論文關(guān)鍵詞：個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)；稅收管理；問(wèn)題與對(duì)策

論文摘要：本文著重分析了內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅收管理的現(xiàn)狀，特別是存在的主要問(wèn)題和不利影響，并從改革稅制、嚴(yán)格執(zhí)法、優(yōu)化環(huán)境、完善金融結(jié)算制度等多個(gè)方面提出了加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理的對(duì)策。

當(dāng)前，研究個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理，對(duì)于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和提高稅收收人占GDP的比重，具有十分重要的意義。從實(shí)際調(diào)查情況看，內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收管理還有一些值得探討和改進(jìn)的問(wèn)題，需要深人研究解決。

1個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其稅收現(xiàn)狀

1.1個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀分析

“十五”時(shí)期以來(lái)，內(nèi)蒙古個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在自治區(qū)政府部門的鼓勵(lì)、引導(dǎo)和扶植下，得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高，已成為我區(qū)重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，為自治區(qū)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。就個(gè)體私營(yíng)企業(yè)注冊(cè)情況看，從2001--2005年，盡管個(gè)體工商戶戶數(shù)由83.5萬(wàn)戶下降到了46.76萬(wàn)戶，從業(yè)人員由169.9萬(wàn)人下降到了82.27萬(wàn)人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營(yíng)企業(yè)戶數(shù)卻由3.01萬(wàn)戶上升到了4.83萬(wàn)戶，從業(yè)人員由45.54萬(wàn)人增加到了68.21萬(wàn)人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看，正在經(jīng)歷由小到大、由弱到強(qiáng)的發(fā)展過(guò)程，總體保持了增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模愈來(lái)愈大，顯示出強(qiáng)大的發(fā)展后勁。2005年底，個(gè)體私營(yíng)工業(yè)國(guó)民生產(chǎn)值達(dá)到417億元、社會(huì)消費(fèi)品零售額達(dá)到1208億元、城鄉(xiāng)個(gè)人固定資產(chǎn)投資額達(dá)到84.26億元。

務(wù)機(jī)關(guān)文明執(zhí)法構(gòu)建和諧社會(huì)論文

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收是國(guó)家賴以生存的保障，國(guó)家沒(méi)有稅收作保障，和諧社會(huì)就無(wú)從談起。稅收因?yàn)橐獙⒁徊糠稚鐣?huì)剩余產(chǎn)品或一部分既得利益從納稅人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有，涉及到單位特別是個(gè)人的切身利益，所以，這就要求賦予征稅權(quán)力的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須切實(shí)履行稅收政策，公平、公正執(zhí)法。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不公，不僅不能營(yíng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)環(huán)境，更重要的是容易引發(fā)社會(huì)矛盾，產(chǎn)生不和諧的因素；稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要職能作用，如果執(zhí)行政策走調(diào)，就不能使稅收調(diào)節(jié)達(dá)到預(yù)期的目的，也達(dá)不到經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的要求；作為稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家行使征稅的權(quán)力，執(zhí)法形象、執(zhí)法素質(zhì)如何直接影響的是執(zhí)法效果，如果執(zhí)法不文明、執(zhí)法違法，只能加劇社會(huì)的不和諧。

和諧社會(huì)一定是法治社會(huì)。和諧社會(huì)需要法律面前人人平等，和諧社會(huì)需要人人遵紀(jì)守法，和諧社會(huì)更需要執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員文明執(zhí)法、依法執(zhí)法、公正執(zhí)法。在現(xiàn)實(shí)的稅收環(huán)境中，因稅收政策自身因素、“用稅人”、“征稅人”、“納稅人”因素等不和諧的音符侵蝕著稅收的法制環(huán)境。其主要表現(xiàn)在：

一、政策制定的不嚴(yán)肅性。稅收政策的本身是用來(lái)約束廣大的納稅人，但稅收政策制定的不公平、不合理、不合法、不穩(wěn)定性的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)對(duì)越是貧窮地區(qū)越是實(shí)行低標(biāo)準(zhǔn)，似乎是在交通不便、經(jīng)濟(jì)滯后的邊遠(yuǎn)山區(qū)的個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的空間要好于發(fā)達(dá)地區(qū)；個(gè)人所得稅的個(gè)人“生計(jì)費(fèi)用”的扣除標(biāo)準(zhǔn)上，法律規(guī)定了一定的彈性，有的地方在此基礎(chǔ)上又進(jìn)行了上調(diào)，標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行普遍是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)比貧窮的地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)要高；對(duì)資源稅中的“其他非金屬礦原礦”征收權(quán)下放到各省、自治區(qū)、直轄市，對(duì)稅源基礎(chǔ)薄弱的省份當(dāng)然不愿放棄合法取得財(cái)政收入的機(jī)會(huì)，連“毛石、沾土”等都要實(shí)行“燕過(guò)拔毛”政策等等。稅務(wù)處罰更為執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員營(yíng)造了彈性空間。按照行政處罰法的有關(guān)規(guī)定，什么情況下免于處罰，什么情況下從輕處罰，什么情況下減輕處罰都作了明確的界定，除此以外的稅收違法行為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的比例或額度內(nèi)進(jìn)行自由裁量。在執(zhí)“罰”過(guò)程中，對(duì)當(dāng)事人的違法行為處罰與否、罰多罰少本應(yīng)視其違法情節(jié)，卻為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境所左右：對(duì)經(jīng)濟(jì)寬余的地區(qū)一般是實(shí)行不罰或少罰政策；對(duì)經(jīng)濟(jì)拮據(jù)的地方，執(zhí)法機(jī)關(guān)也為了其自身的既得利益，處罰是“就高不就低”。如此一松一緊的不公正待遇，必然會(huì)形成惡性循環(huán)：使得身處劣勢(shì)的貧窮地區(qū)更加舉步維艱，而身處得天獨(dú)厚條件的富蔗地區(qū)還要“放水養(yǎng)魚”，必然“筑巢引鳳”，外來(lái)投資一邊倒?！白匀唤?jīng)濟(jì)”的發(fā)展，必然會(huì)加大“城鄉(xiāng)差距”。

二、政策執(zhí)行的不公正性。依法征稅是稅務(wù)人員的天職，但“征稅”在有的時(shí)候難以做到“依法”，其中有稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員自身的因素，也有社會(huì)不良風(fēng)氣的干擾。

1、稅務(wù)人員“面情”觀點(diǎn)嚴(yán)重，法紀(jì)觀念淡薄。稅收政策最終是要依靠稅務(wù)人員來(lái)落實(shí)，而人是有感情的動(dòng)物，是生活在現(xiàn)實(shí)社會(huì)，而非真空中。所以在執(zhí)法的過(guò)程中很難真正的實(shí)現(xiàn)自我“超脫”。在不構(gòu)成犯罪的違法行為領(lǐng)域，是行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的天下。雖然中國(guó)的法制不健全只是一個(gè)方面，但更重要的在某些人的眼里，法律成了其個(gè)人行使權(quán)力的工具，“以言代法”、“以權(quán)代法”、“知法犯法”。將法律面前人人平等在有的時(shí)候演變?yōu)橐蛉硕?、因事而異，“固定性”稅收的背后體現(xiàn)的是一種法律“靈活性”。如：稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員的“私人稅收”、“親戚稅收”實(shí)行“近水樓臺(tái)先得月”的政策，因?yàn)椤耙先骸?、“要兄弟感情”；?duì)有頭臉的政界要員的“沾親帶故”稅收，則看其“臉色”和“管事”的大小行事，因?yàn)閱挝灰吧妗?、領(lǐng)導(dǎo)要“位子”，不得不“瞻前顧后”、“察言觀色”。剩下的就是“無(wú)牽無(wú)掛”的納稅人，要么“死纏硬磨”、耍狠施潑，要么實(shí)行“感情投入”，要么老老實(shí)實(shí)的聽話。對(duì)這一類的弱勢(shì)群體，稅務(wù)執(zhí)法人員總是鐵面無(wú)私：嚴(yán)格依法行政、應(yīng)收盡收、應(yīng)罰盡罰。還有一類明智的納稅人：按規(guī)定履行義務(wù)、按規(guī)定享有權(quán)利，不惜代價(jià)請(qǐng)“高手”進(jìn)行稅收籌劃。最終是“老實(shí)的、不懂政策的納稅人吃虧”。

【摘要】納稅策劃是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)中充分考慮稅收因素,通過(guò)對(duì)各種決策中不同納稅方案經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)算和綜合衡量,全面地對(duì)上述企業(yè)活動(dòng)做事前的籌劃和安排,以盡可能地節(jié)約納稅成本.而政府對(duì)企業(yè)指令是政府出于整個(gè)社會(huì)體系的統(tǒng)籌考慮,而對(duì)企業(yè)下的行政指令,有時(shí)往往成為企業(yè),特別是私營(yíng)企業(yè)得很大的負(fù)擔(dān).但企業(yè)只要轉(zhuǎn)換思維,合理利用國(guó)家相關(guān)稅收政策,就能做出很好的稅收籌劃,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)節(jié)省很大的成本.變負(fù)擔(dān)為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

【關(guān)鍵詞】納稅策劃企業(yè)

為了減輕稅負(fù)，企業(yè)的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發(fā)票等等手段。其實(shí)只要認(rèn)真研究稅法，進(jìn)行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。

一、納稅籌劃

納稅策劃是納稅人通過(guò)非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實(shí)務(wù)體系的標(biāo)志應(yīng)該是1959年歐洲成立的稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，其成員遍布美、法、德、意等22個(gè)國(guó)家，由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人士和團(tuán)體組成，明確提出以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，而納稅籌劃就是其服務(wù)的主要內(nèi)容。

納稅籌劃應(yīng)包括三個(gè)內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃，換句話說(shuō)這是將節(jié)稅與納稅籌劃等同的觀點(diǎn)；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國(guó)家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，采用一切合法和不違法的手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)涉稅事項(xiàng)的安排，以實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。納稅籌劃的核心是規(guī)范納稅，最終目標(biāo)是既不多繳稅，也不少繳稅。

【摘要】納稅策劃是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)中充分考慮稅收因素,通過(guò)對(duì)各種決策中不同納稅方案經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)算和綜合衡量,全面地對(duì)上述企業(yè)活動(dòng)做事前的籌劃和安排,以盡可能地節(jié)約納稅成本.而政府對(duì)企業(yè)指令是政府出于整個(gè)社會(huì)體系的統(tǒng)籌考慮,而對(duì)企業(yè)下的行政指令,有時(shí)往往成為企業(yè),特別是私營(yíng)企業(yè)得很大的負(fù)擔(dān).但企業(yè)只要轉(zhuǎn)換思維,合理利用國(guó)家相關(guān)稅收政策,就能做出很好的稅收籌劃,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)節(jié)省很大的成本.變負(fù)擔(dān)為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

【關(guān)鍵詞】納稅策劃企業(yè)

為了減輕稅負(fù)，企業(yè)的管理者們可謂絞盡腦汁，有的甚至不惜以身試法，采取做幾套賬、少列收入、多列成本、虛開增值稅發(fā)票等等手段。其實(shí)只要認(rèn)真研究稅法，進(jìn)行充分、有效的納稅策劃，在不違法的前提下也可以少納稅。

一、納稅籌劃

納稅策劃是納稅人通過(guò)非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。納稅籌劃形成較為完整的理論與實(shí)務(wù)體系的標(biāo)志應(yīng)該是1959年歐洲成立的稅務(wù)聯(lián)合會(huì)，其成員遍布美、法、德、意等22個(gè)國(guó)家，由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人士和團(tuán)體組成，明確提出以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，而納稅籌劃就是其服務(wù)的主要內(nèi)容。

納稅籌劃應(yīng)包括三個(gè)內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃，換句話說(shuō)這是將節(jié)稅與納稅籌劃等同的觀點(diǎn)；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃，將納稅籌劃外延延伸到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、欠稅策劃都包括在納稅籌劃的概念中；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅籌劃是指納稅人在國(guó)家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，采用一切合法和不違法的手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)涉稅事項(xiàng)的安排，以實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。納稅籌劃的核心是規(guī)范納稅，最終目標(biāo)是既不多繳稅，也不少繳稅。

論文關(guān)鍵詞：海峽兩岸稅收管理制度比較

論文摘要：我國(guó)大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不同的發(fā)展階段，相應(yīng)地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過(guò)對(duì)海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報(bào)制度、稅務(wù)制度、稅務(wù)處罰制度、稅務(wù)教育制度及納稅人服務(wù)制度等方面進(jìn)行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度進(jìn)而提高稅收管理水平，具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收管理是一國(guó)籌集財(cái)政收入的根本保證，由于其涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)(財(cái)政學(xué)、稅收學(xué))和管理學(xué)兩大學(xué)科領(lǐng)域，各國(guó)政府以及學(xué)術(shù)界都非常重視如何改革和完善本國(guó)的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國(guó)的理論界主要將目光關(guān)注于美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家，而對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的臺(tái)灣地區(qū)則關(guān)注有限。為此，筆者將對(duì)我國(guó)海峽兩岸的稅收管理制度進(jìn)行簡(jiǎn)要比較并進(jìn)行總結(jié)，為不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度提供思路參考。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)上就是解決中央與地方在稅收管理權(quán)限分配等方面的矛盾關(guān)系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺(tái)灣在20世紀(jì)60年代以前，稅收管理權(quán)限高度集中于臺(tái)灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權(quán)限非常有限。這種高度統(tǒng)一的稅收管理體制顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，后來(lái)經(jīng)過(guò)多次改革和調(diào)整(主要于1951年、1967年和1992年進(jìn)行)，使得臺(tái)灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權(quán)限，擁有一定稅種的征管權(quán)和收入權(quán)，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關(guān)稅、貨物稅、礦區(qū)稅和證券交易稅等均為臺(tái)灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財(cái)政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權(quán)限被臺(tái)灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)限的呼聲一直存在。

摘要:針對(duì)企業(yè)納稅人可能采取的納稅行為,運(yùn)用博弈論分析企業(yè)不同納稅行為與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈,探討了不同情況下企業(yè)的納稅理性,結(jié)果表明納稅人的理性納稅行為客觀上受稅收處罰率、稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率、稅務(wù)稽查率等因素的影響。為有效遏制企業(yè)違法的偷逃稅行為,促進(jìn)企業(yè)科學(xué)開展合法的稅務(wù)籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度和稅收處罰力度,而企業(yè)則應(yīng)盡可能降低其稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率。

關(guān)鍵詞:納稅理性;偷逃稅;稅務(wù)籌劃

“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè),企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的利益主體,其目標(biāo)是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此,企業(yè)自然希望能少納稅甚至不納稅,總是想方設(shè)法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。在法制不完善的稅收環(huán)境下,這種動(dòng)機(jī)往往演變?yōu)檫`法的偷逃稅行為。隨著我國(guó)稅收法制建設(shè)的進(jìn)一步完善和稅收征管水平的提高,偷逃稅行為在一定程度上得到了遏制,納稅人開始轉(zhuǎn)向運(yùn)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃手段合法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。作為不同的利益主體,企業(yè)納稅人追求的是稅后利潤(rùn)的最大化,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則盡可能保證國(guó)家稅款的應(yīng)收盡收和及時(shí)征繳入庫(kù)。因此,企業(yè)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征納的博弈客觀存在,只是在不同稅收環(huán)境下兩者之間的策略選擇存在一定的差別。

一、企業(yè)偷逃稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈分析

假定企業(yè)納稅人欲通過(guò)偷逃稅手段減輕稅負(fù),模型中只考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)行為對(duì)企業(yè)偷逃稅行為的影響,此時(shí)的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或不偷逃稅也不籌劃,稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)查獲或未查獲。這里仍作如下假設(shè):偷逃稅款額為T,被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲的概率為P,查獲后應(yīng)補(bǔ)繳稅款為T,加收滯納金并處罰金為C32,查獲后用于尋租以減輕處罰的支出為F,因此影響預(yù)期收益的因素有T、P、C32、F(為研究上的方便,這里不考慮企業(yè)開展偷逃稅行為的額外成本支出,如設(shè)置兩套賬成本、心理成本等)。根據(jù)假設(shè)條件分析得出企業(yè)納稅人的得益矩陣,如圖1所示[1]:

從可以分析得出,納稅人的預(yù)期收益為:

提起××*同志，了解他的人都會(huì)情不自禁地稱贊道：“真是一位有德有能的好處長(zhǎng)！”他在工作中堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，忠于職守、樂(lè)于奉獻(xiàn)，愛(ài)崗敬業(yè)、勤政廉政，為提高審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)管理水平做出了積極貢獻(xiàn)。在他的帶領(lǐng)下，財(cái)政審計(jì)處近年來(lái)各項(xiàng)工作成績(jī)顯著，多次被評(píng)為上海市審計(jì)局表?yè)P(yáng)集體。他本人2*年以來(lái)連續(xù)3年在年度考核中被評(píng)為優(yōu)秀。

一、創(chuàng)新工作思路，提高審計(jì)工作質(zhì)量

××*同志是一位專家型、復(fù)合型的領(lǐng)導(dǎo)干部。近年來(lái)，他根據(jù)建立健全公共財(cái)政體制的要求，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作思路，從宏觀的高度、深度和廣度上尋找突破口，開創(chuàng)了上海市財(cái)政審計(jì)工作的新局面。

一是堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，積極推進(jìn)系統(tǒng)審計(jì)和綜合財(cái)政審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)具有極強(qiáng)的宏觀性、系統(tǒng)性，要提高工作質(zhì)量和水平，必須充分整合審計(jì)資源，改進(jìn)審計(jì)方法。按照審計(jì)署確定的“3+1”業(yè)務(wù)格局和上海實(shí)際情況，在局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，他承擔(dān)了審計(jì)資源整合的設(shè)計(jì)與劃分全局各業(yè)務(wù)處室審計(jì)職能和工作范圍的任務(wù)，在多方調(diào)研的基礎(chǔ)上提出了具體方案，為財(cái)政審計(jì)工作由點(diǎn)狀審計(jì)向系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變提供了基礎(chǔ)性工作。在此基礎(chǔ)上，他根據(jù)國(guó)家審計(jì)面臨的新形勢(shì)和局領(lǐng)導(dǎo)要求，把系統(tǒng)論的觀念運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中，大膽探索系統(tǒng)審計(jì)方法，積極推進(jìn)市本級(jí)綜合財(cái)政審計(jì)工作。他把預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)看作一個(gè)系統(tǒng)工程，在多方搜集信息的基礎(chǔ)上，草擬了市本級(jí)綜合財(cái)政審計(jì)工作方案，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、圍繞中心、服務(wù)大局的要求，明確了全局綜合財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)、相關(guān)業(yè)務(wù)處室的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，大大增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的有效性和審計(jì)工作效率。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，他利用審計(jì)財(cái)政、稅務(wù)、發(fā)展和改革委員會(huì)等綜合經(jīng)濟(jì)部門的契機(jī)，積極為其他業(yè)務(wù)處室提供各種信息和資料，推進(jìn)各方面的協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)，提高了審計(jì)的效率和效果。在相關(guān)業(yè)務(wù)處室提供的分項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上，他率領(lǐng)有關(guān)同志進(jìn)行匯總分析，從宏觀性、系統(tǒng)性的高度，歸納帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題，從完善體制機(jī)制、加強(qiáng)源頭治理的角度提出審計(jì)建議，得到了局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面的好評(píng)。此外，為了進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作水平，他積極收集信息，按照重要性原則探索設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目分類管理方案，對(duì)資金量大、具有資金分配權(quán)的重點(diǎn)熱點(diǎn)部門和專項(xiàng)資金建議實(shí)行定期跟蹤審計(jì)，以提高預(yù)算審計(jì)效果。

二是著眼于完善預(yù)算管理，積極推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。對(duì)財(cái)稅部門組織市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的重中之重，也是廣大人民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)。在審計(jì)財(cái)政部門的過(guò)程中，他堅(jiān)持著眼于對(duì)上海經(jīng)濟(jì)體制改革、公共財(cái)政體系建設(shè)等重大問(wèn)題的理論思考，改變“就賬論賬、就事論事”的傳統(tǒng)審計(jì)思路，堅(jiān)持圍繞公共財(cái)政制度的建立和科教興市主戰(zhàn)略，率先提出并積極探索“以政策為導(dǎo)向、以預(yù)算為抓手、以資金為主線、以支出為重點(diǎn)、以項(xiàng)目為基礎(chǔ)、以效益為目標(biāo)”的系統(tǒng)審計(jì)方法，拓展了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和廣度。在審計(jì)稅務(wù)部門的過(guò)程中，他著眼于促進(jìn)依法征稅、提高稅收征管質(zhì)量和水平，提出并積極探索“以宏觀政策為導(dǎo)向、以熱點(diǎn)行業(yè)為抓手、以重點(diǎn)稅種為主線，以信息技術(shù)為手段，以戶管資料為基礎(chǔ)，以規(guī)范征管為目標(biāo)”的審計(jì)方法，使稅務(wù)審計(jì)逐步走上規(guī)范化、系統(tǒng)化的道路。在審計(jì)過(guò)程中，先后揭示出市本級(jí)部門預(yù)算編報(bào)不完整、不科學(xué)，預(yù)算管理弱化，部分專項(xiàng)資金使用效益不高，部分稅收政策清理不及時(shí)、征管不規(guī)范等問(wèn)題，并提出了優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為，提高預(yù)算約束力和財(cái)政資金使用效益，及時(shí)清理滯后稅收政策等審計(jì)建議，得到了市政府、市人大的肯定和財(cái)稅部門的贊同，促進(jìn)了市本級(jí)預(yù)算管理水平和稅收征管質(zhì)量的提高。

三是著眼于強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)全新的審計(jì)工作，具有審計(jì)范圍廣、對(duì)象層次高、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)、借鑒經(jīng)驗(yàn)少、審計(jì)難度大等特點(diǎn)。面對(duì)新的任務(wù)、新的課題，××*同志堅(jiān)持深入審計(jì)一線，帶領(lǐng)大家克服各種困難，探索出“圍繞四項(xiàng)權(quán)力，評(píng)價(jià)六大方面”的審計(jì)思路，即強(qiáng)化對(duì)地方主要領(lǐng)導(dǎo)干部決策權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)行使情況的監(jiān)督，對(duì)權(quán)力運(yùn)行的科學(xué)性、民主性和規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)；抓住區(qū)、縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中六大方面，即財(cái)稅管理、招商引資、土地開發(fā)、規(guī)劃建設(shè)、農(nóng)民問(wèn)題及國(guó)有資產(chǎn)管理等，全面評(píng)價(jià)區(qū)、縣主要領(lǐng)導(dǎo)干部決策、執(zhí)行、管理與監(jiān)督的能力和水平，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展提供了有益的經(jīng)驗(yàn)。

編者按：本論文主要從納稅籌劃存在的原因;企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題等方面對(duì)企業(yè)納稅籌劃過(guò)程案例研究。納稅籌劃存在的原因包括稅收政策的差異、稅法在不斷發(fā)展和完善中、稅收優(yōu)惠政策、邊際稅率的運(yùn)用。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題包括具有合法性、具有可行性、綜合衡量與周密部署、形式要件要合、規(guī)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、建立良好的稅企關(guān)系等方面內(nèi)容。

【摘要】納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的統(tǒng)籌策劃,達(dá)到降低稅負(fù)目的的經(jīng)濟(jì)行為。本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃的具體案例展開分析論述對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃案例分析

對(duì)“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的統(tǒng)籌策劃,達(dá)到降低稅負(fù)目的的經(jīng)濟(jì)行為。

一、納稅籌劃存在的原因

1.稅收政策的差異

論文關(guān)鍵詞：增值稅“四小票”基本原則；稅收管理中的問(wèn)題；建議

論文摘要：分析增值稅的設(shè)計(jì)原則和增值稅“四小票稅收管理中存在的問(wèn)題，在總結(jié)現(xiàn)有的增值稅征管與稽查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出完善對(duì)增值稅“四小票稅收管理的建議。遵循增值稅制度設(shè)計(jì)的基本原則，完善對(duì)增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現(xiàn)階段國(guó)稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅收管理的當(dāng)務(wù)之急。

增值稅自1954年法國(guó)首創(chuàng)以來(lái)，因其良好的中性特點(diǎn)而被世界大多數(shù)國(guó)家采用。我國(guó)于1994年稅制改革全面推行增值稅以來(lái)亦取得了良好效果，基本上適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但同時(shí)不可否認(rèn)的是，由于設(shè)計(jì)上和具體操作方法上的原因，使得我國(guó)現(xiàn)行增值稅的稅收管理上存在一些不盡如人意的地方，尤其是對(duì)增值稅“四小票”的稅收管理問(wèn)題日益突出，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅收管理的良性運(yùn)行。增值稅“四小票”通常指運(yùn)輸票據(jù)、廢舊物資票據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票據(jù)、進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅專用繳款書這四種增值稅抵扣憑證。遵循增值稅制度設(shè)計(jì)的基本原則，完善對(duì)增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現(xiàn)階段國(guó)稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅收管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

一、增值稅制度設(shè)計(jì)的基本原則

1．收入穩(wěn)定適度和充分彈性。從目前各國(guó)的稅務(wù)實(shí)踐來(lái)看，稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)是一種現(xiàn)代直接稅和間接稅并重的雙重稅制結(jié)構(gòu)，增值稅以其優(yōu)良的中性特性在各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中(除美、日等少數(shù)國(guó)家)具有重要的地位，通過(guò)增值稅取得的財(cái)政收入占一國(guó)政府收入總額的比例是相當(dāng)高的，在我國(guó)甚至達(dá)3O％以上。及時(shí)、穩(wěn)定地取得稅收收入并能根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展自動(dòng)按一定速度增加，對(duì)于實(shí)現(xiàn)我國(guó)政府職能具有重大的意義，這也是提高兩個(gè)比重和振興財(cái)政的根本要求。完善的增值稅在多環(huán)節(jié)廣泛征收，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增值額為征稅依據(jù)，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正相關(guān)程度相當(dāng)高。

2．稅收成本最小化。西方稅收理論說(shuō)明。納稅對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一件痛苦的事，會(huì)給其帶來(lái)負(fù)效用。這主要緣于三方面：第一是納稅減少了其收入水平；第二是為了準(zhǔn)確納稅，納稅人需建立保存相關(guān)的稅務(wù)資料、進(jìn)行稅務(wù)登記、接受稅務(wù)檢查；第三是緣于納稅人的不公平感，納稅與逃稅最終的博弈結(jié)果是納稅人納稅意識(shí)的普遍下降，征管成本會(huì)一步一步地上升。因此為減少征稅給納稅人帶來(lái)的負(fù)效用，在設(shè)計(jì)增值稅時(shí)應(yīng)盡可能降低納稅人的執(zhí)行成本和不公平待遇感。同時(shí)，對(duì)于執(zhí)法者而言，增值稅的稅收成本最．’原則要求制度設(shè)計(jì)便于管理和征收。該原則是說(shuō)好的稅制必須與政府的稅務(wù)行政能力相適應(yīng)，必須有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本和納稅人的奉行成本。

論文摘要：分析增值稅的設(shè)計(jì)原則和增值稅“四小票稅收管理中存在的問(wèn)題，在總結(jié)現(xiàn)有的增值稅征管與稽查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出完善對(duì)增值稅“四小票稅收管理的建議。遵循增值稅制度設(shè)計(jì)的基本原則，完善對(duì)增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現(xiàn)階段國(guó)稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅收管理的當(dāng)務(wù)之急。

論文關(guān)鍵詞：增值稅“四小票”基本原則稅收管理中的問(wèn)題建議

增值稅自1954年法國(guó)首創(chuàng)以來(lái)，因其良好的中性特點(diǎn)而被世界大多數(shù)國(guó)家采用。我國(guó)于1994年稅制改革全面推行增值稅以來(lái)亦取得了良好效果，基本上適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但同時(shí)不可否認(rèn)的是，由于設(shè)計(jì)上和具體操作方法上的原因，使得我國(guó)現(xiàn)行增值稅的稅收管理上存在一些不盡如人意的地方，尤其是對(duì)增值稅“四小票”的稅收管理問(wèn)題日益突出，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅收管理的良性運(yùn)行。增值稅“四小票”通常指運(yùn)輸、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅專用繳款書這四種增值稅抵扣憑證。遵循增值稅制度設(shè)計(jì)的基本原則，完善對(duì)增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現(xiàn)階段國(guó)稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅收管理工作的當(dāng)務(wù)之急。

一、增值稅制度設(shè)計(jì)的基本原則

1．收入穩(wěn)定適度和充分彈性。從目前各國(guó)的稅務(wù)實(shí)踐來(lái)看，稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)是一種現(xiàn)代直接稅和間接稅并重的雙重稅制結(jié)構(gòu)，增值稅以其優(yōu)良的中性特性在各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中(除美、日等少數(shù)國(guó)家)具有重要的地位，通過(guò)增值稅取得的財(cái)政收入占一國(guó)政府收入總額的比例是相當(dāng)高的，在我國(guó)甚至達(dá)3O％以上。及時(shí)、穩(wěn)定地取得稅收收入并能根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展自動(dòng)按一定速度增加，對(duì)于實(shí)現(xiàn)我國(guó)政府職能具有重大的意義，這也是提高兩個(gè)比重和振興財(cái)政的根本要求。完善的增值稅在多環(huán)節(jié)廣泛征收，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增值額為征稅依據(jù)，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正相關(guān)程度相當(dāng)高。

2．稅收成本最小化。西方稅收理論說(shuō)明。納稅對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一件痛苦的事，會(huì)給其帶來(lái)負(fù)效用。這主要緣于三方面：第一是納稅減少了其收入水平；第二是為了準(zhǔn)確納稅，納稅人需建立保存相關(guān)的稅務(wù)資料、進(jìn)行稅務(wù)登記、接受稅務(wù)檢查；第三是緣于納稅人的不公平感，納稅與逃稅最終的博弈結(jié)果是納稅人納稅意識(shí)的普遍下降，征管成本會(huì)一步一步地上升。因此為減少征稅給納稅人帶來(lái)的負(fù)效用，在設(shè)計(jì)增值稅時(shí)應(yīng)盡可能降低納稅人的執(zhí)行成本和不公平待遇感。同時(shí)，對(duì)于執(zhí)法者而言，增值稅的稅收成本最．’原則要求制度設(shè)計(jì)便于管理和征收。該原則是說(shuō)好的稅制必須與政府的稅務(wù)行政能力相適應(yīng)，必須有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本和納稅人的奉行成本。