一、內(nèi)審機構(gòu)開展管理審計的觀點

市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭環(huán)境。企業(yè)要求得生存和發(fā)展，強化企業(yè)管理，提高管理效率和經(jīng)濟效益勢在必行。

從管理學(xué)的角度講，企業(yè)管理涵蓋企業(yè)活動的全過程，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要通過管理的職能來實現(xiàn)。各項管理職能的實現(xiàn)一般由管理當局的各個職能部門相互作用來完成。同時經(jīng)營者為了正確履行職責(zé)，成立智囊團、管理委員會等專門管理機構(gòu)從事企業(yè)管理工作。管理當局的管理工作或管理活動是否科學(xué)、合理、有效，需要一個獨立的部門對其進行評價。傳統(tǒng)的評價方法就是業(yè)績考核，明眼人都能看出這是對事后結(jié)果的評價。只有對企業(yè)的管理活動進行事前、事中、事后全方位、全過程的檢查、分析和評價，才可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出解決問題的措施，明確各個層次的管理責(zé)任，從而推動管理工作改善，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

對企業(yè)管理的評價由誰來完成呢？首先肯定是獨立于管理職能之外的部門來完成，因為管理職能不能自己評價自己，而且囿于管理職能業(yè)務(wù)范圍的局限性，他也不可能進行全面的評價。查找有關(guān)資料，有人提出由外部人員來對管理業(yè)績進行評估。我國二十世紀80年代興起的由管理專家組成的咨詢機構(gòu)開展管理咨詢和經(jīng)營診斷，我們認為就是對企業(yè)管理的檢查、分析和評價。但是這種咨詢、評價不是經(jīng)常化的。也有人提出由CPA來完成，我們不同意此種觀點，筆者是注冊會計師，也有過會計師事務(wù)所的審計經(jīng)歷。CPA的職責(zé)和業(yè)務(wù)能力不能承擔(dān)此項工作，只是在局部開展一些稅務(wù)咨詢方面的業(yè)務(wù)，因為他們是會計師，不是管理專家。CPA開展的內(nèi)部控制制度評價，主要是會計內(nèi)控制度，審計界的人士也知道他對內(nèi)控制度測試的目的是為了尋找審計的重點，提高審計效率。

近幾年，借鑒國際先進經(jīng)驗，內(nèi)部審計機構(gòu)開展管理審計的呼聲較大。從內(nèi)部審計發(fā)展的經(jīng)歷來看，內(nèi)部審計已成為企業(yè)自我發(fā)展的需要，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的有力手段，是強化企業(yè)管理、規(guī)范企業(yè)行為、實現(xiàn)自我發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，具有其他部門無法替代的作用。內(nèi)部審計只有參與企業(yè)管理，真正融于企業(yè)管理中，才能履行好自己的職責(zé)。從某種意義上說，內(nèi)部審計已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中綜合性的高層次的職能行為，其出發(fā)點和歸宿都是促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因而，管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。依我們之見，這也是由內(nèi)審機構(gòu)的相對獨立性決定的，實質(zhì)上，經(jīng)?；丶訌娖髽I(yè)管理，提高經(jīng)濟效益，確立企業(yè)在市場上的地位，本身就是企業(yè)內(nèi)部的事情。

從國際內(nèi)審發(fā)展的階段來看，開展管理審計比較早，現(xiàn)在已逐步實現(xiàn)管理審計向風(fēng)險評估過渡。而我國內(nèi)部審計起步本身晚，開展管理審計更晚。專家學(xué)者們積極汲取西方的經(jīng)驗進行探討，審計戰(zhàn)線的同仁也在摸索嘗試。如近幾年開展的物資采購審計、經(jīng)濟合同審計、工程項目審計等。但由于管理審計的實施還剛剛起步，理論不成熟，體系不完整，系統(tǒng)化和規(guī)范化的程度還遠遠不夠，相關(guān)案例匱乏，加之審計隊伍知識結(jié)構(gòu)缺陷，全面開展管理審計困難很大。

結(jié)合我區(qū)內(nèi)審工作的實際情況，根據(jù)省、市內(nèi)審工作會議精神。對年內(nèi)部審計工作提出如下安排意見。

一、指導(dǎo)思想

以“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，年內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)思想是認真貫徹落實黨的十七大精神。緊緊圍繞經(jīng)濟建設(shè)這個中心，積極探索新形勢下指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計工作的新路子，不時拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，全面履行審計監(jiān)督職能，繼續(xù)搞好機構(gòu)建設(shè)，完善審計監(jiān)督和機構(gòu)內(nèi)部管理制度，針對部門、單位改革中出現(xiàn)的新情況、新問題，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的工作重點、難點問題和群眾關(guān)注的熱點問題，開展審計工作，為維護正常經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展做出積極貢獻。

二、加強機構(gòu)建設(shè)。

（一）進一步加強機構(gòu)建設(shè)。區(qū)直各部門凡預(yù)算內(nèi)、外收支數(shù)額較大的都應(yīng)當建立、健全內(nèi)部審計機構(gòu)。配備相應(yīng)專職審計人員。繼續(xù)推行內(nèi)審人員持證上崗和內(nèi)審人員后續(xù)教育制度。

（二）各內(nèi)審機構(gòu)要認真執(zhí)行內(nèi)部審計的各項管理制度。

為了更好地發(fā)揮審計機關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理職能，進一步提高我市內(nèi)部審計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《市審計監(jiān)督條例》和《市內(nèi)部審計協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，提出以下意見。

一、加強計劃管理

1、市內(nèi)審協(xié)會每年初根據(jù)上級協(xié)會和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)要點》，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)圍繞各部門各單位重點工作制定年度內(nèi)審工作目標和項目計劃。

2、市內(nèi)審協(xié)會將通過分片召開會議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。

二、加強質(zhì)量檢查

1、市內(nèi)審協(xié)會依據(jù)有關(guān)準則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。

摘要：文章以調(diào)查問卷結(jié)果為基礎(chǔ)，選擇廣東省范圍內(nèi)624家民營企業(yè)作為樣本研究，發(fā)現(xiàn)有223家企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審部門，401家企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審部門，內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置比例偏低。文章首先從區(qū)域、行業(yè)、類型、時間四個方面了解分析民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門之間的差異；在進一步分析民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審部門動機，通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)廣東省民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審動機主要是管理動機還未上升到治理層面；同時對223家民營企業(yè)內(nèi)部審計設(shè)立的效果進行分析以及401家民營企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計的原因分析。最后通過調(diào)查分析,揭示廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題,并針對問題提出完善措施。

關(guān)鍵詞：廣東；民營企業(yè)；內(nèi)部審計；調(diào)查報告

一、引言

民營經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分，在促進社會主義市場經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計是企業(yè)治理的重要手段，是民營企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。本次調(diào)研目的是通過了解民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立和實施情況，進一步推動我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展。希望通過本次調(diào)研能夠?qū)ξ覈駹I企業(yè)，特別是廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計研究做出一定的貢獻。本次調(diào)研針對廣東省范圍內(nèi)民營企業(yè)，一共發(fā)放調(diào)查問卷842份，收回調(diào)查問卷808份（其中面談372份、郵件268份、電話168），樣本回收率為95.96%，剔除信息不完整及錯誤問卷，保留有效問卷624份。此次調(diào)研范圍廣泛，企業(yè)類型眾多，能夠真實反映廣東省民營企業(yè)內(nèi)審設(shè)立現(xiàn)狀。

二、廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計設(shè)立的差異分析

為了了解區(qū)域、行業(yè)、體制、成立時間對民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審的影響，調(diào)查問卷主要從這四個方面收集了民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，具體分析如下：（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的區(qū)域差異。內(nèi)部審計是經(jīng)濟發(fā)展到一定水平的產(chǎn)物，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平會制約民營企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展水平。從表1可見，不同區(qū)域民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的比例略有差異，但整體都偏低，特別是粵北地區(qū)，設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的比例僅為25.81%?；洷钡貐^(qū)包括了韶關(guān)市、清遠市、梅州市、河源市和云浮市五所城市，主要是山區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展水平相對較弱。據(jù)2016-2018近3年廣東省21市GDP排名中，清遠市（14位）、韶關(guān)市（16位）、梅州市（17位）、河源市（19位）和云浮市（21位），云浮市連續(xù)三年排在最后一名，粵北地區(qū)整體經(jīng)濟發(fā)展水平落后，從而企業(yè)內(nèi)審部門設(shè)立比例偏低。表1：區(qū)域劃分設(shè)立內(nèi)審部分的差異（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的行業(yè)差異。本次調(diào)研的624家企業(yè)中，一共涉及了58個不同的行業(yè)，行業(yè)涉及面十分廣泛。調(diào)研民營企業(yè)中數(shù)量排在前三的依次是：商務(wù)服務(wù)業(yè)（23.24%）、批發(fā)業(yè)（17.31）和軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（4.97%）。但從內(nèi)審設(shè)立占比來看排在前三位的是工程建筑業(yè)（100%）、金融服務(wù)業(yè)（100%）、汽車制造業(yè)（100%）和保險業(yè)（100%）?？梢姴还苁鞘裁搭愋偷钠髽I(yè)，行業(yè)風(fēng)險會決定企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)審部門，從調(diào)研數(shù)據(jù)分析可見設(shè)立內(nèi)審部門排名前面的企業(yè)都是行業(yè)風(fēng)險相對較高的企業(yè)。說明設(shè)立內(nèi)審部門能夠?qū)ζ髽I(yè)起到風(fēng)險管控作用。內(nèi)部審計可以直接以風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為檢查和評價的對象，通過審查、評價幫助企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。（三）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的類型差異。企業(yè)類型的不同也會導(dǎo)致設(shè)立內(nèi)審之間的差異。從調(diào)研數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，股份有限公司設(shè)立內(nèi)審部門的比例最高為84.62%。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定：股份制企業(yè)中的上市公司必須設(shè)立內(nèi)審部門并配置單獨的審計人員。剔除20家上市公司因素，比例降為66.67%。股份制企業(yè)股東較多，股東一旦沒有直接參與經(jīng)營管理又有監(jiān)管需求時，就會選擇設(shè)立內(nèi)審部門對企業(yè)進行管理。股份合作制企業(yè)一共有1家企業(yè)，設(shè)立內(nèi)審部門為零，原因是股份合作制企業(yè)特點是利益共享，風(fēng)險共擔(dān)，實行民主管理，企業(yè)決策體現(xiàn)多數(shù)職工意愿。這樣的企業(yè)大家共同監(jiān)督共同管理因而設(shè)立內(nèi)審部門的需求較低。（四）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的時間差異。隨著經(jīng)濟發(fā)展的推動和相關(guān)政策制度的日趨完善，內(nèi)部審計在企業(yè)受到越來越多的重視。從調(diào)研數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，近5年成立的企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計的比例最高?？梢钥闯鲈绞切鲁闪⒌钠髽I(yè)越有現(xiàn)代企業(yè)管理的理念。同時也是近些年內(nèi)部審計的發(fā)展和要求越來越具體，越來越廣泛，因而對新成立企業(yè)的影響較大。

第一章總則

第一條為了進一步加強*區(qū)內(nèi)部審計(以下簡稱“內(nèi)審”)工作，促進內(nèi)審工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，維護經(jīng)濟秩序，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《*市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市審計局關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作意見的通知》（*府辦發(fā)[*]15號）等法律法規(guī)及文件精神，結(jié)合*區(qū)實際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指*區(qū)各區(qū)級機關(guān)、鎮(zhèn)（街道、工業(yè)區(qū)）、區(qū)屬公司的內(nèi)審機構(gòu)，依法獨立履行監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位財政、財務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。

第三條各部門、各單位應(yīng)當依照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)審工作的責(zé)任主體是本部門、本單位。要圍繞中心工作，突出內(nèi)審工作重點，加強內(nèi)審質(zhì)量管理，建立健全內(nèi)審工作機制，充分發(fā)揮內(nèi)審的內(nèi)控制衡作用。

第二章組織領(lǐng)導(dǎo)

第四條區(qū)審計局負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全區(qū)內(nèi)審工作。主要職責(zé)：

審計協(xié)會爭創(chuàng)全國一流內(nèi)審協(xié)會經(jīng)驗總結(jié)

榮成市內(nèi)部審計協(xié)會自2002年9月成立以來，在市民政部門和審計機關(guān)及上級內(nèi)審協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，不斷強化優(yōu)質(zhì)服務(wù)和行業(yè)指導(dǎo)意識，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能作用，扎實工作，開拓創(chuàng)新，在推進內(nèi)部審計組織的建立和發(fā)展、推動內(nèi)審工作深入開展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內(nèi)審機構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，內(nèi)審協(xié)會會員單位100個。2003年以來，全市內(nèi)審機構(gòu)共完成各類審計項目4000多個，查糾違規(guī)行為金額2.3億元，避免損失浪費1.2億元，促進增收節(jié)支4.9億元。先后被評為“威海市優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會”和“全省優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會”。

一、用一流的目標要求確保內(nèi)審工作高起點

一是高起點推進內(nèi)審組織的建立和發(fā)展?！案咂瘘c”就是將內(nèi)審工作納入市委、市政府的視野，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機構(gòu)改革、企業(yè)改制的關(guān)鍵時期，我們利用市委、市政府召開“全市財政財務(wù)管理暨審計監(jiān)督工作會議”的契機，通過工作匯報，進一步加深了市領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性的認識。市委書記、市長等主要領(lǐng)導(dǎo)在講話中指出：“在市場經(jīng)濟的新形勢下，在即將進行的機構(gòu)改革中，內(nèi)審工作只能加強不能削弱，內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員只能充實不能減少。”會后，市政府又以2002年1號文件下發(fā)了《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們積極與市人事局、市編委、經(jīng)濟主管部門、大中型企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，召開了市直有關(guān)部門和企事業(yè)單位參加的專題會議，就設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)進行部署。內(nèi)審工作得到了自上而下的高度重視，進一步加快了內(nèi)審組織的建立和發(fā)展。全市行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)在機構(gòu)改革中不減反增，由24個增加至31個,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處內(nèi)審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內(nèi)審機構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，其中專職內(nèi)審機構(gòu)57家，專職內(nèi)審人員186人。

二是高點定位，打造全省全國一流內(nèi)審協(xié)會。一是抓住內(nèi)審協(xié)會成立等一切可以利用的機會，在全市上下大力宣傳成立內(nèi)審協(xié)會的重要性。通過強有力的宣傳，短時間內(nèi)全市90多個單位踴躍報名加入?yún)f(xié)會。二是確立了“爭創(chuàng)全省全國一流內(nèi)審協(xié)會”的工作思路，制訂出臺了一系列規(guī)章制度和內(nèi)審作業(yè)流程，并制作成看板100多套，分送至各內(nèi)審機構(gòu)，有效規(guī)范了內(nèi)審行為。

三是積極運用現(xiàn)代化的內(nèi)審理念和方法開展內(nèi)審工作。我們指導(dǎo)各內(nèi)審機構(gòu)緊緊圍繞“促進管理和提高效益”開展工作。市電業(yè)總公司、成山集團等單位不僅積極運用計算機輔助審計，還成功地開展了效益審計。據(jù)統(tǒng)計，僅去年以來，全市內(nèi)審機構(gòu)共完成各類審計項目2230個，查糾違規(guī)行為金額1.2億元，避免損失浪費8100萬元，促進增收節(jié)支達2.5億元。

榮成市內(nèi)部審計協(xié)會自2002年9月成立以來，公務(wù)員之家版權(quán)所有，全國公務(wù)員共同的天地!在市民政部門和審計機關(guān)及上級內(nèi)審協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，不斷強化優(yōu)質(zhì)服務(wù)和行業(yè)指導(dǎo)意識，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能作用，扎實工作，開拓創(chuàng)新，在推進內(nèi)部審計組織的建立和發(fā)展、推動內(nèi)審工作深入開展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內(nèi)審機構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，內(nèi)審協(xié)會會員單位100個。2003年以來，全市內(nèi)審機構(gòu)共完成各類審計項目4000多個，查糾違規(guī)行為金額2.3億元，避免損失浪費1.2億元，促進增收節(jié)支4.9億元。先后被評為“威海市優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會”和“全省優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會”。

一、用一流的目標要求確保內(nèi)審工作高起點

一是高起點推進內(nèi)審組織的建立和發(fā)展?！案咂瘘c”就是將內(nèi)審工作納入市委、市政府的視野，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機構(gòu)改革、企業(yè)改制的關(guān)鍵時期，我們利用市委、市政府召開“全市財政財務(wù)管理暨審計監(jiān)督工作會議”的契機，通過工作匯報，進一步加深了市領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性的認識。市委書記、市長等主要領(lǐng)導(dǎo)在講話中指出：“在市場經(jīng)濟的新形勢下，在即將進行的機構(gòu)改革中，內(nèi)審工作只能加強不能削弱，內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員只能充實不能減少?！睍?，市政府又以2002年1號文件下發(fā)了《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們積極與市人事局、市編委、經(jīng)濟主管部門、大中型企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，召開了市直有關(guān)部門和企事業(yè)單位參加的專題會議，就設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)進行部署。內(nèi)審工作得到了自上而下的高度重視，進一步加快了內(nèi)審組織的建立和發(fā)展。全市行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)在機構(gòu)改革中不減反增，由24個增加至31個,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處內(nèi)審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內(nèi)審機構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，其中專職內(nèi)審機構(gòu)57家，專職內(nèi)審人員186人。

二是高點定位，打造全省全國一流內(nèi)審協(xié)會。一是抓住內(nèi)審協(xié)會成立等一切可以利用的機會，在全市上下大力宣傳成立內(nèi)審協(xié)會的重要性。通過強有力的宣傳，短時間內(nèi)全市90多個單位踴躍報名加入?yún)f(xié)會。二是確立了“爭創(chuàng)全省全國一流內(nèi)審協(xié)會”的工作思路，制訂出臺了一系列規(guī)章制度和內(nèi)審作業(yè)流程，并制作成看板100多套，分送至各內(nèi)審機構(gòu)，有效規(guī)范了內(nèi)審行為。

三是積極運用現(xiàn)代化的內(nèi)審理念和方法開展內(nèi)審工作。我們指導(dǎo)各內(nèi)審機構(gòu)緊緊圍繞“促進管理和提高效益”開展工作。市電業(yè)總公司、成山集團等單位不僅積極運用計算機輔助審計，還成功地開展了效益審計。據(jù)統(tǒng)計，僅去年以來，全市內(nèi)審機構(gòu)共完成各類審計項目2230個，查糾違規(guī)行為金額1.2億元，避免損失浪費8100萬元，促進增收節(jié)支達2.5億元。

二、用一流的軟硬件建設(shè)確保內(nèi)審協(xié)會高效能

摘要:內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式如何關(guān)系到內(nèi)部審計能否真正發(fā)揮作用。文章分析了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀及各種方式的利弊，探討了內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，指出內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計工作越有保障。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計

一、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀

目前比較常見的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置大體有以下幾種形式:1、在職能部門中設(shè)立內(nèi)審機構(gòu),向部門經(jīng)理負責(zé)并報告工作。此種設(shè)置,內(nèi)部審計的范圍受到嚴重局限,對敏感性問題,審計人員無法保持獨立性和客觀性,在審查和評價中也很難保持公正。

2、在行政系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu),向總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理負責(zé)并報告工作。這種設(shè)置有利于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系,但內(nèi)部審計部門的獨立性相對差一些,無法對企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負責(zé)。

3、在監(jiān)事會系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，向監(jiān)事會負責(zé)并報告工作。這種設(shè)置審計部門的獨立性較強,監(jiān)督的力度也較大,但關(guān)系較難協(xié)調(diào)，也無法對企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負責(zé)。

摘要:內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式如何關(guān)系到內(nèi)部審計能否真正發(fā)揮作用。文章分析了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀及各種方式的利弊，探討了內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，指出內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計工作越有保障。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計

一、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀

目前比較常見的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置大體有以下幾種形式:1、在職能部門中設(shè)立內(nèi)審機構(gòu),向部門經(jīng)理負責(zé)并報告工作。此種設(shè)置,內(nèi)部審計的范圍受到嚴重局限,對敏感性問題,審計人員無法保持獨立性和客觀性,在審查和評價中也很難保持公正。

2、在行政系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu),向總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理負責(zé)并報告工作。這種設(shè)置有利于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系,但內(nèi)部審計部門的獨立性相對差一些,無法對企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負責(zé)。

3、在監(jiān)事會系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，向監(jiān)事會負責(zé)并報告工作。這種設(shè)置審計部門的獨立性較強,監(jiān)督的力度也較大,但關(guān)系較難協(xié)調(diào)，也無法對企業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有者負責(zé)。

榮成市內(nèi)部審計協(xié)會自2002年9月成立以來，在市民政部門和審計機關(guān)及上級內(nèi)審協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，不斷強化優(yōu)質(zhì)服務(wù)和行業(yè)指導(dǎo)意識，充分發(fā)揮“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能作用，扎實工作，開拓創(chuàng)新，在推進內(nèi)部審計組織的建立和發(fā)展、推動內(nèi)審工作深入開展等方面做了大量卓有成效的工作。到目前，全市專兼職內(nèi)審機構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，內(nèi)審協(xié)會會員單位100個。2003年以來，全市內(nèi)審機構(gòu)共完成各類審計項目4000多個，查糾違規(guī)行為金額2.3億元，避免損失浪費1.2億元，促進增收節(jié)支4.9億元。先后被評為“威海市優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會”和“全省優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會”。

一、用一流的目標要求確保內(nèi)審工作高起點

一是高起點推進內(nèi)審組織的建立和發(fā)展?！案咂瘘c”就是將內(nèi)審工作納入市委、市政府的視野，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。2001年底和2002年初，在榮成市機構(gòu)改革、企業(yè)改制的關(guān)鍵時期，我們利用市委、市政府召開“全市財政財務(wù)管理暨審計監(jiān)督工作會議”的契機，通過工作匯報，進一步加深了市領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性的認識。市委書記、市長等主要領(lǐng)導(dǎo)在講話中指出：“在市場經(jīng)濟的新形勢下，在即將進行的機構(gòu)改革中，內(nèi)審工作只能加強不能削弱，內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員只能充實不能減少。”會后，市政府又以2002年1號文件下發(fā)了《關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的通知》。在此基礎(chǔ)上，我們積極與市人事局、市編委、經(jīng)濟主管部門、大中型企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，召開了市直有關(guān)部門和企事業(yè)單位參加的專題會議，就設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)進行部署。內(nèi)審工作得到了自上而下的高度重視，進一步加快了內(nèi)審組織的建立和發(fā)展。全市行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)在機構(gòu)改革中不減反增，由24個增加至31個,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處內(nèi)審人員也由4—5人增至9—10人。到目前，全市專兼職內(nèi)審機構(gòu)發(fā)展到107家，配備專兼職內(nèi)審人員312人，其中專職內(nèi)審機構(gòu)57家，專職內(nèi)審人員186人。

二是高點定位，打造全省全國一流內(nèi)審協(xié)會。一是抓住內(nèi)審協(xié)會成立等一切可以利用的機會，在全市上下大力宣傳成立內(nèi)審協(xié)會的重要性。通過強有力的宣傳，短時間內(nèi)全市90多個單位踴躍報名加入?yún)f(xié)會。二是確立了“爭創(chuàng)全省全國一流內(nèi)審協(xié)會”的工作思路，制訂出臺了一系列規(guī)章制度和內(nèi)審作業(yè)流程，并制作成看板100多套，分送至各內(nèi)審機構(gòu)，有效規(guī)范了內(nèi)審行為。

三是積極運用現(xiàn)代化的內(nèi)審理念和方法開展內(nèi)審工作。我們指導(dǎo)各內(nèi)審機構(gòu)緊緊圍繞“促進管理和提高效益”開展工作。市電業(yè)總公司、成山集團等單位不僅積極運用計算機輔助審計，還成功地開展了效益審計。據(jù)統(tǒng)計，僅去年以來，全市內(nèi)審機構(gòu)共完成各類審計項目2230個，查糾違規(guī)行為金額1.2億元，避免損失浪費8100萬元，促進增收節(jié)支達2.5億元。

二、用一流的軟硬件建設(shè)確保內(nèi)審協(xié)會高效能