恩格斯：一個民族要站在科學(xué)的最高峰，一刻也不能沒有理論思維。理論是行動的指南，從實(shí)踐中來，到實(shí)踐中，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，用實(shí)踐來豐富和發(fā)展理論，這是我們黨從長期革命實(shí)踐中總結(jié)出來的經(jīng)驗(yàn)。作為政府綜合部門的財政部門，工作有沒有作為，工作有沒有創(chuàng)新，離不開財政課題的調(diào)研。財政課題的調(diào)研是地方財政不斷推陳出新的重要手段，是地方財政不斷改革和發(fā)展的重要途徑。應(yīng)該說，在地方財政部門中，財政課題的調(diào)研工作很重要，但要把財政課題的調(diào)研工作做好也很困難，需要掌握一定的方法，筆者就有關(guān)財政課題調(diào)研問題，談點(diǎn)初淺的思考。

一、開展財政課題調(diào)研的必要性和重要性

沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)。同樣，沒有調(diào)查，也沒有決策權(quán)。財政課題調(diào)研是地方財政部門的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是做好財政工作的有力推進(jìn)。如今，從中央到地方，各級政府、各個部門都非常重視調(diào)查研究，各級財政部門也非常重視調(diào)查研究，不少地方的財政部門把調(diào)查研究例入干部的崗位考核。筆者的體會，開展財政調(diào)研和課題研究，至少有以下幾方面的必要性：

1.調(diào)查研究是轉(zhuǎn)變財政職能的重要途徑。我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財政體制改革目標(biāo)是建立社會主義公共財政。這就要求政府加快職能的轉(zhuǎn)化，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代的審批經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化為市場經(jīng)濟(jì)的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)“小政府，大服務(wù)”的經(jīng)濟(jì)管理模式。同樣，財政也要轉(zhuǎn)變職能，為社會提供公共服務(wù)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，財政部門掌握不少資源，財政部門的社會地位很高，支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有財政周轉(zhuǎn)金，支持企業(yè)發(fā)展有稅收減免權(quán)，財政部門可以說是“車水馬龍”，權(quán)力掩蓋了能力。隨著公共財政的逐步建立和完善，財政管理日益規(guī)范，財政逐步走向公開、公平、公正，現(xiàn)在的財政部門可以說是“門前冷落車馬稀”，僅靠權(quán)力開展財政工作已是舉步維艱，財政部門必須靠能力開展工作。而調(diào)查研究是財政部門轉(zhuǎn)變職能的一個具體方式，有利于正確處理各方面的矛盾和問題，提高財政的影響力和財政部門的社會地位。

2.調(diào)查研究是財政部門轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)工作作風(fēng)的重要手段。近年來，我國在各級政府開展了機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)、機(jī)關(guān)效能建設(shè)、保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育等活動，這其中的一個重要內(nèi)容是要改變機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)。改變機(jī)關(guān)仍存在的“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的衙門風(fēng)氣和“拍腦袋，評主觀意志辦事”的官僚作風(fēng)。財政部門作為政府重要的綜合經(jīng)濟(jì)部門，許多財政政策措施的出臺，來自于調(diào)查研究。一個地方財政部門的領(lǐng)導(dǎo)，如果不重視財政科研工作，這樣的領(lǐng)導(dǎo)是不開明的；如果覺得科研可有可無，這樣的想法是不正確的，這個地方的財政工作要有創(chuàng)新是有難度的。隨著財稅改革的進(jìn)一步深化，更加需要注重調(diào)查研究，更加需要財政理論研究的先導(dǎo)作用。通過調(diào)查研究，實(shí)施換位思考，有利于提高服務(wù)意識，提高辦事效率。

3.調(diào)查研究是財政干部學(xué)習(xí)財政業(yè)務(wù)的需要。財政部門不僅是政府的綜合經(jīng)濟(jì)管理部門，而且也是政府綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)部門，要做好財政工作，不懂得財政業(yè)務(wù)，可以說是寸步難行。財政業(yè)務(wù)要學(xué)習(xí)，每年出臺的財政政策要學(xué)習(xí)，要領(lǐng)會。隨著財政改革的深入，許多新知識要學(xué)習(xí)，如目前推行的部門預(yù)算改革、財政國庫集中受付制度改革、政府收支分類改革等都需要學(xué)習(xí)。筆者認(rèn)為，調(diào)查研究是學(xué)習(xí)財政業(yè)務(wù)知識的重要形式，也是學(xué)習(xí)財政業(yè)務(wù)的捷徑。我們平常工作中碰到的各種問題，有些屬于財政問題，有些不純屬于財政問題；有些我們熟悉，有些我們不一定熟悉，通過調(diào)查研究，通過大量的閱讀材料，我們就能熟悉這些知識，對這些知識有新的認(rèn)識。

關(guān)鍵字:論改造和加強(qiáng)財政管理

“九五”期間直至下個世界的前10年，要實(shí)現(xiàn)振興財政的奮斗目標(biāo)，關(guān)鍵之點(diǎn)在于如何通過進(jìn)一步深化財政體制改革、改造和健全財政職能、加強(qiáng)財政管理，使我國的財政發(fā)展步入良性循環(huán)的軌道。在改革、職能和管理這三者關(guān)系中，作為以規(guī)范各種財政分配關(guān)系、劃分各財政主體管理權(quán)限、確立各級財政預(yù)算組織原則為核心內(nèi)容的財政體制改革，無疑是改造和健全財政職能、加強(qiáng)財政管理的基礎(chǔ)性（體制）條件；各級財政職能的科學(xué)、明晰劃分和正確定位，則是履行政府職能、加強(qiáng)財政管理的基本依據(jù)；而財政管理則可以說是貫徹財政工作始終、幾乎覆蓋所有財政領(lǐng)域和財政過程的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，不僅決定著財政工作的整體水平和最終成熟，而且也在很大程度上制約著改革的效應(yīng)和財政職能的發(fā)揮。正是有鑒于此，財政管理的質(zhì)量和水平，就成了實(shí)現(xiàn)振興財政這個戰(zhàn)略任務(wù)的一個重要方面，也是影響我國財政經(jīng)濟(jì)狀況和運(yùn)行機(jī)制的一個關(guān)鍵性因素，因而必須以予高度的重視。

一、長期忽視財政管理的原因何在

既然財政管理具有如此重要的地位和作用，為什么在我國長期存在著忽視財政管理的現(xiàn)象和問題，不僅造成了大量的財政資源浪費(fèi)和效率損失，加劇了財政的緊張態(tài)勢，而且又反過來對體制改革和財政職能的正常發(fā)揮，形成了諸多的負(fù)面影響與牽制。造成我國長期忽視財政管理的原因，大致可從理論偏誤和體制、制度性緣由這兩個方面來進(jìn)行分析。

（一）忽視財政管理的理論淵源或理論偏誤。

1．長期以來，特別是在高度集中的指令性計(jì)劃主宰社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的模式下，在認(rèn)識、處理經(jīng)濟(jì)與財政的相互關(guān)系上，存在著明顯偏誤。特別是在政策的理論指導(dǎo)上，既存在著片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)對財政的決定性作用，又同時存在著不管國家財政能力，片面要求其發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的所謂“反作用”問題。在出現(xiàn)前一種傾向時，往往只強(qiáng)調(diào)財政對經(jīng)濟(jì)的依賴性，或它所處的消極的被決定地位；而在后一種傾向出現(xiàn)時，強(qiáng)調(diào)的則又是發(fā)揮財政對經(jīng)濟(jì)的反作用的要求，而且往往提出的是超過國家財政承受能力的“反作用”要求，比如“”時期的情況就是這方面的極端性例證。很明顯，不管是在上述的哪一種思想指導(dǎo)下，財政管理都不會受到應(yīng)有的重視，因?yàn)樗旧硖幱谝环N要么被消極決定，要么被要求超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)的不正常的地位或狀態(tài)，從而沒有加強(qiáng)財政管理的起碼條件，也必然缺乏加強(qiáng)管理的積極性和主動性。

內(nèi)容提要：當(dāng)今各國的減貧主體通常由國家財政部門、信貸部門和社會非政府組織組成，其中，公共財政是最主要的力量。因此，借鑒國際先進(jìn)的理論與成功的經(jīng)驗(yàn)，明確公共財政在減貧中的定位與職能作用，對于我國根據(jù)致貧原因、貧困群體的實(shí)際需求和發(fā)展能力以及宏觀調(diào)控的需要調(diào)整財政減貧政策，進(jìn)而提高財政扶貧資金的投入、使用和管理效率等實(shí)際問題具有重要意義。

關(guān)鍵詞：公共財政，減貧，財政職能

從絕對的生存貧困到相對的發(fā)展貧困，“貧困”這一困擾人類社會發(fā)展的難題始終“固執(zhí)”地發(fā)揮著它的威力。世界銀行2000—2001年度報告對貧困進(jìn)行了明確的界定：“貧困不僅意味著低收入、低消費(fèi)，而且意味著缺少受教育的機(jī)會，營養(yǎng)不良，健康狀況差，沒有發(fā)言權(quán)和恐懼”，據(jù)此可以確立三個層次的減貧目標(biāo)，一是要解決貧困人口的生存問題；二是要為貧困人口創(chuàng)造基本的生活、生產(chǎn)條件；三是要培養(yǎng)和增強(qiáng)貧困人口擺脫貧困、獨(dú)立發(fā)展的能力。上述目標(biāo)與政府職能存在交集，所以多數(shù)國家的減貧工作是以政府為主導(dǎo)的。不僅如此，各國政府減貧主導(dǎo)力量的核心又都統(tǒng)一指向公共財政，我國長期實(shí)行的便是以財政減貧為主的政府主導(dǎo)型減貧模式。其主要原因在于，同其他宏觀減貧手段相比，公共財政的減貧能力最強(qiáng)，可發(fā)揮作用的工具最多，而其他減貧手段均不能夠獨(dú)立運(yùn)用，必須在公共財政的輔助下才能產(chǎn)生效果，所以，減輕和消除貧困是公共財政的職能所在。

一、減貧目標(biāo)下政府與市場的關(guān)系定位及理論依據(jù)

研究公共財政減貧，首先應(yīng)該確定在減貧目標(biāo)約束下政府與市場之間的關(guān)系，判斷減貧是否處于公共財政職能范圍內(nèi)，在此前提下，還應(yīng)為公共財政減貧尋求充分的理論依據(jù)。

(一)政府與市場的關(guān)系定位

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，財政監(jiān)督圍繞著公共財政框架，在理論和和實(shí)踐探索上都取得了長足的進(jìn)步；但是，由于財政監(jiān)督法規(guī)制度建設(shè)滯后，財政監(jiān)督體系不完備，各級財政部門還普遍存在著重財力分配，輕財政監(jiān)督的傾向，使財政監(jiān)督職能的發(fā)揮受到限制，其權(quán)威性、有效性、及時性未能充分發(fā)揮。

1.思想認(rèn)識上存在偏差。目前，財政部門還普遍存在著“重資金分配、輕資金監(jiān)管”，“重資金規(guī)模和數(shù)量、輕使用質(zhì)量和效益”的現(xiàn)象。財政監(jiān)督的工作重點(diǎn)主要放在財政資金的安全性、合法合規(guī)性的檢查上，而對財政支出的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益及功能作用等方面的監(jiān)督缺乏足夠的重視。財政資金使用單位由于受部門利益的驅(qū)使，往往以各種方式爭取財政資金，造成一方面財政支出的壓力逐年加大，另一方面財政資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，挪用專項(xiàng)資金、虛報項(xiàng)目規(guī)模和數(shù)量套取財政資金等違規(guī)行為時有發(fā)生。

2.財政監(jiān)督方式滯后。從目前財政監(jiān)督的狀況看，主要以突擊性、專項(xiàng)性的事后檢查為主，沒有建立起事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督檢查機(jī)制。這種單一、被動的事后檢查型監(jiān)督方式，在工作上帶有極大的偶然性，極易造成監(jiān)督盲點(diǎn)，并使財政監(jiān)督與財政管理脫節(jié)，無法對各部門的資金運(yùn)行實(shí)行全過程監(jiān)控，使監(jiān)督檢查缺乏及時性和有效性，不符合財政管理的根本要求。

3.財政部門內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督不到位。財政監(jiān)督是對財政運(yùn)行全過程的監(jiān)督，包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。由于長期以來形成的“重分配，輕監(jiān)督”的傳統(tǒng)觀念，財政對內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，財政部門沒有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督制約的規(guī)章制度，如對轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算追加、專項(xiàng)撥款、技改資金投放、周轉(zhuǎn)金使用等環(huán)節(jié)沒有完善的監(jiān)督撥付、使用等方面的規(guī)定。內(nèi)部監(jiān)督不到位，或流于形式，不能從根本上防患于未然。

4.關(guān)系不順，職責(zé)不清。目前財政監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系尚未完全理順，職責(zé)分工不甚明確，容易造成多頭檢查與監(jiān)督盲點(diǎn)并存的現(xiàn)象。在檢查計(jì)劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結(jié)論上不能相互利用，使得監(jiān)督成本提高，監(jiān)督效能降低。

隨著我國公共財政框架的逐步建立，作為公共財政下的財政監(jiān)督，其監(jiān)督的內(nèi)容、方法、手段等也必然要隨著財政體制改革的進(jìn)展而不斷發(fā)展。對此，筆者就進(jìn)一步加強(qiáng)公共財政體制下的財政監(jiān)督工作談些想法：

摘要：逐步建立公共財政框架，是今后一個時期我國財政改革的主要目標(biāo)。但對什么是公共財政，為何要構(gòu)建公共財政，目前還存在許多認(rèn)識上的誤區(qū)。只有澄清這些認(rèn)識上的誤區(qū)，才能創(chuàng)建實(shí)質(zhì)意義上的公共財政。

一、什么是公共財政

財政是國家（政府）為主體的經(jīng)濟(jì)活動（分配活動），這在我國已經(jīng)形成了共識，因此財政從來就是國家（政府）財政，這是財政的本質(zhì)，或財政一般，問題的關(guān)鍵在于國家的性質(zhì)不同，社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不同，決定著國家為主體的經(jīng)濟(jì)活動（分配活動）目的及達(dá)到目的途徑不同。從而形成了不同的財政類型（模式）或稱財政特殊。公共財政作為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下財政改革與發(fā)展的目標(biāo)模式，對其內(nèi)涵的認(rèn)識，必然要從社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境入手。

社會主義生產(chǎn)的目的在于要最大限度地滿足全體人民日益增長的物質(zhì)文化生活的需要。問題的關(guān)鍵在于滿足人們需要的資源總是有限的，要使有限的資源盡可能地滿足人們的需要，效率是關(guān)鍵，是第一位的。要使經(jīng)濟(jì)活動符合效率的要求，必然要相應(yīng)的效率裝置，而迄今為止，市場機(jī)制是人們發(fā)現(xiàn)的使經(jīng)濟(jì)活動有效率的唯一裝置。換句話說，在經(jīng)濟(jì)制度中，沒有市場機(jī)制也就沒有效率。但市場失敗的存在決定著市場機(jī)制只能有效率地提供具有排他性和競爭性的私人物品，滿足社會成員的私人需要，對社會成員個人需要圖譜中的公共需要則無法有效滿足，而公共需要又是社會成員個人圖譜中客觀存在的。既然市場機(jī)制無法有效提供，就只能通過某種非市場機(jī)制來提供。這種非市場機(jī)制在我國約定俗成稱為財政機(jī)制。市場機(jī)制提供的滿足私人需要的物品稱為私人物品，與此相對應(yīng)，財政機(jī)制提供的滿足公共需要的物品稱為公共物品。據(jù)此，在市場經(jīng)濟(jì)下，財政就是政府通過非市場機(jī)制提供公共物品滿足社會公共需要的經(jīng)濟(jì)活動或分配活動。

問題到此還沒有完結(jié)，關(guān)鍵在于資源稀缺的前提下，政府如何提供公共物品才能使社會成員的私人需要和公共需要得到最優(yōu)滿足，實(shí)現(xiàn)社會成員個人福利水平最大化，或者更明確地說，政府財政機(jī)制提供公共物品如何才能符合經(jīng)濟(jì)活動效率的要求？既然市場機(jī)制是使經(jīng)濟(jì)活動有效率的唯一裝置，財政機(jī)制要符合經(jīng)濟(jì)效率的要求，其實(shí)質(zhì)上也必然是一種模擬市場機(jī)制。財政采用模擬市場機(jī)制提供公共物品，實(shí)質(zhì)上也就是要求按社會成員的意愿（偏好）提供公共物品。問題是社會成員眾多，而公共物品只能統(tǒng)一提供，這就需要通過某種裝置將社會成員個人對公共物品的個人偏好匯總成集體偏好。這就是說，在市場經(jīng)濟(jì)體制下要使社會成員福利水平最大化，政府財政機(jī)制提供公共物品滿足社會公共需要必須按社會成員的集體偏好（大多數(shù)人的意志）進(jìn)行，由社會成員對政府財政活動進(jìn)行約束和規(guī)范。由此可見，公共財政就是市場經(jīng)濟(jì)體制下政府按社會公眾的集體意愿提供市場機(jī)制無法有效提供的公共物品滿足社會公共需要的經(jīng)濟(jì)活動或分配活動，而公共財政制度就是確保政府按社會公眾的集體意愿提供公共物品滿足社會公共需要的經(jīng)濟(jì)活動或分配活動的基本規(guī)則。

二、如何正確理解公共財政

“九五”期間直至下個世界的前10年，要實(shí)現(xiàn)振興財政的奮斗目標(biāo)，關(guān)鍵之點(diǎn)在于如何通過進(jìn)一步深化財政體制改革、改造和健全財政職能、加強(qiáng)財政管理，使我國的財政步入良性循環(huán)的軌道。在改革、職能和管理這三者關(guān)系中，作為以規(guī)范各種財政分配關(guān)系、劃分各財政主體管理權(quán)限、確立各級財政預(yù)算組織原則為核心的財政體制改革，無疑是改造和健全財政職能、加強(qiáng)財政管理的基礎(chǔ)性（體制）條件；各級財政職能的、明晰劃分和正確定位，則是履行政府職能、加強(qiáng)財政管理的基本依據(jù)；而財政管理則可以說是貫徹財政工作始終、幾乎覆蓋所有財政領(lǐng)域和財政過程的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，不僅決定著財政工作的整體水平和最終成熟，而且也在很大程度上制約著改革的效應(yīng)和財政職能的發(fā)揮。正是有鑒于此，財政管理的質(zhì)量和水平，就成了實(shí)現(xiàn)振興財政這個戰(zhàn)略任務(wù)的一個重要方面，也是我國財政狀況和運(yùn)行機(jī)制的一個關(guān)鍵性因素，因而必須以予高度的重視。

一、長期忽視財政管理的原因何在

既然財政管理具有如此重要的地位和作用，為什么在我國長期存在著忽視財政管理的現(xiàn)象和，不僅造成了大量的財政資源浪費(fèi)和效率損失，加劇了財政的緊張態(tài)勢，而且又反過來對體制改革和財政職能的正常發(fā)揮，形成了諸多的負(fù)面影響與牽制。造成我國長期忽視財政管理的原因，大致可從偏誤和體制、制度性緣由這兩個方面來進(jìn)行。

（一）忽視財政管理的理論淵源或理論偏誤。

1．長期以來，特別是在高度集中的指令性計(jì)劃主宰經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的模式下，在認(rèn)識、處理經(jīng)濟(jì)與財政的相互關(guān)系上，存在著明顯偏誤。特別是在政策的理論指導(dǎo)上，既存在著片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)對財政的決定性作用，又同時存在著不管國家財政能力，片面要求其發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的所謂“反作用”問題。在出現(xiàn)前一種傾向時，往往只強(qiáng)調(diào)財政對經(jīng)濟(jì)的依賴性，或它所處的消極的被決定地位；而在后一種傾向出現(xiàn)時，強(qiáng)調(diào)的則又是發(fā)揮財政對經(jīng)濟(jì)的反作用的要求，而且往往提出的是超過國家財政承受能力的“反作用”要求，比如“”時期的情況就是這方面的極端性例證。很明顯，不管是在上述的哪一種思想指導(dǎo)下，財政管理都不會受到應(yīng)有的重視，因?yàn)樗旧硖幱谝环N要么被消極決定，要么被要求超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)的不正常的地位或狀態(tài)，從而沒有加強(qiáng)財政管理的起碼條件，也必然缺乏加強(qiáng)管理的積極性和主動性。

2．在財政理論和理論宣傳上，長期存在著重收入而輕支出，重開源而輕節(jié)流，重生財而輕聚財和用財，同時嚴(yán)重忽視財政管理和財政效果的傾向，比如迄今為止，在我國大多數(shù)財政學(xué)教科書的篇章結(jié)構(gòu)中，依然存在著類似的問題與偏頗。在財政理論研究中，有關(guān)財政管理的理論闡釋、模式研究和相關(guān)的應(yīng)對之策的探討等，也甚為少見或比重畸輕，不為人所關(guān)注。事實(shí)上，鑒于上述諸方面所存在的緊密內(nèi)在聯(lián)系或不可分割性，忽視支出效應(yīng)的財政收入研究，輕視節(jié)流的開源探討，不重視聚財用財?shù)纳斨赖姆治?，是既不可能得到有價值的相關(guān)財政研究成果，同時也因?yàn)檫@種對財政管理“鏈”的割裂，而造成了對財政管理研究的扭曲和忽視。

內(nèi)容提要：公共財政產(chǎn)生與發(fā)展的過程同時就是一個市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的過程，我們進(jìn)行財政改革既要借鑒西方公共財政理論，又要立足于我們的國情，立足于社會主義市場經(jīng)濟(jì)還不完善這一實(shí)際，建立我們自己的公共財政。

適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建立與之相適應(yīng)的公共財政已經(jīng)刻不容緩。我國已經(jīng)明確提出建立公共財政，那么到底什么是公共財政，我們所要建立的公共財政的框架之中應(yīng)該包括哪些內(nèi)容，這已經(jīng)成為當(dāng)前和今后財政改革與發(fā)展的主要研究課題。本文擬就西方公共財政理論與中國財政改革的關(guān)系展開討論。

一、西方公共財政理論

（一）西方公共財政理論產(chǎn)生與發(fā)展的歷程

公共財政產(chǎn)生的前提是市場經(jīng)濟(jì)，它產(chǎn)生與發(fā)展的過程事實(shí)上也就是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的過程，也就是人們對于政府在市場中作用的認(rèn)識的發(fā)展過程。17世紀(jì)中葉至18世紀(jì)中葉，西歐從封建社會末期過渡到自由資本主義初期，經(jīng)歷了一個從自然經(jīng)濟(jì)向自由市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的過程。1776年，英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密所著《國富論》的出版標(biāo)志著公共財政理論的誕生，亞當(dāng)·斯密崇尚經(jīng)濟(jì)自由主義，把市場經(jīng)濟(jì)描述為“看不見的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)，他認(rèn)為市場能夠有效配置資源，供求雙方在市場競爭的環(huán)境中，每個人各自理性地追求自身的利益，可以帶來整個經(jīng)濟(jì)的高效率，因此，反對國家干預(yù)，主張自由競爭，極力要求縮小國家活動的范圍，提出“守夜人”、“廉價政府”的口號以及“最好的財政計(jì)劃是節(jié)支，最好的賦稅制度是稅額最小”等觀點(diǎn)。因此，這個時期的公共財政主要是為了保證政府作為“守夜者”這一角色能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此后，約翰·穆勒、威克塞爾、林達(dá)爾都進(jìn)一步發(fā)展了他的理論，公共產(chǎn)品理論的創(chuàng)立和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起使得公共財政理論越來越豐富，職能范圍也有所拓寬。

本世紀(jì)30年代初，西方資本主義爆發(fā)了空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而宣告了自由放任的古典經(jīng)濟(jì)理論的破產(chǎn)，從羅斯?！靶抡焙碗S后應(yīng)運(yùn)而生的凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)開始，政府必須干預(yù)經(jīng)濟(jì)逐步獲得了人們的共識，各國政府和財政開始對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行大規(guī)模干預(yù)，以便彌補(bǔ)市場缺陷，充分利用市場的功能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置、收入和財富的合理分配以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

摘要：公共財政產(chǎn)生與發(fā)展的過程同時就是一個市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的過程，我們進(jìn)行財政改革既要借鑒西方公共財政理論，又要立足于我們的國情，立足于社會主義市場經(jīng)濟(jì)還不完善這一實(shí)際，建立我們自己的公共財政。

適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建立與之相適應(yīng)的公共財政已經(jīng)刻不容緩。我國已經(jīng)明確提出建立公共財政，那么到底什么是公共財政，我們所要建立的公共財政的框架之中應(yīng)該包括哪些內(nèi)容，這已經(jīng)成為當(dāng)前和今后財政改革與發(fā)展的主要研究課題。本文擬就西方公共財政理論與中國財政改革的關(guān)系展開討論。

一、西方公共財政理論

（一）西方公共財政理論產(chǎn)生與發(fā)展的歷程

公共財政產(chǎn)生的前提是市場經(jīng)濟(jì)，它產(chǎn)生與發(fā)展的過程事實(shí)上也就是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的過程，也就是人們對于政府在市場中作用的認(rèn)識的發(fā)展過程。17世紀(jì)中葉至18世紀(jì)中葉，西歐從封建社會末期過渡到自由資本主義初期，經(jīng)歷了一個從自然經(jīng)濟(jì)向自由市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的過程。1776年，英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密所著《國富論》的出版標(biāo)志著公共財政理論的誕生，亞當(dāng)·斯密崇尚經(jīng)濟(jì)自由主義，把市場經(jīng)濟(jì)描述為“看不見的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)，他認(rèn)為市場能夠有效配置資源，供求雙方在市場競爭的環(huán)境中，每個人各自理性地追求自身的利益，可以帶來整個經(jīng)濟(jì)的高效率，因此，反對國家干預(yù)，主張自由競爭，極力要求縮小國家活動的范圍，提出“守夜人”、“廉價政府”的口號以及“最好的財政計(jì)劃是節(jié)支，最好的賦稅制度是稅額最小”等觀點(diǎn)。因此，這個時期的公共財政主要是為了保證政府作為“守夜者”這一角色能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此后，約翰·穆勒、威克塞爾、林達(dá)爾都進(jìn)一步發(fā)展了他的理論，公共產(chǎn)品理論的創(chuàng)立和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起使得公共財政理論越來越豐富，職能范圍也有所拓寬。

本世紀(jì)30年代初，西方資本主義爆發(fā)了空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而宣告了自由放任的古典經(jīng)濟(jì)理論的破產(chǎn)，從羅斯?！靶抡焙碗S后應(yīng)運(yùn)而生的凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)開始，政府必須干預(yù)經(jīng)濟(jì)逐步獲得了人們的共識，各國政府和財政開始對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行大規(guī)模干預(yù)，以便彌補(bǔ)市場缺陷，充分利用市場的功能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置、收入和財富的合理分配以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

內(nèi)容提要：公共財政產(chǎn)生與發(fā)展的過程同時就是一個市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的過程，我們進(jìn)行財政改革既要借鑒西方公共財政理論，又要立足于我們的國情，立足于社會主義市場經(jīng)濟(jì)還不完善這一實(shí)際，建立我們自己的公共財政。

適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建立與之相適應(yīng)的公共財政已經(jīng)刻不容緩。我國已經(jīng)明確提出建立公共財政，那么到底什么是公共財政，我們所要建立的公共財政的框架之中應(yīng)該包括哪些內(nèi)容，這已經(jīng)成為當(dāng)前和今后財政改革與發(fā)展的主要研究課題。本文擬就西方公共財政理論與中國財政改革的關(guān)系展開討論。

一、西方公共財政理論

（一）西方公共財政理論產(chǎn)生與發(fā)展的歷程

公共財政產(chǎn)生的前提是市場經(jīng)濟(jì)，它產(chǎn)生與發(fā)展的過程事實(shí)上也就是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的過程，也就是人們對于政府在市場中作用的認(rèn)識的發(fā)展過程。17世紀(jì)中葉至18世紀(jì)中葉，西歐從封建社會末期過渡到自由資本主義初期，經(jīng)歷了一個從自然經(jīng)濟(jì)向自由市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的過程。1776年，英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密所著《國富論》的出版標(biāo)志著公共財政理論的誕生，亞當(dāng)·斯密崇尚經(jīng)濟(jì)自由主義，把市場經(jīng)濟(jì)描述為“看不見的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)，他認(rèn)為市場能夠有效配置資源，供求雙方在市場競爭的環(huán)境中，每個人各自理性地追求自身的利益，可以帶來整個經(jīng)濟(jì)的高效率，因此，反對國家干預(yù)，主張自由競爭，極力要求縮小國家活動的范圍，提出“守夜人”、“廉價政府”的口號以及“最好的財政計(jì)劃是節(jié)支，最好的賦稅制度是稅額最小”等觀點(diǎn)。因此，這個時期的公共財政主要是為了保證政府作為“守夜者”這一角色能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此后，約翰·穆勒、威克塞爾、林達(dá)爾都進(jìn)一步發(fā)展了他的理論，公共產(chǎn)品理論的創(chuàng)立和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的興起使得公共財政理論越來越豐富，職能范圍也有所拓寬。

本世紀(jì)30年代初，西方資本主義爆發(fā)了空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而宣告了自由放任的古典經(jīng)濟(jì)理論的破產(chǎn)，從羅斯?！靶抡焙碗S后應(yīng)運(yùn)而生的凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)開始，政府必須干預(yù)經(jīng)濟(jì)逐步獲得了人們的共識，各國政府和財政開始對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行大規(guī)模干預(yù)，以便彌補(bǔ)市場缺陷，充分利用市場的功能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置、收入和財富的合理分配以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

一、為什么提出這個問題

黨中央和國務(wù)院提出了我國今后l5年的國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的宏偉目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，關(guān)鍵是實(shí)現(xiàn)兩個具有全局意義的根本性轉(zhuǎn)變，即從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)增長方式從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。在轉(zhuǎn)變增長方式中，國家財政面臨兩方面的任務(wù)：一方面，是通過財稅改革并加大科技和教育投入，促進(jìn)增長方式加快轉(zhuǎn)變；另一方面，是財政本身由供給型財政轉(zhuǎn)變?yōu)樾б嫘拓斦?。后一方面是財政工作的一個根本性轉(zhuǎn)變。

我國當(dāng)前國家財政特別是中央財政相當(dāng)困難，財政赤字不斷擴(kuò)大，債務(wù)負(fù)擔(dān)很重。為了克服當(dāng)前的財政困難，黨中央提出振興財政的號召，關(guān)鍵措施是增收節(jié)支。一方面，要完善稅制，加強(qiáng)征管，強(qiáng)調(diào)集中，糾正財力分散化的趨勢；另一方面，要嚴(yán)格控制財政支出，杜絕各種浪費(fèi)現(xiàn)象。增加收人，對克服財政困難固然重要，但控制支出和提高支出效益同等重要。

在財政管理中，增收與節(jié)支并重，從道理上講是沒有人反對的。但在實(shí)際工作中，重收輕支，重投人輕效益，卻是一種普遍存在的現(xiàn)象。有些人自覺或不自覺地陷入一種扭曲的思維方式，認(rèn)為財政工作首要的是多收，收人越多，支出規(guī)模就越大，工作成績也就越大，至于支出效益可以放到第二層次的次要地位。這是從供給型財政向效益型財政轉(zhuǎn)變中亟待扭轉(zhuǎn)的一種不良傾向。

從財政部門的職責(zé)分工看，稅務(wù)部門已從財政部門分離出去，相對獨(dú)立地專司稅收征管工作，財政部門理應(yīng)集中主要精力抓好財政支出管理工作。從中央與地方的分工看，在分稅制模式下，絕大部分收人集中在中央，而絕大部分支出下放到地方使用和管理。十分明顯，提高支出效益的主要任務(wù)自然落在地方財政身上。

這就是為什么提出把提高財政支出效益放在地方財政管理首位的緣由。