跟蹤分析，會(huì)同稅務(wù)等部門認(rèn)真做好結(jié)構(gòu)性減稅政策落實(shí)情況的檢查工作。

一、稅收管理對(duì)象及主要內(nèi)容

稅收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的一種活動(dòng)。

稅收管理的具體內(nèi)容包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計(jì)劃管理、稅務(wù)行政管理。

1.稅收法制管理是指稅法的制定和實(shí)施，具體包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法的全過(guò)程。稅法是國(guó)家法律的組成部分，是整個(gè)國(guó)家稅收制度的核心，是稅收分配活動(dòng)的準(zhǔn)則和規(guī)范。稅收立法工作由國(guó)家立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，稅收?qǐng)?zhí)法工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，稅收司法工作由國(guó)家司法機(jī)關(guān)來(lái)執(zhí)行。

稅收立法是整個(gè)國(guó)家立法活動(dòng)的一部分。與一般的立法的含義相對(duì)應(yīng)，稅收立法也有廣義和狹義之分。廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序，制定各種不同規(guī)范等級(jí)和效力等級(jí)的稅收規(guī)范性文件的活動(dòng)。狹義的稅收立法則是指立法機(jī)關(guān)制定稅收法律的活動(dòng)。稅收立法是由制定、修改和廢止稅收法律、法規(guī)的一系列活動(dòng)構(gòu)成的。稅收立法管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，只有通過(guò)制定法律，把稅收征納關(guān)系納入法律調(diào)整范圍，才能作到依法治稅。

稅收立法主要包括稅收立法體制和稅收立法程序兩大方面；其中，稅收立法體制主要是指立法機(jī)關(guān)和立法權(quán)限的劃分。

第一篇

為認(rèn)真貫徹落實(shí)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作會(huì)議和省、市財(cái)稅工作會(huì)議精神，遵循新時(shí)期依法行政工作的發(fā)展規(guī)律，以組織收入為中心，以服務(wù)地稅中心工作為抓手，堅(jiān)持一個(gè)“生命線”（堅(jiān)持把依法行政作為稅收工作的生命線），突出“兩個(gè)保障”（保障地方稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)、保障納稅人的合法權(quán)益），實(shí)現(xiàn)“三個(gè)提升”（收入質(zhì)量水平提升、稅收?qǐng)?zhí)法水平提升，防范風(fēng)險(xiǎn)水平提升），為社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)騰飛營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。

一、夯實(shí)依法行政工作基礎(chǔ)

1、加強(qiáng)法制機(jī)構(gòu)建設(shè)。完善我局法制工作崗責(zé)體系，按2006年我局下文明確的法制機(jī)構(gòu)運(yùn)行,即:法制機(jī)構(gòu)專人負(fù)責(zé),設(shè)縣局稅政股,各分局設(shè)置法制員,充分發(fā)揮法制機(jī)構(gòu)在推進(jìn)依法行政工作中的牽頭、協(xié)調(diào)、服務(wù)、保障、監(jiān)督等職能作用。

2、加強(qiáng)執(zhí)法主體管理。嚴(yán)格實(shí)行執(zhí)法人員持證上崗制度，我局定于2014年4月開(kāi)展全面清理，不符合條件的執(zhí)法人員堅(jiān)決不予放置在執(zhí)法崗位上。同時(shí)在日常執(zhí)法檢查工作中加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，強(qiáng)化依法行政觀念，提高防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。

3、提高稅收法制建設(shè)質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的制定權(quán)限和管理程序，制定規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)將征求意見(jiàn)、合法性審查、集體討論決定作為必經(jīng)程序。進(jìn)一步落實(shí)、完善規(guī)范性文件備案登記、公布和監(jiān)督檢查制度，定期開(kāi)展清理，全面提高稅收規(guī)范性文件質(zhì)量。

自**年底新一輪稅收征管改革初步到位以來(lái)，我局按照省局、蘇州市局的要求，結(jié)合吳江國(guó)稅實(shí)際，開(kāi)發(fā)運(yùn)行了稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理體系，使日常稅收征管工作和干部執(zhí)法行為全面納入規(guī)范化軌道，并根據(jù)流程再造理念，著手精簡(jiǎn)了部分征管流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使征管質(zhì)量和效率得到了明顯提升。針對(duì)當(dāng)前稅收征管工作面臨的新情況，省局今年以來(lái)把簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程擺上了重要議事日程，我局作為省局和蘇州市局的試點(diǎn)單位，專門組織力量、集中時(shí)間就簡(jiǎn)化優(yōu)化征管流程進(jìn)行了一些有益的探索實(shí)踐。

一、簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程的現(xiàn)實(shí)意義

1、簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程是解放勞動(dòng)生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)減負(fù)增效的迫切需要。近年來(lái)，隨著納稅戶大量增加，稅收工作任務(wù)日益繁重，特別是日常稅收事務(wù)性工作量大幅攀升。**年，我局征收入庫(kù)的稅收收入總量為180374萬(wàn)元，比**年增長(zhǎng)了70.56%。**年至**年兩年期間，我市新開(kāi)業(yè)登記納稅戶6762戶，占期末正常登記16115戶的41.96%，其中新增企業(yè)4727戶，新增個(gè)體工商戶2035戶。增值稅一般納稅人已達(dá)7414戶，兩年新增4547戶。目前，月報(bào)稅、認(rèn)證發(fā)票近30萬(wàn)份，月發(fā)售發(fā)票55萬(wàn)份左右。**年責(zé)任區(qū)人員共開(kāi)展40個(gè)項(xiàng)目、26316次實(shí)地調(diào)查、核實(shí)業(yè)務(wù)，平均每個(gè)工作日人均開(kāi)展調(diào)查超過(guò)4次。與工作量的大幅增長(zhǎng)明顯不相適應(yīng)的是，目前在職干部人數(shù)僅237名，與94年國(guó)、地稅分設(shè)時(shí)的238名基本持平。伴隨著稅收征管業(yè)務(wù)量的大幅增長(zhǎng)，干部人員緊缺的矛盾日益突出，一線干部經(jīng)常加班加點(diǎn)，基本處于疲于應(yīng)付的被動(dòng)局面，由此也在一定程度上影響了稅收管理的深度、質(zhì)量和效率。因此，在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)的同時(shí)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程，加快實(shí)施減負(fù)增效工程，已顯得十分緊迫。

2、簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程是優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人，改善國(guó)稅形象的迫切需要。隨著機(jī)構(gòu)緊縮，納稅戶數(shù)大量增加，各個(gè)辦稅服務(wù)廳常常出現(xiàn)人員擁擠、排隊(duì)辦稅的情況，不僅使窗口干部不堪重負(fù)，更使企業(yè)辦稅人員苦不堪言、怨聲連連；過(guò)去各級(jí)部門基于當(dāng)時(shí)的情況，出于嚴(yán)格對(duì)內(nèi)、對(duì)外管理的目的，在稅收管理上出臺(tái)的一些規(guī)定、制度、辦法，曾經(jīng)起到了有效的作用；但是，在干部責(zé)任心顯著增強(qiáng)、金稅工程全面到位，以及有了信息化支撐保障的情況下，如果仍延用原來(lái)規(guī)定，對(duì)部分業(yè)務(wù)審批手續(xù)繁、流經(jīng)環(huán)節(jié)多、資料重復(fù)報(bào)送、實(shí)地調(diào)查多次進(jìn)行，以及由此導(dǎo)致的工作效率低、辦事速度慢、辦稅成本高的問(wèn)題不引起足夠重視，不及時(shí)加以調(diào)整，勢(shì)必產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，損害國(guó)稅部門在納稅人心中的形象。因此，簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便利、高效的辦稅服務(wù)，既順應(yīng)了納稅人的呼聲，充分體現(xiàn)了“情為民所系、權(quán)為民所用、利為民所謀”的要求；又有利于融洽征納關(guān)系，樹(shù)立國(guó)稅部門的良好社會(huì)形象。

3、簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程是貫徹落實(shí)《行政許可法》，推進(jìn)國(guó)稅部門行政審批制度改革的迫切需要。行政許可法即將于7月1日正式實(shí)施，它對(duì)行政審批事項(xiàng)的設(shè)定、受理?xiàng)l件、審批程序、報(bào)送資料、審批時(shí)限、法律責(zé)任等都提出了明確的要求。對(duì)照行政許可法相關(guān)規(guī)定及其立法精神，以及加快行政審批制度改革的要求，現(xiàn)行稅收征管流程確實(shí)存在著許多不相適應(yīng)的方面。因此，面對(duì)這一新的挑戰(zhàn)，我們必須結(jié)合對(duì)原有文件規(guī)定的全面梳理，抓緊實(shí)施征管流程的簡(jiǎn)化優(yōu)化。

4、簡(jiǎn)化優(yōu)化稅收征管流程是轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能，提高稅收管理深度和效能的迫切需要。近幾年，隨著征管改革的到位，執(zhí)法責(zé)任制的推行，干部的法制意識(shí)、責(zé)任意識(shí)得到了明顯強(qiáng)化；征管數(shù)據(jù)信息的集中，特別是我們通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理體系的開(kāi)發(fā)運(yùn)行，為規(guī)范干部執(zhí)法行為，防止業(yè)務(wù)操作中的隨意性提供了一個(gè)有效的載體。內(nèi)部治稅環(huán)境的顯著改善，監(jiān)控體系的有效支撐，為簡(jiǎn)化優(yōu)化流程創(chuàng)造了條件。它使我們市局機(jī)關(guān)可以通過(guò)下放審批權(quán)限或授權(quán)審批，落實(shí)審批崗位人員的責(zé)任，把自己從日常事務(wù)性的審批中解脫出來(lái)，將主要職能和工作重點(diǎn)放到對(duì)異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控，以及對(duì)基層工作的檢查、督促、考核上來(lái)，從而避免管理的盲目性，真正提高稅收管理的深度和效能。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要的執(zhí)法部門，建立并推行執(zhí)法責(zé)任制是貫徹依法治國(guó)基本方略，切實(shí)促進(jìn)依法行政的重要措施。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的建立和實(shí)施，目的之一就是要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，對(duì)在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中存在的一些不正之風(fēng)從源頭上予以防堵。在目前我國(guó)還不具備徹底解決腐敗和官僚主義的宏觀性的體制條件下，著力從微觀權(quán)利方面解決具體權(quán)力行使過(guò)程中的制約問(wèn)題，對(duì)稅權(quán)具體行使過(guò)程的制約作用顯得尤為重要，它是在新形勢(shì)下對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行監(jiān)督的一種嘗試。

近幾年來(lái)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行，不僅促使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增強(qiáng)了法制觀念，提高了領(lǐng)導(dǎo)依法決策、依法管理的能力，實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)方式和管理方式的轉(zhuǎn)變；不僅嚴(yán)格規(guī)范了稅務(wù)部門的執(zhí)法行為，促使執(zhí)法人員增強(qiáng)了責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格了依法辦事，而且有利于各執(zhí)法機(jī)關(guān)糾正執(zhí)法中的隨意性，提高運(yùn)用法律手段管理經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)的能力，有利于制止濫用權(quán)力和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，也有利于執(zhí)法相對(duì)人依法維護(hù)自身的合法權(quán)益。因而執(zhí)法責(zé)任制的推行，在推進(jìn)依法行政、規(guī)范執(zhí)法、監(jiān)督制約、保障權(quán)益等方面起到了重要作用，但由于執(zhí)法人員素質(zhì)不一、執(zhí)法環(huán)境不同等各種因素的影響，在如何加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督、如何考評(píng)執(zhí)法責(zé)任、如何執(zhí)行過(guò)錯(cuò)追究等方面還面臨諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題?，F(xiàn)筆者就這些方面，通過(guò)在基層征管一線的調(diào)查談些膚淺看法并引發(fā)一些思考，旨在拋磚引玉，使稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制更趨健全和完善。

一、當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

（一）人的因素：

一是執(zhí)法不嚴(yán)，隨意性較大。執(zhí)法必嚴(yán)，是落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制的中心環(huán)節(jié)。少部分稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部由于業(yè)務(wù)不熟，對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章的了解、掌握不深不透，加之運(yùn)用的不熟練，從而怕納稅人提起稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，“怕打官司”，不敢從嚴(yán)執(zhí)法，故在稅收?qǐng)?zhí)法中心存顧慮、縮手縮腳，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法不到位；有的執(zhí)法人員執(zhí)法道德水平還有差距，法制觀念和服務(wù)觀念淡薄，對(duì)違法行為或者視而不見(jiàn)，或者處理過(guò)寬，或者變通處理，不公正的行政執(zhí)法，致使納稅人對(duì)稅法的自覺(jué)服從留有空間，客觀上制約了公民納稅意識(shí)的提高?，F(xiàn)有執(zhí)法水平的窘?jīng)r，對(duì)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法產(chǎn)生了阻力。

二是部分領(lǐng)導(dǎo)（尤其是一把手）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的重視程度尚不夠。不同程度地存在講起來(lái)重要，做起來(lái)次要，落實(shí)起來(lái)不要的現(xiàn)象。執(zhí)法責(zé)任機(jī)制和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度成了聾子的耳朵－－擺設(shè)，這導(dǎo)致了稅務(wù)干部只感受到了推行過(guò)程中的“雷聲”而看不到落實(shí)制度的“雨點(diǎn)”，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中只有壓力而無(wú)動(dòng)力，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)難以真正得到有效規(guī)范。

近年來(lái)，**市國(guó)稅局依托信息化手段，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，完善稅收?qǐng)?zhí)法工作標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)，明確執(zhí)法責(zé)任；完善責(zé)任追究形式，實(shí)施過(guò)錯(cuò)追究；尤其是創(chuàng)新稅收?qǐng)?zhí)法評(píng)議考核內(nèi)容、方式、途徑，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法由權(quán)力本位向責(zé)任本位轉(zhuǎn)變，取得了積極成效。該局的主要做法是：

一、人機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法過(guò)程的考評(píng)，促進(jìn)執(zhí)法規(guī)范

（一）是依托信息化手段，開(kāi)展日常評(píng)議考核。該局以應(yīng)用省局執(zhí)法責(zé)任制軟件為契機(jī)，運(yùn)用軟件所具有的過(guò)程控制、自動(dòng)考核以及標(biāo)準(zhǔn)化的追究程序，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法責(zé)任制管理的規(guī)范化和常態(tài)化，減少了考核中的人情因素，實(shí)現(xiàn)考核的公開(kāi)、公正、公平，同時(shí)通過(guò)自動(dòng)考核，規(guī)范了該局干部的執(zhí)法行為，提高了該局執(zhí)法責(zé)任制質(zhì)量和效率。**年1至10月，剔除按規(guī)定應(yīng)撤消的過(guò)錯(cuò)信息外，該局共產(chǎn)生過(guò)錯(cuò)信息總量23條（其中工作差錯(cuò)21條，執(zhí)法過(guò)錯(cuò)2條）。由于執(zhí)法責(zé)任制軟件對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，稅務(wù)人員的危機(jī)感和責(zé)任感明顯增強(qiáng)，該系統(tǒng)記錄的過(guò)錯(cuò)行為也呈逐月下降之勢(shì)。從產(chǎn)生過(guò)錯(cuò)信息總量來(lái)看，7、8、9三個(gè)月份分別是3條、1條、0條。

（二）是進(jìn)行人工檢查，全面考評(píng)。在運(yùn)用執(zhí)法軟件進(jìn)行日常評(píng)議考核的基礎(chǔ)上，通過(guò)執(zhí)法檢查、大要案審理、稅務(wù)調(diào)查研究、行政復(fù)議、應(yīng)訴等執(zhí)法監(jiān)督手段，進(jìn)行集中考核評(píng)議；收集基層在執(zhí)法中普遍存在的問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié)；定期向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)職能處室、通報(bào)；針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及存在的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；通過(guò)督查確保存在問(wèn)題整改到位、應(yīng)對(duì)措施落實(shí)到位。該局通過(guò)人機(jī)結(jié)合，形成了分級(jí)管理的立體化執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。

二、圍繞執(zhí)法結(jié)果，考評(píng)執(zhí)法手段及行為，促執(zhí)法到位

（一）是圍繞組織收入，考評(píng)稅源管理手段到位情況。組織收入是稅務(wù)部門的中心工作，戶源、稅源、票源“三源”管理又是組織收入的中心。為更加科學(xué)地檢驗(yàn)征管績(jī)效、“三源”管理的到位度，該局結(jié)合省局《稅收?qǐng)?zhí)法評(píng)議考核辦法》的要求，將稅收?qǐng)?zhí)法評(píng)議考核指標(biāo)細(xì)化為“三源”管理指標(biāo)，圍繞“稅務(wù)登記、逾期申報(bào)、稅款催繳、延期申報(bào)、延期繳納、稅款征收、欠稅管理、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理、稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定、減免稅和所得稅稅前扣除審批、政策性退稅審批、稅收優(yōu)惠政策認(rèn)定、減免稅和所得稅稅前扣除審批、政策性退稅審批、發(fā)票管理、金稅工程”等十個(gè)方面，細(xì)化設(shè)計(jì)成六種表，采取相對(duì)數(shù)和表格式在全市范圍內(nèi)開(kāi)展了集中評(píng)議考核，檢驗(yàn)“三源”管理各項(xiàng)手段運(yùn)用到位的情況，既解決多做多錯(cuò)的問(wèn)題，充分保護(hù)和調(diào)動(dòng)稅源管理人員工作積極性，又簡(jiǎn)化考核方法及程序，方便基層考核，規(guī)范了基層執(zhí)法評(píng)議考核工作，取得了良好的效果。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要的執(zhí)法部門，建立并推行執(zhí)法責(zé)任制是貫徹依法治國(guó)基本方略，切實(shí)促進(jìn)依法行政的重要措施。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的建立和實(shí)施，目的之一就是要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，對(duì)在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中存在的一些不正之風(fēng)從源頭上予以防堵。在目前我國(guó)還不具備徹底解決腐敗和官僚主義的宏觀性的體制條件下，著力從微觀權(quán)利方面解決具體權(quán)力行使過(guò)程中的制約問(wèn)題，對(duì)稅權(quán)具體行使過(guò)程的制約作用顯得尤為重要，它是在新形勢(shì)下對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行監(jiān)督的一種嘗試。

近幾年來(lái)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行，不僅促使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增強(qiáng)了法制觀念，提高了領(lǐng)導(dǎo)依法決策、依法管理的能力，實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)方式和管理方式的轉(zhuǎn)變；不僅嚴(yán)格規(guī)范了稅務(wù)部門的執(zhí)法行為，促使執(zhí)法人員增強(qiáng)了責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格了依法辦事，而且有利于各執(zhí)法機(jī)關(guān)糾正執(zhí)法中的隨意性，提高運(yùn)用法律手段管理經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)的能力，有利于制止濫用權(quán)力和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，也有利于執(zhí)法相對(duì)人依法維護(hù)自身的合法權(quán)益。因而執(zhí)法責(zé)任制的推行，在推進(jìn)依法行政、規(guī)范執(zhí)法、監(jiān)督制約、保障權(quán)益等方面起到了重要作用，但由于執(zhí)法人員素質(zhì)不一、執(zhí)法環(huán)境不同等各種因素的影響，在如何加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督、如何考評(píng)執(zhí)法責(zé)任、如何執(zhí)行過(guò)錯(cuò)追究等方面還面臨諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題?，F(xiàn)筆者就這些方面，通過(guò)在基層征管一線的調(diào)查談些膚淺看法并引發(fā)一些思考，旨在拋磚引玉，使稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制更趨健全和完善。

一、當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

（一）人的因素：

一是執(zhí)法不嚴(yán)，隨意性較大。執(zhí)法必嚴(yán)，是落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制的中心環(huán)節(jié)。少部分稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部由于業(yè)務(wù)不熟，對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章的了解、掌握不深不透，加之運(yùn)用的不熟練，從而怕納稅人提起稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，“怕打官司”，不敢從嚴(yán)執(zhí)法，故在稅收?qǐng)?zhí)法中心存顧慮、縮手縮腳，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法不到位；有的執(zhí)法人員執(zhí)法道德水平還有差距，法制觀念和服務(wù)觀念淡薄，對(duì)違法行為或者視而不見(jiàn)，或者處理過(guò)寬，或者變通處理，不公正的行政執(zhí)法，致使納稅人對(duì)稅法的自覺(jué)服從留有空間，客觀上制約了公民納稅意識(shí)的提高。現(xiàn)有執(zhí)法水平的窘?jīng)r，對(duì)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法產(chǎn)生了阻力。

二是部分領(lǐng)導(dǎo)（尤其是一把手）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的重視程度尚不夠。不同程度地存在講起來(lái)重要，做起來(lái)次要，落實(shí)起來(lái)不要的現(xiàn)象。執(zhí)法責(zé)任機(jī)制和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度成了聾子的耳朵－－擺設(shè)，這導(dǎo)致了稅務(wù)干部只感受到了推行過(guò)程中的“雷聲”而看不到落實(shí)制度的“雨點(diǎn)”，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中只有壓力而無(wú)動(dòng)力，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)難以真正得到有效規(guī)范。