當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)。同時(shí)造成了單位資產(chǎn)的流失，了利潤(rùn)水平，從而降低了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢(shì)下加強(qiáng)單位內(nèi)部控制是管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國(guó)家先后了《法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》，從的角度對(duì)內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效果，杜絕違法行為于未燃。

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計(jì)得是否、完善，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理影響重大。

一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。如單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

摘要:在賓館,建立內(nèi)部牽制制度,能夠確保賓館的有利管理,防止弊端。

關(guān)鍵詞:賓館;財(cái)務(wù)收支;內(nèi)部控制

賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛的企業(yè),執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度,主營(yíng)業(yè)務(wù)為住宿、餐飲,其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等,涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會(huì)議、租賃、商品零售等收入,支出核算有餐廳材料的出庫(kù)、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目,有工資、水電、折舊等費(fèi)用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多,在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn),充分落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,完善內(nèi)部控制機(jī)制,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個(gè)以上部門同時(shí)完成,相互牽制,相互監(jiān)督論文。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制,此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度,確保有利管理,防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對(duì)有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定,保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。要掌握整個(gè)成本控制實(shí)施情況如何,要對(duì)食品飲料的收入,成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì),編制出收入和成本報(bào)告,以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實(shí)施情況,并提出改進(jìn)措施,控制實(shí)際成本消耗。制訂各種消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部?jī)r(jià)格,滿足會(huì)計(jì)核算,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)格,如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等;明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門。

本著開(kāi)源節(jié)流、降低成本、減少浪費(fèi)的理念,重點(diǎn)加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個(gè)企業(yè)中收入的重要部門,也是支出最大的部門,各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵,至少應(yīng)設(shè)置采購(gòu)員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個(gè)崗位,分別由兩個(gè)以上部門負(fù)責(zé),餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購(gòu)計(jì)劃單,由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報(bào)的計(jì)劃采購(gòu),保管員負(fù)責(zé)入庫(kù)、出庫(kù)管理,質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗(yàn),最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù),授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制,由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查,減少原材料的浪費(fèi)。各部位相互監(jiān)督,相互促進(jìn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都有義務(wù)及時(shí)解決,不能解決的應(yīng)逐級(jí)報(bào)告盡快解決。

數(shù)量和質(zhì)量比較好控制,較難控制的是價(jià)格,在管理中實(shí)行“價(jià)格公示制度”能比較好地控制這一弊端,由于是長(zhǎng)期進(jìn)貨,定點(diǎn)送貨,價(jià)格一般都比市場(chǎng)價(jià)格要低,定期將原材料價(jià)格在公示板上公示,接受全體員工的共同監(jiān)督,這樣能夠更加公開(kāi)透明。這種政府采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購(gòu)上,具體做法是,由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo),由使用部門提出用量及標(biāo)準(zhǔn),由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品,由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)采購(gòu),按照審批權(quán)限逐級(jí)辦理采購(gòu)申報(bào)、付款等相關(guān)手續(xù),這樣執(zhí)行與決策相互分離,相互制約,防止浪費(fèi)和腐敗。

摘要:在賓館，建立內(nèi)部牽制制度，能夠確保賓館的有利管理，防止弊端。

關(guān)鍵詞:賓館財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制

賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛的企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，主營(yíng)業(yè)務(wù)為住宿、餐飲，其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會(huì)議、租賃、商品零售等收入，支出核算有餐廳材料的出庫(kù)、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目，有工資、水電、折舊等費(fèi)用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多，在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)，充分落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，完善內(nèi)部控制機(jī)制，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個(gè)以上部門同時(shí)完成，相互牽制，相互監(jiān)督。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對(duì)有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。要掌握整個(gè)成本控制實(shí)施情況如何，要對(duì)食品飲料的收入，成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制出收入和成本報(bào)告，以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實(shí)施情況，并提出改進(jìn)措施，控制實(shí)際成本消耗。制訂各種消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等;明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門。

本著開(kāi)源節(jié)流、降低成本、減少浪費(fèi)的理念，重點(diǎn)加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個(gè)企業(yè)中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購(gòu)員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個(gè)崗位，分別由兩個(gè)以上部門負(fù)責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購(gòu)計(jì)劃單，由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報(bào)的計(jì)劃采購(gòu)，保管員負(fù)責(zé)入庫(kù)、出庫(kù)管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗(yàn)，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費(fèi)。各部位相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都有義務(wù)及時(shí)解決，不能解決的應(yīng)逐級(jí)報(bào)告盡快解決。

數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價(jià)格，在管理中實(shí)行“價(jià)格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長(zhǎng)期進(jìn)貨，定點(diǎn)送貨，價(jià)格一般都比市場(chǎng)價(jià)格要低，定期將原材料價(jià)格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開(kāi)透明。這種政府采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購(gòu)上，具體做法是，由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo)，由使用部門提出用量及標(biāo)準(zhǔn)，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品，由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，按照審批權(quán)限逐級(jí)辦理采購(gòu)申報(bào)、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費(fèi)和腐敗。公務(wù)員之家

日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)管理者更加講求管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益。把管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，將以查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)合規(guī)型審計(jì)轉(zhuǎn)移到以內(nèi)部控制和管理審計(jì)為主，即財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸，更符合管理者對(duì)審計(jì)工作的要求。結(jié)合工作實(shí)際，本文就財(cái)務(wù)收支審計(jì)如何向管理審計(jì)延伸談點(diǎn)粗淺的體會(huì)和看法。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的必然性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少。同時(shí)，由于審計(jì)工作逐年深入，會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，審查財(cái)務(wù)收支合法性、財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性、財(cái)務(wù)成果正確性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限性逐漸顯露出來(lái)：如果單純揭露違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，片面強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯(cuò)漏洞從賬面難以反映，從而削弱了審計(jì)的服務(wù)職能。而管理審計(jì)則彌補(bǔ)了這些不足。由此，財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸成為必然。

首先，管理審計(jì)是企業(yè)改革和發(fā)展的內(nèi)在需要，已經(jīng)在理論與實(shí)踐方面得到普遍理解和認(rèn)同，逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心是經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)管理只有在競(jìng)爭(zhēng)中不斷得到改善和加強(qiáng)，才能獲得高效益。這就要求借助管理審計(jì)的職能作用來(lái)滿足企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的需求。改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新的體制，已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)管理，完善控制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。

其次，開(kāi)展管理審計(jì)也是內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的需要。審計(jì)的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助被審計(jì)單位分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出具體可行的改進(jìn)措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)管理工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，作為高層次的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門，審計(jì)要全方位、全過(guò)程參與企業(yè)管理，特別要加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)。管理審計(jì)應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心，是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的核心業(yè)務(wù)，是提升內(nèi)部審計(jì)地位和內(nèi)部審計(jì)管理層次的需要。

第三，管理審計(jì)立足點(diǎn)高，定位準(zhǔn)確，便于內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作。管理審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，參與企業(yè)管理的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其變化的第一手資料，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)有著共同的目標(biāo)。這種“天然”優(yōu)勢(shì)使它更適合做管理審計(jì)工作。

各單位建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這是會(huì)計(jì)法的基本要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一，應(yīng)該得到各單位的重視。然而，我國(guó)目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審批制度還很不完善，實(shí)際工作中暴露的財(cái)務(wù)收支審批方面的問(wèn)題也較為嚴(yán)重。如何設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審批制度，是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，企業(yè)必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為企業(yè)控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的審批控制。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前審批。

3、不相容職務(wù)分離原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果企業(yè)重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業(yè)重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

財(cái)務(wù)管理論文

當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)。同時(shí)造成了單位資產(chǎn)的流失，影響了利潤(rùn)水平，從而降低了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢(shì)下加強(qiáng)單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國(guó)家先后了《會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》，從法律的角度對(duì)內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計(jì)得是否科學(xué)、完善，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理影響重大。

一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為兩種不同審計(jì)類型，在我國(guó)審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期發(fā)揮了各自不同的作用。從現(xiàn)代審計(jì)歷史來(lái)看，審計(jì)的類型有多種多樣，早期審計(jì)多為弊端審計(jì)，后來(lái)又出現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)（也稱信用審計(jì)），進(jìn)而發(fā)展成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，這些都屬財(cái)務(wù)審計(jì)范疇。國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生以后出現(xiàn)了財(cái)政審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了績(jī)效審計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。在全面總結(jié)荷澤地區(qū)干部離任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)后，于1997年中紀(jì)委等五部委下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，1999年5月24日中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，2000年12月26日審計(jì)署以審辦發(fā)〔2000〕21號(hào)文形式頒發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，2001年2月1日以審辦發(fā)〔2001〕7號(hào)文件形式頒發(fā)了《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》，從而確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)審計(jì)上的地位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種新的審計(jì)類型與以前的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)既有區(qū)別又有聯(lián)系，只有正確認(rèn)識(shí)二者的關(guān)系，才能充分發(fā)揮二者在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的作用。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)（一）二者產(chǎn)生的動(dòng)因相同受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。因?yàn)闊o(wú)論是古代王室審計(jì)、官?gòu)d審計(jì)，還是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)；無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)；無(wú)論是政府內(nèi)部審計(jì)，還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，其建立都是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)。受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人要對(duì)所委托的資源進(jìn)行管理和監(jiān)督，受托人要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，且具有一定的專業(yè)技能，能夠?yàn)槭芡胸?zé)任關(guān)系雙方提供良好的專業(yè)服務(wù)。審計(jì)人為了客觀公正的監(jiān)督和證明受托人履行合同責(zé)任的情況，就產(chǎn)生了財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）審計(jì)的主體相同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然設(shè)立了專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，在日常審計(jì)中其審計(jì)的主體仍然是審計(jì)體系中的國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。而財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)更是發(fā)揮了應(yīng)有的作用?？梢?jiàn)，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的主體都是相同的。（三）審計(jì)程序相同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序是一致的。二者都需要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃或委托、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、編制審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告六個(gè)階段。只有實(shí)施這樣的審計(jì)程序，才能形成一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目。（四）審計(jì)范圍相同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員其所在部門、單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督行為。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施監(jiān)督的行為。從二者的審計(jì)定義可以看出，二者的審計(jì)范圍是相同的。它包括市（縣）級(jí)地方人民政府及其各部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別（一）審計(jì)目標(biāo)不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)責(zé)任者所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任者的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任者勤政廉政，全面履行職責(zé)。其重點(diǎn)是對(duì)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)包括五個(gè)方面：1．存在或發(fā)生。是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。2．完整性。是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的所有交易項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。3．權(quán)利和義務(wù)。是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定時(shí)期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位權(quán)力，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。4．計(jì)量與計(jì)算。是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和支出等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，是否按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。5．揭示和披露。是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)加以分類、說(shuō)明并在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。財(cái)務(wù)收支平衡的最終目標(biāo)是檢查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，其重點(diǎn)是檢查。（二）審計(jì)對(duì)象（審計(jì)客體）不同依據(jù)《縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是市（縣）轄區(qū)直屬的黨政機(jī)關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部，以及行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的負(fù)職），鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)以及國(guó)有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是責(zé)任人，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（三）審計(jì)的內(nèi)容不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；預(yù)算外資金的收支、管理情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的控制制度及執(zhí)行情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；重大決策的合規(guī)性和科學(xué)性；個(gè)人是否有違反廉政勤政規(guī)定的行為；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容是：1．資產(chǎn)審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。2．負(fù)債審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。3．所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）審計(jì)。是對(duì)企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；行政事業(yè)單位的專項(xiàng)基金、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。4．損益審計(jì)。是對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及行政事業(yè)單位收入、支出、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。（四）審計(jì)的目的不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是在查明財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性、合法性、效益性的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等；分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政規(guī)定和其他違法亂紀(jì)行為。從而達(dá)到確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)的目的，為組織、人事、紀(jì)檢部門提供使用、管理和評(píng)價(jià)干部的參考。財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，揭露其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的的區(qū)別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)，而財(cái)務(wù)收支的目的是糾偏和服務(wù)。（五）審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)等。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)又包括收入任務(wù)完成率、資產(chǎn)增值、保值率（目標(biāo)完成情況指標(biāo)），財(cái)政收入真實(shí)率（真實(shí)性指標(biāo)），共商稅收成本率（效益性指標(biāo)）。內(nèi)控制度評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全有效。個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)個(gè)人是否遵守有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，主要通過(guò)一系列的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)被審單位的經(jīng)營(yíng)行為，幫助被審單位尋找差距及產(chǎn)生的原因，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它主要包括：1．反映單位效益狀況的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。2．反映單位營(yíng)運(yùn)狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等）。3．反映單位償債能力狀況的資產(chǎn)負(fù)債率（包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一致性，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以利用財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。這是因?yàn)?，在審?jì)程序上二者都經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等階段。在審計(jì)方法上二者都利用了現(xiàn)有審計(jì)的手段和方法，如健全性測(cè)試、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在審計(jì)內(nèi)容上二者都是對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。因此，在輪審的前提下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以充分利用在一定時(shí)間和空間積累的財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，只有這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下順利完成任務(wù)，發(fā)揮更大的作用。

今年上半年，在局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各股室同志們的密切配合與大力支持下，會(huì)計(jì)室全體同志以強(qiáng)烈的事業(yè)心和高度的責(zé)任感，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，除嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定辦理好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、賬務(wù)處理等日常事務(wù)性工作外，主要做了以下幾項(xiàng)工作：

1、積極參加本單位組織的各項(xiàng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記。

2、認(rèn)真撰寫(xiě)財(cái)政工作信息、科研論文。今年上半年，在《徐州財(cái)政會(huì)計(jì)》雜志上1篇。

3、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)了20*年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表、統(tǒng)計(jì)年報(bào)和住房基金年報(bào)。并對(duì)20*年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了認(rèn)真分析。

4、打印和裝訂20*年度會(huì)計(jì)檔案,隨時(shí)準(zhǔn)備移交局檔案室。

5、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)各類月度和季度財(cái)務(wù)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)告。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)收支及管理情況，并對(duì)財(cái)務(wù)狀況認(rèn)真分析和調(diào)查研究，提出改進(jìn)的措施和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

論文關(guān)鍵詞:審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

論文摘要:提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平,必須從嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì)、按照審計(jì)方案確定的內(nèi)容和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)三個(gè)方面入手,并把握好報(bào)告內(nèi)容、事實(shí)表述、適用法規(guī)等六個(gè)方面的具體要求。

今年6月1日開(kāi)始施行的修訂后的《審計(jì)法》第四十一條第二款規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計(jì)署《2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出,到2010年,做到所有審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的結(jié)果,除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對(duì)外披露的內(nèi)容外,全部對(duì)社會(huì)公告,逐步健全科學(xué)規(guī)范的審計(jì)結(jié)果公告制度。隨著審計(jì)報(bào)告使用主體的日益廣泛和公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的日益關(guān)注,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也有了更高的要求。因此,審計(jì)人員必須采取謹(jǐn)慎的態(tài)度,實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果,使審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量經(jīng)得起各種檢驗(yàn)。

一、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的前提條件

(一)嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì)。

國(guó)家審計(jì)是依法進(jìn)行的審計(jì)?！秾徲?jì)法》對(duì)審計(jì)程序作出了具體而明確的規(guī)定,如“提前3天送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、應(yīng)進(jìn)行三級(jí)復(fù)核”等。而審計(jì)報(bào)告中的許多內(nèi)容與依法審計(jì)是分不開(kāi)的。如果是因?yàn)闆](méi)有依照法定程序?qū)嵤徲?jì)而造成的程序上的違法,那么無(wú)論多么完美的審計(jì)報(bào)告也是經(jīng)不起法律檢驗(yàn)的。因此,嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì),是編制好審計(jì)報(bào)告的前提。

論文關(guān)鍵詞：資源節(jié)約型社會(huì)效益審計(jì)資源審計(jì)

論文摘要：建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)是我國(guó)目前的一項(xiàng)重要任務(wù)，本文就審計(jì)工作在建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)中的作用進(jìn)行論述，以期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)，要求在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等領(lǐng)域，通過(guò)采取法律、經(jīng)濟(jì)和行政等措施，提高資源利用效率，減少對(duì)資源的消耗，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展。這里所說(shuō)的節(jié)約有兩層涵義：一是在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中減少對(duì)資源的消耗，二是提高資源的使用效率。

近年來(lái)審計(jì)在規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞，懲治腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中發(fā)揮的監(jiān)督作用越來(lái)越大，發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)效益越來(lái)越多。在開(kāi)展建設(shè)節(jié)約型社會(huì)中，審計(jì)作為一種監(jiān)督手段，在規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序中扮演著重要角色，不僅監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性合法性，更主要的是對(duì)資源的有效使用和損失浪費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。

資源節(jié)約型社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的新要求

既然資源節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)離不開(kāi)審計(jì)，那么在新環(huán)境下審計(jì)如何在資源節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)中發(fā)揮作用的呢？