部門預算是政府部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預算單位開始編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。部門預算制度是財政預算管理體系的重要組成部分，推進部門預算改革，有助于進一步加強政府預算管理，從而為構(gòu)建社會主義和諧社會提供保障，具有深遠的意義。筆者結(jié)合部門預算改革實踐，就部門預算改革推進中的問題略作分析，并提出相應(yīng)對策及建議。

一、現(xiàn)行部門預算改革中的問題

1.思想認識不到位，預算觀念不強,部門財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊,部門預算編制質(zhì)量較低。有些部門對部門預算的重要意義認識不足,預算編制中的各項工作準備不充分,不能適應(yīng)早編預算和細化項目預算的要求。突出表現(xiàn)為:對單位的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、政府性基金和預算外資金收入計劃測算不準確,與實際完成數(shù)出入較大;不能堅持先重點后一般的原則,使部門預算留下硬缺口;習慣于過去基數(shù)加增長的老辦法,不能適應(yīng)零基預算的要求;沒有按照《政府集中采購目錄》編制政府采購預算。這些問題導致預算編制的及時性和準確性較差,預算約束力不強,專項資金追加較多。

2.財政部門掌握的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)依賴于各職能部門,預算資金的準確性尚待加強。我市部門預算的編制主體是政府的各個部門,財政部門是在部門上報預算的基礎(chǔ)上,根據(jù)財力狀況審核確定,最終匯總形成財政總預算。財政部門與各職能部門之間由于職能和分工的不同,難以做到信息對稱,致使財政很難掌握部門預算資金的合理程度。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)直接影響著公用經(jīng)費、社保資金等的測算安排，財政部門無法獲得詳細、全面、準確的相關(guān)資料,也就無法全面掌握預算單位的預算資源、預算需求,客觀上造成了預算審核往往以預算單位的意見為轉(zhuǎn)移的局面。

3.項目支出預算編制仍然比較粗糙,不利于預算執(zhí)行。項目的提出、可行性論證、項目確定等沒有相應(yīng)的科學規(guī)范，項目支出沿襲了過去切塊打捆的編報方法,沒有按要求細化到具體支出去向,在具體執(zhí)行上存在很大的不確定性,與國庫集中支付和政府采購等管理制度很難銜接。比如房屋建筑物構(gòu)建、維修,會議費、差旅費等預算只確定總數(shù),沒有細分到商品采購、勞務(wù)支出等具體經(jīng)濟分類,給單位留有很大的調(diào)劑空間。

4.在部門預算的執(zhí)行過程中,預算剛性不強,約束力不夠。目前預算制度仍不能有效地約束政策制定過程。年初，財政部門根據(jù)宏觀及微觀發(fā)展環(huán)境合理測定收入及財力,將支出預算數(shù)下達給各部門之后,政府仍有可能根據(jù)經(jīng)濟形勢對收入任務(wù)進行調(diào)整。同時，在預算執(zhí)行的過程中,各級政府有可能制定新的政策,要求財政部門安排相應(yīng)的資金。而在大多數(shù)情況下,這些政策會形成一種強制性的支出,中央及上級政府并不為這些政策的實施提供配套資金或只提供部分資金。此外，部門預算確定后,仍然存在由領(lǐng)導“批條子”形成的支出項目,在一定程度上影響著預算的嚴肅性。

摘要：部門預算是政府部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預算單位開始編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。部門預算制度是財政預算管理體系的重要組成部分，推進部門預算改革，有助于進一步加強政府預算管理，從而為構(gòu)建社會主義和諧社會提供保障，具有深遠的意義。筆者結(jié)合部門預算改革實踐，就部門預算改革推進中的問題略作分析，并提出相應(yīng)對策及建議。

一、現(xiàn)行部門預算改革中的問題

1.思想認識不到位，預算觀念不強,部門財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊,部門預算編制質(zhì)量較低。有些部門對部門預算的重要意義認識不足,預算編制中的各項工作準備不充分,不能適應(yīng)早編預算和細化項目預算的要求。突出表現(xiàn)為:對單位的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、政府性基金和預算外資金收入計劃測算不準確,與實際完成數(shù)出入較大;不能堅持先重點后一般的原則,使部門預算留下硬缺口;習慣于過去基數(shù)加增長的老辦法,不能適應(yīng)零基預算的要求;沒有按照《政府集中采購目錄》編制政府采購預算。這些問題導致預算編制的及時性和準確性較差,預算約束力不強,專項資金追加較多。

2.財政部門掌握的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)依賴于各職能部門,預算資金的準確性尚待加強。我市部門預算的編制主體是政府的各個部門,財政部門是在部門上報預算的基礎(chǔ)上,根據(jù)財力狀況審核確定,最終匯總形成財政總預算。財政部門與各職能部門之間由于職能和分工的不同,難以做到信息對稱,致使財政很難掌握部門預算資金的合理程度。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)直接影響著公用經(jīng)費、社保資金等的測算安排，財政部門無法獲得詳細、全面、準確的相關(guān)資料,也就無法全面掌握預算單位的預算資源、預算需求,客觀上造成了預算審核往往以預算單位的意見為轉(zhuǎn)移的局面。

3.項目支出預算編制仍然比較粗糙,不利于預算執(zhí)行。項目的提出、可行性論證、項目確定等沒有相應(yīng)的科學規(guī)范，項目支出沿襲了過去切塊打捆的編報方法,沒有按要求細化到具體支出去向,在具體執(zhí)行上存在很大的不確定性,與國庫集中支付和政府采購等管理制度很難銜接。比如房屋建筑物構(gòu)建、維修,會議費、差旅費等預算只確定總數(shù),沒有細分到商品采購、勞務(wù)支出等具體經(jīng)濟分類,給單位留有很大的調(diào)劑空間。

4.在部門預算的執(zhí)行過程中,預算剛性不強,約束力不夠。目前預算制度仍不能有效地約束政策制定過程。年初，財政部門根據(jù)宏觀及微觀發(fā)展環(huán)境合理測定收入及財力,將支出預算數(shù)下達給各部門之后,政府仍有可能根據(jù)經(jīng)濟形勢對收入任務(wù)進行調(diào)整。同時，在預算執(zhí)行的過程中,各級政府有可能制定新的政策,要求財政部門安排相應(yīng)的資金。而在大多數(shù)情況下,這些政策會形成一種強制性的支出,中央及上級政府并不為這些政策的實施提供配套資金或只提供部分資金。此外，部門預算確定后,仍然存在由領(lǐng)導“批條子”形成的支出項目,在一定程度上影響著預算的嚴肅性。

一年的工作就算徹底的結(jié)束了一年來有必要對自己的工作作一個客觀公正全面的總結(jié)。隨著結(jié)算預算工作的結(jié)束。

一、撥款沒有出現(xiàn)錯誤，但還需要更多的謹慎，一但出現(xiàn)錯誤有時將會是無法彌補。對拿不準的指標寧愿多費周折，問問其他縣市，或是上級部門，極不能善自主張，這些都做到了還錯那就是天意；

二、結(jié)算中還是出現(xiàn)了一些狀況，讓我寢夜難安，愧對手中拿到的工資。在編代列資金表時有一款多列了，這些錯誤是不該發(fā)生的，只因沒有進行多種方法的核對，真是百密有一疏，假若當時用各家單位撥款數(shù)來核對就不會有錯了，這都是缺少經(jīng)驗的表現(xiàn)。還好得到了及時的更正；

三、預算工作倒是很順利，只是有些人特難纏，讓報什么資料都難，開始也會著急，但這解決不了問題，對這種人只有拿出百倍的耐心，和他們不斷“糾纏”，直到達到自己的目的。還有一類人根本就沒理可講，所以只能用感情去感化。真是大千世界無奇不有，只能求同存異；

四、各項工作的完成少不了同事的配合、支持和幫助。對于她們的建議都要認真聽取，有則忙改之無則加勉，無論多嚴厲的批評都要虛心接受，忠言逆耳利于行。這樣才能有利于工作的提高。別人說你說明你還有被別人說的理由，人無完人，但要力求完美；

五、紀律方面有所松懈，這不能歸集于環(huán)境的影響，而是首先要克服掉自身的惰性，鬧鐘響就要起床，有時因為貪睡而遲到都會良心受懲。沒有規(guī)矩不成方圓，一個人的自律很重要。更何況這是自己能夠做到的，而且還能做得更好；

（一）貫徹執(zhí)行國家、省、市、區(qū)有關(guān)城市管理行政執(zhí)法（以下簡稱“城管執(zhí)法”）方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，以及上級有關(guān)規(guī)定和有關(guān)管理辦法；制定全區(qū)城市管理行政執(zhí)法管理目標。

（二）負責全區(qū)城市管理相對集中行政處罰權(quán)實施的組織、管理工作，對行政執(zhí)法中隊的執(zhí)法活動進行指導和監(jiān)督。

（三）依法行使市容環(huán)境衛(wèi)生管理、城鄉(xiāng)規(guī)劃管理、園林綠化和風景名勝資源保護管理、市政公用管理方面法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰權(quán)；依法行使環(huán)境保護管理、無照流動商販管理、非機動車占道管理、歷史風貌建筑保護管理方面法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的由城管執(zhí)法部門行使的行政處罰權(quán)；依法行使市物業(yè)管理、市砂、石、土資源管理、市養(yǎng)犬管理等方面法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的由城管執(zhí)法部門行使的行政處罰權(quán)；行使法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定由城管執(zhí)法部門行使的以及省人民政府決定調(diào)整的其他行政處罰權(quán)。

（四）根據(jù)區(qū)政府工作部署，負責組織和協(xié)調(diào)全區(qū)重大城管執(zhí)法活動和統(tǒng)一的執(zhí)法行動。

（五）受理有關(guān)規(guī)定由區(qū)城市管理行政執(zhí)法局管轄的和市城市管理行政執(zhí)法局交辦或指定管轄的行政違法案件。

（六）負責全區(qū)城市管理行政執(zhí)法隊伍的建設(shè)和管理，建立各種管理制度和措施，并負責具體落實，加強行風政風和效能建設(shè)，提升城管執(zhí)法隊伍正規(guī)化建設(shè)水平。

一、連云港市部門預算改革的歷程

江蘇省是全國率先進行部門預算編制改革的省份之一，連云港市在實行“零基預算”的基礎(chǔ)上，從1998年開始編制綜合財政預算，堅持內(nèi)外統(tǒng)籌安排，最大限度的發(fā)揮財政資金的整體效益。2002年，按照公共財政和依法理財?shù)囊?，在完成人員統(tǒng)計、檔次劃分、定額測定、技術(shù)調(diào)試等基礎(chǔ)上，選擇了5個單位開展部門預算編制試點，積累了有益的經(jīng)驗。2003年，部門預算在市級全面推開，市級行政、事業(yè)單位嚴格按照基本支出預算和項目支出預算編制部門預算，提高了預算的完整性、公開性、公平性和科學性，增加了資金分配的透明度。在編制2004年部門預算時，進一步優(yōu)化定員定額標準，改進和完善預算編制方法、編制內(nèi)容，初步建立了比較科學、規(guī)范的部門預算編制體系。

二、傳統(tǒng)預算編制中存在的問題

1.預算編制內(nèi)容不完整。傳統(tǒng)的功能預算，從涵蓋的范圍看，實際僅是財政撥款預算，核定和批復預算也只針對財政預算內(nèi)資金，而對包括預算外資金、各種基金、各項事業(yè)收入在內(nèi)的大量政府性資金，基本上仍由單位自行安排，游離于財政預算管理之外，并沒有用預算的形式將其制度化、法制化，編制的預算涵蓋的只是部分預算內(nèi)容。

2.預算編制程度不細化。在傳統(tǒng)的功能預算編制模式下，在財政部門內(nèi)部，預算處編制的是按功能設(shè)定的市本級的預算，各業(yè)務(wù)處室編制的是各自分管經(jīng)費的預算，預算僅停留在類、款級功能的層次;報送人大的中央預算草案也是按功能匯總的，其預算口徑不直接對應(yīng)于預算部門，且同一個科目涉及多個部門，不僅外行看不明白，內(nèi)行也是只見樹木、不見森林。

3.預算資金使用效益不高。傳統(tǒng)的分工把口、各管一或幾項經(jīng)費的做法，使得預算的編制過程進度不一、各項經(jīng)費預算的編制要求也有所差異，導致預算的批復在時間上不統(tǒng)一，許多經(jīng)費的預算都沒有做到在法定的時間內(nèi)批復到有關(guān)預算單位，甚至有的預算在年度已經(jīng)結(jié)束、總會計已進入整理期時才向部門下達。這樣既影響了《預算法》的嚴肅性，更主要的是部門因為預算下達時間難以把握，很難統(tǒng)籌安排年度事業(yè)發(fā)展計劃，影響了政府資金效益的發(fā)揮。

一、加強部門預算編制審計和部門預算執(zhí)行審計的有機結(jié)合

部門預算審計包括對部門預算編制和部門預算執(zhí)行兩個層面的審計，但在實際操作上，這兩個層面的審計容易相互脫節(jié)，很難有機結(jié)合在一起。部門預算審計如果缺乏綜合性，沒有點和面的有機結(jié)合，審計的綜合成效就不可能得到充分體現(xiàn)。要深化部門預算審計，首先要完善財政審計一體化工作機制，對部門預算審計進行統(tǒng)一部署和要求，推進部門預算編制審計和部門預算執(zhí)行審計的有機結(jié)合。一方面，通過制訂部門預算審計總體方案，對各部門審計的具體內(nèi)容進行統(tǒng)一規(guī)定，將預算編制和執(zhí)行兩個環(huán)節(jié)的審計融為一體。另一方面，在對各部門預算編制審計中發(fā)現(xiàn)的預算編制中具有普遍性、傾向性的問題進行綜合分析的基礎(chǔ)上，通過對財政部門審核批復的部門預算執(zhí)行的總體情況進行審計，探求問題產(chǎn)生的原因，提出改進意見和建議。

二、推進部門預算編制的合理、公平和公開

在對部門預算編制的審計中，審計人員關(guān)注較多的是各單位有沒有按照規(guī)定程序編制預算，預算批復是否及時等，應(yīng)該說這些問題主要還是程序性的問題，在部門預算改革的起步階段，關(guān)注程序具有普遍性。但隨著部門預算改革的不斷深入，審計重點必須從程序性審計向?qū)嵸|(zhì)性審計轉(zhuǎn)變。

“人員經(jīng)費按標準、公用經(jīng)費按定額、項目經(jīng)費按可能”是部門預算編制的一個普遍原則，由于人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預算編制按規(guī)定基本沒有伸縮調(diào)控的余地，所以部門預算編制審計的重點是項目經(jīng)費。在具體審計中，重點要關(guān)注以下幾個方面：1.審查預算編報是否完整，是否遵循綜合預算的原則，將全部收支納入部門預算的范圍。如有上級補助收入的部門是否將這部分收入納入部門預算；有非稅收入的部門單位是否執(zhí)行收支兩條線政策。2.在目前項目經(jīng)費安排沒有具體標準的情況下，重點審查項目經(jīng)費安排的合理性問題。如：項目經(jīng)費是否細化到具體單位和具體項目；是否存在過于小和散，不利于發(fā)揮財政資金效益；對歷年結(jié)余資金是否及時安排使用；對于同類型有共性的專項支出可以進行部門之間的橫向比較，看項目安排是否公平合理。3.審查項目支出的真實性和準確性，項目經(jīng)費預算編制依據(jù)是否充分，是否存在項目內(nèi)容和項目經(jīng)費虛假情況。

建設(shè)透明財政，是公共財政改革的方向，財政改革的決策、財政政策和財政管理措施要公開透明，財政預算的編制審批執(zhí)行，財政政策的貫徹都應(yīng)該接受社會各界和廣大人民群眾的監(jiān)督。因此，對部門預算執(zhí)行審計要積極探索審計結(jié)果公開，不僅要向人大常委會報告，而且要向社會公開，這樣才能更有效地推進部門預算編制的合理和公平。

第一章總則

第一條為進一步規(guī)范部門預算編制、執(zhí)行、決算和監(jiān)督等工作，依據(jù)《中華人民共和國預算法》（以下簡稱《預算法》）和《中華人民共和國預算法實施條例》，制定本準則。

第二條本準則適用于深圳市本級財政撥款的各類行政事業(yè)性單位。

第三條年度部門預算編制、執(zhí)行、決算和監(jiān)督應(yīng)當遵循本準則。

第四條部門預算是指按部門編制的政府預算，是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準的，涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。

第五條部門預算管理原則：

根據(jù)預算法“地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成”的規(guī)定和全國人大常委會、國務(wù)院的要求，以編制部門預算為主要內(nèi)容的預算制度改革在各地推開。南京市從2000年開始進行了5個市級預算部門編制2001年度部門預算的試點工作，2001年又在111個市級預算部門全面推行了編制2002年度部門預算的工作。與此同時，南京市人大及其常委會認真開展了對部門預算編制和執(zhí)行情況的審查和監(jiān)督，對審查監(jiān)督工作中遇到的一些問題進行了初步的思考與探索。

一、部門預算編制的審查

由于部門預算編制工作剛剛起步，現(xiàn)行法律法規(guī)對人大及其常委會如何開展審查監(jiān)督尚無明確的規(guī)定，應(yīng)該說是個全新的課題。

一是要不要審查。雖然法律法規(guī)沒有對此作出具體明確的規(guī)定，但可以認為，既然法律規(guī)定了政府預算由本級各部門的預算組成，部門預算是政府預算的基礎(chǔ)，那么法律法規(guī)對政府預算進行審查的有關(guān)規(guī)定，可以延伸至對部門預算的審查，以提高政府預算編制的可靠性和真實性，這也是預算制度改革的一個重要目的。因此，市人大常委會在2001年人代會前對市級預算初步審查時，一并審查了市政府5個試點部門的預算編制情況，今年人代會前又審查了12個市級預算部門的預算草案，并將這些部門預算草案提交市人代會會議審議或備查。

二是審查哪些內(nèi)容。人大對部門預算草案的審查應(yīng)當依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和預算制度改革的要求，結(jié)合本地實際，遵循需要與可能和“一要吃飯，二要建設(shè)”的原則，突出重點內(nèi)容進行審查。南京市人大的做法是，著重對收支是否平衡；收入是否合法、合規(guī)，支出是否合理、透明，是否做到收支不掛鉤；公用經(jīng)費標準、項目資金安排是否合理；農(nóng)業(yè)、教育、科技等經(jīng)費安排是否符合法律的規(guī)定；綜合經(jīng)濟部門與專業(yè)部門安排的項目是否一致，資金安排是否合理到位；預算外收入是否全部納入預算管理或財政專戶管理；是否編制政府采購預算等方面進行宙查。

三是審查程序如何進行。南京市人大常委會認為，對部門預算草案的審查也應(yīng)按照一定的程序來進行，應(yīng)與本級預算草案的審查基本同步，略有提前。他們在審查中采取的程序是，參加政府年度部門預算編制工作動員部署會議，提前介入，了解預算編制的要求和標準等情況；確定部分提交市人代會會議審議或備查的預算部門；進行初步審查，主要是開展調(diào)查研究，聽取計劃、審計、物價等部門的意見，聽取預算部門的匯報，征詢代表和專家的意見，聽取人大各工作機構(gòu)的意見；最后提交市人代會會議審議或備查。

為了使本單位的預算編制在走向科學化、規(guī)范化、法制化。

一、預算編制原則公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地

（）必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規(guī)為依據(jù)。

（）必須以本地區(qū)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃為基礎(chǔ)。

（）必須以收支平衡、略有結(jié)余為準則。

（）必須遵循完整性原則。單位的預算必須包括單位的全部財務(wù)收支，不得遺漏。

摘要：隨著改革的不斷深入，財務(wù)總監(jiān)管理中心的各項工作不斷完善，其中預算管理工作進一步細化。在針對預算項目進行編制的過程中，就會產(chǎn)生大量的文件資料，而且這些資料都是以電子化的形式存在。但是，在預算檔案管理上，很多的部門并沒有建立專業(yè)的檔案管理人員，導致檔案管理不夠規(guī)范，甚至出現(xiàn)了檔案資料丟失的現(xiàn)象。本文針對加強部門預算檔案管理工作進行研究。

關(guān)鍵詞：預算；檔案管理；思考

財務(wù)總監(jiān)管理中心的部門預算是重要的工作內(nèi)容。作為相對獨立管理部門，主要承擔各項預算工作，也因此而產(chǎn)生各種檔案資料。雖然部門預算所產(chǎn)生的資料會有資料管理人員統(tǒng)一管理，但是，由于這些管理人員并不是專業(yè)的檔案管理人員，所以對于預算檔案資料的管理缺乏科學性，使得這些資料的服務(wù)功能難以充分地發(fā)揮出來。為了強化部門預算大難管理工作，就要針對部門預算檔案管理的重要性充分認識，針對預算檔案管理中所存在的問題進行研究，并具有針對性地提出有效對策。

一、加強部門預算檔案管理的重要性

（一）做好部門預算檔案管理工作有助于預算工作的順利展開

預算管理工作內(nèi)容復雜，多于財務(wù)管理有關(guān)。由于預算部門內(nèi)部的每一名員工都有本職工作，包括銷售預算、采購預算、生產(chǎn)預算等等，所以，幾乎每年的預算管理目標都是由管理層決定，然后將目標下派到相應(yīng)的部門進行預算編制工作。在預算的一系列工作中，會產(chǎn)生各種資料作為預算管理流程的憑證。如果這些資料丟失，就會對預算工作的順利展開造成不良影響。因此，預算部門要做好檔案管理工作。當預算工作進入到執(zhí)行階段的時候，很有可能存在預算與實際差距。這就需要對預算作出調(diào)整，并對實際運行成本采取有效的控制措施，由此而達到成本控制管理的目的。