摘要：據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，1994年至2006年，稅務(wù)總局共辦理行政復(fù)議案件88件，復(fù)議決定維持的約占55%，復(fù)議決定撤銷或者責(zé)令省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷的約占45%。1994年至2005年，全國(guó)地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了1399件稅務(wù)行政訴訟案，稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴與敗訴的比例約為55∶45。在稅收規(guī)范性文件附帶審查方面，2000年以來(lái)，稅務(wù)總局辦理了近40件納稅人申請(qǐng)復(fù)議審查稅收規(guī)范性文件案，并經(jīng)審查對(duì)其中1/3的文件進(jìn)行了修改完善。稅務(wù)救濟(jì)這一特殊的納稅服務(wù)使納稅人權(quán)益得到了重要保障；但是工作中凸顯的問(wèn)題仍與新時(shí)期“稅收•發(fā)展•民生”這一主題要求存在較大差距，有待規(guī)范完善。

關(guān)鍵字：稅務(wù)救濟(jì)問(wèn)題對(duì)策

一、稅務(wù)救濟(jì)概述

稅務(wù)救濟(jì)又稱稅收救濟(jì)是國(guó)家機(jī)關(guān)為排除稅務(wù)具體行政行為對(duì)稅收管理相對(duì)人的合法權(quán)益的侵害，通過(guò)解決稅收爭(zhēng)議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行政侵權(quán)行為，從而使稅收管理相對(duì)人的合法權(quán)益獲得補(bǔ)救的法律制度的總稱。是公民、法人或者其他組織等稅務(wù)行政管理相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為造成自己合法權(quán)益的損害，或?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政職權(quán)所產(chǎn)生的消極后果，請(qǐng)求有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)給予的法律補(bǔ)救；是特殊的納稅服務(wù)。稅務(wù)救濟(jì)以稅收爭(zhēng)議為前提，并以稅收爭(zhēng)議為調(diào)整對(duì)象。稅務(wù)救濟(jì)的主要內(nèi)容是審查稅務(wù)具體行政行為的合法性與適當(dāng)性。稅務(wù)救濟(jì)的目的是對(duì)違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)具體行政行為所造成的消極后果進(jìn)行補(bǔ)救，以保護(hù)稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益不受侵害。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)救濟(jì)的主要依據(jù)有《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《國(guó)家賠償法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》等。

二、當(dāng)前稅務(wù)救濟(jì)工作中存在的問(wèn)題

1、稅務(wù)行政處罰聽證方面：

常年稅務(wù)、涉稅會(huì)計(jì)顧問(wèn)協(xié)議書

臺(tái)顧字（200__）第______號(hào)

委托人（甲方）：__________________________

受托人（乙方）：臺(tái)州市會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司

茲有__________________________________________（甲方）因經(jīng)營(yíng)管理的需要，特聘請(qǐng)臺(tái)州市會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司（乙方）的中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師為本企業(yè)辦理稅務(wù)、涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的常年顧問(wèn)。經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：

一、服務(wù)期限

摘要:稅務(wù)籌劃指的是在國(guó)家當(dāng)前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業(yè)成本并獲取一定經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營(yíng)管理行為。當(dāng)前我國(guó)機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展不夠均衡，從而導(dǎo)致部分企業(yè)稅務(wù)籌劃工作相對(duì)滯后且存在不少問(wèn)題。為此文章通過(guò)對(duì)機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題進(jìn)行分析，探討其優(yōu)化策略，以確保機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃能有效開展，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞:機(jī)械制造企業(yè);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

當(dāng)前我國(guó)機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展蓬勃，競(jìng)爭(zhēng)激烈，一方面機(jī)械制造企業(yè)由于缺乏一定技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部工作繁多和結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉稅項(xiàng)目日益增多，企業(yè)稅務(wù)籌劃也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，為了進(jìn)一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)稅負(fù)，提高國(guó)家稅收征收效率和質(zhì)量，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)實(shí)行多種稅收優(yōu)惠政策，這雖然利好機(jī)械制造企業(yè)，但如果機(jī)械制造企業(yè)本身在稅務(wù)籌劃工作上存在欠缺，通過(guò)國(guó)家優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)良性稅務(wù)籌劃也會(huì)面臨一定的困難。因此，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)如何在遵紀(jì)守法的前提下做好稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量，促使企業(yè)利益最大化，是一個(gè)值得深究的課題。

一、機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

(一)缺乏健全的稅務(wù)籌劃體系

就目前看來(lái)還有部分機(jī)械制造企業(yè)沒(méi)有建立起完善的稅務(wù)籌劃體系，缺乏明確的稅務(wù)籌劃目的，而且并未能夠聯(lián)系企業(yè)自身具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，沒(méi)能對(duì)成本收益相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行參考，從而出現(xiàn)稅務(wù)籌劃目的不明確的問(wèn)題，使得稅務(wù)籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務(wù)籌劃方案無(wú)法根據(jù)預(yù)定方案執(zhí)行，該類方案屬于一項(xiàng)預(yù)測(cè)性措施，主要是聯(lián)系企業(yè)目前情況來(lái)制定，如若在執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生改變或是外在正常發(fā)生變動(dòng)，就極易影響到稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)，難以實(shí)現(xiàn)事先制定的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。而且部分方案太過(guò)簡(jiǎn)單，沒(méi)能深入實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，與企業(yè)具體生產(chǎn)情況不相符。還有部分稅務(wù)籌劃人員沒(méi)能及時(shí)總結(jié)與積累經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致實(shí)際策劃工作流于形式，無(wú)法得到有效提高，難以將稅務(wù)籌劃的效用發(fā)揮出來(lái)。還有一些機(jī)械制造企業(yè)其內(nèi)部部門缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，有關(guān)部門也未能與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起良好的關(guān)系，使得征管流程變得復(fù)雜，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效率下降。

摘要：機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃是公司管理活動(dòng)的重要組成部分，可以為公司帶來(lái)稅務(wù)收益，但同時(shí)其中也包含著較高的風(fēng)險(xiǎn)，從當(dāng)前很多機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃來(lái)看，其中存在的問(wèn)題相對(duì)突出。本文將新時(shí)期機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃作為研究對(duì)象，從稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析入手，研究了其中存在的問(wèn)題并針對(duì)性提出了對(duì)應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造公司；稅務(wù)籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

從理論層面分析，機(jī)械制造公司開展稅務(wù)籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場(chǎng)價(jià)值，但是從實(shí)際操作情況來(lái)看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環(huán)節(jié)較多，很多情況下，不能達(dá)到預(yù)期效果，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。因此，對(duì)新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行分析有著較為重要的意義。

一、新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題

(一)政策變動(dòng)存在的問(wèn)題。機(jī)械制造公司開展稅務(wù)籌劃，是以國(guó)家稅收政策為依據(jù)進(jìn)行的一種合法的理財(cái)行為，整個(gè)過(guò)程中與我國(guó)稅收政策有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，所以理性分析稅收政策是機(jī)械制造公司開展稅務(wù)活動(dòng)的根本，但是由于稅收政策，多數(shù)情況下是處于動(dòng)態(tài)變化的，特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，舊政策可能被隨時(shí)改變或者取消，新政策的出現(xiàn)，要求稅務(wù)籌劃方案隨之進(jìn)行調(diào)整。這就需要機(jī)械制造公司根據(jù)政策變動(dòng)及時(shí)調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案，但是從具體調(diào)整情況來(lái)看，很多公司并沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家稅務(wù)政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，影響到公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。特別是，對(duì)于規(guī)模相對(duì)較大的機(jī)械制造公司，其中包含的分公司相對(duì)較多，這些分公司又不是在一個(gè)地區(qū)，各個(gè)地區(qū)所制定的政策也有著較大的不同，若機(jī)械制造公司選擇使用同一個(gè)稅務(wù)籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實(shí)際需求。(二)稅務(wù)籌劃的條件限制性問(wèn)題。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中較為明顯的特點(diǎn)就是條件限制性，所有稅務(wù)籌劃方案均需在一定條件下進(jìn)行選擇并組織實(shí)施。稅務(wù)籌劃多數(shù)情況下至少包含兩個(gè)方面，其一，納稅人自身?xiàng)l件，主要是納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和公司開展的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務(wù)籌劃空間。國(guó)家為了鼓勵(lì)納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優(yōu)惠措施，但是這些優(yōu)惠政策均是有條件的。運(yùn)用優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，這在一定程度上對(duì)機(jī)械制造公司，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性帶來(lái)了較大限制，非常有可能增加公司經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不同發(fā)展階段，稅收政策也在持續(xù)動(dòng)態(tài)調(diào)整，這就增加了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃的總體難度，同時(shí)，也無(wú)形中增加了公司稅務(wù)中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國(guó)香港、中國(guó)澳門等地區(qū)可能存在一定的不同的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際標(biāo)準(zhǔn)開展不同稅務(wù)籌劃。(三)征納雙方的稅務(wù)籌劃認(rèn)定差異的問(wèn)題。稅務(wù)籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定，這就導(dǎo)致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃，最終是否能夠成功。現(xiàn)階段征納雙方對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定存在著客觀差別，主要是如下幾個(gè)方面的原因?qū)е碌?，首先是?dāng)前我國(guó)的稅收法規(guī)和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務(wù)籌劃認(rèn)定存在偏差。由于不同主體對(duì)稅收政策理解角度不同，在稅務(wù)籌劃方案設(shè)定和實(shí)施時(shí)，對(duì)于具體的法律也有著不同的認(rèn)知，影響到最終的認(rèn)定效果。其次稅收事項(xiàng)在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作中自由裁量權(quán)，也從客觀上為稅務(wù)籌劃認(rèn)定出現(xiàn)偏差，帶來(lái)了較大可能。第三，對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)定，也必然有著不同的結(jié)果。例如，機(jī)械制造公司開展的稅收籌劃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為是一種偷稅行為，那這種稅務(wù)籌劃不僅不能給機(jī)械制造公司帶來(lái)任何收益，反而會(huì)給公司帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，增加了公司經(jīng)營(yíng)的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過(guò)程中可能存在標(biāo)準(zhǔn)不一的問(wèn)題，這與公司具體所處位置——稅務(wù)單位，對(duì)公司開展稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)不同有著直接的關(guān)系。

二、提升新時(shí)期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃水平的相關(guān)對(duì)策

摘要：本文簡(jiǎn)要地闡述了我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)分立以后發(fā)展中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)成體系問(wèn)題

稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過(guò)程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的會(huì)計(jì)分支，它以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。

一、建立具有中國(guó)特色的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

隨著會(huì)計(jì)制度和稅收制度的改革，我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離成為可能。兩者分離是不是促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件呢？從法、德、日等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)看，卻又未必。這些國(guó)家所采用的財(cái)稅不分或盡量相統(tǒng)一的會(huì)計(jì)模式和美國(guó)的相比，不論實(shí)務(wù)或理論都沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)會(huì)體系，但并不妨礙各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

問(wèn)題的關(guān)鍵不在于形式，而在于實(shí)質(zhì)內(nèi)容。綜觀各國(guó)的稅制規(guī)定，盡管美國(guó)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互獨(dú)立的國(guó)家，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的謹(jǐn)慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)中。

摘要：稅務(wù)管理是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的作業(yè)，有效的管理可以為企業(yè)發(fā)展注入生機(jī)與活力，反之，管理不當(dāng)就會(huì)拉低其經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，所以要結(jié)合實(shí)際狀況采取有效的措施推動(dòng)稅務(wù)管理工作順利展開.但調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中面臨著一些問(wèn)題，比如:稅務(wù)管理觀念落后，相應(yīng)管理制度缺失等，所以本文就武漢建設(shè)投資有限公司稅務(wù)管理中存在問(wèn)題進(jìn)行深入探討，并提出幾點(diǎn)可行的優(yōu)化對(duì)策，希望能夠發(fā)揮稅務(wù)管理的最大化價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；存在問(wèn)題；優(yōu)化對(duì)策

一、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)管理觀念落后

企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中仍然面臨著很多問(wèn)題，管理人員的稅務(wù)管理觀念比較落后，他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性，這樣就會(huì)使得實(shí)際稅務(wù)管理效率難以得到提高，同時(shí)由于公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大，也會(huì)加大稅務(wù)管理的難度系數(shù)，所以作為一名優(yōu)秀的管理人員，應(yīng)提高自身思想意識(shí)，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益。但是大部分企業(yè)管理者自身并沒(méi)有關(guān)于稅務(wù)方面的管理理念，甚至思想觀念仍舊受到傳統(tǒng)理念的影響，這對(duì)于企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展無(wú)疑是不利的，鑒于此，也難以實(shí)現(xiàn)縮小生產(chǎn)成本的目標(biāo)［1］。

（二）企業(yè)法律意識(shí)淡薄

摘要：民營(yíng)企業(yè)在近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中得到了迅速發(fā)展，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地深入，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激勵(lì)，民營(yíng)企業(yè)在稅收管理工作中存在的問(wèn)題也日漸突出，如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中沿著可持續(xù)健康的方向發(fā)展下去，這對(duì)民營(yíng)企業(yè)在管理理念上提出了較大的挑戰(zhàn)。本文將從稅務(wù)管理的角度著手，對(duì)民營(yíng)企業(yè)存在的稅務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行探析，并提出在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、稅收籌劃等方面的稅務(wù)管理策略。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；稅務(wù)管理；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)著重要的地位，忽視稅務(wù)管理必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與成本。首先，納稅義務(wù)是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由涉稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的，這就要求企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生之前，系統(tǒng)性、規(guī)范性的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行事先的籌劃和管理，這不僅僅要求企業(yè)的相關(guān)部門熟悉各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要有一定的稅收籌劃手段，利用稅收減免等優(yōu)惠政策，合理合法的盡可能地降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)稅收成本。其次，稅務(wù)管理是一門綜合性的工作，在實(shí)施過(guò)程中滲透到經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，企業(yè)須建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，監(jiān)控到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)。最后，財(cái)務(wù)部門是稅務(wù)管理中最重要的部門，這就要求財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮出其財(cái)務(wù)管理水平，正確的引導(dǎo)業(yè)務(wù)良性發(fā)展，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，利用一定地稅務(wù)管理手段使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和成本達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。

一、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）稅務(wù)管理是規(guī)范民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。隨著近些年來(lái)自主創(chuàng)業(yè)人員的增多，民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的地位，它在提高國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、解決人口就業(yè)等問(wèn)題上發(fā)揮著其應(yīng)有的作用。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模小、機(jī)制靈活、管理混亂、發(fā)展前期重視短期利益等特點(diǎn)影響著民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)必須增強(qiáng)管理意識(shí)，完善各項(xiàng)管理制度，特別財(cái)務(wù)管理制度，才能不斷地規(guī)范其管理行為。（二）稅務(wù)管理有助于提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。雖然近些年民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可小覷的作用，國(guó)家也相繼推出政策予以扶持，但民營(yíng)企業(yè)也需要加強(qiáng)自身的管理水平，財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營(yíng)管理中主要內(nèi)容，而稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理重要組成部分。稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中已打破簡(jiǎn)單的計(jì)算繳納稅款、辦理涉稅業(yè)務(wù)等重復(fù)性勞動(dòng)，更多的是要參與到企業(yè)的管理當(dāng)中，包括策劃、銷售、售后、投資、融資等，因此提高企業(yè)稅務(wù)管理水平是提升民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。（三）稅務(wù)管理能夠有效的降低民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)近幾年稅制改革，許多民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的問(wèn)題日益突出，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)恐慌。主要原因是企業(yè)盲目地追求短期效益，導(dǎo)致稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)和政策損失風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必增加企業(yè)的稅收成本，影響企業(yè)的生存發(fā)展。綜上所述，稅務(wù)管理是根據(jù)一系列科學(xué)的、有效的辦法為企業(yè)提供管理依據(jù)，為企業(yè)管理者做出正確決策提供參考的重要手段，因此，為民營(yíng)企業(yè)能夠長(zhǎng)久發(fā)展下去，稅收管理也必將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心。

二、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

摘要：有限公司在開展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃是十分重要的一個(gè)組成部分，其直接關(guān)系著有限公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。受企業(yè)組織模式的影響，稅費(fèi)一直是有限公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)重要成本，因此，多數(shù)有限公司管理人員都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)籌劃工作開展的重要意義。但是，從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，有限公司在開展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中依然存在很多問(wèn)題，本文就對(duì)此進(jìn)行了具體的研究，希望能夠給稅務(wù)籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：有限公司；稅務(wù)籌劃；管理；問(wèn)題；策略

為了保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，政府對(duì)于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度也在逐漸增大，無(wú)論是從發(fā)展的經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)講，還是從發(fā)展的外部環(huán)境來(lái)講，有限公司所面臨的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題都更加復(fù)雜，因此，受國(guó)家相關(guān)政策的影響也更大。從有限公司運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)看，稅收一直是一項(xiàng)十分重要的成本，合理控制企業(yè)稅收，不僅能夠有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)于提升有限公司自身的經(jīng)濟(jì)效益也有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，做好稅務(wù)籌劃工作十分有必要，能夠?qū)崿F(xiàn)有限公司更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

一、有限公司稅務(wù)籌劃工作開展過(guò)程中常見問(wèn)題

(一)對(duì)稅務(wù)籌劃工作不重視。從現(xiàn)階段有限公司運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)看，對(duì)稅務(wù)籌劃工作缺乏足夠的認(rèn)識(shí)是普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，很多管理者都認(rèn)為與其將主要精力放在控制稅負(fù)方面，不如采取有效的措施提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)支出，將企業(yè)有限的人力投入到稅款的控制方面對(duì)于控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本方面效果十分有限[1]。長(zhǎng)此以往，有限公司管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注程度就會(huì)逐漸降低，例如在具體工作中經(jīng)常會(huì)忽視稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，未能全面考慮到影響稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)因素，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不合理，影響到稅務(wù)籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅，對(duì)于稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展避而遠(yuǎn)之。由于對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，致使稅務(wù)籌劃工作在實(shí)際開展過(guò)程中難以發(fā)揮積極的效益。(二)忽視了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在。有限公司在開展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，合理選擇稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作形式十分有必要，稅務(wù)籌劃工作的開展形式直接關(guān)系著企業(yè)最終的稅負(fù)。因此，選擇合適的稅務(wù)籌劃工作方式也是控制企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)重要手段，對(duì)于促進(jìn)有限公司的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分積極的現(xiàn)實(shí)意義[2]。相反，不合理的選擇稅務(wù)籌劃工作開展形式不僅無(wú)法達(dá)到上述目的，還會(huì)增加有限公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有很多種，例如稅收政策不穩(wěn)定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了解水平偏低等都會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃工作開展的認(rèn)可度與企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作開展的認(rèn)可度具有較大的差異，因此，有限公司在實(shí)際落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率相對(duì)較大。(三)相關(guān)工作負(fù)責(zé)人員不夠?qū)I(yè)。有限公司稅務(wù)籌劃工作的開展多數(shù)是由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)管理人員來(lái)承擔(dān)，從有限公司的實(shí)際情況出發(fā)做出合理的納稅規(guī)劃，但是從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，部分有限公司受自身規(guī)模的影響能夠給予財(cái)務(wù)工作人員以及稅務(wù)管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業(yè)很難招募到具有較高法律素養(yǎng)、金融素養(yǎng)、稅務(wù)以及財(cái)務(wù)素養(yǎng)的高素質(zhì)復(fù)合型人才，進(jìn)而嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃工作整體的開展質(zhì)量，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開展的整體效益相對(duì)較低。(四)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策敏感性較弱。由于國(guó)家財(cái)政收入水平與稅收緊密相關(guān)，因此稅收一直是政府部門關(guān)注的一個(gè)主要問(wèn)題，尤其是在相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)的落實(shí)方面。由于國(guó)家的稅收政策會(huì)根據(jù)社會(huì)的發(fā)展情況隨時(shí)發(fā)生變動(dòng)，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務(wù)籌劃人員對(duì)國(guó)家稅收政策的敏感性較弱，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率就會(huì)相應(yīng)增加。

二、有限公司稅務(wù)籌劃工作開展策略

一、未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人是否可以辦理稅務(wù)登記證？

根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：：納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)或自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，《稅務(wù)登記管理辦法》第十條第（三）款規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及附本。

但是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]第037號(hào)）規(guī)定：對(duì)應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，不得辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票?，F(xiàn)在的問(wèn)題是：稅務(wù)部門如何認(rèn)定納稅人是應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，又如何確認(rèn)納稅人是臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。這個(gè)問(wèn)題似乎應(yīng)該由工商部門來(lái)解決，稅務(wù)部門只能認(rèn)定是否發(fā)生了納稅義務(wù)。如果依據(jù)這條規(guī)定辦理日常業(yè)務(wù)，與《征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定存在顯而易見的沖突。

二、無(wú)國(guó)稅部門征管稅種，國(guó)稅是否可不予辦理稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記？

從事營(yíng)業(yè)稅經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，在沒(méi)有國(guó)稅征管稅種的情況下，如果不辦證，與征管法相悖；如果辦證，國(guó)稅又無(wú)實(shí)質(zhì)性的征管內(nèi)容，并無(wú)實(shí)際意義。

沒(méi)有國(guó)稅征管稅種的納稅人申請(qǐng)注銷登記，國(guó)稅是否可以受理，國(guó)稅是否可以主動(dòng)要求納稅人注銷登記？如果受理注銷，納稅人并未停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；如果不注銷，只能平添“空掛戶”和“走逃戶”。

[摘要]文章就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的若干問(wèn)題進(jìn)行交流與探討，在分析了這些問(wèn)題的基本表現(xiàn)和產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，相應(yīng)地提出了完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策和措施。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；避稅；偷稅；稅務(wù)

有效的稅務(wù)籌劃，可以通過(guò)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性直接減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。然而，由于企業(yè)目前所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理以及人員素質(zhì)等方面因素的制約，很多理論上的稅務(wù)籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用中往往還存在許多不足，阻礙了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行。為此，本文通過(guò)對(duì)目前企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃所存在的一些主要問(wèn)題進(jìn)行分析，試圖對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行作一些探討。

一、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的突出問(wèn)題及表現(xiàn)

1．稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)稅務(wù)發(fā)展的需要

目前我國(guó)企業(yè)不管效益如何，普遍只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理和研發(fā)管理，卻不夠重視財(cái)務(wù)管理。具體表現(xiàn)在只知道被動(dòng)等待稅收優(yōu)惠，而不知道積極爭(zhēng)取稅收負(fù)擔(dān)的減少。因此較少開展稅務(wù)籌劃，更不可能保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃在嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃和自上而下的緊密配合下進(jìn)行。這無(wú)疑將大大影響稅務(wù)籌劃的成效，并在一定程度上削弱了我國(guó)企業(yè)在與國(guó)外精于稅務(wù)籌劃的外企競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中的實(shí)力。此外，由于制度方面的原因，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營(yíng)者往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者，鑒于自己的政績(jī)、考核、激勵(lì)機(jī)制等因素，考慮的大都是企業(yè)利潤(rùn)總額最大化，而不是稅后收益的最大化，企業(yè)管理層的節(jié)稅意識(shí)還沒(méi)有真正建立起來(lái)。同時(shí)，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離，稅收征管的日益細(xì)化和征管流程的日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式的創(chuàng)新等等，要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)。只有這樣才能找到稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。而現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)有些財(cái)會(huì)人員就連會(huì)計(jì)、稅法也不是十分精通，很多財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得無(wú)所適從。